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1會計ppt鄭州百文——案例分析指導(dǎo)老師:xxx老師姓名:xxx(xxxxxxx)2會計ppt*案例背景*案例簡介*案例分析*案例啟示3會計ppt*案例背景
1鄭州百文是鄭州市的第一家上市企業(yè)和河南省首家商業(yè)股票上市公司,主營百貨批發(fā)。21996年4月,公司經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)在上海證券交易所公開上市。31997年,主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo),在所有商業(yè)上市公司中排第一,進入國內(nèi)上市企業(yè)100強。41998年,鄭百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。4會計ppt*案例簡介
就是基于鄭州百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高紀(jì)錄,我們小組對鄭州百文1998年度的財務(wù)報告進行財務(wù)分析以及相關(guān)資料進行審計。5會計ppt*案例分析一思考題1試分析公司的財務(wù)狀況(1)償債能力用來分析公司的財務(wù)風(fēng)險,償債能力越低財務(wù)風(fēng)險越大。償債能力財務(wù)指標(biāo)鄭百文1998鄭百文1997行業(yè)平均短期償債指標(biāo)流動比率0.941.092現(xiàn)金比率0.130.290.2長期償債指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率0.970.880.5產(chǎn)權(quán)比率52.77.951權(quán)益乘數(shù)8.998.992
6會計ppt從短期償債能力來看,98年與97年相比財務(wù)比率都在下降。從長期償債能力來看,98年企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率已高達97%,接近資不抵債,而報表的其他數(shù)據(jù)也表明企業(yè)已面臨破產(chǎn)的危險。總結(jié):企業(yè)陷入巨大的財務(wù)困境。7會計ppt(2)資產(chǎn)管理比率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的財務(wù)比率。財務(wù)指標(biāo)鄭百文1998鄭百文1997應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))0.378.17存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))10.3891.18總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))2.182.18從應(yīng)收賬款來看,周轉(zhuǎn)率越大越好。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大表示應(yīng)收賬款的信用期越短,資金的回流速度越快??偨Y(jié):企業(yè)的管理效率越來越低。8會計ppt(3)盈利能力比率財務(wù)指標(biāo)鄭州百文1998鄭州百文1997總資產(chǎn)凈利率-0.210.02銷售凈利率-1.500.01凈資產(chǎn)收益率-11.480.21如果僅從企業(yè)的盈利來看,97年到98年可能是企業(yè)的一個轉(zhuǎn)折點,我們選定的三項指標(biāo)在97年均為正值,表明企業(yè)在97年經(jīng)營情況尚可。從銷售凈利率來看,該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的銷售利潤的多少,而從98年指標(biāo)來看,指標(biāo)為負(fù)值,無毛利,即企業(yè)銷售的越多,企業(yè)將虧損得越嚴(yán)重,說明企業(yè)經(jīng)營陷入困境??偨Y(jié):企業(yè)處于虧損狀態(tài)。9會計ppt(4)杜邦分析體系是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合系統(tǒng)分析的方法.
權(quán)益凈利率=權(quán)益乘數(shù)*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)*銷售凈利率權(quán)益凈利率(1998)=-11.36權(quán)益凈利率(1997)=0.21
總結(jié):企業(yè)在1998年經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險都已經(jīng)非常高,同時企業(yè)的經(jīng)營效率也較1997年有較大的下降。因此1998年的企業(yè)的價值下降的非常厲害。10會計ppt2、對持續(xù)經(jīng)營的理解
會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量是會計核算的四個基本前提。而持續(xù)經(jīng)營,是指在可以預(yù)見的將來,企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營前提下,會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。因此針對此案例,企業(yè)報表的編制者應(yīng)依據(jù)財務(wù)狀況對持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)做出判斷,鄭百文既然已經(jīng)無法維持正常的經(jīng)營,就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的原則和方法,并在企業(yè)財務(wù)會計報告中作相應(yīng)披露,保護廣大投資者的權(quán)利。11會計ppt3、分析本案例時審計報告的作用
我們認(rèn)為審計報告作為審計工作及其成果的總結(jié),作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
一.審計報告是作出決定和發(fā)表意見的主要依據(jù),具有鑒證性作用。會計事務(wù)所對審計事項實施審計后發(fā)表審計意見的書面文件,因其具有法定的證明效力,可鑒證財務(wù)會計信息資料的真實性和可靠性。
二.審計報告是股東和外界獲取公司信息的重要來源,具有服務(wù)性作用。鄭州百文公司是一家上市公司,大小股東投資者可從中獲取審計信息、掌握鄭州百文公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動情況及結(jié)果。
