應(yīng)收賬款管理手冊(cè)

應(yīng)收賬款管理手冊(cè)一、目的為加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款的管理，保證公司資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時(shí)間，加快資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，及時(shí)回收賬款，進(jìn)一步加快公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，提高資金效率，減少壞賬損失，保證公司現(xiàn)金流順暢，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。二、適用范圍本制度適用于所有與公司業(yè)務(wù)往來(lái)形成的應(yīng)收賬款，包括在管道及零配件營(yíng)銷(xiāo)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因辦理管道價(jià)款結(jié)算、提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)和技術(shù)施工勞務(wù)等，應(yīng)當(dāng)向發(fā)包單位、勞務(wù)使用單位等收取的款項(xiàng)。應(yīng)收款包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。三、職權(quán)和職責(zé)1、公司的應(yīng)收帳款管理分別由董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)中心、營(yíng)銷(xiāo)中心、銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)，各部門(mén)各司其職，分別對(duì)應(yīng)收帳款管理活動(dòng)中不同的職能負(fù)責(zé)。2、董事長(zhǎng)的職責(zé)1）董事長(zhǎng)對(duì)公司應(yīng)收帳款管理付全部責(zé)任。2）董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批客戶(hù)的信用等級(jí)和信用額度。3）負(fù)責(zé)審批具體客戶(hù)的收帳方針和策略。4）負(fù)責(zé)確定在應(yīng)收帳款管理活動(dòng)中相關(guān)部門(mén)、員工的責(zé)任。3、財(cái)務(wù)中心的職責(zé)1）財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的核算工作，應(yīng)該在應(yīng)收帳款發(fā)生之日或應(yīng)該確認(rèn)之日及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)收帳款。預(yù)收帳款發(fā)生后，及時(shí)組織收款并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2）財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款對(duì)帳工作，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況定期或不定期和客戶(hù)財(cái)務(wù)中心核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，并取得客戶(hù)對(duì)往來(lái)帳戶(hù)發(fā)生額、余額的書(shū)面認(rèn)可。3）對(duì)帳工作的頻率要根據(jù)和客戶(hù)往來(lái)的頻繁程度確定，一般應(yīng)該不少于半年一次。4）財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)具體收款手續(xù)的辦理，在銷(xiāo)售分公司、營(yíng)銷(xiāo)中心和客戶(hù)達(dá)成付款一致意見(jiàn)后，財(cái)務(wù)中心可以派人到客戶(hù)方完成收款工作。特殊情況下，銷(xiāo)售分公司、營(yíng)銷(xiāo)中心可以代替財(cái)務(wù)中心辦理收款手續(xù)，但必須在銀行匯票、銀行承兌匯票、轉(zhuǎn)帳支票、銀行匯款的方式下才可以代替，且事后收款的工作結(jié)果必須得到財(cái)務(wù)中心的認(rèn)可。5）財(cái)務(wù)中心要定期對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，督促各責(zé)任部門(mén)按時(shí)回收款。6）財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)編制應(yīng)收帳款催收通知書(shū)，交營(yíng)銷(xiāo)人員、銷(xiāo)售分公司進(jìn)行帳款催收。7）對(duì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期催收，確實(shí)沒(méi)有回收可能性的應(yīng)收帳款，財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)組織材料申報(bào)核銷(xiāo)。8）應(yīng)收帳款經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)后，財(cái)務(wù)中心應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的登記簿登記已核銷(xiāo)的應(yīng)收帳款，并且要定期檢查，如果日后能夠回收，應(yīng)該及時(shí)回收。9）財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)公司應(yīng)收帳款的信用管理，負(fù)責(zé)公司信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件的制定，負(fù)責(zé)審查客戶(hù)的信用條件、營(yíng)銷(xiāo)中心的信用調(diào)查報(bào)告和給客戶(hù)信用額度的最終審定。10）財(cái)務(wù)中心要主動(dòng)和客戶(hù)方財(cái)務(wù)部門(mén)建立聯(lián)系，必要時(shí)協(xié)助收款。4、營(yíng)銷(xiāo)中心的職責(zé)1）負(fù)責(zé)和客戶(hù)協(xié)調(diào)，解決應(yīng)收帳款回收過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾，對(duì)帳款的回收承擔(dān)最終責(zé)任。2）銷(xiāo)售分公司是主要的收款責(zé)任人，營(yíng)銷(xiāo)中心負(fù)責(zé)協(xié)助。3）營(yíng)銷(xiāo)中心在合同簽訂后，應(yīng)該弄清楚客戶(hù)款付款程序、不同部門(mén)在收款工作中所承擔(dān)的責(zé)任，主要負(fù)責(zé)人，聯(lián)系方式等內(nèi)容，以便公司的相關(guān)部門(mén)對(duì)口開(kāi)展工作，保證款的按時(shí)回收。4）營(yíng)銷(xiāo)中心負(fù)責(zé)按照規(guī)定的信用調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展信用調(diào)查，提交信用調(diào)查報(bào)告，經(jīng)審定后通知客戶(hù)。5、銷(xiāo)售分公司職責(zé)1）銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)和客戶(hù)方協(xié)商確認(rèn)管道的使用量，按時(shí)把經(jīng)過(guò)甲方、乙方和監(jiān)理公司確認(rèn)的量結(jié)算書(shū)移交財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心根據(jù)管道銷(xiāo)售開(kāi)票數(shù)確認(rèn)銷(xiāo)售收入和應(yīng)收帳款。2）銷(xiāo)售分公司在施工期間每月負(fù)責(zé)按照公司規(guī)定的進(jìn)度款比例按進(jìn)度向甲方催收進(jìn)度款，具體比例年初由公司董事長(zhǎng)確定。3）項(xiàng)目結(jié)束后，銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)和甲方確認(rèn)全部的量和全部的收入，確認(rèn)完畢后相關(guān)資料移交財(cái)務(wù)中心、營(yíng)銷(xiāo)中心?？畲呤盏呢?zé)任也同時(shí)移交營(yíng)銷(xiāo)中心。4）項(xiàng)目執(zhí)行期間發(fā)生的和甲方及其他部門(mén)之間的糾紛，有銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)處理，處理結(jié)果要及時(shí)通報(bào)財(cái)務(wù)中心、營(yíng)銷(xiāo)中心。5）項(xiàng)目執(zhí)行期間發(fā)生的向甲方索賠、追加量等增加公司收入的事件，銷(xiāo)售分公司要及時(shí)把相關(guān)的協(xié)議、書(shū)面確認(rèn)資料移交財(cái)務(wù)中心以便確認(rèn)收入。6、各營(yíng)銷(xiāo)中心要成立應(yīng)收款考核小組，各營(yíng)銷(xiāo)中心董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)。應(yīng)收款管理任務(wù)較重的營(yíng)銷(xiāo)中心應(yīng)下設(shè)攻關(guān)小組，由分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)小組要明確本單位或部門(mén)年度和各階段應(yīng)收款管理工作目標(biāo)，責(zé)任分解到人,隨時(shí)對(duì)應(yīng)收款余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行全面掌握，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況要進(jìn)行跟蹤分析，以便及時(shí)采取措施。