2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》命題規(guī)律總結(jié)及應(yīng)試技巧

2022注冊會計(jì)師考試《稅法》命題規(guī)律總結(jié)及應(yīng)試技巧一、試卷命題特點(diǎn)分析

《稅法》科目的命題具有一些明顯的特點(diǎn)，可以概括為以下三個方面：

(一)重點(diǎn)突出、略有變動

雖然注冊會計(jì)師《稅法》科目考試的一個顯著特點(diǎn)是考題掩蓋面廣，每一章、甚至每一節(jié)都

有考點(diǎn)，但考核內(nèi)容的重點(diǎn)特別突出，這些重點(diǎn)是：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅五個局部。除了五個重點(diǎn)局部根本保持不變以外，會在其余的稅種中選擇一個或幾個稅種作為當(dāng)年考試的重點(diǎn)內(nèi)容，如土地增值稅、印花稅和納稅籌劃的題目。

(二)題量大、章章有題

新制度考試下一個顯著的特點(diǎn)是“題量大”，主要表現(xiàn)在，考題的文字信息量較大。這就是

說，考生需要閱讀的文字量是很大的。

《稅法》試卷總分為100分，60分合格。題型可以分為“客觀題”和“主觀題”兩大類。詳細(xì)來說，題型分為“單項(xiàng)選擇題”、“多項(xiàng)選擇題”、“計(jì)算答復(fù)題”和“綜合題”四種。而且做到章章有題，全面考核，重視考生根本功。2022年，主觀題的分值所占比重有所增加，占到60分；2022年，主觀題的分值占到65分，相應(yīng)提高了考題的難度；2022年采納機(jī)考模式，主觀題的分值有所下降，分值占到55分，相應(yīng)的客觀題有所增加。整體難度一般。

(三)試題難度大、綜合性強(qiáng)

(稅法>試題的難度較大，主要表達(dá)在試題的綜合程度較高。單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題等題型中將不

同考點(diǎn)結(jié)合在一起考。計(jì)算題也有可能是跨稅種的小型綜合題。綜合題更是以信息量大，多稅種業(yè)務(wù)交錯在一起，而使得題目難度較高。

計(jì)算題和綜合題的考核中，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅五大稅種，

每一個稅種都可以單獨(dú)出題，也可以將兩個或幾個稅種結(jié)合起來綜合考核。三個流轉(zhuǎn)稅綜合時可以參加關(guān)稅、城建稅和訓(xùn)練費(fèi)附加的學(xué)問點(diǎn)。各稅種都可以結(jié)合稅務(wù)代理或稅收籌劃考核。個人所得稅和企業(yè)所得稅單獨(dú)考核時，會涉及稅法諸多的限額和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，有時在納稅調(diào)整時還會運(yùn)用到新會計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)問。而我們常見的還有一種綜合題，是將流轉(zhuǎn)稅、小稅種和企業(yè)所得稅綜合起來考核，甚至再結(jié)合個人所得稅來一并考察。2022年改為機(jī)考，削減了文字分析性內(nèi)容的考察，這是一個新的變化。在全部的考核形式中隨時都可以結(jié)合稅收征收治理法的規(guī)定。不僅計(jì)算題和綜合題的綜合性強(qiáng)，一些客觀題的綜合性也是比擬強(qiáng)的。面對多種多樣的考核方式，考生必需立足教材，嫻熟把握相應(yīng)的學(xué)問，才能應(yīng)對自如。否則，考試時來不及解答全部的試題。

二、應(yīng)考三問答

(一)面臨哪些挑戰(zhàn)

對于絕大多數(shù)考生來說，迎戰(zhàn)注冊會計(jì)師考試將面臨巨大的挑戰(zhàn)。．仔細(xì)地分析這些挑戰(zhàn)，有助于很好地了解應(yīng)考的外部環(huán)境和理智地掌握自我，從而從戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個方面實(shí)行有效措施，以樂觀主動的精神狀態(tài)沉著應(yīng)戰(zhàn)。

1．難度較高

與其他類型的考試相比，注冊會計(jì)師的考試難度較高。一般認(rèn)為，注冊會計(jì)師相關(guān)課程的試

卷，表達(dá)了該學(xué)科的難度水平。因此，考生或多或少會產(chǎn)生一些壓力。有壓力并不肯定是壞事，關(guān)鍵是壓力不能太大，而且要擅長把壓力化為動力，進(jìn)而產(chǎn)生復(fù)習(xí)效力。

2．可利用時間較少

考生在應(yīng)考的同時大都要擔(dān)當(dāng)工作和家庭兩方面的重負(fù)，這會大大地降低考生對時間的有

效利用。這或許是眾多影響因素中最重要的方面。要應(yīng)付這方面的挑戰(zhàn)，除了需要工作單位和家庭的協(xié)作以外，更主要的是要合理安排時間，盡量避開一些無關(guān)緊要事情的干擾，以便集中精力備考。

