2022年注會(huì)《審計(jì)》模擬試題及答案(二)

2022年注會(huì)《審計(jì)》模擬試題及答案（二）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采納樂(lè)觀式和消極式

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)展函證

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的全部銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，由于有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證明企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證明企業(yè)銀行借款的完整性

【正確答案】ABD

【答案解析】此題考察的是銀行存款審計(jì)。

選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采納樂(lè)觀式，不能采納消極式；選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)展函證；選項(xiàng)D，函證不僅可以證明企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是（）除外。

A、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬

B、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶證明書原件

C、對(duì)審計(jì)外勤工作完畢日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件

D、函證開(kāi)戶銀行

【正確答案】D

【答案解析】此題考察的是銀行存款的審計(jì)。

函證開(kāi)戶銀行是證明銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。

3.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特殊注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的（）認(rèn)定。

A、存在

B、完整性

C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D、權(quán)利和義務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】此題考察的是銀行存款審計(jì)。

特殊注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無(wú)此記錄的狀況。假如消失了這種狀況，說(shuō)明被審計(jì)單位的記錄不完整。

4.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地觀看盤點(diǎn)程序，且又無(wú)可依靠的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表（）。

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)

B、保存意見(jiàn)

C、否認(rèn)意見(jiàn)

D、無(wú)法表示意見(jiàn)

【正確答案】BD

【答案解析】此題考察的是存貨監(jiān)盤。

在這種狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)、保存意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受托付審計(jì)甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證明存貨的本錢以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間準(zhǔn)時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不行以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A、對(duì)本錢實(shí)施分析程序

B、對(duì)重大在產(chǎn)品工程進(jìn)展計(jì)價(jià)測(cè)試

C、測(cè)試是否根據(jù)規(guī)定的本錢核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)展核算和財(cái)務(wù)處理

D、抽查本錢計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和安排以及本錢的計(jì)算是否正確

【正確答案】C

【答案解析】此題考察的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。

選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于掌握測(cè)試，并不符合題意。

6.以下關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定及存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提

B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比擬頻繁的工程，同時(shí)考慮所選樣本的代表性

C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采納分層抽樣法

D、了解把握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)

【正確答案】A

【答案解析】此題考察的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定及存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提，應(yīng)選項(xiàng)Ａ不正確。

7.K公司的一局部產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國(guó)沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法托付當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展審計(jì)。對(duì)這局部存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝打算實(shí)行以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有（）。

A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序

B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無(wú)保存意見(jiàn)

C、托付當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀看盤點(diǎn)出具公證書

D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤點(diǎn)全程錄像

【正確答案】AC

【答案解析】此題考察的是存貨監(jiān)盤。

選項(xiàng)A，是一種可能的選擇；選項(xiàng)C，假如當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)承受了這一托付，不失為一種牢靠的選擇；選項(xiàng)D，錄像至多可以證明產(chǎn)品的外觀，假如沒(méi)有專家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)視，無(wú)法證明存貨的品質(zhì)狀況。

8.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（）。

A、結(jié)存余額較大的工程

B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的工程

C、結(jié)存余額為零的工程

D、具有代表性的工程

【正確答案】ABD

【答案解析】此題考察的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。

存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的工程，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。

9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)展監(jiān)盤的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詳細(xì)審計(jì)打算中列示了以下監(jiān)盤程序，其中工程合伙人不能認(rèn)可的是（）。

A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪掩蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全溶化的3月20日

B、由于R公司對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品采納連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最終編號(hào)及未使用編號(hào)

C、R公司對(duì)出場(chǎng)的原材料采納嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號(hào)

D、R公司的原木入庫(kù)及出庫(kù)均采納火車運(yùn)輸方式，應(yīng)具體記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場(chǎng)的火車班次

【正確答案】D

【答案解析】此題考察的是存貨監(jiān)盤。

僅登記進(jìn)、出料場(chǎng)的火車班次是不夠的，還應(yīng)具體列示進(jìn)、出料場(chǎng)的滿載及空載車廂數(shù)。

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與治理層爭(zhēng)論其存貨盤點(diǎn)程序。在復(fù)核或與治理層爭(zhēng)論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下（）主要因素，以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。

A、盤點(diǎn)的時(shí)間安排

B、存貨盤點(diǎn)范圍和場(chǎng)所確實(shí)定

C、盤點(diǎn)人員的分工及勝任力量

D、盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置

【正確答案】ABCD

【答案解析】此題考察的是存貨監(jiān)盤。

除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對(duì)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及全部權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分；存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法；在產(chǎn)品完工程度確實(shí)定方法；存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排；存貨收發(fā)截止的掌握；盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的掌握；盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與掌握；盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