7、各單位或部門(mén)在應(yīng)收款日常管理工作中要突出抓好以下幾點(diǎn)：1）重點(diǎn)欠款客戶(hù)的資信調(diào)查和評(píng)估；2）嚴(yán)格落實(shí)合同評(píng)審制度；3）規(guī)范和健全應(yīng)收款基礎(chǔ)臺(tái)帳、檔案；4）做好月度帳齡分析；5）必要的函證（取證）、對(duì)帳。6）深入本單位或部門(mén)的下級(jí)部門(mén)，檢查評(píng)估各類(lèi)應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況。8、要依法理財(cái)，建立規(guī)范的結(jié)算制度。對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)依約回收；對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)可以通過(guò)訴訟方式解決。9、對(duì)數(shù)額較大、結(jié)算頻繁的款項(xiàng)應(yīng)采用現(xiàn)場(chǎng)與詢(xún)證相結(jié)合的方式及時(shí)與債務(wù)人（或單位）核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。10、在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人（或單位），采取應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，在應(yīng)收款中抵減，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。11、單位至少每月召開(kāi)一次應(yīng)收款分析會(huì)，形成會(huì)議紀(jì)要。12、審計(jì)部是全公司應(yīng)收賬款清理、催收、管理的牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)服務(wù)、監(jiān)督工作。四、管理標(biāo)準(zhǔn)和管理要求1、應(yīng)收款，是公司的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，是財(cái)務(wù)管理的重要對(duì)象。應(yīng)收款的管理水平直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。因此，各單位或部門(mén)要作為經(jīng)常性重要工作常抓不懈。2、應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款反映的內(nèi)容。3、應(yīng)收帳款管理的基本目標(biāo)是支持公司營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，降低公司應(yīng)收帳款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。4、銷(xiāo)售分公司申報(bào)量經(jīng)甲方、監(jiān)理公司確認(rèn)后，銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)人要直接將量結(jié)算書(shū)及時(shí)傳遞回財(cái)務(wù)中心進(jìn)行帳務(wù)處理。5、財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)在收到量結(jié)算書(shū)后，要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，不得拖延到月底集中處理。6、為了便于對(duì)銷(xiāo)售分公司的考核，結(jié)算收入要按銷(xiāo)售分公司設(shè)置二級(jí)科目，實(shí)行分銷(xiāo)售分公司核算。7、應(yīng)收帳款要按客戶(hù)核算，一個(gè)客戶(hù)和公司有兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目，為便于核對(duì)往來(lái)帳，必要時(shí)按客戶(hù)、項(xiàng)目分開(kāi)核算應(yīng)收帳款。8、當(dāng)收到量結(jié)算書(shū)時(shí)，財(cái)務(wù)中心按以下分錄進(jìn)行帳務(wù)處理，確認(rèn)應(yīng)收帳款：借：應(yīng)收帳款－客戶(hù)－銷(xiāo)售分公司貸：結(jié)算收入－銷(xiāo)售分公司9、當(dāng)實(shí)際收到款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)按以下分錄處理帳務(wù)借：銀行存款——帳戶(hù)名貸：應(yīng)收帳款－客戶(hù)－銷(xiāo)售分公司10、當(dāng)公司收到的是銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票（為了防御風(fēng)險(xiǎn)，最好不要接受商業(yè)承兌）時(shí)，要及時(shí)把款項(xiàng)從應(yīng)收帳款帳戶(hù)中轉(zhuǎn)到應(yīng)收票據(jù)帳戶(hù)。11、預(yù)收帳款是指公司和客戶(hù)簽訂的合同中，要求客戶(hù)在協(xié)議開(kāi)始履行前，預(yù)付給公司的款。當(dāng)公司預(yù)收帳款數(shù)額比較小時(shí)，可以直接在應(yīng)收帳款帳戶(hù)核算，收到款項(xiàng)時(shí)記帳戶(hù)的貸方，收入確認(rèn)時(shí)記借方。12、當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收帳款的情況時(shí)，要把款項(xiàng)以協(xié)議規(guī)定的抵債額度從應(yīng)收帳款帳戶(hù)中轉(zhuǎn)出，按物資評(píng)估的價(jià)值記入資產(chǎn)帳戶(hù)，發(fā)生的損失記入當(dāng)期費(fèi)用。13、客戶(hù)授信控制：交易之前，各經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)全面了解客戶(hù)的資信情況，結(jié)合公司信用管理制度，根據(jù)客戶(hù)的信用級(jí)別給予適當(dāng)?shù)男庞妙~度和帳期，并按不同的客戶(hù)分別設(shè)置應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，及時(shí)登記和反映每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，做好跟蹤記錄并定期評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。14、客戶(hù)信用授予應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)中心審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批。15、公司的應(yīng)收帳款管理實(shí)行以客戶(hù)信用額度為中心的管理方法。16、客戶(hù)信用額度是指公司根據(jù)應(yīng)收帳款管理政策的規(guī)定，對(duì)客戶(hù)最高賒欠的額度。17、應(yīng)收帳款管理政策是指公司對(duì)應(yīng)收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。18、公司應(yīng)收帳款管理政策由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)，營(yíng)銷(xiāo)中心參與制定，總經(jīng)理審核、董事長(zhǎng)審批通過(guò)下發(fā)執(zhí)行。19、應(yīng)收帳款管理政策包括的主要內(nèi)容：1）信用標(biāo)準(zhǔn):是客戶(hù)獲得公司商業(yè)信用額度所具備的最低條件，以預(yù)期的壞帳損失率表示。2）信用條件：是客戶(hù)享受公司給予信用期限時(shí)所要承擔(dān)的其他條件。3）應(yīng)收帳款收帳政策：是指客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施。公司在組織催收時(shí)，也必須權(quán)衡催賬費(fèi)用與預(yù)期的催賬收益的關(guān)系問(wèn)題20、營(yíng)銷(xiāo)中心負(fù)責(zé)對(duì)客戶(hù)信用水平的調(diào)查，填寫(xiě)客戶(hù)信用調(diào)查表21、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)審核，提出客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)，根據(jù)量大小，確定客戶(hù)的信用額度，上報(bào)董事長(zhǎng)審批確定客戶(hù)的信用等級(jí)和信用額度。營(yíng)銷(xiāo)中心負(fù)責(zé)通知客戶(hù)的信用等級(jí)和信用額度。22、客戶(hù)信用等級(jí)和信用額度實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一般一年進(jìn)行一次，特殊情況下根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整。23、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)監(jiān)控公司應(yīng)收帳款信用管理的執(zhí)行，銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)具體的實(shí)施。