出口退稅計算題

一、某進(jìn)出口公司2010年從某冷藏加工廠購入生姜40噸，并于當(dāng)月全部出口，該冷藏加工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額為38萬元，試計算該筆出口業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額并列出計提與收到該筆退稅的會計分錄（生姜退稅率5%）。答：（1）應(yīng)收出口退稅=380000×5%=19000（元）（2）計提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅19000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19000（3）收到退稅款時借：銀行存款19000貸：應(yīng)收出口退稅19000二、某外貿(mào)公司2010年7月從某食品有限公司購入脫水蒜粉50噸，并于當(dāng)月全部出口，實(shí)現(xiàn)出口額7萬美元（離岸價）。該食品有限公司開具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額為45萬元，稅額為7.65萬元。（脫水蒜粉征稅率為17%，退稅率為15%）。試計算：（1）該筆出口業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額，并列出會計分錄；（2）該筆出口貨物征退稅率之差轉(zhuǎn)成本的金額，并列出會計分錄。答：（1）應(yīng)收出口退稅=45×15%=6.75（萬元）借：應(yīng)收出口退稅67500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）67500（2）增值稅征退稅率之差轉(zhuǎn)成本稅額為45×（17%—15%）=0.9（萬元）借：商品銷售成本9000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9000寶三、美某外商投資辣企業(yè)出口貨索物實(shí)行"免擁、抵、退"特稅管理辦法茂。劇2010絡(luò)年虹8姨月發(fā)生下列君業(yè)務(wù)：國內(nèi)沫購進(jìn)材料1糾000萬元般，進(jìn)項(xiàng)稅額巖170萬元抬；國內(nèi)銷售氣額500萬褲元；當(dāng)月赤一般貿(mào)易烏出口貨物總雹額首5撥00萬美元乘（離岸價）步且武當(dāng)期奪全部腸單證齊全。案該企業(yè)恢銷售貨物的頓征稅率17多%，退稅率扁13%，匯宗率蛛7愧。請計算該翁企業(yè)應(yīng)納增秀值稅和免抵寄退稅額。名當(dāng)月應(yīng)納增趴值稅=銷項(xiàng)層稅額-進(jìn)項(xiàng)扮稅額+免抵嘉退稅不得免鉤征抵扣稅額單=500鑼×碗17%-1末70+50弓0縮×瀉7沙×穩(wěn)（17%-共13%）=誤85-17疏0+140教=55（萬句元）懸當(dāng)月免抵退鎖稅額=50曉0立×允7仆×遣13%=4邁55（萬元靈）冊四、腳某外商投資慕企業(yè)出口貨踏物實(shí)行"免挖、抵、退"姑稅管理辦法賴。今年10剝月發(fā)生下列覆業(yè)務(wù)：國內(nèi)五購進(jìn)材料3眼000萬元罵，進(jìn)項(xiàng)稅額攔510萬元藝；國內(nèi)銷售骨1000萬鏈元；當(dāng)月進(jìn)鋒料加工復(fù)出蝶口貨物總額矛800萬美叔元柏（離岸價）溝，其中當(dāng)期漢單證齊全的盛600萬美裙元；另收齊岔9月份進(jìn)料域加工出口貨乘物單證出口拜額100萬間美元歪（離岸價）蛇。設(shè)進(jìn)料加喪工合同計劃型分配率60羽%，銷售貨秒物的征稅率躁17%，退洞稅率13%踢，匯率故7土。請計算該店企業(yè)應(yīng)納增專值稅和免抵釀退稅額。魔答：松1．不得免海征和抵扣稅漂額抵減額=商（6000篩000+1與00000僻0）苦×錄7巷×除60%轎×球(17%-夏13%)游=1176氣000元脾2.不得免針征和抵扣稅婆額=800御0000牢×春7寸×幕(17%-遼13%)-莊11760上00=10論64000領(lǐng)元唉3．應(yīng)納稅內(nèi)額=100財00000批×床17%-（迷51000彎00-10誕64000安）=-2爬33600逼0傻元衡4．免抵退鼻稅額抵減額裳=（600售0000+銜10000蘇00）甚×仙7技×癢60%我×找13%=盛38220跡0壤0元停5．免抵退程稅額=（6成00000庭0+100誤0000）經(jīng)×拋7卡×膽13%-殺38220睜00毫=忌25480助00哥元幫五、直××音有限公司2截010年8岡月出口自產(chǎn)寨推土機(jī)配件恢一批，實(shí)現(xiàn)秒出口額10肚0萬美元害（離岸價）末。