稅收征收管理法課件

2023/7/19稅收征收管理法第十章稅收征收管理法在本章你將了解——稅務(wù)管理法稅款征收法稅務(wù)檢查法稅收征管法律責(zé)任第一節(jié)

稅務(wù)管理法稅務(wù)登記法賬簿、憑證的管理法納稅申報(bào)法設(shè)立登記：自領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照日起30日內(nèi)變更登記：自領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照日起30日內(nèi)注銷登記：注銷工商登記之前稅務(wù)登記形式

稅務(wù)登記——納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的法定手續(xù)。一、稅務(wù)登記法二、賬簿、憑證管理法

賬簿、憑證——經(jīng)濟(jì)活動(dòng)語言，是計(jì)稅依據(jù)。賬簿憑證管理法內(nèi)容依法建賬（15天建好、15天報(bào)送）依法保管賬簿（10年）依法安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置依法管理發(fā)票：印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管三、納稅申報(bào)法納稅申報(bào)——納稅人、扣繳義務(wù)人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理有關(guān)納稅或扣繳稅款資料等事宜。納稅申報(bào)法內(nèi)容●申報(bào)期限：按期或按次●申報(bào)資料：納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等●申報(bào)方式：直接、郵寄、網(wǎng)絡(luò)第二節(jié)稅款征收法

查賬征收：依賬征收查定征收：實(shí)地考察核定征收查驗(yàn)征收：設(shè)立檢查站征收定期定額：按月核定稅款稅款征收方式二、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收中采取的措施●依法可以不設(shè)賬簿的●依法應(yīng)設(shè)賬簿但未設(shè)的●擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的●雖設(shè)賬，但賬目混亂，難以查賬的●欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的●申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。核定稅款●關(guān)聯(lián)企業(yè)●原則：獨(dú)立交易●違反原則調(diào)整方法關(guān)聯(lián)企業(yè)貨物：獨(dú)立交易價(jià)格或：成本+費(fèi)用+利潤(rùn)服務(wù)：獨(dú)立交易費(fèi)用技術(shù)：獨(dú)立交易價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額，責(zé)令其繳納不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。未辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅收保全前提條件具體措施●有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的●在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn) 其有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收入●稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成其提供納稅擔(dān)?！駮嫱ㄖ{稅人開戶行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)其金額相當(dāng)于稅款的存款●扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)納稅人未按規(guī)定繳納稅款扣繳義務(wù)人未按規(guī)定解繳稅款納稅擔(dān)保人未按規(guī)定繳納擔(dān)保稅款逾期仍未繳納的稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提條件具體措施書面通知納稅人開戶行或其他金融機(jī)構(gòu)扣繳其金額相當(dāng)于稅款的存款扣押、查封、拍賣、變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款主體——欠繳稅款的納稅人或其法定代表人條件——需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。措施——稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境離境清稅優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外納稅人欠稅發(fā)生在其以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或其財(cái)產(chǎn)被留置之前的稅收優(yōu)先于前三個(gè)債權(quán)納稅人欠稅又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅收優(yōu)先權(quán)因怠于行使到期債權(quán)放棄到期債權(quán)無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形對(duì)國(guó)家稅收造成損害的稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)主體：欠稅的納稅人情形：后果：措施：按照合同法實(shí)行代位權(quán)與撤銷權(quán)三、稅款的退還和追征具體情形時(shí)限退還稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)10日退還納稅人發(fā)現(xiàn)3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，30日退還責(zé)任時(shí)限追征稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任3年（不追征滯納金）義務(wù)人責(zé)任3年少繳10萬元以上5年偷稅、抗稅騙稅、欠稅無限第三節(jié)稅務(wù)檢查法

一、稅務(wù)檢查法的概念稅務(wù)檢查——稅務(wù)機(jī)關(guān)依稅法和財(cái)務(wù)制度——對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況——進(jìn)行審查和監(jiān)督的活動(dòng)稅務(wù)檢查法——國(guó)家制定關(guān)于稅務(wù)檢查方面法律規(guī)范的總稱。查賬實(shí)地檢查責(zé)成義務(wù)人提供有關(guān)文件、證明和資料詢問義務(wù)人有關(guān)問題和情況到車站等地檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料檢查存款稅務(wù)檢查范圍五、稅務(wù)稽查法（一）稅務(wù)稽查法——國(guó)家制定的關(guān)于稅務(wù)稽查方面的法律規(guī)范的總稱。（二）稅務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)國(guó)家級(jí)稽查局省級(jí)稽查局市、縣級(jí)稽查局（三）稅務(wù)稽查程序制定計(jì)劃對(duì)象確定、管轄與立案實(shí)施審理處理決定執(zhí)行第四節(jié)法律責(zé)任一、納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任（一）違反稅務(wù)管理行為及法律責(zé)任1.納稅人有下列行為之一的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款情節(jié)嚴(yán)重，處2000元-10000元以下罰款：未按規(guī)定期限申報(bào)辦理相關(guān)稅務(wù)登記的；未按規(guī)定設(shè)置、保管帳薄或保管記帳憑證和有關(guān)資料；未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000-5000以下的罰款。2、納稅人未按規(guī)定辦理或使用稅務(wù)登記證件的●末按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證的——責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款——情節(jié)嚴(yán)重，處2000-10000元罰款●未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損壞、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的——處2000-10000元以下罰款——情節(jié)嚴(yán)重，處10000-50000元罰款

