2022-2023年貴州省貴陽市注冊會計(jì)會計(jì)真題(含答案)

2022-2023年貴州省貴陽市注冊會計(jì)會計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

2.下列關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用，以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

3.

下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是()。

A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

4.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．02萬元，市場價(jià)格（不含增值稅）為6．3萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

5.

第

8

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值100萬元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)20萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

6.我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

7.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬元和1468．26萬元

B.9465．20萬元和734．80萬元

C.10000．04萬元和199．96萬元

D.9959．2萬元和240．8萬元

8.甲公司于2×16年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元．公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10％作為額外報(bào)酬，獎金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實(shí)際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.250B.50C.200D.0

9.甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2017年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為610萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。2018年5月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為650萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響的營業(yè)利潤為（）萬元

A.42B.40C.50D.38

10.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85

B.15

C.11

D.0

11.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

12.甲公司將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為25000萬元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為500萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為30000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為（）萬元

A.30000B.23500C.25000D.6500

13.2012年3月31日甲公司將一臺賬面價(jià)值為600萬元(出售前每年以直線法計(jì)提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場上同類設(shè)備的租金為80萬元。假定該設(shè)備在市場上銷售價(jià)格為550萬元。則甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響為()。

A.一55．5萬元B.一67．5萬元C.一127．5萬元D.一85．5萬元

14.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

15.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元。

20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

16.2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3．5元：另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，相對于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬元(未發(fā)生減值)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.6850B.6900C.6950D.6750

17.下列事項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

18.下列關(guān)于企業(yè)列報(bào)每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時(shí)列報(bào)稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時(shí)必須同時(shí)列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益

19.

第

7

題

甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬元。

A.129B.230C.100D.300

20.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

21.下列有關(guān)股份支付確認(rèn)與計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用和負(fù)債

D.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

22.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價(jià)格計(jì)量

23.關(guān)于資產(chǎn)的特征說法正確的是（）

A.資產(chǎn)只能是可辨認(rèn)的

B.資產(chǎn)過去給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的資源

D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形的

24.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2011年3月31日對某生產(chǎn)用國有資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用l90萬元，領(lǐng)用工程用物資l300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為l0萬元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.127．5C.129D.130．25

25.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2013年2月1013從其擁有80%股份的A公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備成本70萬元，售價(jià)100萬元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

2013年年末編制合并報(bào)表時(shí)該業(yè)務(wù)對合并利潤的影響金額是（）。

A.減少20萬元B.減少8．33萬元C.減少25萬元D.增加7．83萬元

26.2010年1月1日，遠(yuǎn)洋公司與華星公司簽訂一項(xiàng)購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款是l200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價(jià)款；遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬元，剩余價(jià)款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠(yuǎn)洋公司在簽訂合同當(dāng)Et還支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為（）萬元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

27.中華公司從政府無償取得10000畝的森林，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得森林時(shí)貸記的會計(jì)科目是（）。

A.資本公積10000元B.營業(yè)外收入10000元C.其他業(yè)務(wù)收入10000元D.營業(yè)外收入1元

28.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

29.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營業(yè)外收入

30.2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：

(1)取得子公司A，支付價(jià)款5000萬元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為500萬元；

(2)取得聯(lián)營企業(yè)B，支付價(jià)款2000萬元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬元；

(3)出售子公司C取得價(jià)款8000萬元，出售時(shí)C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1500萬元；

(4)向其子公司D銷售商品取得價(jià)款1500萬元，該商品至年末尚未對外出售；

(5)其子公司E出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)取得價(jià)款500萬元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為350萬元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列計(jì)算正確的是（）。

A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬元

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬元

C.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量1800萬元

D.經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流人1500萬元

二、多選題(15題)31.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益

32.下列各項(xiàng)中，屬于與重組有關(guān)直接支出的有（）

A.將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費(fèi)用

B.因撤銷廠房租賃合同支付違約金

C.因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)

D.廠房和設(shè)備的減值損失

33.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收人確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊

34.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

35.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（）

A.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

C.母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

D.交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

36.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

D.存貨的加工成本

37.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，屬于金融負(fù)債的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個(gè)月后以100萬元等值自身普通股償還所欠客戶200萬元的債務(wù)

B.乙公司發(fā)行500萬元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為前一個(gè)月普通股市價(jià)的平均數(shù)

C.丙公司給老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照10元/股來購買1000股普通股

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

39.<2>、根據(jù)資料二，下列有關(guān)甲公司會計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月20日的公允價(jià)值

B.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月31日的公允價(jià)值

C.回購股票時(shí)對庫存股項(xiàng)目的影響是2000萬元

D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是400萬元

E.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是2400萬元

40.

