公司(集團(tuán))應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)

公司（集團(tuán)）應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)第一章總則第一條為了加強(qiáng)XXXX公司（集團(tuán)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)）應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范管理行為，提高集團(tuán)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定以及公司推進(jìn)集團(tuán)化管理、落實(shí)要素管理的需要，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。第二條本指導(dǎo)意見(jiàn)適用于公司、子公司、納入集團(tuán)合并報(bào)表范圍內(nèi)控股投資企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）。第三條企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)為應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)歸口部門(mén)。公司主要職責(zé)是研究制定集團(tuán)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，并對(duì)子公司和投資企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)和監(jiān)督職能；子公司的主要職責(zé)是在各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)負(fù)責(zé)督促落實(shí)公司對(duì)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定要求，在本指導(dǎo)意見(jiàn)的原則下制定本行業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理辦法，并對(duì)所屬投資企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)和監(jiān)督職能；投資企業(yè)是公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是具體落實(shí)公司及子公司對(duì)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定、要求，并在本指導(dǎo)意見(jiàn)的原則下，根據(jù)本行業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理辦法，制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，對(duì)自身應(yīng)收賬款進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理。第四條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等應(yīng)收款項(xiàng)的管理參照本制度執(zhí)行。第五條企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理包括應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量、信用管理、賬齡分析、對(duì)賬、催收、清查、減值、核銷(xiāo)、備查賬管理等方面。第二章應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理第六條應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)當(dāng)企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等，確實(shí)擁有一項(xiàng)債權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。（二）應(yīng)收賬款的計(jì)量.應(yīng)收賬款的初始計(jì)量應(yīng)收賬款應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。如果企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款存在商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬；如果企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款存在現(xiàn)金折扣，應(yīng)采用總額法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。.應(yīng)收賬款的后續(xù)計(jì)量應(yīng)收賬款的后續(xù)計(jì)量以攤余成本計(jì)量，即：應(yīng)收賬款攤余成本=該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額-已償還的本金-該金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。應(yīng)收賬款計(jì)量不考慮時(shí)間價(jià)值，不涉及實(shí)際利率問(wèn)題。第七條應(yīng)收賬款信用管理（一）信用政策內(nèi)容企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和現(xiàn)狀制訂和調(diào)整信用政策，信用政策應(yīng)至少明確以下事項(xiàng)：.信用期限：分析信用期限對(duì)擴(kuò)大企業(yè)營(yíng)業(yè)收入及對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)的影響，確定本企業(yè)的信用期限，可根據(jù)客戶的不同資信狀況確定不同的信用期限。.信用額度：根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模和歷史回款情況，確定不同等級(jí)的信用額度。.信用標(biāo)準(zhǔn)：客戶獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件，具體包括對(duì)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押等方面的條件。（二）信用政策制訂與審批企業(yè)信用政策應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)聯(lián)合負(fù)責(zé)制訂與更新，由分管財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）的企業(yè)副總經(jīng)理審核確認(rèn)，并報(bào)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。（三）信用政策的調(diào)整和更新企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)應(yīng)定期（或至少每年）對(duì)客戶信用情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)信用政策的實(shí)施效果和市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整和更新信用政策。