工程審計-項目經理

工程審計--項目經理第一頁，共42頁。工程管理---過程控制---決算編制---審計通病我們做工程最直接地來說就是兩個目標：第一是做一個滿足人們視覺效果的作品；第二就是為了盈利。那么為了同時能達到這兩個目標指標，項目經理、施工員及管理班組人員肩上都擔負了重大的責任，尤其是項目經理的全面管理。第二頁，共42頁。今天就第二個目標為了盈利我們應該做些什么？大家都知道一個項目合同條款的好壞，直接關系到項目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂公司在這方面動足了腦筋，推行合同壓縮版，目的是擺脫繁瑣的通用條款，經過梳理提煉出針對在建項目的重要條款包括有很多我們所說的“霸王條款”，由于合同貫穿于整個項目工程過程中，只有全面了解合同，謹記合同中的關鍵條款、“霸王條款”，在合同中只要和錢有關的條款都要深入研究，如何利用有利條款，規(guī)避不利條款的風險，也就是說要做到知己知彼，我想在座的項目經理在這方面的經驗比我更豐富。第三頁，共42頁。其二：談談二算對比表。在工程項目初期我們就針對該工程的投標報價結合實際施工內容進行了詳細的分析，把涉及到錢的主體反應在二算對比表中，通過二算對比找出盈虧點，經營點，為此我們又做出了一份二算對比分析報告。而這份二算對比分析報告自始自終貫穿著整個工程，也就是我們現(xiàn)實工程的一面鏡子。放在我們面前的問題是如何利用好這面鏡子，在不同的階段隨時隨地的對工程項目造價進行修正，從各個角度對其進行動態(tài)觀測，分析其變化對項目經濟效果產生的影響。第四頁，共42頁。第三、往往我們一個項目當即將竣工，項目上的后期決算編制全部由一個預算員來完成，實際上竣工決算的最終編制和資料裝訂涉及到很多細節(jié)方面，而項目經理恰把所有的希望都由預算員來完成，同時也希望能夠編制一個理想的數(shù)字，但實際這個數(shù)字能否滿足項目的經營成本，這個數(shù)字是否真實有效，能否經得起審計部門的反復審核？施工班組和材料商的最終結算數(shù)據(jù)是否與項目結算數(shù)據(jù)相吻合，現(xiàn)在項目上在結算時往往施工班組和材料供應商的結算數(shù)據(jù)大于項目部與業(yè)主的結算審計數(shù)據(jù)，在預算員編制過程中對現(xiàn)場了解不夠，在編制過程中也會出現(xiàn)漏編漏算的現(xiàn)象，我們如何去控制這方面的量和價的問題？第五頁，共42頁。這個時候我們的項目經理、施工員和質量員同時可以來協(xié)助預算員編制決算，控制施工班組和供貨商的量和價的二次控制，特別是班組的施工質量和供貨商的材料質量多數(shù)在結算送審前被業(yè)主或相關方的投訴造成竣工決算送審的影響，同時施工簽證單、增加工程的確認、主要材料單價確認和合同專用條款等等受到決算編制的影響。為了更好的提高決算編制的質量，項目部更應重視審計前的策劃。首先要實事求事的編制一份真實有效的數(shù)據(jù)，項目部全員參與決算編制，俗話說，千做不如一算，只有團隊的力量才會使決算編制質量得到有效的提高。第六頁，共42頁。第四、A、送審前:1、竣工資料不全；2、竣工圖編制及確認；3、竣工驗收報告不及時；4、施工簽證單等手續(xù)不全；5、主要材料單價沒有確認；6、施工缺陷整改；7、過程中的索賠和合同約束；8、甲供材料確認單；9、現(xiàn)場使用的水電費確認等；B、審計中:1、工程量計算底稿錯誤；2、竣工圖與現(xiàn)場不符；3、過程資料簽字手續(xù)不全；4、合同約束條款沒有解凍；5、工期延期沒有補辦延期報告；6、增加工程事先沒有補辦補充協(xié)議；C、決算編制中最容易出現(xiàn)的失誤之一就是漏項，漏項就意味該得收益的損失。D、最嚴重的是工程量過于夸大，主材單價不是在，畫了一個吃不到的大蛋糕，簡直天方夜譚。第七頁，共42頁。首先是了解審計的流程

根據(jù)項目的性質一般審計可分為：國家審計、中介機構審計、建設單位自行審計。不論是何種審計，審計的流程基本相似：建設單位將已竣工驗收交付使用的項目進行委托送審---審計部門依據(jù)送審資料逐一分析、計算、審核---與施工方對審---初擬審計結果---征求審核意見、修改審核結果---初擬審計報告---雙方確定審核成果---報請領導批準、出具正式審計報告。第八頁，共42頁。送審決算資料