11.以下關(guān)于存貨監(jiān)盤打算的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅依據(jù)自己的專業(yè)推斷和往年的審計(jì)閱歷，編制存貨監(jiān)盤打算

B、存貨監(jiān)盤程序用作掌握測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任力量

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部掌握的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍

D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的安排以及審計(jì)本錢的核算

【正確答案】C

【答案解析】此題考察的是存貨監(jiān)盤打算。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)推斷和往年閱歷來(lái)編制打算，還應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部掌握的有效性等狀況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)打算的根底上，編制存貨監(jiān)盤打算，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序用作掌握測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部掌握的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

12.獵取樣本的制造費(fèi)用安排匯總表、按工程分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用安排標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的選項(xiàng)是（）。

A、制造費(fèi)用安排匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與本錢計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符

B、制造費(fèi)用安排匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬本錢報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

C、制造費(fèi)用安排匯總表選擇的安排標(biāo)準(zhǔn)（機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等）與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用安排標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估

D、假如企業(yè)采納實(shí)際費(fèi)用安排率安排制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用安排過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理

【正確答案】D

【答案解析】此題考察生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。

假如企業(yè)采納估計(jì)費(fèi)用安排率安排制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用安排過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。

13.以下關(guān)于手工掌握環(huán)境下“生產(chǎn)本錢在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間安排的掌握測(cè)試”的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是（）。

A、檢查本錢計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否全都

B、檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他安排標(biāo)準(zhǔn)是否合理

C、使用計(jì)算機(jī)幫助審計(jì)方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的完工產(chǎn)品進(jìn)展比對(duì)，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、本錢是否全都

D、計(jì)算復(fù)核樣本的總本錢和單位本錢，最終對(duì)當(dāng)年采納的本錢會(huì)計(jì)制度做出評(píng)價(jià)

【正確答案】C

【答案解析】此題考察的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部掌握和掌握測(cè)試。

選項(xiàng)Ｃ，屬于在計(jì)算機(jī)掌握環(huán)境下實(shí)施的掌握測(cè)試，而不是在手工掌握環(huán)境下實(shí)施的掌握測(cè)試，故不符合題目要求。

14.按不相容職務(wù)分別的根本要求，擔(dān)當(dāng)被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有（）。

A、存貨的選購(gòu)

B、存貨的清查

C、存貨的驗(yàn)收

D、存貨處置的申請(qǐng)

【正確答案】BC

【答案解析】此題考察的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部掌握和掌握測(cè)試。

選項(xiàng)A，在保管和選購(gòu)之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)選購(gòu)，然后由其他人員進(jìn)展驗(yàn)收，是符合要求的；擔(dān)當(dāng)B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求；選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容；選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。

15.在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)展審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到：L公司于2022年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采納直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值全都；2022年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)展更新改造，2022年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命；截止2022年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬(wàn)元和1100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)展審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）。

A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元

B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元

C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元

D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】此題考察的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

請(qǐng)參考此題的全部會(huì)計(jì)分錄：

承受投資時(shí)：

借：固定資產(chǎn)800（1500－900＋200）

貸：股本800

2022年上半年計(jì)提折舊時(shí)

借：制造費(fèi)用等100（800/4×6/12）

貸：累計(jì)折舊100

進(jìn)展更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即

借：在建工程700

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)800

發(fā)生的更新改造支出，

借：在建工程1000

貸：工程物資1000

2022年12月31日工程竣工：

借：固定資產(chǎn)1700（700＋1000）

貸：在建工程1700

但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2700萬(wàn)元，所以應(yīng)當(dāng)沖減的固定資產(chǎn)金額是2700－1700＝1000（萬(wàn)元）。

16.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備進(jìn)展審計(jì)時(shí)，以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A、固定資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提是否充分、完整

B、固定資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)

C、固定資產(chǎn)減值預(yù)備是否已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

D、固定資產(chǎn)減值預(yù)備期末余額是否正確

18【正確答案】ABCD

【答案解析】此題考察的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

固定資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提方法、是否充分、完整，列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值預(yù)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額，應(yīng)選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。

17.以下關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、在連續(xù)審計(jì)狀況下，應(yīng)留意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符

B、在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿

C、在首次承受審計(jì)狀況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最抱負(fù)的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)連續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的全部重要的借貸記錄

D、最有效的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

【正確答案】ABC

【答案解析】此題考察的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D沒(méi)有設(shè)定這個(gè)前提條件，所以不正確。