3．氣候條件較差

每年注冊會計(jì)師考試都在酷熱的夏天，高溫給考生的復(fù)習(xí)帶來了很多麻煩。高溫使人體的

消耗比平常大，高溫還使人昏昏欲睡，精神很難集中，在缺少降溫措施的狀況下，高溫還可能導(dǎo)致中暑、感冒等病癥。除了少數(shù)氣溫涼快的地區(qū)外，糟糕的氣候條件導(dǎo)致考生無法以飽滿的精神狀態(tài)迎戰(zhàn)，這是考生遇到的自然條件方面的挑戰(zhàn)。

4．缺乏有效輔導(dǎo)

對于大多數(shù)考生來說，要應(yīng)付難度較高的考試，迫切需要有效的輔導(dǎo)。雖然不少地方都有輔

導(dǎo)班，但并非每個考生都能得到最滿足的輔導(dǎo)。尤其是在遙遠(yuǎn)的不興旺地區(qū)的考生，或者由于種種緣由而無法參與應(yīng)考輔導(dǎo)的考生，或者即使參與了輔導(dǎo)班而效果不佳的考生，特殊是缺少財(cái)經(jīng)背景學(xué)問的考生，如在復(fù)習(xí)時遇到問題，很難準(zhǔn)時有效地解決。他們主要依靠自學(xué)來應(yīng)付考試，這明顯又是一種挑戰(zhàn)。我們盼望這本書能為考生供應(yīng)實(shí)質(zhì)性的幫忙。

(二)如何提高的復(fù)習(xí)效率

如何有效地復(fù)習(xí)迎考，如何提高復(fù)習(xí)的效率，是每一個考生都要遇到的問題。我們依據(jù)多年

的體會，結(jié)合課程的特點(diǎn)，總結(jié)了以下5個要點(diǎn)，供考生參考。

1．樹立并堅(jiān)決必勝的信念

與其他類型的考試有所不同，注冊會計(jì)師考試屬于資格考試，嚴(yán)格以“60分”為標(biāo)準(zhǔn)，不

存在人為調(diào)整“分?jǐn)?shù)線”的狀況。也就是說，只要及格，就過關(guān)了?？忌鷳?yīng)付這種“過關(guān)”性的考試，實(shí)際上就是自我挑戰(zhàn)。

要勝利挑戰(zhàn)自我，關(guān)鍵是要對自己布滿信念。對于這一點(diǎn)，考生大都是不言而喻的。但是，

仍舊會有一些考生由于種種緣由而不能信任自己。為此，需要分析自己的特長，以便強(qiáng)化自信念，對于短處的分析不要被低落的心情所掌握。閱歷告知我們，更多地看到“光明”的一面，臨時無視“陰暗面”，對于恢復(fù)和確立自信念是很重要的。

2．制訂復(fù)習(xí)打算

或許有些考生認(rèn)為，制訂打算沒有什么意思；還有些考生認(rèn)為即使制訂了打算也可能由于

各種各樣的事情導(dǎo)致打算無法完成，最終不能實(shí)施。確實(shí)，打算只是應(yīng)付考試的一種準(zhǔn)備，是自己約束自己的一個規(guī)章。但打算制訂的過程，能夠讓我們更加了解需要關(guān)注的問題，需要實(shí)行的措施，因此，即使不能完全按打算行動，對學(xué)習(xí)也是有好處的。何況，假如能夠根本根據(jù)打算有針對性地行動，就肯定會有助于復(fù)習(xí)效率的提高。固然，打算不是一成不變的，應(yīng)當(dāng)隨著狀況的變化而進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整。無論如何，對考生來說，有打算和沒有打算相比，總是利多弊少，因此，制訂打算不行無視。那么，如何制訂復(fù)習(xí)打算呢?

首先，要抓住重點(diǎn)。前面我們已經(jīng)指出了考試的重點(diǎn)內(nèi)容，考生應(yīng)把主要的時間和

精力用于這些重要內(nèi)容上。

其次，要合理安排復(fù)習(xí)輪次。一般來說，復(fù)習(xí)是一個由不熟識到熟識、從不把握到把握的過

程，因此要不斷重復(fù)考核內(nèi)容。能有三個輪次的復(fù)習(xí)：

第一輪次的目的主要是弄懂相關(guān)學(xué)問點(diǎn)，解決“懂”的問題；

其次輪次的復(fù)習(xí)要把相關(guān)學(xué)問點(diǎn)串起來，以求對相關(guān)學(xué)問的全面了解和整體把握，到達(dá)

