金融企業(yè)會(huì)計(jì)1

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

（AccountinginFinancialEnterprises）廈門大學(xué)管理學(xué)院羅進(jìn)輝助理教授6/25/20231廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)系方式辦公室：嘉2-428室電話-mail：jinhuiluo@課程助教：王笑竹（會(huì)計(jì)系研一）6/25/20232廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)本課程性質(zhì)和目的課程性質(zhì)：本課程是一門會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)選修課，重點(diǎn)介紹金融會(huì)計(jì)運(yùn)行的原理和方法以及主要金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和管理，是對《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》等會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)必修課程的有益補(bǔ)充和拓展。課程目的：本課程的主要目的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科生對各主要金融企業(yè)涉及的主要金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和管理知識(shí)的了解和掌握，以更好地適應(yīng)其未來就業(yè)和職業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。

6/25/20233廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)本課程任務(wù)課程任務(wù)：以商業(yè)銀行和非銀行金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和管理為中心，深入淺出地講解如何對各金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤及其分配進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督，并對外提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。

了解中國金融體系以及主要金融企業(yè)的概況；掌握金融會(huì)計(jì)運(yùn)行的基本原理和方法；掌握商業(yè)銀行、證券公司、基金管理公司等主要金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)核算與管理等方面的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)；掌握金融企業(yè)的損益核算與財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)會(huì)計(jì)處理工作。

