2022年貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產減值準備

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

2.

第

6

題

債務人為股份有限公司，將債務轉為股本時，債務人應確認為股本的是債權人應享有股份的（）。

A.賬面凈值B.票面金額C.市價總額D.公允價值

3.

第

10

題

資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

4.

第

13

題

甲為合伙企業(yè)的合伙人，乙為甲個人債務的債權人，當甲的個人財產不足以清償乙的債務時，根據合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，乙可以行使的權利是（）。

5.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為1100萬元，賬面價值為1750萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

6.甲公司以一臺設備換入乙公司的一項專利權。設備的賬面原值10萬元，累計折舊2萬元，已提減值準備1萬元，公允價值5萬元。甲公司另向乙公司支付補價1萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費，甲公司應確認的資產轉讓損失為（）萬元。A.2B.3C.8D.1

7.職工和其他方行使權利、獲取現(xiàn)金或權益工具的日期是（）。

A.授予日B.可行權日C.行權日D.出售日

8.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

9.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預計負債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為（）萬元。

A.-54B.54C.72D.80

10.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權的使用權轉讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉讓期間L公司不使用該項專利。該專利權系L公司20×8年2月1日購入的，初始入賬價值為24萬元，預計使用年限為6年。該無形資產按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

11.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買一套管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為()萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

12.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

13.甲公司當期銷售一批產品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為()元。

A.4800B.800C.1200D.3200

14.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

15.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權一項，捐贈方沒有提供有關憑據，公允價值為100萬元。則正確的會計處理是（）

A.借記“無形資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

16.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

17.甲上市公司2013年度財務報告批準報出日為2014年4月17日。該公司在2014年1月1日至4月17日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償款100萬元，上年末公司已確認預計負債80萬元

B.因遭受水災，致使上年購入的存貨發(fā)生發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2013年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度財務報告審計費40萬元

18.2017年12月31日，誠信企業(yè)一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應做的會計處理為（）

A.借：遞延所得稅資產5貸：所得稅費用5

B.借：遞延所得稅資產5貸：其他綜合收益5

C.借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5

D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負債5

19.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

20.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權，要求賠償300萬元。該公司在應訴中發(fā)現(xiàn)C公司應當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務報表時，根據案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償的金額在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40二、多選題(20題)21.資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

22.下列各項關于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權的發(fā)生的審計等相關費用直接計人當期損益

D．為購買股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計人當期損益

23.甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20%股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10%股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33%股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司45%股權，能夠控制戊公司

24.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調整的攤銷額B.到期一次付息的債券計提的票面利息C.計提的減值準備D.收回的債券面值

25.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有()。A.A.轉回短期投資計提的跌價準備

B.固定資產計提的減值準備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的收入

D.債務重組中債權人收到的現(xiàn)金小于重組債權賬面價值的差額

26.

27.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

B.跨會計期間的提供勞務業(yè)務，若提供勞務的結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入

C.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

D.采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，則委托方在收到代銷清單時確認收入

28.下列項目中，屬于非貨幣性資產交換的有（）A.以公允價值為10萬元的設備換取一項長期股權投資

B.以公允價值為300萬元的廠房和150萬元存款，換取一項土地使用權

C.以公允價值為100萬元的不準備持有至到期的投資換取一處庫房，同時支付28萬元的補價

D.以公允價值為100萬元的投資性房地產換取一處庫房，同時收到28萬元的補價

29.第

23

題

以非貨幣性資產償還債務的債務重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認相應的收入，同時結轉存貨的成本

B.債務人以固定資產償還債務的，固定資產公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務人以長期股權投資償還債務的，長期股權投資公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額計入投資損益

D.債務人以無形資產償還債務的，無形資產公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

30.下列關于無形資產的處置和報廢的處理，說法不正確的有（）

A.無形資產對外出租取得的收入計入營業(yè)外收入

B.對外出租的無形資產計提的累計攤銷額計入管理費用

C.出售無形資產時應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及應交稅費的差額計入“資產處置損益”科目

D.無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業(yè)外支出）

31.下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產負債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）

A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產對外投資

32.下列情況中，企業(yè)可將其他資產轉換為投資性房地產的有（）

A.原自用土地使用權停止自用改為出租

B.房地產企業(yè)持有開發(fā)的商品房準備增值后出售

C.自用辦公樓停止自用改為出租

D.出租的廠房收回改為自用

33.下列資產發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產B.長期股權投資C.商譽D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產

34.