“通”的水平；

第三輪次的目的是要熟識和把握考核內(nèi)容，到達(dá)“熟”的水平。俗話說，“熟能生巧”，當(dāng)?shù)竭_(dá)“熟”的程度時，考生肯定能過關(guān)。很多考生僅僅停留在“懂”的層次，對于很多問題把握得還不牢靠、不扎實(shí)、不嫻熟，結(jié)果可想而知。

最終，要留有余地。打算究竟只是一種對將來行動的準(zhǔn)備，在打算實(shí)施過程中，有很多不確

定因素會干擾打算的推行，因此，在制訂打算時要留有余地，不要滿打滿算o

3．理清思路

很多考生常常會產(chǎn)生這樣的感覺：看書的時候，似乎沒有什么不理解的，書本一合上，腦子

里好像什么也沒有。這說明，我們對所學(xué)學(xué)問缺乏整體上的把握。當(dāng)需要處理簡單的問題時，思路是否清楚是關(guān)鍵?！抖惙ā氛n程所涉及的學(xué)問繁雜，要在短時間內(nèi)快速把握，并非易事。除了需要把握根本的稅收概念以外，對每一個稅種，需要有一個根本的、統(tǒng)一的分析框架，用于梳理

相關(guān)學(xué)問。盡管教材供應(yīng)這種思索或梳理線索，但這些線索并不統(tǒng)一，缺少嚴(yán)密的規(guī)律聯(lián)系。

依據(jù)我們l0多年從事稅收學(xué)的教學(xué)和討論的體會，每一稅種都會涉及4個根本問題：(1)

誰應(yīng)當(dāng)繳納這種稅?即誰應(yīng)擔(dān)當(dāng)依法納稅的義務(wù)?或者說，政府應(yīng)對誰征稅?(2)按什么繳稅?

即征稅的根底是什么?或者說，政府對什么征稅?(3)應(yīng)繳多少稅?即應(yīng)擔(dān)當(dāng)多少稅收負(fù)擔(dān)?或

者說，政府應(yīng)征多少稅?(4)怎么繳稅?即什么時候繳稅?繳到哪里或繳給誰?用什么方式繳

稅?前三個問題，應(yīng)由稅收實(shí)體法(有關(guān)稅種的法律)標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)的是三個稅收根本要素：即納稅人(taxpayer)、課稅根底(taxbase)和稅收負(fù)擔(dān)(taxburden)。后一個問題，應(yīng)由稅收程序法(稅收征管法和稅收行政法制)標(biāo)準(zhǔn)，但稅收實(shí)體法中也會有所涉及。以上4個根本稅收問題。就是4條根本的思路，是考生梳理思路的主要框架。對于考生來說，在復(fù)習(xí)每一稅種時，可以按這4個方面去把握。

4．突破重點(diǎn)

《稅法》考試的重點(diǎn)是明確的。對于被列為重點(diǎn)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、

個人所得稅五章內(nèi)容，肯定要到達(dá)前面所說的“熟”的程度。

對于非重點(diǎn)章，在時間和精力的安排上要相應(yīng)削減，在時間特別有限的狀況下，可以選擇一

些估計(jì)分值很小的章節(jié)戰(zhàn)略性放棄。

5．熟識《稅法》考試的歷年考題

在命題規(guī)章沒有很大轉(zhuǎn)變的狀況下，對于考試近幾年的試卷要潛心討論，由于新制

度考試無論在試題構(gòu)造上，還是在難易程度上，應(yīng)當(dāng)與其相差不大。此外，重要的考點(diǎn)，在考題中會重復(fù)消失。這也是不少已過關(guān)考生的～個閱歷。因此，熟識歷年考題，對于提高復(fù)習(xí)效率是很有幫忙的。這不僅有功于熟識題型，還有助于模擬練習(xí)。

考生不妨像正式考試那樣，在規(guī)定的考試時間內(nèi)，實(shí)行閉卷的方式考考自己。然后，對比標(biāo)

準(zhǔn)答案，分析緣由，穩(wěn)固考核內(nèi)容。

(三)屢考屢敗怎么辦

有些考生上次考試未通過，甚至連考兩次以上，均未及格。這確實(shí)是很讓人掃興的事情。對

于那些失敗緣由主要在復(fù)習(xí)迎考方面的考生來說，可以實(shí)行前面“如何提高《稅法》的復(fù)習(xí)效率”的建議性措施。這里主要針對那些臨場發(fā)揮失敗的考生，提出若干建議。

第一，要放下思想包袱。不要有太大的心理壓力，樹立的信念。

其次，考前要熟記重要內(nèi)容。對于已經(jīng)弄懂的內(nèi)容，要想方法記住。記憶的方法許多，只要

肯動腦筋，就會發(fā)覺有用的方法。例如，可以把相近的或相反的內(nèi)容放在一起，比照記憶。要擅長把零碎的學(xué)問點(diǎn)用一條“線”連起來，這條“線”可以是規(guī)律思路，也可以是別的簡單串起來的東西。只有熟記考核內(nèi)容，才能在考場輕松、精確、快速地答題。千萬不要以為自己已經(jīng)懂了，而無視必要的記憶。