6/25/20234廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)本課程考核方式課堂表現(xiàn)10%課后作業(yè)20%2次案例作業(yè)期末考試70%6/25/20235廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)教材及參考資料教材崔剛等.金融企業(yè)會(huì)計(jì).機(jī)械工業(yè)出版社,2011.王允平等.金融企業(yè)會(huì)計(jì)(第三版).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2011.參考資料葛家澎,杜興強(qiáng).中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)(第三版).人大出版社,2007.財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南（2006）.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2006.韓俊梅,岳龍.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2011.米什金.貨幣金融學(xué).人大出版社,2010.6/25/20236廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)本課程的主體內(nèi)容1.金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述2.商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)核算與管理3.中央銀行主要業(yè)務(wù)核算與管理4.非銀行金融企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算與管理5.金融企業(yè)間往來的業(yè)務(wù)核算與管理6.損益的核算與財(cái)務(wù)報(bào)告6/25/20237廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述6/25/20238廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1金融市場1.1什么是“金融”？“金融（finance）”，顧名思義是指資金的融通。金融配置的生產(chǎn)要素資源是資金，其使資金生產(chǎn)要素從盈余部門流入需求部門。由于金融資源是經(jīng)濟(jì)資源的貨幣化形式，資金流動(dòng)不僅僅是資金要素的再分配，也同時(shí)反映了其他經(jīng)濟(jì)資源的配置結(jié)構(gòu)。通過資金配置引導(dǎo)其他要素資源的配置。“金融的核心是跨時(shí)間、跨空間的價(jià)值交換，所有涉及價(jià)值或者收入在不同時(shí)間、不同空間之間進(jìn)行配置的交易都是金融交易?！薄愔疚?/25/20239廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.2金融市場結(jié)構(gòu)根據(jù)金融資產(chǎn)的期限和風(fēng)險(xiǎn)不同，金融市場(financialmarkets)通常被分為貨幣市場(moneymarket)和資本市場(capitalmarket)。貨幣市場工具包括短期債券、可售債券、流動(dòng)債券和低風(fēng)險(xiǎn)債券。由于期限短、流動(dòng)性高、風(fēng)險(xiǎn)低，貨幣市場工具常被稱為現(xiàn)金等價(jià)物，或簡稱為現(xiàn)金。資本市場包括長期證券和風(fēng)險(xiǎn)較大的證券，且可細(xì)分為四大部分：長期債券市場、股票市場以及期權(quán)和期貨衍生品市場。根據(jù)金融產(chǎn)品的標(biāo)的類型分類，可以把金融市場劃分為債券市場、股票市場和外匯市場(foreignexchangemarket)。6/25/202310廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.3金融市場功能圖1-1資金通過金融體系的轉(zhuǎn)移6/25/202311廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.3金融市場功能“金融很重要，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融搞好了，一著棋活，全盤皆活?！薄囆∑剑?991）經(jīng)濟(jì)增長盡管主要源于技術(shù)進(jìn)步，但如果離開了良好的金融體系，就難以將技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力?！狵ing和Levine（1993）金融體系就像經(jīng)濟(jì)的大腦，作為一種協(xié)調(diào)機(jī)制，它肩負(fù)著為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行配置資本的重要作用?！狹ishkin（2006）運(yùn)轉(zhuǎn)良好的金融市場是經(jīng)濟(jì)高速增長的一個(gè)關(guān)鍵要素，而世界上許多國家仍然貧困的一個(gè)重要原因就在于金融市場不健全?！狹ishkin（2010）6/25/202312廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.4金融體系金融體系(financialsystem)，包括金融市場、金融中介、金融服務(wù)企業(yè)以及其他用來執(zhí)行居民戶、企業(yè)和政府的金融決策的機(jī)構(gòu)。——博迪等（2011）金融體系是由銀行、保險(xiǎn)公司、共同基金、財(cái)務(wù)公司、投資銀行等不同類型的金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。——米什金（2010）6/25/202313廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.4金融體系金融體系6/25/202314廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.5中國的金融體系目前，中國金融體系的格局是由中央銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)組成，形成了以商業(yè)金融為主體，銀行、證券、保險(xiǎn)、租賃、信托等業(yè)務(wù)齊全，多種金融機(jī)構(gòu)分工競爭的金融體系。中央銀行：性質(zhì)：國家的政府銀行、銀行的銀行，是國家管理金融的機(jī)關(guān)。職責(zé)：在國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，制定和實(shí)施貨幣政策，對金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。三大金融管理機(jī)構(gòu)：銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)。6/25/202315廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.5中國的金融體系政策性銀行：國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行性質(zhì)：不以利潤最大化為目標(biāo)，而是為政府特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的銀行。政策性金融通常也被稱作國家金融、政府金融，是在一國政府的支持下，以國家信用為基礎(chǔ)，為貫徹和配合國家特定經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展政策而進(jìn)行的一種特殊性資金融通行為?？梢哉f，政策性金融是對市場“失靈”或不足的彌補(bǔ)。6/25/202316廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.5中國的金融體系商業(yè)銀行：在中國的金融組織體系中處于主體地位。性質(zhì)：自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的純粹金融法人企業(yè)，以流動(dòng)性、安全性、效益性為經(jīng)營原則。構(gòu)成：5家國有商業(yè)銀行+12家全國性的股份制商業(yè)銀行+119家城市商業(yè)銀行+1家儲(chǔ)蓄銀行+……（農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行等）6/25/202317廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.5中國的金融體系證券公司：從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或者股份有限公司，是連接證券市場和投資人的橋梁和紐帶。證券業(yè)務(wù)：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；證券自營業(yè)務(wù)；證券承銷業(yè)務(wù)證券公司分類：經(jīng)紀(jì)類證券公司、綜合類證券公司截止到2012年8月，國內(nèi)證券公司按經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)排名如下：國信證券、銀河證券、招商證券、國泰君安、廣發(fā)證券、海通證券、華泰證券、……齊魯證券……。6/25/202318廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.5中國的金融體系基金(管理)公司：通過發(fā)行股票募集資本并投資于證券市場的有限責(zé)任公司?；鸸疽话阌赏顿Y銀行、投資咨詢公司、經(jīng)紀(jì)商行或保險(xiǎn)公司等發(fā)起設(shè)立?