第

25

題

下列對2008年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有（）。

A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益－5萬元

B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤本年金額為20.25萬元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤上年金額為20.25萬元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整08年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤的年初金額6.75萬元

41.下列事業(yè)單位固定資產(chǎn)處理正確的有（）

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提。

B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊

C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊

D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

42.20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款32000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下

（1）20×7年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本27200萬元。至20×7年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本18000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本18000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)款16000萬元，實(shí)際收到價(jià)款14400萬元。

（2）20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款800萬元。

（3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本35600萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款32800萬元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款32000萬元。

（4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款160萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益100萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建造合同會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入

B.收到的合同獎勵款計(jì)入合同收入

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

E.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

43.甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定－項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并－次性支付補(bǔ)償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（）。

A.與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元

B.甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”400萬元，“營業(yè)外支出”12萬元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”12萬元

C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益

D.因該重組計(jì)劃對2013年損益的影響金額為420萬元

44.下列關(guān)于實(shí)收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（）

A.股份有限公司注銷回購股票會增加所有者權(quán)益

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，會增加實(shí)收資本或股本

C.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同

D.公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金

45.下列項(xiàng)目中,應(yīng)按賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)有()。

A.已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)

C.由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)

D.長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

E.季節(jié)性停工檢修的固定資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項(xiàng)設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，甲公司不確定能不能獲得批準(zhǔn)

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項(xiàng)專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準(zhǔn)，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預(yù)計(jì)將在三個(gè)月內(nèi)出售

47.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。

(3)2012年12月1日.對外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。

(4)甲公司除實(shí)體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套，團(tuán)購價(jià)為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

50.計(jì)算長江公司2013年所得稅費(fèi)用。

51.長江公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員2013年1月份在對2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中，注意到下列事項(xiàng)：

(1)2012年1月10目，長江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價(jià)為4500萬元，工期自2012年1月10日起為1年半。如果長江公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎勵款300萬元。當(dāng)年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長江公司實(shí)際發(fā)生建造成本4500萬元．預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本500萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款4000萬元，實(shí)際收到價(jià)款3800萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末。工程能否提前完工尚不確定。長江公司會計(jì)處理：2012年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入4320萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4500萬元，未進(jìn)行其他會計(jì)處理。

(2)2012年1月12日，長江公司收到政府下?lián)艿挠糜谫徺I檢測設(shè)備的補(bǔ)助款600萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外收入。2012年6月30日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)2012年5月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給甲銀行并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款450萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司賬款余額為600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，甲銀行可以向長江公司追償。對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的款項(xiàng)與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出。

(4)2012年6月30日，長江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2012年6月30日，租期為20年，年租金為l500萬元。出售時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為20000萬元，售價(jià)為24000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長江公司將售價(jià)24000萬元與賬面價(jià)值20000萬元的差額4000萬元直接計(jì)入了營業(yè)外收入。長江公司對辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(5)長江公司于2012年1月1日購入20套商品房，每套商品房購入價(jià)為200萬元，并以低于購入價(jià)20％的價(jià)格出售給20名公司高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2012年1月1日起至少為公司服務(wù)10年。長江公司將購入價(jià)4000萬元與售價(jià)3200萬元的差額800萬元直接計(jì)入2012年管理費(fèi)用。

(6)長江公司2012年12月31日購入認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為l．5％，準(zhǔn)備持有至到期，當(dāng)日認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值為200萬元。長江公司購買該項(xiàng)分離交易可轉(zhuǎn)債支付價(jià)款2200萬元，長江公司會計(jì)處理時(shí)將支付的全部款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”科目。假定：