第三，適當(dāng)進(jìn)展考前模擬訓(xùn)練。考前模擬訓(xùn)練，可以使考生熟識考試的形式，更重要的是熟

悉考核的重點(diǎn)，以及驗(yàn)證自己的復(fù)習(xí)水平和對考核內(nèi)容的把握程度。所以，仔細(xì)做幾套模擬試題，是有幫忙的，但不要陷入題海之中。

第四，留意臨考前養(yǎng)分和休息。臨考前，要留意增加補(bǔ)充高效的養(yǎng)分物質(zhì)，特殊是蛋白質(zhì)，

但是不要盲目服用強(qiáng)化記憶的養(yǎng)分液或藥物，以免適得其反，弄巧成拙。另外，要留意考前幾天的休息，特殊是要保證充分的睡眠。

第五，敏捷運(yùn)用答題技巧。關(guān)于這個話題，下面將具體闡述。三、答題技巧

考生在答題時，如能夠正確地把握好答題的技巧，對于提高答題的精確率和答題速度都大

有裨益?？忌诖痤}時應(yīng)留意以下幾點(diǎn)。

(一)有的放矢

很多考生，為了抓緊時間，盲目地扎進(jìn)題目里，很簡單忽視了需要主攻的題目，結(jié)果是一些

原來能夠解答的題目，由于時間不夠，或者由于過于緊急，而不能答出來，這是很惋惜的。當(dāng)你拿到試卷后，應(yīng)把整份試卷先粗看一下，留意以下幾個問題：題型、題量和各題型的分值比例；哪些題目是平常訓(xùn)練過的；哪些題目的分值較高。然后，確定主攻題目。主攻題目一般是那些分值較高、較有把握答對的題目。切忌在一些分值低、把握不大的題目上消耗過多的時間。因此，肯定要有的放矢，鎮(zhèn)靜應(yīng)戰(zhàn)。

(二)關(guān)注答題指#注會#導(dǎo)語

有些考生，一拿到題目不看答題指#注會#導(dǎo)語就迫不及待做題，這樣很窖易答非所問。答題指#注會#導(dǎo)語

是命題教師對考生答復(fù)題目的告誡，是不能不看的，它一般包括：題量、分值、答題要求(如計(jì)算題要求列出計(jì)算步驟、小數(shù)點(diǎn)后保存幾位等)。

(三)以閱卷教師為傾訴對象

計(jì)算題和綜合題屬于主觀題，得分由閱卷教師給出。考生答題的內(nèi)容是給閱卷教師看的。因

此，答題內(nèi)容肯定要讓閱卷教師看得清、看得懂，肯定要條理清晰、要點(diǎn)清楚。所謂“印象分”，也就因此而存在。有時候，這種“印象分”，很可能是打算考生及格與否的關(guān)鍵。

特殊要留意，在做計(jì)算題和綜合題時，肯定要列出步驟，并作必要的文字說明，但切忌只列

出一個算式。有些考生會擔(dān)憂，假如按步驟答題并要進(jìn)展文字說明會鋪張珍貴的時間，其實(shí)未必。簡潔明白的文字說明會讓閱卷教師更加明白答題的意圖；按步驟答題使我們更簡單自我糾錯。不少考生為了提高答題速度，把很多計(jì)算步驟合并為一長串簡單的算式。這種作法，會給閱卷教師的批閱帶來障礙。假如最終答案與標(biāo)準(zhǔn)答案相符，倒不會有什么問題；但假如最終答案與標(biāo)準(zhǔn)答案不符，就苦了閱卷教師。他必需認(rèn)真地分析你的解答畢竟錯在哪里。是有關(guān)考核點(diǎn)沒有把握，還是純計(jì)算的誤差?閱卷教師難免會作出不精確的推斷，由此極易導(dǎo)致給分的不精確，通常的狀況只會少給分，而不會多給分。而這種給分誤差，幾乎是不行能被發(fā)覺和訂正的，由于復(fù)卷教師不行能對全部題目重新批改一遍。

因此，盡可能讓閱卷教師便利、舒適地看清解答的內(nèi)容，其實(shí)就是地愛護(hù)考生自己，最

大限度地避開閱卷教師非有意的低估考分。

(四)善抓主要信息

對于計(jì)算題和綜合題來說，題目本身的閱讀要花費(fèi)不少時間，而且由于文字、數(shù)字、人物、

時間、地點(diǎn)、大事等各種信息交叉，使閱讀的難度加大，從而影響精確地推斷和答題。依據(jù)我們的閱歷，在作答《