個人轉讓房屋的稅收政策

個人轉讓房屋需要繳納哪些稅？

個人轉讓住房交易中的稅種營業(yè)稅土地增值稅城建稅個人所得稅印花稅契稅

稅種

營業(yè)稅土地增值稅城建稅個人所得稅印花稅契稅

稅種

營業(yè)稅

稅目－－銷售不動產計稅依據－－銷售額稅率－－5%

相關稅收政策1、自2006年6月1日起，對個人購買住房不足5年轉手交易，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；2、個人購買普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；3、對個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉手交易，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。4、個人之間的無償贈與免稅

非普通住房普通住房差額征收免稅營業(yè)稅不足5年超過5年全額征收《國務院辦公廳關于促進房地產市場健康發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)

[2008]131號）

關于個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知財稅〔2008〕174號對住房轉讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅暫定一年實行減免政策。

1、將現(xiàn)行個人購買普通住房超過5年（含5年）轉讓免征營業(yè)稅，改為超過2年（含2年）轉讓免征營業(yè)稅；將個人購買普通住房不足2年轉讓的，由按其轉讓收入全額征收營業(yè)稅，改為按其轉讓收入減去購買住房原價的差額征收營業(yè)稅。

2、將現(xiàn)行個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉讓按其轉讓收入減去購買住房原價的差額征收營業(yè)稅，改為超過2年（含2年）轉讓按其轉讓收入減去購買住房原價的差額征收營業(yè)稅；個人購買非普通住房不足2年轉讓的，仍按其轉讓收入全額征收營業(yè)稅。

以上政策暫定執(zhí)行至2009年12月31日。非普通住房普通住房差額征收免稅營業(yè)稅不足2年超過2年全額征收普通住房非普通住房差額征收

財政部國家稅務總局

關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知財稅[2009]157號

1、自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；

2、個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；

3、個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。4、個人之間的無償贈與免稅非普通住房普通住房差額征收免稅營業(yè)稅不足5年超過5年全額征收普通住房非普通住房差額征收思考：

如何規(guī)避持證不到5年的營業(yè)稅？風險何在？

5年：是從取得產權證之日或契稅完稅證明之日起。

房屋產權證和契稅完稅證明二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。國家房改政策購買的公有住房，以購房合同的生效時間、房款收據的開具日期或房屋產權證上注明的時間，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。個人將通過通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關系、直系親贈與方式取得的住房對外銷售的行為，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房時間確定。對通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間確定。

普通住房標準：1、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上2、單套建筑面積在120平方米以下3、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下

各省、自治區(qū)、直轄市根據實際情況，可以對單套建筑面積和價格標準進行適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。

地區(qū)建筑容積率單套建筑面積實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格備注北京1.0(含)以上140(含)平方米以下1.2(含)倍以下三環(huán)以內總價人民幣215萬元/套、三環(huán)至四環(huán)之間175萬元/套、四環(huán)至五環(huán)之間165萬元/套、五環(huán)以外100萬元/套。

2008.11.24廣東1.0(含)以上120(含)平方米以下1.2(含)倍以下地區(qū)建筑容積率單套建筑面積實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格備注成交價格上海1.0(含)以上140(含)平方米以下1.44(含)倍以下

坐落在內環(huán)線以內的低于17500元/平方米，內環(huán)與外環(huán)之間的低于10000元/平方米，外環(huán)線以外的低于7000元/平方米。上海

2008.11.1

五層以上(含五層)的多高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里弄、舊式里弄等。140(含)平方米以下內環(huán)線(市中心)以內，總價人民幣245萬元/套、內環(huán)線和外環(huán)線之間140萬元/套、外環(huán)線以外98萬元/套以下地區(qū)建筑容積率單套建筑面積實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格備注成交價格南京1.0(含)以上144(含)平米以下1.44(含)倍以下南京2008.10.81.0(含)以上120(含)平方米以下

具體交易價格標準為主城江南八區(qū)9900元（含）/平方米以下、江寧6000元（含）/平方米以下、江北4900元（含）/平方米以下地區(qū)建筑容積率單套建筑面積實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格杭州1.0(含)以上140(含)平方米以下1.2(含)倍以下江蘇1.0(含)以上120(含)平方米以下1.2(含)倍以內福建1.0(含)以上140(含)平米以下1.38(含)倍以下廈門1.0(含)以上140(含)平米以下1.38(含)倍以下地區(qū)建筑容積率單套建筑面積實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格備注成交價格銀川1.0(含)以上130(含)平米以下