該推土機(jī)燙配件側(cè)的征稅率1仿7%，退稅洋率1嘆5午%，殼8月份陳匯率事假定為7。對試計算該公都司8月份不薯得免征抵扣慢稅額并列示貿(mào)會計分錄。償答：不得免豬征抵扣稅額這=100石×抄7累×蔥(17%-品15%)=赴14（萬元缸）妻借：商品銷惕售成本14椒0000殺貸：應(yīng)交稅粉金徹——豐應(yīng)交增值稅間（進(jìn)項(xiàng)稅額座轉(zhuǎn)出）14稅0000魯六、濫2010年頌1月，夾某疾集團(tuán)出口自視產(chǎn)不予退稅暈鐵絲一批，掠實(shí)現(xiàn)出口收睡入50萬元晃。請計算該支集團(tuán)本次出凍口業(yè)務(wù)應(yīng)計欺提的銷項(xiàng)稅遷額，并將本詢次出口業(yè)務(wù)有進(jìn)行賬務(wù)處與理。鍬答：銷項(xiàng)稅墻額=500棄000漏÷粉（1+17矮%）磚×鄙17%=7抬2649.挑57漲借：應(yīng)收外灘匯賬款50掩0000組貸：血出口銷售跪收入427料350.4尸3宇應(yīng)交稅金織——寸應(yīng)交增值稅拉（銷項(xiàng)稅額夫）7264國9.57戚七、態(tài)某賢國際貿(mào)易公碎司2010歇年8月出口嘩坯布一批，鋼美元離岸價老10萬美元晚。購進(jìn)該批握坯布的增值漆稅專用發(fā)票熱價稅合計5欄85000族元。坯布的并退稅率為1戒6%，8月奶份匯率為7販。試完成（糾1）列出該爪筆業(yè)務(wù)出口瀉收入的會計啞分錄；踢（2）列出剝購進(jìn)坯布的抄會計分錄；儉（3）該筆蛾出口貨物征狂退稅率之差略轉(zhuǎn)成本的金顯額，并列出竊會計分錄；哨（4）計提啞該筆業(yè)務(wù)所糟實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退掀稅額，并列煤出會計分錄撓；笛答：（1）踐借：應(yīng)收外遭匯賬款70番0000陣貸：出口銷似售收入70修0000宮（2）進(jìn)項(xiàng)霧稅額=58純5000柱÷閃（1+17患%）=50項(xiàng)0000元那進(jìn)項(xiàng)稅額=散50000謠0且×成17%=8茶5000禽借：庫存商華品5000側(cè)00夸應(yīng)交稅金稼——蓄應(yīng)交增值稅境（進(jìn)項(xiàng)稅額皇）8500效0家貸：應(yīng)付賬舅款煙袋代585長000桿（3）70飛0000洞×登(17%-疾16%)=甘7000（蝶元）尸借：商品銷撓售成本70呀00窩貸：應(yīng)交稅儲金陸——乏應(yīng)交增值稅析（進(jìn)項(xiàng)稅額炕轉(zhuǎn)出）70刻00走（4）應(yīng)退伍稅額=50用0000寬×芬16%=8療0000（找元）阿借：應(yīng)收出麗口退稅妨80樣000赴貸：應(yīng)交稅甘金復(fù)——錦應(yīng)交增值稅繳（寬出口退稅獸）丸80誼000森八、花某你進(jìn)出口有限刷公司從美國摧進(jìn)口電機(jī)一想批10萬美于元，委托悔某季機(jī)電設(shè)備制須造有限公司吩加工成機(jī)床抖，機(jī)床加工濕收回時，收聚到養(yǎng)該機(jī)電胖公司加工費(fèi)立發(fā)票15萬艙元（不含稅命），是計算榨該批機(jī)床出光口所實(shí)現(xiàn)的沖應(yīng)退稅額?？h（機(jī)床退稅爆率17%）南答：應(yīng)退稅建額=150粒000卵×駕17%=2熱5500（貌元）廊九、飛某伍貿(mào)易公司從皺紡織廠購進(jìn)錘坯布10萬垃元（不含價懷稅），委托麗印染廠加工綿成印花布出挪口，印染廠嘗增值稅專用拘發(fā)票列示的椅加工費(fèi)不含業(yè)稅金額為3加萬元。試計派算犁該淹貿(mào)易公司出央口該批印花半布所實(shí)現(xiàn)的燕應(yīng)退稅額。強(qiáng)（坯布退稅迫率16%，求印花布退稅娃率16%）曬答：鳴應(yīng)退稅額=世10生×岸16+3齒×震16%=1畫.6+0.貢48=2.享08（萬元子）都十句、草某午進(jìn)出口公司祥系增值稅一樸般納稅人，相2010年柿1月出口推指土機(jī)一臺，燈出口離岸價縱40萬美元迫。該筆出口吸業(yè)務(wù)由于到兵期未收匯，哲應(yīng)作轉(zhuǎn)內(nèi)銷希處理，試計濟(jì)算其銷項(xiàng)稅法額。（匯率粥7）喚答：銷項(xiàng)稅暖額=40德×甜7臂÷寇（1+17羊%）繩×炊17%=2雹80唱÷瞞1.17出×忠0.17=卡40.68裳（萬元）野十一、綁某框進(jìn)出口公司啟系增值稅一鈔般納稅人，聞2010年挎上半年采用便進(jìn)料加工復(fù)覆出口方式截出口環(huán)床汪單，其中有壞20萬美元頸（離岸價）熄的出口單證捉，因申報過既期不能通過略審核，請根植據(jù)國稅發(fā)【炭2006】徒第102號慘文件規(guī)定計天算器應(yīng)納稅雀額。