(1)長江公司按凈利潤l0％提取法定盈余公積；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整“盈余公積”。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷長江公司會計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中營業(yè)利潤和利潤總額的調(diào)整金額(減少數(shù)以“一”表示)。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2009—2012年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2009年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司2009年3月1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員，由甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2009年3月1日的公允價(jià)值為9625萬元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2009年5月3113向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。2009年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用6萬元。相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

④甲公司于2009年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成。其中，甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

⑤2009年5月31日，以2009年3月1日評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬元(與賬面價(jià)值相同)。

(3)2009年、2010年、2011年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為3000萬元、2000萬元、1000萬元。

(4)2010年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，并于月底實(shí)際發(fā)放。

(5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了B公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元(假定B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對B公司沒有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2011年1月1日，甲公司又從B公司的另一投資者處取得B公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30％，對B公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2011年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬元。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。2011年年末B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動最終增加資本公積200萬元。2011年乙公司未分配現(xiàn)金股利。2012年1月5日，甲公司將持有的B公司的15％股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)1400萬元，從而對B公司不再具有重大影響，甲公司將對B公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

(6)2012年4月20日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。

(7)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會計(jì)政策相同。

②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司擬長期持有乙公司和B公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售。

⑤各公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤均衡發(fā)生。

要求：

(1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由。

(2)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)處理。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。

(1)B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實(shí)際利率差異。工程項(xiàng)目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價(jià)為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價(jià)格出售一臺管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設(shè)備賬面原價(jià)為2000萬元，至出售日的累計(jì)折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至出售時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司購入這臺管理設(shè)備后，當(dāng)日投入使用，以1000萬元作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)其他有關(guān)資料：

①合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)應(yīng)考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.2000年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項(xiàng)稅額1530萬元)的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費(fèi)用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：

(1)編制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在2005年末該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對其進(jìn)行報(bào)廢清理，該固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當(dāng)期個(gè)別利潤表中以營業(yè)外支出項(xiàng)目列示，編制有關(guān)的抵銷分錄。

(3)2004年末子公司將該設(shè)備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在2007年5月報(bào)廢，編制2005年、2006年、2007年有關(guān)的抵銷分錄。

55.

判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號)。

56.南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會計(jì)師事務(wù)所受托對南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對南方公司以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬元債務(wù)。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價(jià)5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額500萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。

當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。

假定上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項(xiàng)1中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確?并簡要說明理由。

(2)分析、判斷事項(xiàng)2中，南方公司將重組債務(wù)賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收人是否正確?并簡要說明理由。

(3)分析、判斷事項(xiàng)3中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費(fèi)用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的會計(jì)處理并簡要說明理由。

57.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作，甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：

計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表；

58.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬元)。

2.D資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入。處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

3.B題目資料并未說明設(shè)備的各個(gè)部件以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，故不能將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)按預(yù)計(jì)的總使用年限15年計(jì)提折舊。

4.A【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

5.A乙公司的債務(wù)重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

6.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

7.B負(fù)債成份公允價(jià)值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬元)；權(quán)益成份的公允價(jià)值＝10200－9465．20＝734．80(萬元)。

8.B甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬元)。

9.C投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，既不影響營業(yè)利潤也不影響凈利潤，處置時(shí)公允價(jià)值變動損益10萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響營業(yè)利潤，所以該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝650－600＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2017年7月1日

借：投資性房地產(chǎn)——成本610

貸：銀行存款610

2017年12月31日

借：公允價(jià)值變動損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動10

2018年5月30日

借：銀行存款650

貸：其他業(yè)務(wù)收入650

借：其他業(yè)務(wù)成本600

公允價(jià)值變動損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——成本610

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：公允價(jià)值變動損益10

10.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

11.A因?yàn)樵诟赂脑爝^程中設(shè)備是不計(jì)提折舊的，B選項(xiàng)是記入安裝的成本中的，CD應(yīng)該是要分開計(jì)算折舊金額的，因?yàn)檫@里的設(shè)備的使用年限與環(huán)保裝置的使用年限是不一樣的，那么是要分開計(jì)算折舊金額的。來源：考試大在線考試中心