銷(xiāo)售分公司在生產(chǎn)過(guò)程中，要嚴(yán)格控制信用額度，不得超額生產(chǎn)。24、銷(xiāo)售分公司、營(yíng)銷(xiāo)中心在執(zhí)行過(guò)程中要密切注意客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶(hù)資料，分析預(yù)測(cè)客戶(hù)的未來(lái)發(fā)展情況及存在的償債風(fēng)險(xiǎn)。25、銷(xiāo)售分公司在簽訂合同前，對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)及信用狀況應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查，并收集有關(guān)客戶(hù)資信的證明材料。26、財(cái)務(wù)中心信用控制人員根據(jù)銷(xiāo)售分公司提供的客戶(hù)資信材料對(duì)該客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，出具信用評(píng)估報(bào)告。信用評(píng)估報(bào)告項(xiàng)目分值實(shí)際得分基本信息注冊(cè)資本10管理者4體制結(jié)構(gòu)10經(jīng)營(yíng)情況經(jīng)營(yíng)狀況10市場(chǎng)評(píng)價(jià)4行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r6企業(yè)發(fā)展?jié)摿?信用記錄購(gòu)銷(xiāo)支付信用6往來(lái)銀行6公共記錄3財(cái)務(wù)狀況償還能力8運(yùn)營(yíng)能力8盈利能力8主觀(guān)評(píng)價(jià)營(yíng)銷(xiāo)人員綜合評(píng)價(jià)6客戶(hù)付款評(píng)價(jià)6合計(jì)100信用平級(jí)說(shuō)明信用等級(jí)分值內(nèi)容說(shuō)明A+90-100分目標(biāo)企業(yè)信用優(yōu)秀，可以建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，信用額度為其注冊(cè)資本A80-89分目標(biāo)企業(yè)信用優(yōu)良，潛在戰(zhàn)略合作伙伴，信用額度為其注冊(cè)資本的80%B+70-79分目標(biāo)企業(yè)信用良好，目前正常交易尚無(wú)問(wèn)題，信用額度為其注冊(cè)資本的70%B60-69分目標(biāo)企業(yè)信用尚佳，可在有監(jiān)控條件下進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，信用額度為其注冊(cè)資本的60%B-50-59分目標(biāo)企業(yè)信用普通，大宗交易應(yīng)謹(jǐn)慎，信用額度由經(jīng)理辦公會(huì)確定C30-49分目標(biāo)企業(yè)信用欠佳，往來(lái)交易應(yīng)注意，信用額度由經(jīng)理辦公會(huì)確定D0-29分目標(biāo)企業(yè)信用不良，只接受現(xiàn)款交易27、客戶(hù)信用評(píng)定1）收集客戶(hù)資料（1）對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行評(píng)定，營(yíng)銷(xiāo)人員要收集和客戶(hù)相關(guān)的各方面資料，包括客戶(hù)的基本資料、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)能力等。（2）實(shí)際收集資料的過(guò)程中，營(yíng)銷(xiāo)人員可使用下面的表單，匯總客戶(hù)的各方面信息?？蛻?hù)基本情況表公司名稱(chēng)公司成立日期公司地址省市縣（區(qū)）路號(hào)（郵編：）法人代表法人代表聯(lián)系方式公司以往經(jīng)營(yíng)情況公司以往付款情況主要營(yíng)銷(xiāo)人員情況客戶(hù)公司的資產(chǎn)狀況表公司名稱(chēng)公司成立日期年月日公司固定資產(chǎn)公司流動(dòng)資產(chǎn)公司注冊(cè)金公司營(yíng)業(yè)額公司凈值客戶(hù)經(jīng)營(yíng)能力狀況調(diào)查表能力指標(biāo)具體內(nèi)容償還能力資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率盈利能力指標(biāo)凈利潤(rùn)率資產(chǎn)回報(bào)率其他能力指標(biāo)庫(kù)存周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率備注速動(dòng)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力2）劃分客戶(hù)等級(jí)：根據(jù)對(duì)客戶(hù)資料的收集、分析，從客戶(hù)的基本情況、管理水平、信用記錄、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等方面評(píng)定客戶(hù)信用等級(jí)，從高到低分為優(yōu)、良、中、差四級(jí)，進(jìn)而決定采用何種付款方式和確定賒銷(xiāo)的額度。具體情況如下表所示?？蛻?hù)信用等級(jí)區(qū)分表信用評(píng)定等級(jí)信用評(píng)分付款方式選擇信用額度基數(shù)備注一級(jí)：優(yōu)秀80以上后付款萬(wàn)要求擔(dān)保二級(jí)：良好60-80后付款或分期付款萬(wàn)要求擔(dān)保三級(jí)：中，應(yīng)注意40-60預(yù)付款或分期付款萬(wàn)要求擔(dān)保四級(jí)：差，重點(diǎn)防備40以下預(yù)付款0另外，根據(jù)不同客戶(hù)的具體情況，可在信用額度基數(shù)的基礎(chǔ)之上，通過(guò)一個(gè)調(diào)整系數(shù)對(duì)信用額度進(jìn)行調(diào)整。用公式表示為：信用額度＝信用額度基數(shù)信用調(diào)整系數(shù)。信用調(diào)整系數(shù)如下表所示。信用調(diào)整系數(shù)表客戶(hù)分類(lèi)信用等級(jí)差中良優(yōu)次要客戶(hù)000.61一般客戶(hù)00.611.1重要客戶(hù)0.40.81.11.2核心客戶(hù)N/A11.21.4備注信用調(diào)整系數(shù)的數(shù)值在0-1.4，信用等級(jí)越高的客戶(hù)，其信用額度越會(huì)被放大，最大可達(dá)信用額度基數(shù)的1.4倍；信用等級(jí)越低的客戶(hù)，其信用額度會(huì)在基數(shù)的基礎(chǔ)上縮小，最低為0。28、約定預(yù)付款：這是防止欠款發(fā)生的最直接方法。營(yíng)銷(xiāo)人員在與客戶(hù)商討銷(xiāo)售協(xié)議時(shí)，最好將預(yù)付款作為成交的條件，并在合同中明確說(shuō)明。只有客戶(hù)貨款到賬，我公司才會(huì)按照訂單要求發(fā)貨。29、其他預(yù)防措施1）合同中要明確各項(xiàng)事宜，尤其是付款方式和付款時(shí)間，防止客戶(hù)借口不付款，即使客戶(hù)不按時(shí)付款，訴諸法律時(shí)也有據(jù)可依。2）做好業(yè)務(wù)記錄，每一次出貨、發(fā)貨都做好記錄并讓客戶(hù)方簽字（當(dāng)面或傳真方式），明確在哪一天客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了哪些品種，合計(jì)多少錢(qián)；每一筆貨款按約定又該何時(shí)回籠等，以免日后發(fā)生爭(zhēng)議。3）時(shí)刻關(guān)注客戶(hù)一切異常情況。如客戶(hù)企業(yè)法人代表易人、經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向、辦公地點(diǎn)更換、企業(yè)破產(chǎn)等等。一有風(fēng)吹草動(dòng)，營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)馬上采取措施，防患于未然，杜絕呆賬、死賬的發(fā)生。若相關(guān)負(fù)責(zé)人離職，營(yíng)銷(xiāo)人員千萬(wàn)要讓其辦好還款手續(xù)。30、公司應(yīng)收帳款實(shí)行分類(lèi)管理，分類(lèi)以帳齡為基本標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況和還款意愿。31、應(yīng)收帳款分為正常應(yīng)收帳款、逾期應(yīng)收帳款、呆滯應(yīng)收帳款和呆帳，具體標(biāo)準(zhǔn)如下:1）正常應(yīng)收帳款：帳齡在信用期內(nèi)或超過(guò)信用期不足20天（公司正常帳齡在60天）。2）逾期應(yīng)收帳款：帳齡超過(guò)信用期20天且在90天內(nèi)。3）呆滯應(yīng)收帳款：帳齡超過(guò)信用期90天且在360天內(nèi)。4）呆帳：帳齡超過(guò)信用期360天以上。32、發(fā)生了以下情況，應(yīng)收帳款可以直接劃入呆帳。1）債務(wù)人經(jīng)法院宣告破產(chǎn)或進(jìn)入破產(chǎn)程序。2）債務(wù)人明示拒絕還款。3）債務(wù)人雖然有還款意愿，但其經(jīng)營(yíng)狀況急劇惡化，從較長(zhǎng)時(shí)期看沒(méi)有好轉(zhuǎn)的可能。4）債務(wù)人遭受了巨大的自然災(zāi)害，短期內(nèi)難以恢復(fù)。5）其他在公司年度應(yīng)收帳款管理政策中規(guī)定的情況。33、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的分類(lèi)，每月在進(jìn)行帳齡分析的同時(shí)進(jìn)行應(yīng)收帳款的分類(lèi)。