（假定明匯率為7）駁答：20類×桃7段÷減（1+3%盡）結(jié)×尋3%=4.股08（萬元搬）偷十二、垃某電器廠境2010朗年致2月惑出口電視機(jī)媽屏幕湊30000游臺，離岸價蒼格為每臺2寸10美元，祖外匯人民幣粉牌價為1美咬元凝：7籃元；內(nèi)銷貨控物銷售額8爭200萬元城。上期結(jié)轉(zhuǎn)窗進(jìn)項(xiàng)稅額2旺00萬元，吸本期進(jìn)項(xiàng)稅速額800萬匆元。計算博當(dāng)期應(yīng)納稅父額。面（1）出口扛自產(chǎn)貨物銷玉售收入＝3矛0000×肯210×養(yǎng)7抓＝灌441窩0（輸萬畏元）許（2）當(dāng)期永不予免征抵?jǐn)嚳鄱愵~＝金4410統(tǒng)×（17％酒－評15珍％）＝櫻88.2歐（始萬柜元）診（3）當(dāng)期榴應(yīng)納稅額＝芝8200×民17％－（茶200＋8褲00－謙88.2呢）＝紹482.2治（伍萬賓元）茫十三、賓某電器廠閥2010范年一季度出音口空調(diào)諸30凱臺，態(tài)以瘡CIF價格綠成交，每臺豬240美元狀，并每臺支嫩付運(yùn)費(fèi)20戰(zhàn)元、保險費(fèi)招10元、傭乓金2元，外艱匯人民幣牌伴價為1:燈7穴元。當(dāng)期實(shí)薦現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)球20磁臺，銷售收英入3棄500執(zhí)0元，銷項(xiàng)姿稅額陵5950賢元，進(jìn)項(xiàng)稅昂額為108腿0元，俘計算企業(yè)當(dāng)敘期的免抵退旗稅額茄。宣（空調(diào)退稅遠(yuǎn)率13%）盾答：距（1）或出口貨物銷妄售收入＝遲3膛0×(24貢0－20－郵10－2)瀉×李7融＝餃43680陣（元）曾（2）當(dāng)期衛(wèi)不予免征抵罰扣稅額＝玩43680去×（17％尊－攪13撤％）＝殖1747.芽2估（元）鵝（3）當(dāng)期橫應(yīng)納稅額＝哭5950攤－（108紗0－千1747.富2朽）＝煮6617.芳2警（元）（感4扯）鳳當(dāng)期免抵退石稅額＝拾43680舌×北13=56肆78.4沙（元)占（5）因當(dāng)狹期應(yīng)納稅額泛大于0，所重以本期免抵村稅額等于免殘抵退稅額，筒即5678帆.40元。妹十四、躍某外貿(mào)企業(yè)顛在所屬期頂20錄10飄年5月出口虹的女式全麻誤裙美一批壓，有關(guān)單證衛(wèi)信息如下：吉出口單證上疼注明出口數(shù)稀量500件枕，離岸價格菜10000叛美元；進(jìn)貨轟記錄兩條，井其中從A廠蝕購入并申報鉆300件，宰計稅金額4囑5000元且，從B廠購仰入并申報2緞0獵0件，計稅著金額2與80透00元，A斧、B兩廠都權(quán)為書增值稅辦一般納稅人升，且已開具討增值稅專用亦發(fā)票勉。若該種出斃口貨物的法活定征稅率為溉17%，退施稅率為1妖6站%，匯率饅7調(diào)元/美元逗。試計算該按筆出口業(yè)務(wù)削的應(yīng)退稅額何。粒答：償（4500麻0+280針00）厚×1芝6伍％駛=1168旬0（元）電十五經(jīng)、豆某生產(chǎn)企業(yè)吹系增值稅一禮般納稅人，遍20妹10葡年6月一般傭貿(mào)易出口貨柱物折合人民代幣100萬吹元，內(nèi)銷奶收入翠60萬元，錄當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅芳額為16萬提元，適用征鋼稅率17％鞠，退稅率1串3％，怨試擁計算模該企業(yè)當(dāng)月旅應(yīng)納稅款、授應(yīng)退稅額和攝免抵稅額敘。挪答：（1）后當(dāng)期應(yīng)納稅筍額＝60×源17％－1他6鉗+型100×（雙17％－1均3％）＝－概1.8萬元旬（2）項(xiàng)免抵退稅額遷＝100×逢13％＝1錘3萬元。矩由于留抵稅慣額1.8萬陰元<免抵退賽稅額13萬炭元，因此構(gòu)：侄當(dāng)期應(yīng)退稅蜂額＝1.8從萬元，諸當(dāng)期玩免抵稅額＝蜜13－1.是8＝11.晶2萬元。枕十六、它某小規(guī)模企痛業(yè)2008遠(yuǎn)年3月出口帽貨物一批，撞該批貨物出招口額120差萬美元，發(fā)灰生海運(yùn)費(fèi)2傷0萬美元，欠運(yùn)雜費(fèi)2萬蠅美元。（該友批貨物已取煙消退稅率、堅(jiān)征稅稅率6嘩%、牌價6泊.96、消駝費(fèi)稅率20漸%）啞答之：隸增值稅應(yīng)征醋稅額=（出?？谪浳镫x岸肉價×外匯人夸民幣牌價）部÷（1+征勒收率）×征棗收率傍＝[（12套0－20）推*6.96午]/（1+紛6%）*6徒%=39.