三.審計報告是幫助公司改進管理的重要參考,具有防護性作用。審計人員在審計報告中,要對被審計單位的財務(wù)狀況、盈利水平、償債能力等有關(guān)情況進行評價,同時還要對財務(wù)活動過程中錯弊產(chǎn)生的原因,以及內(nèi)部控制的缺陷進行評價和分析,指出存在的問題與不足,并提出改進建議供參考。審計人員的這些意見,對于被
12會計ppt二從外部審計的角度來分析公司的財務(wù)報告
(
一)企業(yè)的會計政策、會計估計和編制合并會計報表的方法不符合現(xiàn)在的會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定。
1存貨核算方法:購入商品發(fā)生的運雜費、裝卸費等列入“營業(yè)費用”,其發(fā)出采用加權(quán)平均法核算。會計準(zhǔn)則:(1)非商業(yè)企業(yè)的運輸費和裝卸費等應(yīng)計入存貨的成本;(2)商業(yè)企業(yè)的運輸費和裝卸費等應(yīng)計入“銷售費用”。
2長期股權(quán)投資核算方法:對合營企業(yè)公司也納入合并會計報表范圍并會計報表范圍并采用比例合并法進行合并。會計準(zhǔn)則:按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號---合并財務(wù)報表》的規(guī)定,投資企業(yè)對于與其他投資方一起實施共同控制的被投資單位,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算,不應(yīng)采用比例合并法。
3開辦費攤銷方法:以實際成本計價,在開始經(jīng)營月份的次月按5年等額攤銷。會計準(zhǔn)則:直接計入管理費用。13會計ppt(二)財務(wù)報表沒有按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制。
1鄭州百文企業(yè)的應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款凈額分別顯示的是應(yīng)收賬款的賬面余額(919167761.37)、計提的壞賬準(zhǔn)備(2757503.28)和應(yīng)收賬款凈額(916410258.09)。會計準(zhǔn)則:“應(yīng)收賬款”項目金額應(yīng)直接列示應(yīng)收賬款的賬面價值(916410258.09)。
2鄭州百文企業(yè)把長期的債權(quán)投資計入了“長期債權(quán)投資”。會計準(zhǔn)則:長期債權(quán)投資賬面價值計入“持有至到期投資”。
3鄭州百文企業(yè)在現(xiàn)金流量表在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”科目中顯示:3942523988.25。我們根據(jù)利率表、資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目以及部分賬戶記錄資料填列的計算公式為:
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應(yīng)收賬款項目(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)項目(期初余額-期末余額)+預(yù)收賬款項目(期末余額-期初余額)-債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)-本期計提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致的應(yīng)收賬款項目的減少數(shù)。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=3341262506.46(我們小組根據(jù)公式計算)注:營業(yè)收入我們是調(diào)整的數(shù)據(jù)。14會計ppt
(三)財務(wù)報表沒有在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營活動和現(xiàn)金流量。
1企業(yè)對存貨沒有計提存貨跌價損失準(zhǔn)備、其他應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備,不能是企業(yè)的會計信息具有謹(jǐn)慎性。2賬齡在一年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款金額巨大(279374507.87)
,并且我們無法獲得這些應(yīng)收賬款是否具有安全性的信息。
3企業(yè)累計長期投資額不得超過凈資產(chǎn)的50%,企業(yè)的累計凈資產(chǎn)的50%為39071007.40
,顯然大于21874463.9
15會計ppt(四)企業(yè)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計和控制機制,會計方法有較大的隨意性。
1會計報表的數(shù)據(jù)漏洞百出:(1)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收賬款”項目列示的金額分別是:4038184.41和438810073.55。但是據(jù)我們小組根據(jù)企業(yè)提供的“表2—9—9”和“表2—9—10”得出資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收賬款”項目的數(shù)據(jù)為“40383184.41”和“438810773.55”。
(2)企業(yè)利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”列示的金額為“335501861.95”。理由1:但是我們小組根據(jù)“主營業(yè)務(wù)利潤(-254674126.42)=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本(3609692288.37)”反推出“主營業(yè)務(wù)收入”為“3355018161.95”。理由2:我們根據(jù)“表2—9—29”中提供的“主營業(yè)務(wù)收入的增長率“為-56.30%2企業(yè)很多會計資料不夠齊全(無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等)。16會計ppt*案例啟示
1企業(yè)的財務(wù)人員(廣義的財務(wù)人員)應(yīng)該制定符合會計準(zhǔn)則的企業(yè)會計政策、會計估計以及財務(wù)報告編制方
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