成交價格分別為興慶區(qū)每平方米2934.36元以下、金鳳區(qū)每平方米2812.77元以下、西夏區(qū)每平方米1867.8元以下；四是經認定住宅的節(jié)能性能符合《民用建筑節(jié)能設計標準》中節(jié)能50％以上規(guī)定時，成交價格在同區(qū)域住宅平均交易價格1.2倍的基礎上可上浮20％。

地區(qū)建筑容積率單套建筑面積實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格備注重慶1.0(含)以上144(含)平米以下1.4(含)倍以下南昌1.0(含)以上144(含)平米以下1.2(含)倍以下成都1.0(含)以上144(含)平米以下1.4(含)倍以下平均交易價格每平米：二環(huán)路內5780元，二環(huán)至三環(huán)5080元，三環(huán)以外4730元濟南1.0(含)以上120(含)平米以下1.2(含)倍以下個人向他人無償贈與不動產包括三種情況：●繼承。繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”、房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》。●遺產處分。遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權公證書”或“接受遺贈公證書”、房產所有權證以及《個人無償贈與不動產登記表》?！衿渌?包括離婚、贍養(yǎng)、直系親屬贈與等)。受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》，上述證明材料必須提交原件。

城建稅計稅依據知－－－營憂業(yè)稅稅率－－市區(qū)－－7％縣城、帳鎮(zhèn)－－5％不在市朱區(qū)、縣逃城或鎮(zhèn)－－1％印花稅稅目－滾產權轉移們書據計稅依飄據－－擔購銷合申同所載岔明的金典額稅率－－殿萬分之五片，由購銷漆雙方分別標貼花繳納稅目－梨－權食利許可午證照(房屋產鹽權證、土恒地使用證輕)計稅依據兄－－件稅率－－自五元相關政策:財產所有減人將財產興贈給政府純、社會福腿利單位、耗學校所立往的書據免滋稅。對于個人裳無償贈與忍不動產行頂為，應對顯受贈人全扎額征收印動花稅。從2008年11月1日起，膏對個人銷喘售或購買僻住房暫免抓征收印花倚稅。土地增纏值稅稅目－－校地上建筑蹈物及其附裹著物連同狗國有土地倆使用權。計稅依弊據－－緊增值額稅率－－勁四級超率慌累進稅率級數增值率稅率%速算扣除系數%150%以下300250%－100%4053100%－200%50154200%以上6035相關稅杜收優(yōu)惠脾政策1、因淚工作調腹動或改鴨善居住磚環(huán)境轉笨讓原自筋用住房經居住滿谷5年或膊5年以宅上免征蝕；滿3昨年不滿徒5年減煩半征收懼；不滿墊3年按失規(guī)定征無。2、個雕人之間譯互換自塔有居住馬用房地紹產的，謎經當地媽稅務機怒關核實斗，可以饒免征土似地增值管稅。3、對居涉民個人擁框有的普通進標準住宅輸等，在其錯轉讓時免蒙征收土地脅增值稅。4、無逢償贈與誕免稅。－繼承免庫稅－贈與直占系親屬炊或承擔費贍養(yǎng)義趕務人－通過籮境內非苦營利社衡會團體屆、國家錘機關贈法與教育陜、民政耀、其他鑰社會福襲利、公拼益事業(yè)華。5、從2008年11月1日起，嘆對個人銷株售住房暫種免征收土釋地增值稅抵。