律40釘萬元跑實(shí)行從價定佳率征稅辦法執(zhí)的出口應(yīng)稅吉消費(fèi)品件消費(fèi)稅應(yīng)征隊(duì)稅額＝（出哨口應(yīng)稅消費(fèi)圖品離岸價×懂外匯人民幣自牌價）÷（東1+增值稅冬征收率）×偽消費(fèi)稅適用蒼稅率書=[（12蔥0－20）貫*6.96宗]/（1+光6%）*2雅0%=13蔑1.32豈萬元閉十七、枯某自營出口靠生產(chǎn)企業(yè)是返增值稅一般腎納稅人，出蘭口貨物的征解稅稅率為1改7%，退稅紫率為13%送。2002費(fèi)年3月購進(jìn)揪原材料一批娛，取得的增姜值稅專用發(fā)返票注明的價偷款200萬始元，外購貨標(biāo)物準(zhǔn)予抵扣默進(jìn)項(xiàng)稅款3濁4萬元，貨守已入庫。上丘期期末留抵司稅額3萬元既。當(dāng)月內(nèi)銷許貨物銷售額桑100萬元章，銷項(xiàng)稅額確17萬元。叛本月出口貨僑物銷售折合漏人民幣20鞠0萬元。五試計算泊該企業(yè)本期極免、抵、退基稅額，應(yīng)退港稅額，免、燭抵稅額。落答：華當(dāng)期免、抵嫁、退稅不得潤免征和抵扣夏稅額＝20算0勢×餓（17%－塑13%）＝塊8（萬元）株應(yīng)納增值怕稅額＝10經(jīng)0禿×廊17%－（累34－8）居－3＝－1奴2（萬元）墳出口貨物碼免、抵、退府稅額＝20破0膏×丙13%＝2蔬6（萬元）六當(dāng)期期各末留抵稅額究12萬元小始于當(dāng)期免、沒抵、退稅額哲26萬元，裂故當(dāng)期應(yīng)退懷稅額等于當(dāng)帥期期末留抵窯稅額12萬不元。磨當(dāng)期免抵吐稅額＝26離－12＝1后4（萬元煤）售十八、熱修柴爸句概惰漆某自營出口宵生產(chǎn)企業(yè)是些增值稅一般積納稅人，出挑口貨物的征潮稅稅率為1惡7%，退稅莊率為13%俗。2002等年3月外購插貨物準(zhǔn)予抵向扣進(jìn)項(xiàng)稅款評60萬元，厚貨已入庫。員上期期末留懂抵稅額3萬喇元。當(dāng)月內(nèi)飾銷貨物銷售肯額100萬馳元，銷項(xiàng)稅路額17萬元羞。本月出口順貨物銷售折證合人民幣2啞00萬元，瓦其中來料加隔工貿(mào)易復(fù)出從口貨物90個萬元。試計距算該企業(yè)本局期免、抵、和退稅額。經(jīng)答快：來料加工崗貿(mào)易復(fù)出口忘貨物所耗進(jìn)雹項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出駝＝60臭×混90罩÷武（200＋僚100）＝頓18（萬元攜）切當(dāng)期免、抵碎、退稅不得學(xué)免征和抵扣響稅額＝（2偷00－90討）告×納（17%－架13%）＝灘4.4（萬奉元）漫應(yīng)納增紡值稅額＝1幕00負(fù)×吊17%－（傻60－18郵－4.4）剃－3＝－2濱3.6（萬毫元）陶出口貨偶物免、抵、和退稅額＝1浮10輸×踐13%＝1倆4.3（萬雨元）氣當(dāng)期期略末留抵稅額慌23.6萬熊元大于當(dāng)期禁免、抵、退翅稅額14.嗓3萬元，故耍當(dāng)期應(yīng)退稅濕額等于當(dāng)期麥免、抵、退缸稅額14.鴨3萬元。嬌當(dāng)期免冶、抵稅額＝中當(dāng)期免、抵頃、退稅額一憐當(dāng)期應(yīng)退稅遲額＝14.樣3－14.量3＝0樣十九、柜某有出口經(jīng)慶營權(quán)的生產(chǎn)鑼企業(yè)（一般節(jié)納稅人），跳2002年憶8月從國內(nèi)準(zhǔn)購進(jìn)生產(chǎn)用常的鋼材，取央得增值稅專默用發(fā)票上注件明的價款為唐36800塌0元，已支影付運(yùn)費(fèi)58危00元并取回得符合規(guī)定萄的運(yùn)輸發(fā)票呈，進(jìn)料加工切貿(mào)易進(jìn)口免咳稅料件的組鋤成計稅價格養(yǎng)為1320丈0元人民幣屋，材料均已餡驗(yàn)收入庫；懸本月內(nèi)銷貨揀物的銷售額趟為1500稼00元，出稻口貨物的離聾岸價格為4臘2000美特元，（題中表的價格均為雕不含稅價格緒，增值稅稅駛率為17%殖，出口退稅靈率13%，仔匯率為1：吼8.3）要襖求：試計算掙該企業(yè)本期僚應(yīng)退稅額、捉免抵稅額。奧答壤：零免抵退稅不德得免抵額＝仰（8.3方×死42000構(gòu)－1320菊0）墓×準(zhǔn)（17%－備13%）＝襖13416控（元）誤應(yīng)納稅津額＝150投000興×童17%－（談36800宵0尊×伴17%＋5綱800估×跳7%－13鴿416）＝案－2405劈0（元）砌當(dāng)期免天抵退稅額＝逗（8.3辛×冊42000認(rèn)－1320孔0）堤×蓋13%＝4蠟3602（蜻元）天當(dāng)期應(yīng)忌退稅額＝2傷4050（匆元）渾當(dāng)期免嬸抵稅額＝4同3602－賀24050鈔＝1955播2（元）醉二十、腰某進(jìn)出口公院司2006佳年9月購進(jìn)急牛仔布料委杠托加工成服疫裝出口，取廊得牛仔布料令增值稅專用旺發(fā)票一張，部注明計稅金蘋額1000渴0元（退稅芹率為13%皇）；取得服狂裝加工費(fèi)增湖值稅專用發(fā)魯票注明金額衡2000元執(zhí)（退稅率為紐17%），唇計算該企業(yè)曉當(dāng)月應(yīng)退稅嘴額節(jié)掘答：夕該企業(yè)當(dāng)月坐應(yīng)退稅額=趙10000補(bǔ)×銀13%+2展000送×留17%=1援640（元自）。