34、營(yíng)銷(xiāo)中心、銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)收集客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)信息并及時(shí)通知財(cái)務(wù)中心進(jìn)行分類(lèi)調(diào)整。35、公司要對(duì)逾期類(lèi)應(yīng)收帳款和呆滯給予特別關(guān)注，要采取各種方式努力清收。36、公司要對(duì)呆帳應(yīng)收帳款指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)采取必要的手段清收，年末要從公司的整體績(jī)效考核利潤(rùn)指標(biāo)中全額扣除呆帳應(yīng)收帳款，以后實(shí)際收回時(shí)計(jì)入當(dāng)年績(jī)效考核利潤(rùn)指標(biāo)里。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)要由年度應(yīng)收帳款管理政策規(guī)定。37、財(cái)務(wù)中心應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況，分門(mén)別類(lèi)設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各個(gè)客戶(hù)應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額等信息。38、應(yīng)收賬款的確認(rèn)計(jì)量嚴(yán)格按照合同（包括補(bǔ)充合同與協(xié)議，下同）和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定加以確認(rèn)，不得提前或推后。39、財(cái)務(wù)中心應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月終了，將應(yīng)收賬款賬齡表交銷(xiāo)售分公司，應(yīng)收賬款的賬齡以貨物交付日或勞務(wù)作業(yè)完成日為起始計(jì)算。40、銷(xiāo)售分公司每季末，應(yīng)及時(shí)安排與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，并將對(duì)賬回函反饋給財(cái)務(wù)中心。41、銷(xiāo)售分公司是應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任部門(mén)，并實(shí)行終身負(fù)責(zé)制。1）對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款，責(zé)任人應(yīng)及時(shí)提醒客戶(hù)依約付款；2）對(duì)已到期或已逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)積極采取各種合法、有效的方式進(jìn)行催收；3）對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)考慮通過(guò)法律途徑解決。42、各單位或部門(mén)應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的具體經(jīng)營(yíng)情況將應(yīng)收賬款劃分為：1）能按照合同及時(shí)支付的應(yīng)收賬款；2）因臨時(shí)性資金緊張而不能及時(shí)支付的應(yīng)收賬款；3)經(jīng)營(yíng)極度困難且扭轉(zhuǎn)無(wú)望，無(wú)法支付的應(yīng)收賬款；4)惡意拖欠的應(yīng)收賬款等。區(qū)別不同情況進(jìn)行分類(lèi)管理，每年年末應(yīng)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行重新評(píng)級(jí)，重新評(píng)估客戶(hù)的信用狀況。43、催收賬款的程序?yàn)椋盒藕ㄖ㈦妶?bào)電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況可不起訴：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶(hù)的債款額不大，起訴可能使公司運(yùn)行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。44、當(dāng)應(yīng)收賬款收到拖欠或拒付時(shí)，應(yīng)區(qū)分以下情況采取相應(yīng)的處理方法：1）對(duì)于惡意欠款、信用品質(zhì)很差的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不承接該客戶(hù)的新合同，并加緊催收欠款，必要時(shí)向法院提請(qǐng)?jiān)V訟。2）對(duì)于客戶(hù)處于財(cái)務(wù)困境的，公司可通過(guò)一定的程度與債務(wù)人達(dá)成以下債務(wù)重組方案，減少壞賬損失;（1）接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；（2）改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意客戶(hù)指定書(shū)面分期償債計(jì)劃；（3）如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。3）對(duì)于信用良好的客戶(hù)，由于資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈不能按時(shí)付款的，要求客戶(hù)指定書(shū)面償債計(jì)劃。4）對(duì)于超過(guò)信用期較長(zhǎng)的客戶(hù)，在去電發(fā)函基礎(chǔ)上，再派人與之溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取早日收回欠款。45、對(duì)造成應(yīng)收賬款逾期的責(zé)任人員，可在公司內(nèi)以恰當(dāng)方式予以警示；對(duì)造成應(yīng)收賬款淪為壞賬的責(zé)任人員，給予相應(yīng)的處分。46、應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)和人員，不認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)，不及時(shí)、積極催收到期或逾期的應(yīng)收賬款，可予以警告、警示，或給予其他處分。47、財(cái)務(wù)中心每月要對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，根據(jù)帳齡和應(yīng)收帳款的狀態(tài)，填寫(xiě)應(yīng)收帳款催款通知書(shū)，董事長(zhǎng)簽發(fā)后交營(yíng)銷(xiāo)中心總經(jīng)理和銷(xiāo)售分公司經(jīng)理負(fù)責(zé)催收。48、財(cái)務(wù)中心每季度要組織召開(kāi)由董事長(zhǎng)主持的應(yīng)收帳款評(píng)審會(huì)，評(píng)價(jià)各客戶(hù)應(yīng)收帳款收回的可能性，確定具體客戶(hù)的收帳方針。49、基本的營(yíng)收帳款收帳政策根據(jù)應(yīng)收帳款回收可能性確定，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)把握：1）回收可能性在90%以上，一般不要打擾客戶(hù)，等待客戶(hù)主動(dòng)付款。2）回收可能性在70%－90%之間，可以措辭委婉地催收，盡量取得客戶(hù)方對(duì)催收應(yīng)收帳款的理解。3）回收可能性在50%－70%之間，應(yīng)頻繁地信件催款、電話(huà)催詢(xún)及人員上門(mén)催收。4）回收可能性在50%以下，應(yīng)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟。50、負(fù)責(zé)催收應(yīng)收帳款的員工要根據(jù)公司確定的收帳方針對(duì)不同的客戶(hù)采取不同的手段，無(wú)論是否能夠收回款項(xiàng)，每次必須取得對(duì)方承諾還款的書(shū)面記錄，交財(cái)務(wù)中心存檔。51、負(fù)責(zé)催收應(yīng)收帳款的相關(guān)人員每次催款要填寫(xiě)收款情況報(bào)告表，52、應(yīng)該由銷(xiāo)售分公司收回的應(yīng)收帳款而銷(xiāo)售分公司實(shí)際沒(méi)有收回，以后營(yíng)銷(xiāo)中心收回，相應(yīng)部分的績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)由營(yíng)銷(xiāo)中心領(lǐng)取。53、催收應(yīng)收帳款發(fā)生的費(fèi)用要列入單位或部門(mén)費(fèi)用管理，一般要包括差旅費(fèi)、必要的招待費(fèi)、人員工資和訴訟費(fèi)。年初計(jì)劃階段，營(yíng)銷(xiāo)中心要根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收帳款催收計(jì)劃，制定相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)審批后執(zhí)行。54、當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收帳款的情況時(shí)，財(cái)務(wù)中心要及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)抵債物資進(jìn)行評(píng)估，如果有損失及時(shí)確認(rèn)。抵債物資收回后，如果公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，則交相關(guān)部門(mén)使用，否則，盡快組織拍賣(mài)變現(xiàn)。