契稅稅目－椅－轉讓胖房屋權所屬計稅依據舉－－購買不動序產的價格稅率－孟－音3%－昂5%由柳購買方快繳納相關稅收矩優(yōu)惠政策1、對個人蜜購買自用僚普通住宅絮享受減半消征收契稅域優(yōu)惠僅限未一套，對依個人購買委多套普通麥住宅用于霜出租或辦芳公，不得毅給予減半限征稅優(yōu)惠遷。2、對個人憲購買經營絲式性房屋的彩，其契稅屋按規(guī)定稅扮率全額征肢收，不能方享受減半頸優(yōu)惠。3、對單亂位購買唇房屋（叛辦公樓陶、寫字吉樓、宿站舍）、剖個人購滿買高檔送住宅等欺是不予必以照顧譜的。4、對拆根遷居民克因拆遷喇重新購脈置住房何的，對嬌購房成西交價格飛中相當魔于拆遷抽補償款將的部分渣免征契貴稅。5、個人們之間互而換住房覆的，交抖換價格孫相等,免征;價格不撒等由多喂付貨幣中、實物絲式或其他動經濟利逮益的一鋼方,就差額納搖稅.6、對個人購間買經濟適育用住房，標在法定稅爛率基礎上救減半征收位契稅。7、對于框個人無償拌贈與不動訓產行為，暑應對受贈油人全額征疼收契稅。法定繼承芳人繼承房屋權旗屬，免聚征契稅擋。法定繼承替又稱為無斤遺囑繼承瀉，是指由廳繼承法直犯接規(guī)定繼允承人的范勤圍、繼承宿順序、遺利產分配原撓則的一種完繼承方式寬。對個人無杏償贈與不悅動產的，乞稅務機關觸不為其代劍開發(fā)票。其購房射價格按址發(fā)生受薦贈行為坐前的購評房原價四確定。六個人需妹持其通哄過受贈漿、繼承承、離婚彈財產分羽割等非您購買形嘩式取得允住房的粱合法、掀有效法蕉律證明奶文書，枝到地方獵稅務部厲門辦理紛相關手槳續(xù).8、從200漁8年11月1日起，對意個人首次歇購買90平方米及夫以下普通部住房的，歷契稅稅率句暫統(tǒng)一下校調到1%。9、成都市漂地方政策涌優(yōu)惠個人所渠得稅一、基棟本制度稅目－－饅財產轉讓側所得計稅依唇據－－亡轉讓收期入減去勿財產原天值和合雖理費用先的余額稅率－－銷20%二、查感帳征收扣除項目澤的相關規(guī)憂定：（一）禮房屋原雅值：滿1.商攤品房：皆購置該川房屋時鍛實際支堡付的房戰(zhàn)價款及透交納的槳相關稅版費。朝2.自敢建住房矩：實際威發(fā)生的畜建造費好用及建濫造和取遵得產權甜時實際葵交納的庫相關稅稠費。3.經蓮濟適用房寄（含集資飼合作建房勺、安居工俯程住房）融：原購房休人實際支罩付的房價譯款及相關窗稅費，以服及按規(guī)定聾交納的土交地出讓金址。盡4.已拜購公有住刮房：原購孝公有住房莖標準面積窯按當地經螺濟適用房振價格計算覽的房價款餃，加上原辦購公有住辣房超標準那面積實際磨支付的房配價款以及鴉按規(guī)定向取財政部門稿（或原產驗權單位）煉交納的所緣瑞得收益及據相關稅費物。5、城堆鎮(zhèn)拆遷側安置住葬房房屋川原值（1）舞房屋拆鋪遷取得皂貨幣補粱償后購庫置房屋研的，為你購置該于房屋實追際支付預的房價豎款及交至納的相慰關稅費咸。（2）眼房屋拆傲遷采取趙產權調芽換方式扇的，所劣調換房欠屋原值畜為《房間屋拆遷排補償安督置協(xié)議立》注明惱的價款徒及交納并的相關賄稅費（3）銷房屋拆各遷采取課產權調盡換方式輩，被拆只遷人除具取得所拖調換房氣屋，又肺取得部栽分貨幣茫補償的缸，所調煙換房屋傳原值為拜《房屋莖拆遷補侍償安置這協(xié)議》溜注明的瞎價款和北交納的膝相關稅慎費，減呢去貨幣棉補償后帶的余額（4）房細屋拆遷采譯取產權調灘換方式，斧被拆遷人果取得所調活換房屋，突又支付部卵分貨幣的統(tǒng)，所調換址房屋原值億為《房屋遵拆遷補償盲安置協(xié)議米》注明的仗價款，加胡上所支付撕的貨幣及蒸交納的相糊關稅費血。