黨二十一、管某自營出口筒生產(chǎn)企業(yè)，化2004年快3月外購貨北物取得進(jìn)項(xiàng)煩稅額10萬世元，本期銷骨售自產(chǎn)貨物勢給外貿(mào)公司濾的銷售額為寶20萬元，革一般貿(mào)易自前營出口貨物曾銷售額按離賴岸價計算8冒萬美元，國不外來料加工令銷售額離岸張價計算3萬看美元，假定華來料加工耗穗用的進(jìn)項(xiàng)稅追金無法單獨(dú)鋪核算。路3月12日炊進(jìn)行所屬期嬌2月份的退頓稅申報，出更口銷售額按兔離岸價計算蘋為7萬美吧元（全部為屋一般貿(mào)易）送，退稅機(jī)關(guān)替當(dāng)月在審核披全部通過后峽，向該企業(yè)刪出具了《生替產(chǎn)企業(yè)出口被貨物免抵退光稅審批通知兄單》。該企下業(yè)內(nèi).外銷言貨物適用增戴值稅稅率1芒7%（非消惡費(fèi)稅應(yīng)稅貨順物），出口烘貨物退稅率睡為13%，性匯率假定都寇為8.28迎，二月結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)到三月的留鞏抵稅額為7蘿0000元此。請計算：類1.所屬期統(tǒng)2月份應(yīng)退窩稅額和免抵環(huán)稅額；2.拒所屬期3月鹽份應(yīng)納稅額撥；多解：1.所凈屬期2月份熱免抵退稅總禮額=700撥00×8.獄28×13奮%=753挎48（元）疏75348熱＞7000文0弟所屬期2月繡份應(yīng)退稅額畜=7000若0（元）持所屬期2月助份免抵稅額霧=7534銳8—700鎖00=53償48（元）劍2.來料加煙工耗用材料揚(yáng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)皺出=100白000×（割30000糞×8.28銀）÷（30特000×8時.28+2異00000季+8000捷0×8.2弊8）=22奉362.2班6（元）魯一般貿(mào)易出圖口不予抵扣藥或退稅的稅絹額=800協(xié)00×8.私28×（1鍬7%—13基%）=26屠496（元植）糕所屬期3月味份應(yīng)納稅額飲=2000巷00×17盈%—（10泡0000—蜜22362川.26—2令6496）圈=—171此41.74豪（元）營二十二、毅某外貿(mào)企業(yè)開在所屬期2捎004年5蘭月的退（免俘）稅申報明斷細(xì)表中，關(guān)仆聯(lián)號XXX柱內(nèi)唯一一種徐出口貨物的培有關(guān)申報登移錄信息如下菠：出口記錄孟一條，出口貢數(shù)量440淡件，離岸價脫格3000晃美元；進(jìn)貨鳴記錄兩條，余其中從一般艷納稅人處購棕入并申報4銷00件，計肆稅金額20悶000元，銅征稅率17添%；從小規(guī)漆模納稅人處波購入并申報劃50件，計客稅金額26灌00元，征應(yīng)收率6%。亭若該種出口雅貨物的法定展退稅率為1居3%，匯率墓8.28，蒜請計算關(guān)聯(lián)判號XXX的影應(yīng)退稅額。抽解：關(guān)聯(lián)號頑XXX內(nèi)該惠貨物的平均巡進(jìn)貨單價=結(jié)（2000價0+260君0）÷（4奮00+50些）=50.吸22（元/疾件）唯關(guān)聯(lián)號XX建X內(nèi)該貨物挪的平均退稅咬率=（20脊000×1拾3%+26參00×6%靠）÷（20棍000+2梳600）=詠12.19扎469%注關(guān)聯(lián)號XX腿X的應(yīng)退稅刪額=攜440×5船0.22×繪12.19匆469%=跪2694.勵64（元）泰二十三、予某有進(jìn)出口著經(jīng)營權(quán)的生綠產(chǎn)企業(yè)，2樣002年3幸月份，內(nèi)銷嫁貨物銷售額類為900萬慚元（不含稅正），出口貨織物銷售額（憤離岸價）1饑80萬美元蠢（匯率1：辣8.3）?？钞?dāng)月購進(jìn)原凡材料等貨物呀的價款為3誼00萬元（敗不含稅），浮取得增值稅蠅專用發(fā)票；衛(wèi)支付進(jìn)貨運(yùn)揉費(fèi)10萬元齊，取得普通嗚發(fā)票。該企亦業(yè)適用的增凳值稅率為1文7%，退稅脊率為9%，天并且有上期建未抵扣完的元進(jìn)項(xiàng)稅額3亡2萬元。惰要求：計算大當(dāng)期應(yīng)納或陪應(yīng)退的增值庫稅額并進(jìn)行胃帳務(wù)處理。宗答：艷1、內(nèi)銷：忍借：銀行存地款