；鸸芾砣恕鸾?jīng)理（華夏基金——王亞偉）基金分類：封閉式基金(close-endfunds)、開放式基金(open-endfunds)2013年，資產(chǎn)規(guī)模排名前十位的基金公司分別為：華夏基金、天弘基金(50)、嘉實(shí)基金、易方達(dá)基金、南方基金、中銀基金、廣發(fā)基金、工銀瑞信、博時(shí)基金、華安基金。6/25/202319廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)1.5中國的金融體系保險(xiǎn)公司：經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。——為投保人提供市場化的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。信托公司：“受人之托，代人理財(cái)”。金融資產(chǎn)管理公司：由國務(wù)院決定設(shè)立的收購國有銀行不良貸款，管理和處置因收購國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的國有獨(dú)資非銀行金融機(jī)構(gòu)。金融租賃公司：專門經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的公司，兼有融資、投資和促銷多種功能。財(cái)務(wù)公司：為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。6/25/202320廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2金融會(huì)計(jì)概論2.1幾個(gè)基本概念金融會(huì)計(jì)：一種特殊行業(yè)的專門會(huì)計(jì)，根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，針對金融業(yè)務(wù)的工作特點(diǎn)而制定的特種會(huì)計(jì)，適用于金融系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營管理。目前在中國，金融會(huì)計(jì)分為三類：政府銀行會(huì)計(jì)、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)、金融公司會(huì)計(jì)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)：以商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和管理為中心，對其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤及其分配進(jìn)行核算、反映、監(jiān)督和管理與控制，并及時(shí)對外提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。6/25/202321廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)中央銀行（中國人民銀行）會(huì)計(jì)政策性銀行（國家開發(fā)銀行、進(jìn)出口信貸銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）會(huì)計(jì)金融會(huì)計(jì)商業(yè)銀行（工、農(nóng)、中、建、交、招等）會(huì)計(jì)金融性公司（信托投資、證券、保險(xiǎn)、租賃、財(cái)務(wù)公司）會(huì)計(jì)信用社（城市、農(nóng)村信用社）會(huì)計(jì)非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.2金融會(huì)計(jì)分類6/25/202322廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.3金融會(huì)計(jì)對象與任務(wù)會(huì)計(jì)的一般對象：社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)主體vs.會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債表要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表要素：收入、費(fèi)用、利潤金融會(huì)計(jì)對象：依然是資金運(yùn)動(dòng)，但資金運(yùn)動(dòng)形式有別于一般企業(yè)。6/25/202323廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.3金融會(huì)計(jì)對象與任務(wù)金融會(huì)計(jì)的任務(wù)：對金融業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄、核算，提供真實(shí)、正確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息。利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，以評價(jià)過去和預(yù)測未來，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。加強(qiáng)金融內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，防止金融資產(chǎn)遭受損失，化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)行。6/25/202324廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.4金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)作為一種特種專業(yè)會(huì)計(jì)，金融會(huì)計(jì)有著不同的特點(diǎn)：金融會(huì)計(jì)的核算同金融各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理緊密聯(lián)系在一起；金融會(huì)計(jì)具有顯著的社會(huì)性和宏觀性；金融會(huì)計(jì)聯(lián)系面廣、影響大、政策性強(qiáng)；金融會(huì)計(jì)核算具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和管理控制制度；金融會(huì)計(jì)核算的電子網(wǎng)絡(luò)化。6/25/202325廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.5金融會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)與一般企業(yè)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)一樣，金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)也包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體：明確和界定會(huì)計(jì)主體是開展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。持續(xù)經(jīng)營：在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)分期：在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，金融企業(yè)應(yīng)該劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。貨幣計(jì)量：會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，來反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。6/25/202326廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.6金融會(huì)計(jì)核算原則會(huì)計(jì)原則是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)規(guī)律的總結(jié)，是人們從事會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)思想和基本規(guī)范。在我國，會(huì)計(jì)原則集中體現(xiàn)在整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，是會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)遵循的最基本的原則性規(guī)范。根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《金融工具列報(bào)》等具體準(zhǔn)則的規(guī)定，金融會(huì)計(jì)核算的基本原則有以下幾條：（1）真實(shí)性原則——會(huì)計(jì)核算的最高規(guī)范，會(huì)計(jì)信息的生命。金融會(huì)計(jì)核算應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)為依據(jù)6/25/202327廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.6金融會(huì)計(jì)核算原則（2）實(shí)質(zhì)重于形式原則經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)vs.法律形式——以融資租賃為例（3）相關(guān)性原則，又稱為有用性原則會(huì)計(jì)核算信息應(yīng)滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要（4）一致性原則，又稱為一貫性原則會(huì)計(jì)核算政策和方法不同時(shí)期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更（5）可比性原則