55、發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收帳款的事件后，如果造成了損失，要區(qū)分營(yíng)銷(xiāo)中心和銷(xiāo)售分公司的收款責(zé)任，按各自應(yīng)該收款的額度分?jǐn)倱p失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在公司的年度應(yīng)收帳款管理政策中規(guī)定。56、對(duì)于銷(xiāo)售回款，各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)做好控制工作，及時(shí)統(tǒng)計(jì)各營(yíng)銷(xiāo)人員業(yè)績(jī)及回款情況，并與財(cái)務(wù)中心及時(shí)溝通，了解貨款到賬情況，并采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以激發(fā)營(yíng)銷(xiāo)人員的積極性，促進(jìn)貨款的及時(shí)回籠。57、月度回款目標(biāo)監(jiān)控1）銷(xiāo)售回款目標(biāo)的設(shè)定（1）營(yíng)銷(xiāo)中心總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售活動(dòng)的實(shí)際情況、部門(mén)銷(xiāo)售目標(biāo)及公司銷(xiāo)售回款任務(wù)要求，制定每月銷(xiāo)售目標(biāo)及銷(xiāo)售回款目標(biāo)，并進(jìn)行分解，具體到營(yíng)銷(xiāo)人員，讓每一位營(yíng)銷(xiāo)人員明確了解自己的任務(wù)目標(biāo)。（2）具體的月度銷(xiāo)售回款目標(biāo)可設(shè)置為：部門(mén)銷(xiāo)售目標(biāo)萬(wàn)元，銷(xiāo)售回款率應(yīng)達(dá)到%—%；個(gè)人銷(xiāo)售目標(biāo)萬(wàn)元，銷(xiāo)售回款率應(yīng)達(dá)到%以上。2）銷(xiāo)售回款考核（1）每月10日，考核回款目標(biāo)是否完成全月指標(biāo)的20%。（2）每月20日，考核回款目標(biāo)是否完成每月指標(biāo)的70%。（3）每月27日，考核當(dāng)月回款是否已100%完成全月指標(biāo)。3）回款獎(jiǎng)懲辦法（1）公司的貨款回收與營(yíng)銷(xiāo)人員的業(yè)績(jī)考核直接掛鉤。（2）營(yíng)銷(xiāo)人員在銷(xiāo)售過(guò)程中，其回收款項(xiàng)業(yè)績(jī)不僅與個(gè)人利益掛鉤，還和回收賬款的管理聯(lián)系在一起，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。下表所示的是隨著營(yíng)銷(xiāo)人員所回收貨款的多少而制定的相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。營(yíng)銷(xiāo)人員貨款回收情況獎(jiǎng)懲表人員比例獎(jiǎng)懲懲罰獎(jiǎng)勵(lì)0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%營(yíng)銷(xiāo)人員A營(yíng)銷(xiāo)人員B營(yíng)銷(xiāo)人員C營(yíng)銷(xiāo)人員D營(yíng)銷(xiāo)人員E58、當(dāng)天回款當(dāng)天報(bào)告：營(yíng)銷(xiāo)人員收到貨款之后，必須立即將其交到財(cái)務(wù)中心指定賬戶(hù)。財(cái)務(wù)中心出納設(shè)置回款登記簙，詳細(xì)記錄并及時(shí)核對(duì)各銷(xiāo)售分公司的回款情況。銷(xiāo)售回款回收統(tǒng)計(jì)表公司銷(xiāo)售區(qū)域營(yíng)銷(xiāo)人員回收回款財(cái)務(wù)人員統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)主管核實(shí)是否屬實(shí)并上報(bào)營(yíng)銷(xiāo)人員姓名業(yè)務(wù)款項(xiàng)回收金額□是□否A區(qū)□是□否B區(qū)□是□否C區(qū)□是□否D區(qū)□是□否59、銷(xiāo)售回款跟蹤管理：對(duì)于后付款的客戶(hù)，在回收銷(xiāo)售回款的過(guò)程中，營(yíng)銷(xiāo)人員可將整個(gè)貨款回收時(shí)期分為三個(gè)階段，即：前期、中期和后期，以便銷(xiāo)售回款的快速回收，提高銷(xiāo)售渠道中的貨款回收效率。銷(xiāo)售回款跟蹤表跟蹤客戶(hù)客戶(hù)信譽(yù)度分期貨款回收額前期中期后期A客戶(hù)□優(yōu)□良□中□差%%%B客戶(hù)□優(yōu)□良□中□差%%%C客戶(hù)□優(yōu)□良□中□差%%%D客戶(hù)□優(yōu)□良□中□差%%%60、發(fā)生客戶(hù)拖欠款，營(yíng)銷(xiāo)人員可根據(jù)客戶(hù)的具體情況、信用程度等，采用適當(dāng)?shù)拇呤辗椒?，以便及時(shí)回收貨款。以上6個(gè)催收欠款的方法，是針對(duì)比較難纏、態(tài)度不好、貨款數(shù)額較大、收取極其困難等類(lèi)型的客戶(hù)而使用的，營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)注意掌握火候，制定好策略，以達(dá)到自己收款的目的。切不可盲目實(shí)施或魯莽行事，以避免造成不必要的后果。61、進(jìn)行銷(xiāo)售款項(xiàng)催收，營(yíng)銷(xiāo)人員可采用下表所示的方法進(jìn)行催收方法內(nèi)容實(shí)際操作實(shí)施對(duì)象軟磨法耐心禮貌的采用信函、傳真、回話(huà)，甚至親自上門(mén)等方式軟磨必要時(shí)擺出長(zhǎng)期作戰(zhàn)的架勢(shì)，如在客戶(hù)的辦公或住地旁租個(gè)住處，目的是讓客戶(hù)心煩意亂，結(jié)款了事關(guān)系重要，得罪不起的客戶(hù)或大客戶(hù)、老客戶(hù)等轟炸法三番五次通過(guò)措辭強(qiáng)硬的信函、電話(huà)、傳真手段直接催收親自上門(mén)表白立場(chǎng)擺出誓不罷休的架勢(shì)，目的是讓客戶(hù)望而生畏，盡快付款關(guān)系一般的客戶(hù)或營(yíng)銷(xiāo)人員手里客戶(hù)較多關(guān)系法通過(guò)第三者介入，協(xié)調(diào)來(lái)解決付款問(wèn)題，如通過(guò)熟悉客戶(hù)的朋友、同事、同鄉(xiāng)或通過(guò)他們找到客戶(hù)熟悉的人，由此人幫助說(shuō)情、講理、溝通感情、發(fā)展關(guān)系，使問(wèn)題得到解決關(guān)系重要、營(yíng)銷(xiāo)人員手上的重要客戶(hù)代價(jià)法停止發(fā)新貨，前款到帳再發(fā)新貨揚(yáng)言占據(jù)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，拉走客戶(hù)貨品或物資通過(guò)新聞?shì)浾摴际聦?shí)真相，給客戶(hù)造成壓力，感覺(jué)欠款得不償失，盡快付款公司產(chǎn)品有市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，關(guān)系客戶(hù)公司發(fā)展；客戶(hù)有求于營(yíng)銷(xiāo)人員的情況或營(yíng)銷(xiāo)人員手里有較多客戶(hù)壓力法通過(guò)寫(xiě)信或走訪(fǎng)客戶(hù)的主管部門(mén)、銀行、工商、稅務(wù)、行政管理部門(mén)，爭(zhēng)取同情與支持通過(guò)新聞單位、公眾輿論部門(mén)或客戶(hù)的同行單位、客戶(hù)的客戶(hù)，爭(zhēng)取他們的同情與支持，給客戶(hù)制造壓力，促使客戶(hù)早日還款關(guān)系一般、營(yíng)銷(xiāo)人員手上客戶(hù)較多或者關(guān)系重要但欠款時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的情況獎(jiǎng)勵(lì)法通過(guò)在客戶(hù)安插內(nèi)線(xiàn)，雇請(qǐng)個(gè)人或公司幫助收款，然后給予傭金或獎(jiǎng)勵(lì)的方法欠款時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，幾乎成為死帳的情況法律法由律師執(zhí)筆寄出催款函，若客戶(hù)仍不付款，采用下一步；依據(jù)法律程序來(lái)調(diào)解或仲裁上述辦法都無(wú)用的情況62、符合下列條件的應(yīng)收帳款可以確認(rèn)損失：1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款2）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款3）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠償?shù)?確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收帳款。4）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收帳款5）逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款6）公司根據(jù)管理的需要設(shè)定的應(yīng)收帳款核銷(xiāo)條件63.應(yīng)收帳款的損失確認(rèn)由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)申報(bào)，營(yíng)銷(xiāo)中心、銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)收集材料，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。64.