12.D非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目，則轉(zhuǎn)換日應(yīng)記入“其他綜合收益”科目的金額=30000-(25000-500-1000)=6500(萬元)。

13.D甲公司出售設(shè)備前計(jì)提的折舊=120×3／12=30(萬元)，甲公司上述業(yè)務(wù)的分錄為：借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)折舊30借：銀行存款480遞延收益120貸：固定資產(chǎn)清理600借：管理費(fèi)用(50×9／12)37．5貸：銀行存款37．5借：管理費(fèi)用(120／5×9／12)18貸：遞延收益18所以甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響=一30—37．5—18=-85．5(萬元)。

14.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

15.C20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

16.A合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬元)，原25％股權(quán)投資在合并日的賬面價(jià)值=6000+1000×25％=6250(萬元)，新增部分長期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬元)，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費(fèi)用50=6850(萬元)。

17.D選項(xiàng)A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計(jì)處理，不會引起會計(jì)要素的變化；

選項(xiàng)C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部變動；

選項(xiàng)D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項(xiàng)目中未分配利潤的減少，負(fù)債項(xiàng)目中應(yīng)付股利的增加，屬于負(fù)債和所有者權(quán)益的同時(shí)變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D選項(xiàng)A、B、C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確。

對于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。

（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。

該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

20.B選項(xiàng)A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸就顿Y的，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

21.B選項(xiàng)A不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)；

選項(xiàng)B符合題意，對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)C不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬；并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

23.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可辨認(rèn)不是資產(chǎn)的特征，比如商譽(yù)是不可辨認(rèn)的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)項(xiàng)目的，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也再不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；

選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形的，過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B改擴(kuò)建前固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：5000／20×3／12=62．5(萬元)，改造后在建工程金額=(5000—3000)+500x(1+17％)+190+1300—10=4065(萬元)，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3900萬元，改擴(kuò)建后該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額3900／15×3／12=65(萬元)，甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊=62．5+65=127．5(萬元)。

25.C對合并凈利潤的影響金額=30—30／5／12×10=25(萬元)。

26.B遠(yuǎn)洋公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬元)。2011年的攤銷額=1075．9／10=107．59(萬元)。

27.D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額l元計(jì)量。

28.C由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理。

29.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

30.A選項(xiàng)A，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬元)；選項(xiàng)B，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬元)；選項(xiàng)C，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對外出售，從整體考慮，對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

31.ACD本題考查知識點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

32.BC選項(xiàng)A不屬于，選項(xiàng)B、C均屬于，重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，比如自愿遣散、強(qiáng)制遣散、將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)等支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出；

選項(xiàng)D不屬于，特定不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備的減值損失，減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》進(jìn)行評估，作為資產(chǎn)的抵減項(xiàng)，不屬于與重組有關(guān)的支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

在計(jì)量重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不考慮處置相關(guān)資產(chǎn)（廠房、店面，有時(shí)是一個(gè)事業(yè)部整體）可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此，這些利得或損失應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)。

33.BCD解析：選項(xiàng)A為會計(jì)估計(jì)變更。

34.CDE預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)不符合收入確認(rèn)的條件；委托代銷的商品在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入；訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時(shí)才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一次付款時(shí)才轉(zhuǎn)移給購買方。

35.ABCD在下列情況下，企業(yè)以公允價(jià)值對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量的，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或者承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值：

（1）關(guān)聯(lián)方之間的交易。但企業(yè)有證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照市場條款進(jìn)行的，該交易價(jià)格可作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)；

（2）被迫進(jìn)行的交易；

（3）交易價(jià)格所代表的計(jì)量單元不同于以公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量單元；

（4）進(jìn)行交易的市場不是該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）。

因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

綜上，本題選ABCD。

36.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

37.ABD選項(xiàng)A、B屬于，企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算，因結(jié)算的普通股數(shù)量是可變的，所以應(yīng)分類為金融負(fù)債；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)發(fā)行的配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)D屬于，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算，企業(yè)存在向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

