審計(jì)學(xué)課件第一章總論

1審計(jì)學(xué)在課程體系中的位置會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)課程體系

1．必修課兩課；公共基礎(chǔ)課；專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課；專(zhuān)業(yè)課：會(huì)計(jì)學(xué)原理、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)報(bào)表分析、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)（與審計(jì)）。

2．選修課

審計(jì)學(xué)：核心專(zhuān)業(yè)課之一2021/8/242會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生為什么要開(kāi)設(shè)和學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？1．從理論上講：學(xué)習(xí)審計(jì)也是對(duì)會(huì)計(jì)的鞏固和提高。2．從實(shí)務(wù)角度講：

會(huì)計(jì)工作也需要進(jìn)行內(nèi)部稽核和檢查，檢查方法與審計(jì)方法有相似之處；

會(huì)計(jì)人員了解和掌握審計(jì)程序和內(nèi)容，也是配合審計(jì)工作的需要；2021/8

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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生可以從事審計(jì)工作。2021/8/24第一章

總論學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計(jì)的對(duì)象、

職能和作用，其他分類(lèi)。應(yīng)掌握審計(jì)產(chǎn)

生的基礎(chǔ)，民間審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程， 審計(jì)的概念和屬性，審計(jì)的基本分類(lèi)。課時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)32021/8/24第一節(jié)

審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展三、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展為什么最早產(chǎn)生的審計(jì)都是政府審計(jì)？42021/8/24一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1、西周——政府審計(jì)的形成時(shí)期周王小宰—宰夫天官 （財(cái)政支出） 司會(huì)地官（財(cái)政收入）

標(biāo)志：“宰夫”政府審計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志“司會(huì)”內(nèi)部審計(jì)的萌芽

52021/8/2462、秦、漢——確立時(shí)期標(biāo)志（1）初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式太尉皇帝丞相御史大夫（2）審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大（3）“上計(jì)”制度小貼士上計(jì)制度：定期報(bào)表審計(jì)審核制度我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展2021/8/2473、隋、唐、宋——日臻健全階段

隋：比部我國(guó)歷史上第一次獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，宋：“審計(jì)”一詞出現(xiàn)，財(cái)政監(jiān)督4、元、明、清——停滯不前階段元：取消比部，戶(hù)部兼管審計(jì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)消失明：設(shè)都察院我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展5、民初至1949年—近代審計(jì)的演進(jìn) 階段1914年《審計(jì)法》的頒布1928年審計(jì)院的設(shè)立，政府審計(jì)逐步完 善，6.新中國(guó)——現(xiàn)代審計(jì)的恢復(fù)和發(fā) 展時(shí)期2021/8/2481983年1994年審計(jì)署《審計(jì)法》發(fā)布我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）西方政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展2021/8/249公元前5世紀(jì)：Audit

中世紀(jì)：審計(jì)法院

近代審計(jì)在資本主義時(shí)期，隨著資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展和資本主義制度確立，政府審計(jì)也有了 進(jìn)一步的發(fā)展。2021/8/24

10二

民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)1產(chǎn)生“南海公司事件” 查爾斯.斯內(nèi)爾查賬報(bào)告書(shū) （比我國(guó)早200年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生的標(biāo)志：

1853年在蘇格蘭的愛(ài)丁堡成立了“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。2發(fā)展（1）詳細(xì)審計(jì) 英國(guó)式審計(jì)（1844年至20世紀(jì)初）特點(diǎn)：1）由任意審計(jì)轉(zhuǎn)為法定審計(jì)2）審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊3）審計(jì)的方法是詳細(xì)審計(jì)4）審計(jì)報(bào)告使用人是企業(yè)股東2021/8/2411西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 美國(guó)式審計(jì)（20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代初）特點(diǎn)：1）審計(jì)目的：信用2）審計(jì)方法：由詳細(xì)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向抽 樣審計(jì)3）審計(jì)報(bào)告使用人：股東、債權(quán)人2021/8/2412西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（3）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（20世紀(jì)30年代至40年代）特點(diǎn)：1）審計(jì)的目的：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；2）審計(jì)報(bào)告使用人：股東、債權(quán)人、證券機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、及潛在的投資者。3）審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬訂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度。2021/8/2413西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（4）20世紀(jì)40年代后審計(jì)跨國(guó)界發(fā)展（現(xiàn)代審計(jì)）特點(diǎn)：

1）審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步完善，審計(jì)理論體系建立起來(lái)（審計(jì)無(wú)理論、有理論）蒙哥馬利審計(jì)學(xué)2）審計(jì)方法：制度基礎(chǔ)審計(jì)方法推廣,

3）審計(jì)內(nèi)容：擴(kuò)大到代理納稅、代理記賬2021/8/2414西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（5）20世紀(jì)60年代后,科學(xué)技術(shù)在審計(jì) 中的運(yùn)用審計(jì)技術(shù)上，開(kāi)發(fā)了電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng) 審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審計(jì)方法：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)范圍：向管理咨詢(xún)領(lǐng)域擴(kuò)展2021/8/2415西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(二)我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生:

中華民國(guó)時(shí)期民族工業(yè)發(fā)展(20世紀(jì)初)發(fā)展:

80年代對(duì)外開(kāi)放的需要2021/8/24161980年1981年會(huì)計(jì)顧問(wèn)處上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所1988年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1994年《注冊(cè) 會(huì)計(jì)師法》，2007年《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè) 準(zhǔn)則》（48項(xiàng)）三、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生：幾乎與政府審計(jì)同步。發(fā)展：20世紀(jì)中世紀(jì)和近代后，內(nèi)部審計(jì)有 了進(jìn)一步發(fā)展，其標(biāo)志是出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)部 審計(jì)人員；1941年美國(guó)學(xué)者維克多出版第一部?jī)?nèi)部審計(jì) 專(zhuān)著，宣告了內(nèi)部審計(jì)學(xué)科的誕生，同年， 成立了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”。我國(guó)，1984年內(nèi)部審計(jì)2021/8/2417第二節(jié)審計(jì)的概念與屬性2021/8/2418一、審計(jì)的概念對(duì)審計(jì)概念的理解不同觀點(diǎn)

查賬論；

系統(tǒng)過(guò)程論；

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論；

經(jīng)濟(jì)控制論；二、審計(jì)關(guān)系1.審計(jì)關(guān)系人審計(jì)主體（審計(jì)人 第一關(guān)系人）注意：我國(guó)任何個(gè)人均不能構(gòu)成獨(dú)立的審計(jì)主體審計(jì)客體（被審計(jì)人 第二關(guān)系人）審計(jì)委托人或授權(quán)人（財(cái)產(chǎn)所有者 第三關(guān)系人）2021/8/2419

資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者委計(jì)審計(jì)委托者（授權(quán)者）財(cái)產(chǎn)所有人果結(jié)報(bào)告履責(zé)情況授權(quán)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)托計(jì)審審報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)（人員）提供審計(jì)人資料被審計(jì)人情況2021/8/2420檢查審計(jì)實(shí)施審計(jì)關(guān)系2.審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)私回憶會(huì)計(jì)的產(chǎn)生：結(jié)繩記事、刻木為記審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一：私有制有財(cái)產(chǎn)審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之二：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任所有權(quán) 經(jīng)營(yíng)權(quán)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)產(chǎn)所有者財(cái)產(chǎn)管理者、經(jīng)營(yíng)者2021/8/24212.審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)兩權(quán)分離后，當(dāng)財(cái)產(chǎn)所有者因種種原因 無(wú)法親自核查時(shí)，必然需要一個(gè)具有獨(dú) 立性的第三方來(lái)實(shí)施審核，以證實(shí)受托 方所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度，這個(gè) 活動(dòng)過(guò)程就是：2021/8/24223、審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的財(cái)政 財(cái)務(wù)收支等相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及會(huì)計(jì)資 料和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料。2021/8/24234、審計(jì)的目標(biāo)

2021/8/2424（2）民間審計(jì)

（1）國(guó)家審計(jì)真實(shí)性賬戶(hù)審計(jì)合法性效益性公允性合法性（3）內(nèi)部審計(jì) 對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審

查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、 合法性和有效性三、審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)：“具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 活動(dòng)?！?、獨(dú)立性的含義實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立(精神上的獨(dú)立)

形式上的獨(dú)立(審計(jì)主體必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托人的身份。)2021/8/24252262、獨(dú)立性的具體表現(xiàn)審計(jì)組織獨(dú)立財(cái)務(wù)獨(dú)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立人事獨(dú)立審計(jì)人員獨(dú)立形象獨(dú)立精神獨(dú)立審計(jì)過(guò)程獨(dú)立計(jì)劃獨(dú)立實(shí)施獨(dú)立審計(jì)結(jié)果獨(dú)立021/8/24報(bào)告獨(dú)立2021/8/24

27第三節(jié)

審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職能觀點(diǎn)：?jiǎn)温毮苷摱嗦毮苷摚ㄈ毮苷摚?、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果

內(nèi)部審計(jì)組織

3、經(jīng)濟(jì)簽證

鑒定和證明 民間審計(jì)組織(一)制約性作用揭示差錯(cuò)和弊端維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)(二)促進(jìn)性作用改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)宏觀調(diào)控2021/8/2428二、審計(jì)的作用第四節(jié)

審計(jì)的種類(lèi)審計(jì)概念的分類(lèi)，是對(duì)審計(jì)概念的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)一、審計(jì)的基本分類(lèi)（主體、內(nèi)容和目的）1、按審計(jì)主體分類(lèi)政府審計(jì)

依法民間審計(jì) 受托內(nèi)部審計(jì)（部門(mén)、內(nèi)部）2021/8/24292、按內(nèi)容和目的分類(lèi)財(cái)政審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)(會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì))業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)管理審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)2021/8/24302021/8/24

31二、審計(jì)的其他分類(lèi)1、按其范圍分類(lèi)全部審計(jì)局部審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)2、按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間分類(lèi)按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間事前審計(jì)（計(jì)劃、預(yù)測(cè)）事中審計(jì)（執(zhí)行過(guò)程）事后審計(jì)（執(zhí)行結(jié)果）按