應(yīng)收帳款損失確認(rèn)后，財(cái)務(wù)中心要組織召開(kāi)由董事長(zhǎng)主持的責(zé)任討論會(huì)，分析應(yīng)收帳款損失的原因、相關(guān)的責(zé)任人及給予的處罰。65.財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)其他應(yīng)收帳款核銷(xiāo)后的事務(wù)處理，包括向稅務(wù)局申報(bào)應(yīng)收帳款損失。66.財(cái)務(wù)中心向稅務(wù)局申報(bào)損失最遲不得超過(guò)第二年后45日，超過(guò)后稅務(wù)局不予核銷(xiāo)，由于稅務(wù)局不核銷(xiāo)給公司造成不能抵扣所得稅的損失，財(cái)務(wù)中心要按損失的0.5%賠償，具體計(jì)算公式如下：賠償金額＝應(yīng)收帳款損失33%賠償比率67.核銷(xiāo)后的應(yīng)收帳款經(jīng)過(guò)公司營(yíng)銷(xiāo)人員努力又重新收回或部分收回，公司根據(jù)回收額的1%給予獎(jiǎng)勵(lì)。68.公司壞帳損失采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，確認(rèn)壞帳損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)注銷(xiāo)該筆應(yīng)收帳款。69.各單位或部門(mén)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收賬款，在取得符合本制度要求的證據(jù)、履行規(guī)定的程序并獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)作為壞賬損失處理；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失處理后，應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。70.壞賬損失應(yīng)視不同情況按照以下方法確認(rèn)：1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷(xiāo)工商登記或吊銷(xiāo)執(zhí)照的證明或者政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失；2）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收賬款們應(yīng)當(dāng)在屋的相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；3）涉訴的應(yīng)收賬款，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定本方敗訴的，或者本方雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定中止執(zhí)行的，應(yīng)在取得相關(guān)的判決書(shū)、裁定書(shū)后，作為壞賬損失；4）逾期3年的應(yīng)收賬款，具有公司依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有限責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；5）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大，以其剩余財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）抵償后，對(duì)仍不能收回的應(yīng)收賬款，在取得災(zāi)害、事故發(fā)生及造成損失的書(shū)面證據(jù)后，作為壞賬損失；71.清查出來(lái)的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：1）財(cái)務(wù)中心經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；2）公司審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出結(jié)案意見(jiàn)；3）涉及訴訟的損失，應(yīng)委托該案的代理律師出具法律意見(jiàn)書(shū)；4）財(cái)務(wù)中心對(duì)上述資料進(jìn)行審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見(jiàn)，并提交公司領(lǐng)導(dǎo)審定；72.已處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收賬款的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，除法律處法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)無(wú)限期、不間斷追索。73.應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，公司在收到票據(jù)后，要交專(zhuān)人保管。74.應(yīng)收票據(jù)在到期前或辦理貼現(xiàn)前，要和公章印鑒分開(kāi)存放，嚴(yán)禁提前背書(shū)。75.應(yīng)收票據(jù)到期后，財(cái)務(wù)中心要及時(shí)到銀行辦理委托收款手續(xù)，如果因?yàn)樨?cái)務(wù)中心延期辦理導(dǎo)致該票據(jù)項(xiàng)下款項(xiàng)無(wú)法收回，財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)追回該筆款項(xiàng)并承擔(dān)由此引起的利息損失、追款費(fèi)用。76.公司資金不足時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)中心可以持承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)。77.應(yīng)收票據(jù)無(wú)法收到現(xiàn)金時(shí)要及時(shí)從應(yīng)收票據(jù)帳戶(hù)轉(zhuǎn)到應(yīng)收帳款帳戶(hù)。78.公司在收到承兌匯票時(shí)，要根據(jù)承兌匯票到期日計(jì)算貼現(xiàn)費(fèi)用，業(yè)績(jī)考評(píng)計(jì)算回款時(shí)要扣除貼現(xiàn)費(fèi)用。五、管理規(guī)定1.專(zhuān)人管理。要成立以主要董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)中心總經(jīng)理、銷(xiāo)售分公司經(jīng)理為核心成員的應(yīng)收賬款清欠工作小組，明確目標(biāo)、責(zé)任到人，全面領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)各單位或部門(mén)的應(yīng)收賬款的日常清欠管理工作。2.建立應(yīng)收賬款管理檔案。1）各單位應(yīng)收賬款清欠小組要按客戶(hù)、責(zé)任人、成因、金額、拖欠時(shí)間、到賬比率、歷史催款情況、客戶(hù)資信等級(jí)等項(xiàng)目建立應(yīng)收賬款明細(xì)檔案管理，對(duì)應(yīng)收賬款予以追蹤分析。2）對(duì)已形成的應(yīng)收賬款中的信用品質(zhì)低的客戶(hù)，金額大的欠款，要將其作為單位追蹤考察的重點(diǎn)，列入應(yīng)收賬款一類(lèi)管理項(xiàng)目。對(duì)已完工，但尚未形成決算的項(xiàng)目款，要建立輔助卡片，視同應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。3.加強(qiáng)合同管理。1）各單位或部門(mén)在與客戶(hù)簽訂合同或協(xié)議書(shū)時(shí)，必須按公司《合同管理制度》和《合同管理流程》嚴(yán)格執(zhí)行。2）比照應(yīng)收賬款管理檔案中對(duì)應(yīng)客戶(hù)的信用額度和期限約定單次付款金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。3）簽訂合同不論金額大小，都必須報(bào)送公司審計(jì)部備案。如未簽訂合同的，需報(bào)送結(jié)算協(xié)議單備案。4.在銷(xiāo)售合同中明確各項(xiàng)條款在與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)，以避免日后處理應(yīng)收帳款時(shí)與客戶(hù)產(chǎn)生分歧而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：1）要嚴(yán)格檢查以杜絕無(wú)效合同的出現(xiàn)。簽訂合同要符合“三性”（合法性、真實(shí)性、可行性）和“五審查”（對(duì)方主體是否合格、授權(quán)代理是否合法、資信是否保證、經(jīng)營(yíng)范圍是否超出、合同結(jié)算方法和法定程序是否符合規(guī)定）。2）明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期（特別交待付款日期，如收款期到期時(shí)能批復(fù)付款的決定人一定要注明，以防對(duì)方互相推托而推遲付款期）、發(fā)票的開(kāi)具事項(xiàng)、質(zhì)量要求、運(yùn)輸情況等；3）明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；4）確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；5）加蓋客戶(hù)的合同專(zhuān)用章(避免個(gè)體行為的私章或簽字)；6）簽約時(shí)要對(duì)銷(xiāo)售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)，合同的每一項(xiàng)內(nèi)容，都有可能成為日后產(chǎn)生信用問(wèn)題的憑證。