35.甲公司因到期無力償還債務被起訴，要求甲公司清償到期借款本息6400萬元，另支付逾期借款罰息300萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計除需償還到期借款本息外，有70％的可能性還需支付逾期借款罰息在150萬元至300萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費用15萬元。以下甲公司正確的處理有（）

A.確認預計負債225萬元B.確認預計負債240萬元C.確認營業(yè)外支出225萬元D.確認預計負債6640萬元

36.長期股權投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

37.票據行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

38.按照所得稅準則規(guī)定，下列各事項產生的暫時性差異中，應確認遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產生的商譽

B.計提無形資產減值準備

C.會計準則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價值調增可供出售金融資產

39.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產公允價值與賬面價值的差額

40.下列各項中，關于企業(yè)取得與收益相關政府補助的說法正確的有()。

A.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件

B.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，收到時暫無法確定，應當先作為預收款項計人“其他應付款”科目

C.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的應確認遞延收益

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的直接計入當期損益或沖減相關成本

三、判斷題(20題)41.固定資產存在棄置費用的，應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產成本。（）

A.是B.否

42.在子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時，其余額應全部由母公司負擔，沖減母公司的所有者權益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔的責任。（）

A.是B.否

43.某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數，但仍持續(xù)經營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

A.是B.否

44.實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。()

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。（）

A.是B.否

47.確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，當企業(yè)對確定所有前期的累計影響數均不切實可行時，應當采用未來適用法。（）

A.是B.否

48.企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產整體確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

固定資產的棄置費用應折現(xiàn)后列入固定資產的人賬成本。（）

A.是B.否

50.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產折舊方法但企業(yè)不能以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行折舊。（）

A.是B.否

52.資本化期間內，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應當根據經濟業(yè)務的實質，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法。（）

A.是B.否

54.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的公允價值的份額。（）

A.是B.否

55.或有負債隨著情況的變化，也可能會轉變成預計負債。（）

A.是B.否

56.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財務會計報告尚未批準報出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應沖減2009年度1月份主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和相關稅金等。（）

A.是B.否

57.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.無形資產達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產的成本。（）

A.是B.否

60.利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日無形資產的賬面價值，并編制2013年無形資產攤銷的會計分錄。

62.

63.計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元來表示)

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

65.（6）2007年對固定資產進行處置的賬務處理。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】根據準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

2.B債務人為股份有限公司，將債務轉為股本時，債務人應確認為股本的是債權人應享有股份的應是票面金額。

3.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進行考核】

4.B本題考核合伙人債務的清償規(guī)定。根據《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務，也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利。

5.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益，則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元）。

6.A【正確答案】A

【答案解析】換出資產的賬面價值和公允價值之間的差額屬于轉讓資產的損益。甲公司應確認的資產轉讓損失＝（10－2－1）－5＝2（萬元）。

注意：補價和轉入非貨幣性資產的損益的是無關的，補價計入了換入資產成本。

7.C行權日是指職工和其他方行使權利、獲取現(xiàn)金或權益工具的日期。

8.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

9.B該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。

10.C影響營業(yè)利潤的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬元）

【該題針對“無形資產的出租1”知識點進行考核】

11.C管理系統(tǒng)軟件應當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應付款2013年7月1日賬面價值=4000-454=3546(萬元)，2013年未確認融資費用攤銷額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)。

12.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學兒童的，屬于限定性捐贈。

13.B子公司期末存貨為3200元，內部銷售毛利率=(8000-6000)／8000×100％=25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為800元(3200×25％)。

14.C答案】C

【解析】當期應交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

15.A捐贈方沒有提供有關憑據的，以公允價值計量。專利技術屬于“無形資產”，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應選A。

16.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

17.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.D本題中，可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元，形成應納稅暫時性差異20萬元，確認遞延所得稅負債5萬元（20×25%）。

可供出售金融資產公允價值的變動計入所有者權益（其他綜合收益），同時，與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益（其他綜合收益）。

因此應做分錄：（單位：萬元）

借：其他綜合收益5

貸：遞延所得稅負債5

綜上，本題應選D。

19.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

20.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應確認預計負債，且所需支出存在一個連續(xù)范圍，’該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數應該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產和負債不可以相互抵銷，因此，應確認其他應收款150萬元，選項A正確。

21.ABCD

22.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應該計人負債的入賬價值；選項B，應該計入資產的入賬價值；選項D應該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

23.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的,應作為長期股權投資核算。選項B,對丙公司不具有重大影響,應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產核算。

24.ABcD金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產)。

25.BD解析：A是計入投資收益；C是計入其他業(yè)務收入。

26.ACD

27.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，商品需要安裝和檢驗銷售的，一般在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢時確認收入，但如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

綜上，本題應選ABD。

28.AC選項A屬于，固定資產、長期股權投資均屬于非貨幣性資產，且不涉及補價；

選項B不屬于，150萬元存款占換入資產公允價值的33.33％＞25％；

選項C屬于，支付的28萬元補價占換出資產公允價值與補價之和的21.88％＜25％；

選項D不屬于，收到的28萬元補價占換出資產公允價值的28％（28/100）＞25％。

綜上，本題應選AC。

29.ABCD以非現(xiàn)金資產償還債務的，非現(xiàn)金資產為存貨的，應當視同銷售處理，根據教材第十三章收入相關規(guī)定，按非現(xiàn)金資產的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本。故選項ABE確。非現(xiàn)金資產為固定資產、無形資產的，其公允價值和賬面價值的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項BD正確。非現(xiàn)金資產為長期股權投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。故選項C也正確。

30.AB選項A說法錯誤，無形資產對外出租取得的收入計入其他業(yè)務收入；

選項B說法錯誤，對外出租無形資產計提的累計攤銷額計入其他業(yè)務成本；

選項CD說法均正確。

綜上，本題應選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉讓的，通過“固定資產清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產生的利益或損失轉入“資產處置損益”科目，計入資產處置損益科目；