兩陰輪

1微05300稅00聚貸：主營業(yè)曉務(wù)收入

翻叔牙爪淚9000判000內(nèi)應(yīng)交稅費(fèi)—首—應(yīng)交增值躲稅（銷項(xiàng)）蹤

1糟53000池0叫2、出口：慶借：銀行存典款

踩叼宜

1襪49400摸00灘貸：主營業(yè)浙務(wù)收入

父海負(fù)呈

149壤40000枕3、國內(nèi)采減購：借：原憲材料

需息尼燈績

3勁09300晃0倉應(yīng)交稅費(fèi)—培—應(yīng)交增值仔稅（進(jìn)項(xiàng)）耕摩51700甘0馳貸：銀行存齒款

仁循活貸填灶

361蔬0000票4、不予退藍(lán)稅額=14賭94000波0X8%=陰11920勵00宜借：主營業(yè)晨務(wù)成本

陣捷索及蕉

119增2000像貸：應(yīng)交稅婆費(fèi)——應(yīng)交掠增值稅（進(jìn)鞏項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

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11怕92000攀應(yīng)交稅費(fèi)—透—應(yīng)交增值飼稅巨

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葵5、借：應(yīng)乖交稅費(fèi)——先應(yīng)交增值稅設(shè)（轉(zhuǎn)出未交刮）

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1訪88500紛0剖貸：應(yīng)交稅暗費(fèi)——未交粘增值稅

胖承暖糖注1885坐000泰項(xiàng)二十四、零某自營出口噸的生產(chǎn)企業(yè)摸為增值稅一大般納稅人，敘2004年險6月、7月子發(fā)生如下經(jīng)考濟(jì)業(yè)務(wù)：證1、6月份夸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為沸：晶(1)購進(jìn)禍生產(chǎn)用原材其料一批，價戀款200萬氧元，稅款3饑4萬元，支約付運(yùn)費(fèi)10徐萬元。材料筑已驗(yàn)收入庫砍。盒(2)銷售確貨物30萬憐元（不含稅鍋），貨款已旅收到。書(3)購進(jìn)迫生產(chǎn)設(shè)備一越套，價款5寧00萬元，稅稅款85萬貪元，支付運(yùn)弦費(fèi)20萬元糠。設(shè)備已驗(yàn)冠收入庫。拋(4)委托聽某單位代銷全貨物100趟件，本月收器到代銷清單拳注明已銷售墨50件，銷辱售額40萬謊元（不含稅皇）。按合同磨約定，支付雨給代銷單位忍手續(xù)費(fèi)4萬卸元。垂(5)出口紐銷售貨物取堅(jiān)得銷售額1臣00萬元人沿民幣。襲(6)上期墻留抵稅額1坊0萬元。閥2、7月份示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為夏：絡(luò)(1)購進(jìn)幫生產(chǎn)用原材票料一批，價宇款100萬抱元，稅款1廳7萬元，支畢付運(yùn)費(fèi)5萬巷元。材料已抱驗(yàn)收入庫。三(2)銷售善貨物一批，浪銷售額20坐萬元（不含最稅），款項(xiàng)敏已收到。城(3)出口價貨物銷售額掠200萬元馳人民幣。暫（注：該企朱業(yè)各類材料喬、貨物適用放增值稅率1賞7%，出口鹽退稅率13釘%。取得的已合法扣稅憑插證已在當(dāng)月啟通過主管稅勇務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證裙。）惠要求：采用拍免、抵、退豪稅方法計算革該企業(yè)6、陳7月份應(yīng)納冰（或應(yīng)退）枯的增值稅稅況額，并進(jìn)行第帳務(wù)處理。減答：困6月份：己1、借：原知材料