合同是解決應(yīng)收帳款追收的根本依據(jù)。5.交易合同簽訂及其相關(guān)資料的保管：銷(xiāo)售合同是應(yīng)收賬款追收的重要依據(jù)，合同簽訂時(shí)要按照公司合同管理規(guī)定中的要求對(duì)合同中的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)，并按流程做好合同評(píng)審。所有簽訂好的合同原件一律交檔案室統(tǒng)一管理，本單位或部門(mén)留復(fù)印件歸檔。對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)資料（如發(fā)貨單、送貨單等等）應(yīng)妥善保管。6.做好應(yīng)收賬款的報(bào)表。1）各部門(mén)在做好日常項(xiàng)目核算的同時(shí)，每月要將各項(xiàng)目合同款、決算金額、預(yù)收賬款、尚欠款、款項(xiàng)回收期、債權(quán)經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員等情況逐筆按月登記。2）于每月5日將上一個(gè)月的應(yīng)收賬款情況報(bào)公司審計(jì)部，由公司審計(jì)部匯總后報(bào)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)。3）要定期檢查完成進(jìn)度和資金回籠情況，安排專(zhuān)人保送報(bào)表，保送的報(bào)表要作到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，資料的完整性，時(shí)間的及時(shí)性。7.明確催收責(zé)任。公司審計(jì)部對(duì)三個(gè)月以上應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)通知該賬款的經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員。由經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員負(fù)責(zé)催討賬款。經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)當(dāng)每季向公司審計(jì)部報(bào)告一次催款情況，應(yīng)收賬款賬后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷(xiāo)賬。8.回款記錄，帳齡分析1）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，營(yíng)銷(xiāo)中心應(yīng)即時(shí)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生日期、合同號(hào)、經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員、應(yīng)收客戶(hù)全稱(chēng)等信息，并按月與財(cái)務(wù)核對(duì)。同時(shí)按照不同銷(xiāo)售地區(qū)（或分公司）劃分應(yīng)收賬款的責(zé)任，對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款要安排人員負(fù)責(zé)跟蹤，確保賬款按期收回。2）財(cái)務(wù)中心每月向營(yíng)銷(xiāo)中心提供“應(yīng)收賬款帳齡分析表”，由營(yíng)銷(xiāo)中心組織各營(yíng)銷(xiāo)責(zé)任人填寫(xiě)回款計(jì)劃并負(fù)責(zé)清收。營(yíng)銷(xiāo)中心獲取的對(duì)賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應(yīng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)妥善保管，財(cái)務(wù)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的賬銷(xiāo)案存工作，管理應(yīng)收賬款明細(xì)動(dòng)態(tài)。3）財(cái)務(wù)中心應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的增加規(guī)模，原則上不超過(guò)公司規(guī)定的預(yù)算（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等預(yù)算指標(biāo)）的規(guī)模。9.應(yīng)收收賬款管理和催收基本要求：逾期款項(xiàng)是指按照合同約定的賬期到期后沒(méi)有正常收回的款項(xiàng)。對(duì)逾期款項(xiàng)由營(yíng)銷(xiāo)中心責(zé)任人分析原因，說(shuō)明情況，加大催收力度，做好催收記錄，特別是往來(lái)文件（包括往來(lái)函電）都要妥善保存。10.催收原則：應(yīng)收賬款催收以“誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)收款”的原則，催收的直接責(zé)任人為具體的銷(xiāo)售經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員，銷(xiāo)售經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員直屬主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)監(jiān)控督促銷(xiāo)售經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員積極催收，并對(duì)催收結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；發(fā)生的應(yīng)收賬款（除合同另注明收款期限外），銷(xiāo)售經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員必須積極催收，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)催收進(jìn)展情況和客戶(hù)異動(dòng)情況。11.法律清收：法律清收是指對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款所采取的法律清收手段。營(yíng)銷(xiāo)中心應(yīng)將催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款及時(shí)通報(bào)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)及相關(guān)部門(mén)，并根據(jù)實(shí)際情況由公司總經(jīng)理和董事長(zhǎng)確定是否通過(guò)法律途徑予以解決。凡進(jìn)入法律清收的應(yīng)收款項(xiàng)則由公司審計(jì)部法務(wù)科或公司法律顧問(wèn)主導(dǎo)，其他相關(guān)部門(mén)配合。12.獎(jiǎng)懲規(guī)定：營(yíng)銷(xiāo)中心應(yīng)將應(yīng)收帳款回收情況作為營(yíng)銷(xiāo)人員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲的主要指標(biāo)之一，和營(yíng)銷(xiāo)人員的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，制定相應(yīng)績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進(jìn)應(yīng)收賬款的清收，對(duì)清收好的個(gè)人或部門(mén)予以鼓勵(lì)，對(duì)清收不好的予以追究和處罰。13.債務(wù)重組管理：應(yīng)收賬款催收過(guò)程中，發(fā)生債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等情形時(shí)，必須經(jīng)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)同意并簽訂雙方或多方協(xié)議。相關(guān)協(xié)議必須經(jīng)財(cái)務(wù)、法務(wù)等相關(guān)負(fù)責(zé)人的審核簽批。14.應(yīng)收賬款交接：原則上要求應(yīng)收賬款收回之前，營(yíng)銷(xiāo)責(zé)任人不得調(diào)離公司。經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員崗位調(diào)換、離職等情況出現(xiàn)時(shí)，必須對(duì)其所經(jīng)手的應(yīng)收賬款進(jìn)行交接，凡營(yíng)銷(xiāo)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責(zé)任人負(fù)責(zé)，交接清楚后，由接替者負(fù)責(zé)，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)做好監(jiān)交工作。15.客戶(hù)信息管理：應(yīng)收賬款管理中，經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)關(guān)注客戶(hù)在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的一些新情況、新變化，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。