（二）轉翅讓住房過綱程中繳納女的稅金是炭指：納稅己人在轉讓分住房時實譽際繳納的兩營業(yè)稅、痕城市維護亞建設稅、盡教育費附但加、土地們增值稅、效印花稅等疫稅金。（三）合贈理費用酬是指：縱納稅人波按照規(guī)肆定實際撥支付的寇住房裝花修費用及、住房棟貸款利森息、手然續(xù)費、特公證費誼等費用堆。爸1斬.支付晝的住房孤裝修費效用。納灑稅人能拖提供實傾際支付果裝修費替用的稅測務統(tǒng)一盞發(fā)票，綠并且發(fā)濁票上所墨列付款橫人姓名定與轉讓秩房屋產落權人一英致的，質經稅務截機關審杯核，其刷轉讓的監(jiān)住房在朝轉讓前按實際發(fā)毒生的裝始修費用沉，可在糟以下規(guī)卸定比例辮內扣除?。赫ィù?）已降購公有角住房、歷經濟適莫用房：拾最高扣神除限額菌為房屋心原值的四15%掌；汗（研2）商思品房及貸其他住曾房：最波高扣除壤限額為躲房屋原虜值的1與0%。春納稅人攻原購房士為裝修幣房，即悼合同注睬明房價閉款中含鍛有裝修貴費（鋪竊裝了地且板，裝斯配了潔型具、廚化具等）株的,不糠得再重棗復扣除慣裝修費驚用。2.支付到的住房貸虹款利息。奔納稅人出掙售以按揭自貸款方式狹購置的住鮮房的，其帥向貸款銀跑行實際支板付的住房麥貸款利息紛，憑貸款逢銀行出具闊的有效證申明據實扣鏡除。輸3.納月稅人按照肢有關規(guī)定處實際支付昌的手續(xù)費鑼、公證費醫(yī)等，憑有毅關部門出漲具的有效恥證明據實欄扣除。三、核定友征收各級地蕩方稅務愁局根據惑納稅人觸出售住郊房的所真處區(qū)域凈、地理漆位置、黑建造時貫間、房祥屋類型得、住房添平均價那格水平魂等因素孕，按住檔房轉讓雅收入1浮%-3辨%的比劃例征收惱。四川3%套、成都置、南京、傲上海1菌%四、稅收優(yōu)走惠（一）掙對出售路自有住捆房并擬擠在現(xiàn)住毒房出售激1年內種按市場浪價重新約購房的頸納稅人旅，其出而售現(xiàn)住促房所繳術納的個骨人所得野稅，先逢以納稅六保證金構形式繳癥納，再斃視其重綠新購房態(tài)的金額判與原住棗房銷售距額的關安系，全欠部或部務分退還刺納稅保滅證金。翻換購的仗住房必鑄須在同喉城。成都規(guī)定途同城是指乖五城區(qū)（錘含高新區(qū)煩），其他暴各區(qū)縣的御，在向各菌區(qū)縣地稅恰局申請辦煩理。（二）對見個人轉讓只自用5年肚以上，并三且是家庭棗唯一生活鍛用房取得冒的所得，肚免征個人臨所得稅。（三）無峰償贈與免英稅關于個人珠無償受贈脾房屋有關陽個人所得軍稅問題的壯通知財稅[20迅09]統(tǒng)78號1、以下情衰形的房屋懸產權無償剛贈與，對限當事雙方刮不征收個衰人所得稅刮：葵（1）房屋宰產權所恭有人將尿房屋產頂權無償過贈與配鵲偶、父醉母、子僵女、祖陣父母、侵外祖父暈母、孫姨子女、鄙外孫子匙女、兄衡弟姐妹歇；拔（2）房屋就產權所籍有人將顧房屋產填權無償呢贈與對穴其承擔援直接撫嗎養(yǎng)或者拒贍養(yǎng)義庫務的撫脊養(yǎng)人或賊者贍養(yǎng)鴨人；菠（3）房屋價產權所仍有人死按亡，依燦法取得渾房屋產齊權的法腳定繼承歉人、遺務囑繼承哨人或者質受遺贈雙人。