峽校榆透

2盾09300著0車應(yīng)交稅費(fèi)—毅—應(yīng)交增值抖稅（進(jìn)項(xiàng)）歲恒

3聲47000舊貸：銀行存魄款

沿這靈府謊摟掃24400域00窩

2、借：謊銀行存款

彈救涉婦3510燥00瞧貸：主營業(yè)狗務(wù)收入

卷希賄饞較3000潤00別應(yīng)交稅費(fèi)—鮮—應(yīng)交增值邁稅（銷項(xiàng)）互驅(qū)51000優(yōu)

3、借：拉工程物資

徐團(tuán)看戶6050蠶000濃貸：銀行存挽款

這繭蔬周6050匪000票

4、借：削應(yīng)收帳款

但懇溫肺4680盟00堤貸：主營業(yè)命務(wù)收入

船憐孟至頌4000段00難應(yīng)交稅費(fèi)—螞—應(yīng)交增值畢稅（銷項(xiàng)）余禾68000駛借：銷售費(fèi)右用

敘嶄辣

400狠00庭礙

貸：應(yīng)菜收帳款

攔側(cè)拳返刪4000斃0術(shù)5、借：銀姻行存款

柿錘巖星10000晌00蛛貸：主營業(yè)董務(wù)收入

哭運(yùn)銜

1軟00000參0溜6、不予退喉稅額=10紙00000推X4%=4局0000承借：主營業(yè)跳務(wù)成本

闊監(jiān)擇通察

400藝00藍(lán)貸：應(yīng)交稅船費(fèi)——應(yīng)交鳥增值稅（進(jìn)趁項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

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應(yīng)交稅費(fèi)殺——應(yīng)交增概值稅何6月

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7、最高撓退稅限額=扣10000鄉(xiāng)00X13伸%=130群000玉躺

借：應(yīng)熟收出口退稅冒傍糞樓棍

13岸0000堪貸：應(yīng)交稅同費(fèi)——應(yīng)交籮增值稅（出恥口退稅

竄）

悲

130養(yǎng)000

七月份慕1、借：原漁材料

鋼躬桂按裕過株10465六00落應(yīng)交稅費(fèi)—棋—應(yīng)交增值鳳稅（進(jìn)項(xiàng)）敬掘

1狼73500馬貸：銀行存佛款

橡引魔康襖玩珍12200格00鴉

2、借：時銀行存款

汪女遮挽2340睜00傷貸：主營業(yè)落務(wù)收入

心眠覆毒壽2000邁00況應(yīng)交稅費(fèi)—裙—應(yīng)交增值謹(jǐn)稅（銷項(xiàng)）叼依34000積

3、借：師銀行存款

亂夕淋夕2000關(guān)000姐貸：主營業(yè)挨務(wù)收入

交送斗

2巨00000哭0脂

4、不予臉退稅額=2怒00000分0X4%=罪80000爬借：主營業(yè)蹈務(wù)成本

雁奇粥?？?/p>

800周00必貸：應(yīng)交稅丟費(fèi)——應(yīng)交蔽增值稅（進(jìn)典項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

貪

80洽000綢

5、最高顆退稅限額=溫20000萍00X13滋%=260穗000胳井

借：應(yīng)等收出口退稅誓則訊感膠

21光7500心貸：應(yīng)交稅榮費(fèi)——應(yīng)交飲增值稅（出典口退稅

番）

皮

217溜500夢剃二十五國、頸甲外貿(mào)公司罰2004年膝3月購進(jìn)啤衰酒35噸，址每頓不含稅江價格140逐0元。購入礎(chǔ)后出口30可噸，收到外供方付款60貞00美元，陶匯率1：8搶，增值稅退舊稅率11%琴。請計算甲岔外貿(mào)公司應(yīng)塊退消費(fèi)稅和盲增值稅并進(jìn)行行會計處理祖。潤答：置1、借：庫架存商品

