關于發(fā)布《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》的通知

中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引PAGEPAGE4關于發(fā)布《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》的通知中小企業(yè)板各上市公司：為進一步規(guī)范中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，保護投資者合法權益，根據(jù)《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及業(yè)務規(guī)則，本所制定了《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》，現(xiàn)予以發(fā)布，請遵照執(zhí)行。特此通知附件：《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》深圳證券交易所二○○七年十二月二十六日中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引第一章總則第一條為進一步規(guī)范中小企業(yè)板上市公司（以下簡稱“上市公司”或“公司”）內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，保護投資者合法權益，依據(jù)《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章和《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部審計，是指由上市公司內(nèi)部機構或人員，對其內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。第三條本指引所稱內(nèi)部控制，是指上市公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。第四條上市公司應當依照國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章及本指引的規(guī)定，結合本公司所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立健全內(nèi)部審計制度，防范和控制公司風險，增強公司信息披露的可靠性。內(nèi)部審計制度應當經(jīng)董事會審議通過。第五條上市公司董事會應當對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責，重要的內(nèi)部控制制度應當經(jīng)董事會審議通過。上市公司董事會及其全體成員應當保證內(nèi)部控制相關信息披露內(nèi)容的真實、準確、完整。第二章一般規(guī)定第六條上市公司應當在董事會下設立審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會成員應當全部由董事組成，其中獨立董事應占半數(shù)以上并擔任召集人，且至少應有一名獨立董事為會計專業(yè)人士。第七條上市公司應當在股票上市后六個月內(nèi)建立內(nèi)部審計制度，并設立內(nèi)部審計部門，對公司財務信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計部門對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。第八條上市公司應當依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點及有關規(guī)定，配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員應不少于三人。第九條內(nèi)部審計部門的負責人必須專職，由審計委員會提名，董事會任免。上市公司應當披露內(nèi)部審計部門負責人的學歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關聯(lián)關系等情況。第十條內(nèi)部審計部門應當保持獨立性，不得置于財務部門的領導之下，或者與財務部門合署辦公。第十一條上市公司各內(nèi)部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應當配合內(nèi)部審計部門依法履行職責，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。第三章職責和總體要求第十二條審計委員會在指導和監(jiān)督內(nèi)部審計部門工作時，應當履行以下主要職責：（一）指導和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；（二）至少每季度召開一次會議，審議內(nèi)部審計部門提交的工作計劃和報告等；（三）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。第十三條內(nèi)部審計部門應當履行以下主要職責：（一）對本公司各內(nèi)部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；（二）對本公司各內(nèi)部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等；（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向審計委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第十四條內(nèi)部審計部門應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)向審計委員會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內(nèi)向審計委員會提交年度內(nèi)部審計工作報告。內(nèi)部審計部門應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。第十五條內(nèi)部審計部門應當以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務報告和信息披露事務相關的內(nèi)部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價。第十六條內(nèi)部審計通常應當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等。內(nèi)部審計部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務環(huán)節(jié)進行調(diào)整。第十七條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性。內(nèi)部審計人員應當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十八條內(nèi)部審計人員在審計工作中應當按照有關規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。內(nèi)部審計部門應當建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關資料的保存時間。第四章具體實施第十九條內(nèi)部審計部門應當按照有關規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應當說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結論及對改善內(nèi)部控制的建議。（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）；（三）改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關措施；（四）上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況（如適用）；（五）本年度內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。公司董事會應當在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應當對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應當對內(nèi)部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。第三十一條上市公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時，應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告。本所另有規(guī)定的除外。第三十二條如會計師事務所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應當包括以下內(nèi)容：（一）鑒證結論涉及事項的基本情況；（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；（四）消除該事項及其影響的具體措施。第三十三條上市公司應當在年度報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。第六章監(jiān)督管理與違反本指引的處理第三十四條上市公司應當建立內(nèi)部審計部門的激勵與約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在重大問題，公司應當按照有關規(guī)定追究責任，處理相關責任人，