按規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。6/25/202328廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.6金融會(huì)計(jì)核算原則（6）及時(shí)性原則會(huì)計(jì)核算要講求時(shí)效，及時(shí)處理所有已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（7）明晰性原則會(huì)計(jì)核算信息必須清晰明了，便于理解和利用。（8）謹(jǐn)慎性原則，又稱為審慎原則或穩(wěn)健原則不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。（9）重要性原則，（又稱為經(jīng)濟(jì)性原則）重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，重點(diǎn)核算和反映；次要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化處理。6/25/202329廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.6金融會(huì)計(jì)核算原則我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本架構(gòu)基本準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)會(huì)計(jì)基本假設(shè)質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則第一層次第二層次應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)科目及主要帳務(wù)處理

第三層次6/25/202330廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法：對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督所采用的方法。(金融)會(huì)計(jì)核算方法有設(shè)置會(huì)計(jì)科目、確定記賬方法、審核和編制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)計(jì)賬務(wù)組織和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。設(shè)置會(huì)計(jì)科目基本過程：會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類等五大類；按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。6/25/202331廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法確定記賬方法記賬方法的種類：單式記賬法復(fù)式記賬法（借貸記賬法）借貸記賬法的主要內(nèi)容：（1）以“借方”和“貸方”作為記錄賬戶方向的符號；（2）以“有借必有貸，借貸必相等”原則在賬戶中進(jìn)行登記；（3）根據(jù)借貸平衡公式檢查全部賬務(wù)記錄的正確性。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。因此，金融會(huì)計(jì)采用借貸記賬法。但是，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中，對一些表外業(yè)務(wù)（如貨幣發(fā)行基金的增減變化等），要用單式記賬法進(jìn)行記錄。6/25/202332廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法審核和編制會(huì)計(jì)憑證金融會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的原始證明，也是金融企業(yè)辦理貨幣資金收付和登記賬簿的依據(jù)，它是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后考查的依據(jù)。編制和審核金融會(huì)計(jì)憑證是金融會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)。因?yàn)橐环矫妫魏我还P業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須編制或取得會(huì)計(jì)憑證，這是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。另一方面，在金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，按照核算程序，一般是從受理或編制會(huì)計(jì)憑證開始。6/25/202333廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法審核和編制會(huì)計(jì)憑證金融會(huì)計(jì)憑證的種類（1）原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證。（2）記賬憑證：根據(jù)原始憑證加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證從形式上又分為復(fù)式憑證和單式憑證。（1）復(fù)式憑證：借方和貸方科目賬戶記錄在同一張憑證上。（2）單式憑證：借方和貸方科目賬戶分別記錄在不同的憑證上。由于金融業(yè)務(wù)量大，要求分工記賬，因此，金融會(huì)計(jì)一般采用單式憑證來記賬。6/25/202334廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的基本要素：（1）日期；（2）收付款單位名稱和賬號；（3）￥和大小寫金額；（4）款項(xiàng)來源以及用途或摘要及附件張數(shù)；（5）會(huì)計(jì)分錄及憑證編號；（6）單位有關(guān)的印章；（7）銀行有關(guān)人員的印章。金融會(huì)計(jì)憑證的處理會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證填制要求內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、編制正確、字跡清楚、不得涂改、力求標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。會(huì)計(jì)憑證的審查重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。6/25/202335廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)憑證的傳遞憑證傳遞的基本原則：先外后內(nèi)、先急后緩。例如，在商業(yè)銀行中，（1）現(xiàn)金收入憑證的傳遞：應(yīng)先收款后記賬；（2）現(xiàn)金付出憑證的傳遞：應(yīng)先記賬后付款；（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證的傳遞：應(yīng)付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶。金融會(huì)計(jì)憑證傳遞結(jié)束，意味著金融業(yè)務(wù)處理完畢。每日營業(yè)終了，則必須把全部處理完的會(huì)計(jì)憑證集中整理匯總，裝訂成冊妥善保管。6/25/202336廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法賬務(wù)組織設(shè)計(jì)賬務(wù)組織，又稱為會(huì)計(jì)核算形式，是指金融會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對方法的有機(jī)結(jié)合。以商業(yè)銀行為例商業(yè)銀行的賬務(wù)組織包括：明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)明細(xì)核算：在每個(gè)銀行會(huì)計(jì)科目下按照具體對象和單位，設(shè)立分戶賬進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。明細(xì)核算的程序:(1)

根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶賬或登記簿；(2)根據(jù)分戶賬的期末余額，編制余額表；(3)與總賬進(jìn)行余額核對。明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿和余額表共同組成。6/25/202337廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法分戶賬：明細(xì)核算的主要形式，它是按照銀行會(huì)計(jì)科目的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)立，是對會(huì)計(jì)科目內(nèi)容的詳細(xì)記錄。登記簿：明細(xì)核算系統(tǒng)的另一種形式，它是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作特殊需要而設(shè)置的一種輔助性賬簿，一些不需要分戶賬進(jìn)行明細(xì)核算但需要登記考查的業(yè)務(wù)，可以用登記簿進(jìn)行逐筆登記控制。如現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿、發(fā)出結(jié)算憑證登記簿等。余額表：明細(xì)核算的重要組成部分，它是根據(jù)各分戶賬當(dāng)日最后的余額而編制的專用統(tǒng)計(jì)表，即是一種分戶賬當(dāng)日余額的統(tǒng)計(jì)性報(bào)表，用來核對分戶賬與總賬余額是否相符的工具，也可作為計(jì)算利息的依據(jù)。6/25/202338廈門大學(xué)管理學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.7金融會(huì)計(jì)核算方法綜合核算：銀行賬務(wù)組織的另一個(gè)重要組成部分，是以銀行會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)的核算，它概括、綜合反映銀行各科目的資金增減變化情況，是對明細(xì)核算的概括和綜合，起著控制明細(xì)核算的作用。綜合核算可以直接為編制銀行會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。綜合核算的程序：