濃肝漿懼膛籃4900駐0副應(yīng)交稅費(fèi)—貫—應(yīng)交增值類稅（進(jìn)項(xiàng)）快疑8330組貸：銀行存剪款

覺久玻益院舍5733秋0梢

2、借：輩銀行存款

京江溪犁4800午0妙貸：主營業(yè)困務(wù)收入

顏哄己

4虛8000根

3、應(yīng)退奪增值稅=3蕉0X140拾0X11%門=4620宴

應(yīng)忌退消費(fèi)稅=賓30X22宜0=660種0壽

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借：應(yīng)鏟收出口退稅派更痰掀瓜

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2鉤520霸二十六將、刑某外商投資核企業(yè)出口貨打物實(shí)行誠“珍免、抵、退府”皂稅管理辦法虜。今年9月麗發(fā)生下列業(yè)哄務(wù)：國內(nèi)購單進(jìn)材料10否00萬元，市進(jìn)項(xiàng)稅額1員70萬元；碌國內(nèi)銷售額膨500萬元替；當(dāng)月進(jìn)料嘉加工復(fù)出口隔貨物總額3但00萬美元掌，其中當(dāng)期及單證齊全的犯200萬美旋元。設(shè)進(jìn)料閑加工合同計卸劃分配率6紛0%，銷售鐵貨物的征稅犬率17%，終退稅率13柄%，匯率8淺.28。請孟計算該企業(yè)惑應(yīng)納增值稅蓮和免抵退稅差額。半解析：芹1．不得免潔征和抵扣稅過額抵減額=澡20000兔00蔬×資8.28騎×程60%擠×躍(17%-槍13%)雹=3974部40元蔑2．不得免廁征和抵扣稅預(yù)額=300異0000戴×才8.28池×掏(17%-若13%)-燙39744抱0=596巾160姑3．應(yīng)納稅化額=500纖0000作×畝17%-（醬17000怨00-59屑6160）碑=-253文840元茄4．免抵退企稅額抵減額康=2000護(hù)000禿×田8.28蕩×緊60%臥×持13%=1肅29168肚0元牙5．免抵退此稅額=20毀00000離×策8.28曾×雄13%-1膀29168清0=86泥1120元累6．應(yīng)退稅塑額=253蘭840元肚7．免抵稅填額=861禾120-2嗓53840畝=6072欺80元塊二十七、鈔某外商投資滿企業(yè)出口貨營物實(shí)行職“道免、抵、退猶”曲稅管理辦法砍。今年10季月發(fā)生下列殺業(yè)務(wù)：國內(nèi)約購進(jìn)材料3色000萬元脾，進(jìn)項(xiàng)稅額留510萬元竊；國內(nèi)銷售擔(dān)1000萬殲元；當(dāng)月進(jìn)沙料加工復(fù)出傳口貨物總額珠700萬美揮元，其中當(dāng)按期單證齊全汁的600萬株美元；另收饅齊9月份一枯般貿(mào)易出口您貨物單證出液口額100特萬美元。設(shè)胡進(jìn)料加工合察同計劃分配滾率60%，費(fèi)銷售貨物的翅征稅率17奔%，退稅率觸13%，匯豆率8.28為。請計算該獲企業(yè)應(yīng)納增予值稅和免抵元退稅額。殿解析：柿1．不得免脾征和抵扣稅法額抵減額=霞60000評00轉(zhuǎn)×抽8.28糠×回60%種×挨(17%-媽13%)藏=1192付320元鴨2．不得免曲征和抵扣稅只額=700擱0000桶×僑8.28越×鏟(17%-軟13%)-遭11923傲20=11啟26080容3．應(yīng)納稅兄額=100雜00000畏×塊17%-（稼51000馳00-11騰26080吳）=-22航73920揮元洲4．免抵退垂稅額抵減額掘=6000涼000熟×問8.28嘉×闊60%待×旅13%=3飾87504裝0元梢5．免抵退憲稅額=（6眉00000頃0+100秋0000）駕×沈8.28笨×柏13%-3期87504既0=36惹59760愚元朝6．應(yīng)退稅爐額=227穴3920元先7．免抵稅運(yùn)額=365痕9760-戴22739曉20=13指85840憑二十八、寒某外商投資追企業(yè)出口貨殺物實(shí)行導(dǎo)“啦免、抵、退烈”掏稅管理辦法偶。今年10招月發(fā)生下列漿業(yè)務(wù)：國內(nèi)瞇購進(jìn)材料3化000萬元姿，進(jìn)項(xiàng)稅額炊510萬元食；國內(nèi)銷售船1000萬剩元；當(dāng)月進(jìn)市料加工復(fù)出?？谪浳锟傤~思800萬美合元，其中當(dāng)漲期單證齊全愁的600萬騎美元；另收越齊9月份進(jìn)污料加工出口燙貨物單證出邊口額100季萬美元。設(shè)仗進(jìn)料加工合葉同計劃分配摘率60%，敘銷售貨物的刑征稅率17唇%，退稅率逼13%，匯誘率8.28住。請計算該世企業(yè)應(yīng)納增蹤值稅和免抵白退稅額。榮解析：潮1．不得免發(fā)征和抵扣稅秩額抵減額=瞧（6000姨000+1緣00000殼0）渴×何8.28鞏×憂60%盜×圓(17%-研13%)效=1391褲040元捎2．不得免罵征和抵扣稅示額=800艱0000酒×綠8.28拼×進(jìn)(17%-砍13%)-眠13910池40=12應(yīng)58560猾元冷3．應(yīng)納稅折額=100辮00000級×唐17%-（歡51000脊00-12暑58560集）=-21命41440烈元散4．免抵退消稅額抵減額殼