38.ABD存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

39.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。

回購股票時(shí)：

借：庫存股2000

貸：銀行存款2000

對庫存股項(xiàng)目的影響為2000萬元。

三年中每年末：

借：管理費(fèi)用800

貸：資本公積—其他資本公積800

行權(quán)時(shí)：

借：資本公積—其他資本公積2400

貸：庫存股2000

資本公積—股本溢價(jià)400

40.AC因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益（80一60）×（1-25%）=15（萬元），因?yàn)槭菧p少留存收益，所以應(yīng)該以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng)A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整08年所有者權(quán)益變動表的本年金額欄未分配利潤（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項(xiàng)E不正確。

41.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選BC。

42.ABCDE

43.AC選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”412萬元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記人”管理費(fèi)用”；選項(xiàng)D，對于預(yù)計(jì)的經(jīng)營損失不能進(jìn)行確認(rèn)，不影響當(dāng)期損益，影響2013年損益的金額為412萬元。

44.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，股份有限公司注銷回購股票，依次沖減股本、資本公積（股本溢價(jià)）、留存收益，會減少所有者權(quán)益；

選項(xiàng)B正確，以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)等待期內(nèi)資本公積累計(jì)的金額，故實(shí)收資本或股本會增加；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股份有限公司發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”科目，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理是不同的；

選項(xiàng)D正確，公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤的10%的比例提?。ǚ枪局破髽I(yè)也可按照超過10%的比例提?。?，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤；公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。

綜上，本題應(yīng)選BD。

公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。

45.ABCD解析：存在以下情況,應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);其他實(shí)際上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

46.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。未獲批準(zhǔn)，不能劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

47.N

48.Y

49.(1)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用31.5

貸：應(yīng)收賬款3150

(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款＝35×199—35×1＝6930(萬元)，采用市場價(jià)格銷售收取的總價(jià)款＝(40—35)×299－(40—35)×1＝1490(萬元)，支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺的價(jià)款＝40×1＝40(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款(6930+1490)8420銷售費(fèi)用40

貸：主營業(yè)務(wù)收入8460

借：主營業(yè)務(wù)成本6000

貸：庫存商品6000

50.2013年長江公司所得稅費(fèi)用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(萬元)。

51.(1)

事項(xiàng)(1)會計(jì)處理不正確。理由：2012年年末，工程是否提前完工尚不確定，300萬元的獎勵款不應(yīng)作為合同收入的一部分。預(yù)計(jì)總成本大于合同收入，應(yīng)確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失。2012年末合同完工進(jìn)度=45001(4500+500)x100％=90％，2012年應(yīng)確認(rèn)合同收入=4500X90％=4050(萬元)，2012年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用為4500萬元。合同預(yù)計(jì)損失=(5000-4500)X(1-90％)=50(萬元)。

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入270(4320-4050)

貸：工程施工一合同毛利270

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

②事項(xiàng)(2)會計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)補(bǔ)助款是企業(yè)取得的、用于購買長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，記入營業(yè)外收入。

2012年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=600÷10×6/12=30(萬元)，遞延收益余額=600-30=570（萬元）。

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外收入570

貸：遞延收益570

③項(xiàng)（3）會計(jì)處理不正確。

理由：該事項(xiàng)屬于附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收賬款，應(yīng)將受到的賬款確認(rèn)負(fù)責(zé)。

更正分錄：

借：應(yīng)收賬款600

貸：短期借款450

壞賬準(zhǔn)備100

以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出50

④事項(xiàng)(4)會計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)租賃租賃期20年與資產(chǎn)尚可使用年限20年相等，屬于融資租賃。售后租回形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，計(jì)入遞延收益，并按與該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊所采用的折舊率相同的比例進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外收入4000

貸：遞延收益3900(4000-4000÷20×6／12)

以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用100

⑤事項(xiàng)(5)會計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于職工福利，企業(yè)以低于購入成本20％的價(jià)格向管理人員出售住房，出售住房的合同中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額作為長期待攤費(fèi)用處理，并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。

2012年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=800÷10=80(萬元)。

更正分錄：

借：長期待攤費(fèi)用720(800-800÷10)

貸：以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用720

⑥資料(6)會計(jì)處理不正確。

理由：認(rèn)股權(quán)證可單獨(dú)交易，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一