18.在本錢會(huì)計(jì)的內(nèi)部掌握目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)治理*的一般或特別授權(quán)進(jìn)展”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否到達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)展掌握測(cè)試中應(yīng)檢查（）。

A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

【正確答案】ABC

【答案解析】此題考察的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部掌握和掌握測(cè)試。

“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)治理*的一般或特別授權(quán)進(jìn)展”這一內(nèi)部掌握主要與本錢費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)應(yīng)考慮（）。

A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款工程

B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)工程

C、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明有無(wú)欠持有5％以上(含5％)表決權(quán)股份的股東單位賬款

D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)

【正確答案】ABCD

【答案解析】此題考察的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

檢查應(yīng)付賬款是否已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來(lái)說(shuō)，“應(yīng)付賬款”工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。

假如被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款；說(shuō)明賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款未歸還的緣由，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否歸還。

20.應(yīng)付賬款一般不需函證，但以下?tīng)顩r消失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有（）。

A、相關(guān)的內(nèi)控健全，掌握風(fēng)險(xiǎn)較低

B、某應(yīng)付賬款金額較大

C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，掌握風(fēng)險(xiǎn)高

D、應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬

【正確答案】BC

【答案解析】此題考察的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

一般狀況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但假如掌握風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)展應(yīng)付賬款的函證。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋，推斷被審計(jì)單位是否缺乏償付力量或隱瞞利潤(rùn)等狀況，對(duì)的確無(wú)法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

21.企業(yè)以下對(duì)已計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（）。

A、根據(jù)該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額

B、如已計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額

C、對(duì)已全額計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停頓計(jì)提折舊

D、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整

【正確答案】ACD

【答案解析】此題考察的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

固定資產(chǎn)減值預(yù)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

22.以下有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

B、實(shí)施實(shí)地觀看審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)展追查

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀看固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和削減的固定資產(chǎn)

D、審計(jì)固定資產(chǎn)削減的目的在于查明已削減的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

【正確答案】C

【答案解析】此題考察的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀看固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括削減的固定資產(chǎn)，削減的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)觀看發(fā)覺(jué)。

23.以下有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部掌握的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是（）。

A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效

B、全部固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)治理層的書面認(rèn)可

C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展定期盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)覺(jué)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】D

【答案解析】此題考察的是選購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部掌握和掌握測(cè)試。

企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿意資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。

24.以下有關(guān)選購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A、請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)選購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B、獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否的確收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與選購(gòu)交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的挨次以確定每筆選購(gòu)交易都已編制憑單，與選購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D、將已驗(yàn)收商品的保管與選購(gòu)的其他職責(zé)相分別，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

【正確答案】B

【答案解析】此題考察的是選購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)。

獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否的確收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與選購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

25.M公司在選購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種掌握要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為親密的掌握措施是（）。

A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)視為選購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

B、定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期

C、由獨(dú)立檢查人員核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來(lái)的每日憑單匯總表的全都性

D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的全都性

【正確答案】C

【答案解析】此題考察的是選購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部掌握和掌握測(cè)試。

選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)BD與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂弊顬橛H密；選項(xiàng)C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等親密。

26.助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)展函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有（）。

A、應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員預(yù)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證

B、考慮到重要性和審計(jì)本錢的緣由，助理人員并未對(duì)全部的應(yīng)收賬款進(jìn)展函證

C、助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、估計(jì)過(guò)失率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能仔細(xì)對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的狀況予以反應(yīng)的采納了消極式函證

D、助理人員收到的回函有的采納信件，有的采納傳真等各種形式，最終統(tǒng)計(jì)的回函率為50％，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，預(yù)備確認(rèn)應(yīng)收賬款

【正確答案】ABC

【答案解析】此題考察的是應(yīng)收賬款的函證程序。

假如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；對(duì)同時(shí)具備：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒(méi)有理由信任被詢者不仔細(xì)對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采納消極式函證；假如以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。

27.被審計(jì)單位發(fā)生的以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（）。

A、收回應(yīng)收賬款

B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備

C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失

【正確答案】D

【答案解析】此題考察的是應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝應(yīng)收賬款的原賬面金額-計(jì)提的壞賬預(yù)備。選項(xiàng)A、B、C均會(huì)削減應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理是借記壞賬預(yù)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。

28.以下關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B、合同或協(xié)議價(jià)款的收取采納遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額

C、依據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和本錢應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。本錢不能牢靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D、賣方僅僅為了到期收回貨款而保存商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

【正確答案】ACD

【答案解析】此題銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

合同或協(xié)議價(jià)款的收取采納遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2022年的相關(guān)收入進(jìn)展審計(jì)時(shí)，發(fā)覺(jué)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理狀況，其中正確的有（