異常情況通常體現(xiàn)在以下方面：（1）客戶(hù)頻繁更換管理層、營(yíng)銷(xiāo)人員，公司離職人員增加；辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；（2）經(jīng)常找不到客戶(hù)負(fù)責(zé)人；客戶(hù)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；不回復(fù)電話(huà)；（3）客戶(hù)付款比過(guò)去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；（4）客戶(hù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；或者客戶(hù)受到其他公司的法律訴訟；（5）客戶(hù)有其他的不明確贏利的投資(投機(jī))如：股票、期貨等；（6）開(kāi)出大量的期票；或發(fā)生銀行退票(理由：余款不足)；或轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁；（7）突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷(xiāo)售能力）。當(dāng)客戶(hù)出現(xiàn)以上異常情況時(shí)，經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)立即匯報(bào)，以便公司采取果斷應(yīng)變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。16.及時(shí)處理問(wèn)題賬。對(duì)于欠賬人賴(lài)賬不還的，應(yīng)當(dāng)在訴訟時(shí)效期間內(nèi)依據(jù)合同的規(guī)定向法院提起訴訟或者向仲裁委員會(huì)提起仲裁。采取法律手段催討欠款的，由公司審計(jì)部提出方案，報(bào)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)決定。17.賬務(wù)處理。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，按照公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照公司會(huì)計(jì)政策所規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。18.各單位或部門(mén)按期對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備金。1）經(jīng)辦營(yíng)銷(xiāo)人員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取時(shí)效速報(bào)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。2）確認(rèn)壞賬，要填寫(xiě)壞賬申請(qǐng)書(shū)，有關(guān)客戶(hù)的名稱(chēng)、號(hào)碼、負(fù)責(zé)人姓名、營(yíng)業(yè)地址、電話(huà)號(hào)碼等，均應(yīng)一一填寫(xiě)清楚，并將申請(qǐng)理由的事實(shí)，不能收回的原因等，做簡(jiǎn)明扼要的敘述，經(jīng)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)及批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)中心。3）當(dāng)應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額。19.后續(xù)管理。計(jì)提壞賬并不表明放棄權(quán)利，我們對(duì)該應(yīng)收賬款仍然享有主張的權(quán)利，營(yíng)銷(xiāo)中心仍然要加緊對(duì)該客戶(hù)的跟蹤了解，抓住一切機(jī)會(huì)保全公司資產(chǎn)。20.獎(jiǎng)懲并重。每年對(duì)各單位應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)考核，對(duì)完成或超額完成減少應(yīng)收賬款數(shù)額目標(biāo)任務(wù)的單位或部門(mén)負(fù)責(zé)人或清欠工作小組進(jìn)行表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成目標(biāo)任務(wù)的予以批評(píng)或處罰。各單位或部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)收款情況完成好、成績(jī)突出人員的給予精神和物質(zhì)勵(lì)。21.做好應(yīng)收賬款交接制度。1）營(yíng)銷(xiāo)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收賬款進(jìn)行交接。2）營(yíng)銷(xiāo)人員接交時(shí)，應(yīng)與客戶(hù)核對(duì)賬單，遇有疑問(wèn)或賬目不清時(shí)應(yīng)立即向經(jīng)理反映，應(yīng)收賬款交接后一個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的賬款由接交人負(fù)責(zé)接手清收。22.應(yīng)收款的責(zé)任追究1）各單位要制定應(yīng)收款管理制度,凡因內(nèi)部管理制度不健全，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)管理混亂的，要依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任并給予相應(yīng)的處理。2）對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，屬惡意經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致壞賬損失的責(zé)任人要嚴(yán)肅處理。3）對(duì)不按規(guī)定填報(bào)應(yīng)收款報(bào)表和瞞報(bào)、虛報(bào)、漏報(bào)，導(dǎo)致信息失真的，追究單位應(yīng)收款考核小組和單位會(huì)計(jì)主管以及填報(bào)人的責(zé)任。4）對(duì)各單位應(yīng)收款實(shí)行“責(zé)任追究制”。因工作不力給企業(yè)造成損失，甚至假公濟(jì)私、損公肥私的，公司將一查到底，嚴(yán)肅處理，決不姑息。5）經(jīng)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)由營(yíng)銷(xiāo)中心負(fù)責(zé)，由其他相關(guān)部門(mén)組織調(diào)查，查明原因，確責(zé)任，并依據(jù)公司相關(guān)制度予以處罰。23.應(yīng)收賬款實(shí)行“源頭控制、過(guò)程監(jiān)控、責(zé)任到位”的控制原則，實(shí)行“營(yíng)銷(xiāo)人員為第一責(zé)任人，銷(xiāo)售分公司經(jīng)理為第二責(zé)任人”的考核原則。24.財(cái)務(wù)中心隨時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款信息，隨時(shí)編制《回款明細(xì)表》并及時(shí)報(bào)送董事長(zhǎng)。25.應(yīng)收賬款的項(xiàng)目提成：1）年終效益工資按回款實(shí)際金額提取，當(dāng)年項(xiàng)目當(dāng)年應(yīng)收賬款回收額度達(dá)到年度目標(biāo)指標(biāo)的100%以上的項(xiàng)目，營(yíng)銷(xiāo)人員按實(shí)際銷(xiāo)售收入的80%的3%提成；對(duì)于僅為公司提供業(yè)務(wù)信息或依靠公司資源取得的項(xiàng)目，營(yíng)銷(xiāo)人員按實(shí)際銷(xiāo)售收入的80%的2%提取效益工資。營(yíng)銷(xiāo)人員的提成不得高于純利潤(rùn)的50%。2）當(dāng)年未回款或部分回款，提成獎(jiǎng)金按下一年收回貨款的金額計(jì)算提取，若下一個(gè)半年內(nèi)收回貨款，則提成比例下調(diào)0.5%，若超過(guò)一年仍未收回貨款，提成比例下調(diào)1%，以此類(lèi)推，三年未收回貨款的，將不再提取效益工資，并要追究營(yíng)銷(xiāo)人員的相關(guān)責(zé)任。若回收賬款低于成本時(shí)，對(duì)公司造成損失的，公司將追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。26.應(yīng)收賬款的工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)：1）已竣已結(jié)、已竣未結(jié)和在施，當(dāng)年應(yīng)收賬款回收額度達(dá)到年度目標(biāo)指標(biāo)的100%以上，按時(shí)回款的，營(yíng)銷(xiāo)人員發(fā)放基本工資+效益工資。2）依據(jù)銷(xiāo)售合同約定，應(yīng)回收的應(yīng)收賬款小于該項(xiàng)目應(yīng)支出資金的，僅發(fā)放營(yíng)銷(xiāo)人員的基本工資，直至應(yīng)回收的應(yīng)收賬款與應(yīng)支出資金持平為止。3）應(yīng)收賬款回收以自然年度為考核周期，在一個(gè)考核周期內(nèi)完成應(yīng)收賬款回收指標(biāo)，扣罰的績(jī)效工資部分可予以補(bǔ)發(fā)；在一個(gè)考核周期內(nèi)未完成應(yīng)收賬款回收指標(biāo)，扣罰的績(jī)效工資部分不予以補(bǔ)發(fā)。27.應(yīng)收賬款的考核程序：1）財(cái)務(wù)中心隨時(shí)將應(yīng)收賬款回收情況報(bào)送董事長(zhǎng)。2）對(duì)應(yīng)收賬款回收獎(jiǎng)勵(lì)，由所屬部門(mén)自主分配，所屬部門(mén)接到人力資源部下發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)通知單后，制作分配單，上報(bào)董事長(zhǎng)