②固定資產因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產因出售產生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產處置損益”；

④如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經濟利益，則不再符合無形資產的定義，應將其報廢并予以轉銷，其賬面價值轉入當期損益（營業(yè)外支出）

31.ABC選項A的分錄如下：借：長期投資

貸：銀行存款

同時：借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金—長期投資

選項B的分錄如下：借：固定資產

貸：非流動資產基金—固定資產

同時：借：事業(yè)支出

貸：財政補助收入

“事業(yè)支出”期末轉入“事業(yè)結余”，年末“事業(yè)結余”轉入“非財政補助結余分配”，最后“非財政補助結余分配”轉入“事業(yè)基金”。

選項C的分錄如下：借：非財政補助結余分配

貸：專用基金-職工福利基金

期末，“非財政補助結余分配“轉入”事業(yè)基金“。

選項D的分錄如下：借：長期投資

貸：非流動資產基金-長期投資

同時：借：非流動資產基金—長期投資

累計折舊

貸：固定資產

32.AC本題實際考察的是投資性房地產的范圍。投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物（二土地一間房）。

選項AC符合題意，已出租的土地使用權、已出租的建筑物均屬于投資性房地產，該情形屬于將自用房地產轉換為投資性房地產；

選項B不符合題意，持有并準備增值后轉讓的建筑物不屬于投資性房地產；

選項D不符合題意，屬于投資性房地產轉換為非投資性房地產。

綜上，本題應選AC。

33.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產不應計提減值準備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應計提減值準備。

34.CD

35.BC有70％的可能性還需支付逾期借款罰息，即很可能支付罰息，罰息在150萬元至300萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），屬于連續(xù)范圍等概率的情形，最佳估計數為上下限的平均數，則最佳估計數＝（300＋150）÷2＋15＝240（萬元），應當確認為預計負債，其中，225萬元計入營業(yè)外支出；訴訟費用15萬元計入管理費用。

綜上，本題應選BC。

（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出225

管理費用15

貸：預計負債240

36.BC選項A不會引起，被投資方實現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權投資賬面價值；

選項BC會引起，成本法下，追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本；

選項D不會引起，成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例借記“應收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權投資賬面價值。

綜上，本題應選BC。

37.ABC【考點】票據行為

【解析】票據的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據的行為。故選ABC。

38.BCD選項A不應確認，稅法規(guī)定免稅合并時不認可商譽的價值，即商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異。但是，確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，將同時增加商譽和遞延所得稅負債的價值，進而使遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，會計準則規(guī)定不確認與合并中產生的商譽相關的遞延所得稅負債；

選項BCD的相關事項產生的暫時性差異都應確認相應的遞延所得稅。

綜上，本題應選BCD。

39.AD選項B，屬于其他權益變動，投資單位應記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應沖減長期股權投資賬面價值，和確認投資收益無關。

40.ABCD

41.Y企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產的成本，同時確認相應的預計負債。

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠實施控制，所以仍應納入母公司合并財務報表合并范圍。

44.N財政直接支付方式不設置“零余額賬戶用款額度”，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

45.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

46.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

47.Y

48.N企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產。

49.Y

50.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。應收款項是在企業(yè)經營活動中產生的，主要是指企業(yè)在經營活動中因商品、產品已經交付或勞務已經提供，義務已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務補償的請求權，包括應收賬款，應收票據和預付賬款等項目。

51.Y企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法。固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。需要注意的是，企業(yè)不能以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行折舊。

52.N【解析】資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

53.Y政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據經濟業(yè)務的實質，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

因此，本題表述正確。

描述：從理論上來講，政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法又有兩種具體方法：總額發(fā)和凈額法。政府補助準則要求采用得是收益法中的總額法。

描述：政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據經濟業(yè)務的實質，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

54.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

55.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質性的變化，需要確認負債。

56.N應沖減2008年年度主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和相關稅金等。

57.N企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。

58.N

59.N無形資產達到預定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產的成本。

60.N利得包括直接計入所有者權益的利得和直接計入當期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。

61.02013年無形資產的攤銷額=4546／5×6／12=454．6(萬元)2013年12月31日無形資產的賬面價值=4546=454．6=4091．4(萬元)借：管理費用454．6貸：累計攤銷454．6

62.

63.0第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(萬元)占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數=150×2／3+750×1／3=350(萬元)一般借款平均資本化率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／3+600×1／3)×100％=1．32％第四季度一般借款利息支出資本化金額=350×1．32％=4．62(萬元)或：占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數=150×2／12+750×1／12=87．5(萬元)一般借款平均資本化利率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／12+600×1／12×100％=5．28％第四季度一般借款利息支出資本化金額=87．5×5．28％=4．62(萬元)

64.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：投資收益224借：長期股權投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權投資6688少數股東權益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應調整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應調整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權投資64貸：資本公積64借：長期股權投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權投資80借：長期股權投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權投資6953.6少數股東權益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

65.（1）①20