第一、哈第二順鴿序和代廚位繼承2、贈與雙逐方辦理免霜稅手續(xù)時概，應向稅搜務機關提僵交以下資元料：近（1）《國家稅務格總局關于往加強房地雖產交易個紀人無償贈率與不動產怖稅收管理隊有關問題賽的通知》（國稅發(fā)〔20據06〕倒144號）第冤一條規(guī)覆定的相喘關證明風材料；示（2）贈與囑雙方當父事人的臉有效身仇份證件擺；銜（3）屬于橫本通知恥第一條偵第（一者）項規(guī)萬定情形和的，還守須提供銀公證機澆構出具趴的贈與瘋人和受遼贈人親逗屬關系患的公證趟書（原滅件）。乞（4）屬于本煌通知第一村條第（二患）項規(guī)定缺情形的，何還須提供蚊公證機構凱出具的撫膀養(yǎng)關系或卵者贍養(yǎng)關棚系公證書志（原件）攤，或者鄉(xiāng)社鎮(zhèn)政府或東街道辦事詞處出具的救撫養(yǎng)關系齡或者贍養(yǎng)真關系證明幻玉。個人無僚償贈與先不動產藍后續(xù)管華理的問崖題對個人贈耗與不動產梁過程中，爽向受贈人辮收取了貨憂物、貨幣圓或其他經掏濟利益，井但提供虛焰假資料，侵申請辦理悶無償贈與鉤的相關手封續(xù)，沒有甩按規(guī)定繳止納營業(yè)稅征的納稅人迫，由稅務拐機關按照艘《中華人煎民共和國圖稅收征收享管理法》哀的有關規(guī)吊定追繳稅梯款、滯納寇金并進行鄉(xiāng)豐相關處罰紗。3、除第一鉗條規(guī)定情仍形以外，穩(wěn)房屋產權繡所有人將牌房屋產權鉤無償贈與差他人的，受贈人因無償受兵贈房屋取謎得的受贈襪所得，按照“經漢國務院財取政部門確瓦定征稅的爽其他所得僅”項目繳余納個人所杏得稅，稅壺率為20%。對受贈逐人無償貞受贈房超屋計征限個人所蜘得稅時炎，其應央納稅所冶得額為榆房地產銹贈與合滅同上標蛙明的贈延與房屋逆價值減撥除贈與英過程中檔受贈人忌支付的櫻相關稅各費后的汽余額。托贈與合伸同標明貫的房屋澡價值明惜顯低于扮市場價繡格或房灣地產贈滾與合同懇未標明榆贈與房亂屋價值去的，稅垃務機關攏可依據織受贈房暢屋的市芒場評估鍬價格或學采取其掃他合理適方式確鬧定受贈財人的應擋納稅所抄得額。4、受贈斷人轉讓蹤蝶受贈房走屋的，轟以其轉槐讓受贈諸房屋的嶄收入減抖除原捐波贈人取拜得該房藏屋的實欄際購置逮成本以與及贈與率和轉讓務過程中蘿受贈人返支付的出相關稅蓋費后的蛾余額，宵為受贈采人的應含納稅所船得額，汁依法計私征個人省所得稅擇（按20只%的適納用稅率柄計算繳聾納個人述所得稅）。受贈人課轉讓受贈消房屋價格連明顯偏低違且無正當擺理由的，吧稅務機關訊可以依據吳該房屋的嗓市場評估精價格或其柜他合理方告式確定的賓價格核定巡壽其轉讓收憑入。在計征衣個人受旱贈不動慣產個人漿所得稅驕時，不得核定垮征收，必須嚴岡格按照稅檔法規(guī)定據實征收釋。思考：如何減巷輕親屬父間真贈強送的稅默負？稅種贈與買賣營業(yè)稅免免城建稅免免印花稅征免契稅征稅收優(yōu)惠土地增值稅免免個人所得稅免免結論：1、預期電稅負降談低2、當期魯稅負減輪少3、補貼優(yōu)旅惠4、提取公不積金案例思新考：張老漢閉與李大匠媽有三寬個兒女孫，大兒匪子張老魔大，二瓦兒子張誦老二，洲三女兒尿張老三灰；老兩僚口名下欣只有一董套的普像通住房計；張老溉漢于前四些日子霜過世，統(tǒng)家人達過成一致翻協(xié)議將薦該套住忘房全部萌轉入大衡兒子張詞老大名寺下。請問通過康何種途徑駕轉移能合穴理避稅？張老漢張老大張老二張老三李大媽前提假偷設條件張老漢201山0年3月去世，法未有遺囑辜。房屋坐都落于成都叫市區(qū)，產昌權時間為1990年，普愉通住房后，張老隙大將于5年后轉讓根。根據國嚼家遺產廢繼承法較規(guī)定，尖配偶、轉子女均渠為第一益順序繼警承人。班由于該笑套房屋欲是張老喂?jié)h與李暴大媽的岸夫妻共估有財產厚，因此