3、義務(wù)人未按規(guī)定辦理或不辦理納稅申報(bào)的●義務(wù)人未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)及納稅資料的或未按規(guī)定報(bào)送扣繳稅款報(bào)告表及有關(guān)資料的?！?zé)令限期改正，可處2000元以下罰款?！楣?jié)嚴(yán)重，處2000-10000元罰款?！窦{稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳稅款的——追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款0.5-5倍以下罰款。（二）逃避納稅行為及其法律責(zé)任——納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不申納稅的行為。（新刑法201）逃避稅款占應(yīng)納稅款之比責(zé)任10%以上的3年以下有期徒刑或拘役，并處罰金30%以上的3-7年有期徒刑，并處罰金扣繳義務(wù)人逃避納稅數(shù)額較大的

同上數(shù)額計(jì)算：對(duì)多次實(shí)施逃避納稅行為，未經(jīng)處理的，按累計(jì)數(shù)額計(jì)算。以罰代刑：有逃避納稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳稅款和滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；以罰代刑除外：但5年內(nèi)因逃避稅款受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。（三）逃避追繳欠繳稅款行為及法律責(zé)任逃避追繳欠稅額責(zé)任未構(gòu)成犯罪的追繳所欠稅款及滯納金并處0.5-5倍以下罰款在1-10萬元的3年以下有期徒刑或拘役并處或單處1-5倍以下罰金在10萬元以上的3-7年有期徒刑并1-5倍以下罰金——納稅人欠稅，采取欺騙隱瞞等手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅款的行為（四）抗稅行為及其法律責(zé)任——以暴力、威脅方法拒不納稅的行為

情形責(zé)任未構(gòu)成犯罪的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳拒繳稅款、滯納金并處1-5倍罰款構(gòu)成犯罪情節(jié)嚴(yán)重的3年以下有期徒刑或拘役并處1-5倍罰金3-7有期徒刑并處1-5倍罰金二、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員法律責(zé)任（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中玩忽職守的法律責(zé)任——致國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以下有期徒刑或拘役——致國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處5年以上有期徒刑。（二）稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益的行為及其法律責(zé)任

——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。——不夠成犯罪的，依法給予行政處罰。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品的法律責(zé)任——責(zé)令退還，依法予以行政處分。——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（四）稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、逃避追繳欠稅、騙取國(guó)家出口退稅及抗稅的行為及其法律責(zé)任——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；——尚不夠成犯罪的，依法給予行政處分。

（五）稅務(wù)人員私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)納稅款的行為及其法律責(zé)任——致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；——尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（六）稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的行為及其法律責(zé)任——調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。（七）擅自作出稅收的開征、停征等決定或者其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的法律責(zé)任——除依法撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)人員及其他人法律責(zé)任（一）騙取出口退稅行為及法律責(zé)任——以假報(bào)出口或者其他欺騙手段騙取的國(guó)家出口退稅款的行為。情形責(zé)任未構(gòu)成犯罪的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳騙取稅款并處1-5倍以下的罰款數(shù)較大的處5以下有期徒刑或拘役并處1-5倍以下罰金數(shù)額巨大或有其他嚴(yán)重情處5-10以下有期徒刑并處1-5倍以下罰金數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的處10年以上有期或無期，并處1-5倍以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn)。（二）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或名騙取國(guó)家出口退稅款的法律責(zé)任——稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收具違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。（三）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶賬號(hào)的法律責(zé)任?！啥悇?wù)機(jī)責(zé)令其限期改正，處2000-20000元以下的罰款；——情節(jié)嚴(yán)重的，處20000-50000元以下的罰款。（四）銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查義務(wù)人存款賬戶或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出凍結(jié)或扣繳存款的決定，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的及其法律責(zé)任——由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10-50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)主管人員和其他直接責(zé)任人處1000-10000元以下罰款。（五）對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票的法律責(zé)任——由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處以10000元以下罰款。（六）私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的法律責(zé)任——由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1-5萬元以下的罰款；——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（七）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個(gè)人未繳、少繳或騙取稅款的法律責(zé)任——由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或騙取的稅款1倍以下的罰款。（八）虛開增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任有為他人虛開為自己虛開讓他人為自己虛開介紹他人虛開專用發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票情形責(zé)任虛開處3年以下有期或拘役并處2-20萬元以下罰金虛開稅款數(shù)額較大或其他嚴(yán)重情節(jié)的處3-10有期并處5-50萬元以下罰金虛開稅款數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的處10以上有期或無期并處沒收財(cái)產(chǎn)情形責(zé)任偽造或出售偽造的處3年以下有期或拘役并處2-20萬元以下罰金數(shù)量較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的處3-10年有期徒刑并處5-50萬元以下罰金數(shù)量巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的處10以上有期或無期并處沒收財(cái)產(chǎn)數(shù)量特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的處無期徒刑或死刑并處沒收財(cái)產(chǎn)（九）偽造或出售偽造增值稅專用發(fā)票法律責(zé)任（十）非法出售增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任情形責(zé)任非法出售增值稅專用發(fā)票的處3年以下有期或拘役并處2-20萬元以下罰金數(shù)量較大的處3-10年有期并處5-50萬元罰金數(shù)量巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的處10以上有期或無期并處沒收財(cái)產(chǎn)（十一）非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任——處5年以下有期