第八條應(yīng)收賬款賬齡分析管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，至少每季度應(yīng)進(jìn)行一次賬齡分析，并將賬齡分析結(jié)果與相應(yīng)客戶信用額度及信用期限進(jìn)行比較，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，提交業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)，業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)應(yīng)根據(jù)賬齡情況,制定催收方案,對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督。第九條應(yīng)收賬款對(duì)賬管理（一）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)應(yīng)定期核對(duì)應(yīng)收賬款，對(duì)（一）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)應(yīng)定期核對(duì)應(yīng)收賬款，對(duì)每筆應(yīng)收賬款的已收到金額、未到期金額進(jìn)行確認(rèn)。（二）業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)應(yīng)定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款，對(duì)于已收到的應(yīng)收賬款，核對(duì)回收的金額是否正確，對(duì)于未收到的應(yīng)收賬款，核對(duì)應(yīng)收的金額，了解逾期原因及過(guò)期時(shí)間，并形成書(shū)面記錄，防止重復(fù)催收、誤收以及漏收現(xiàn)象。業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)對(duì)核對(duì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)應(yīng)收賬款的變化應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)變更備查簿相關(guān)信息。第十條應(yīng)收賬款催收管理（一）企業(yè)應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售往來(lái)款負(fù)責(zé)催收，其他往來(lái)款由辦理該業(yè)務(wù)的相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)催收。（二）企業(yè)業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)應(yīng)及時(shí)提醒客戶依約付款；逾期應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采取電話、信函、面談、對(duì)賬簽章單等方式進(jìn)行催收，應(yīng)形成書(shū)面記錄并留檔備查，留存至該項(xiàng)應(yīng)收賬款清理完畢；對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款（重大逾期應(yīng)收賬款是指單個(gè)欠款單位的逾期欠款金額占所屬應(yīng)收賬款科目余額的30%，或是單個(gè)欠款單位的逾期欠款金額在人民幣500萬(wàn)元以上。）應(yīng)及時(shí)采取有效的催收措施，保障最大限度地回收款項(xiàng)。不得出現(xiàn)因逾期應(yīng)收款項(xiàng)超過(guò)訟訴時(shí)效而發(fā)生損失的情況。（三）企業(yè)在追索應(yīng)收賬款過(guò)程中，如發(fā)生按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定支付給專(zhuān)門(mén)收賬的機(jī)構(gòu)或人員的費(fèi)用，作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得掛賬。第十一條應(yīng)收賬款清查管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售）部門(mén)應(yīng)至少于每年年底組織專(zhuān)人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款：.在清查應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)逐項(xiàng)與債務(wù)人核對(duì)，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。.在清查應(yīng)收賬款時(shí)，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額。.對(duì)清查結(jié)果，應(yīng)形成書(shū)面記錄，并作為會(huì)計(jì)檔案保存。第十二條應(yīng)收賬款減值管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照《XXXX公司（集團(tuán)）會(huì)計(jì)核算辦法》（試行稿）及《XXXX公司（集團(tuán)）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法》（試行稿）等相關(guān)制度規(guī)定，于期末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)符合減值準(zhǔn)備計(jì)提條件的，應(yīng)及時(shí)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并以書(shū)面方式向上一級(jí)單位（投資企業(yè)上一級(jí)單位為子公司，子公司上一級(jí)單位為公司）報(bào)備。第十三條應(yīng)收賬款的核銷(xiāo)管理（一）企業(yè)應(yīng)按照《XXXX公司（集團(tuán)）會(huì)計(jì)核算辦法》（試行稿）及《XXXX公司（集團(tuán)）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法》（試行稿）等相關(guān)制度規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款的壞賬損失，并履行相應(yīng)的壞賬損失核銷(xiāo)審批流程。（二）應(yīng)收賬款壞賬責(zé)任的追究企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和其他有關(guān)人員違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度，未履行或者未正確履行職責(zé)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬損失的，應(yīng)根據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》（XXXX第20令）等相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人相關(guān)責(zé)任。第十四條應(yīng)收賬款備查賬管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款備查賬。（一）應(yīng)收賬款備查賬內(nèi)容應(yīng)收賬款備查賬應(yīng)至少包括客戶名稱(chēng)、客戶地址、入賬時(shí)間、入賬金額、壞賬準(zhǔn)備、賬面凈值、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)等內(nèi)容。（二）應(yīng)收賬款備查賬檔案管理企業(yè)應(yīng)收賬款備查賬檔案的管理執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案管理的相關(guān)規(guī)定；應(yīng)收賬款備查賬檔案包括備應(yīng)收賬款查賬簿、記賬依據(jù)附件等資料，應(yīng)至少按年度將應(yīng)收賬款備查賬進(jìn)行歸檔管理；應(yīng)收賬款備查賬檔案實(shí)行定期保管，保管期限為15年；應(yīng)收賬款備查賬應(yīng)以紙質(zhì)檔案方式進(jìn)行保存，以電算化方式