第一冊：結算造價1、工程決算書2、工程量計算底稿第二冊：圖紙1、施工圖紙或投標圖紙2、竣工圖（裝飾、安裝）第三冊：審核資料1、圖紙會審紀錄單2、設計變更單3、甲方簽價單4、技術核定單5、隱蔽報驗單76、工程簽證單7、甲方發(fā)聯(lián)系單8、乙方發(fā)聯(lián)系單9、甲供材核對清單10、地方造價處指導價（施工期平均價）第九頁，共42頁。第四冊：相關資料（一）1、招標文件2、投標答疑及詢標紀要3、投標文件（技術及商務）4、會議紀要5、施工合同6、補充協(xié)議7、開、竣工報告8、計價手冊9、文明施工核定單第五冊：相關資料（二）1、工程隱蔽照片2、涉及工期的計劃表、節(jié)點交接驗收單3、獎勵或罰款資料（注意：工期佐證資料）第十頁，共42頁。了解做決算的一般原則公式一、清單單價不變，按實結算1、最終結算價=原投標價-工程量調減-設計變更沒做的-原投標甲供材料+工程量調增+材料變更差價+合同外部分+合同內漏項+甲供材料的保管費+簽證部分+設計變更二、總價包干合同最終結算價=原投標總價包干合同價+合同外增加部分-合同內減少部分+簽證部分+設計變更三、費率合同最終結算價=按合同約定的計價規(guī)范、合同費率原則：原投標圖、甲方簽認的施工圖；執(zhí)行現(xiàn)行清單、定額；深化設計、材料簽價、隱蔽單、甲方指令單、設計變更、技術核定單、工程聯(lián)系單；實際完成工程量第十一頁，共42頁。工程項目的造價最大化--基礎資料

-----送審的審核資料-----工作聯(lián)系單概念：用于甲乙雙方日常工作聯(lián)系，聯(lián)系工程技術手段處理，工程質量問題處理，設計變更等的函件，一般多見與施工單位出具聯(lián)系單給建設單位或設計單位。重點關注：針對合同條款約束力、清單報價描述內容、招標圖紙和實際施工圖紙差異。策劃：場實際情況項目部提出現(xiàn)和相關問題要求業(yè)主對合同及圖紙有沖突或不符的地方提交問題。注意事項：我們在工作進程中，要依據(jù)工作聯(lián)系單隨時進行經濟簽證，搞好結算資料的收集，我說一下：一般情況下，工作聯(lián)系單是不能作為結算依據(jù)的；就算有監(jiān)理單位的簽字蓋章和建設單位負責人的簽字也不行，只能作為增加的工程變更價款的立項依據(jù)，也就是我們常說的一個施工依據(jù)差不多。第十二頁，共42頁。工程簽證單定義：工程簽證是按發(fā)承包合同“約定”，由發(fā)包人、承包人兩個法人代表的委托代理人，就合同價款之外的責任事件所作的簽認證明，涉及合同價款之外的款項（即合同價款的調整項），是法人代表授權行為的具體實施與體現(xiàn)。工程簽證單的內容一般是：

1、工程簽證的原因；2、工程簽證的內容；3、工程簽證的計量、單價和合價、以及計價包含的項目（例如是否含運輸費、稅金）；4、工程簽證所對應的圖紙或補充圖紙；（隱蔽、工藝工法）5、工程簽證涉及工期、工作內容和工程量、材料的單價及組成、人工的索賠甚至單價的調整等等工程的所有方面。6、簽證各方簽證內容一事一簽，簽證單要編號的明確的意見，簽字蓋章。注意事項：工程簽證單不是單純的技術核定，也不是單純的工程量計量，因此，在辦理工程簽證單時，應有施工、深化和預決算人員共同審核這份單子，做到結算時不發(fā)生歧義。第十三頁，共42頁。技術核定單定義是記錄施工圖設計責任之外，對完成施工承包義務，采取合理的施工措施等技術事宜，提出的具體方案、方法、工藝、措施等，[簡單說：進一步確認工程上的材料、工序、工藝、節(jié)點、質量、重點、難點、困難等事宜，便于工程順利進行]經發(fā)包方和有關單位共同核定的憑證之一。第十四頁，共42頁。目的大家工作中所接觸到的裝修圖紙，普遍存在深度、精度不到位；材料標注缺少；工程變更業(yè)主、設計缺少詳細的補充文件；發(fā)生影響工程正常進展的事件沒有及時反應到業(yè)主等問題，這些不足往往會引起施工上的錯誤和失誤，造成損失索賠時，甲方還要扯皮，通過發(fā)技術核定單會形成書面記錄，避免這類問題造成風險。另外一個目的，通過技術核定單能做一些經營方面的運作，預謀在先，成事在后。第十五頁，共42頁。技術核定單的時間段技術核定單的編制是有時間段的，往往都是在一個分部分項工作要施工前，結合設計圖紙不明確、或是需要明確材料的、或是需要埋伏筆的地方，就要及時申報技術核定單，特殊情況下可以后補，但多數(shù)后補的時效性、意義上會差很多第十六頁，共42頁。技術核定單的簽字蓋章申報技術核定單我們第一面對的是設計方，因為技術核定的主要內容都是依據(jù)設計圖紙?zhí)岢龅?，也是設計上存在缺陷的地方。要用核定單進行經營，就要與設計人員搞好關系，借設計師的影響為我們的經營出力，有時和設計變更結合起來共同作用；技術核定單最終是要業(yè)主簽字認可才有效、監(jiān)理單位的作用也很大，借助監(jiān)理的力量達到我們經營的目的，技術核定單上監(jiān)理也簽上字，這樣手續(xù)就齊全了，證明力更強。第十七頁，共42頁。注意事項：技術核定單的編制要點表單格式根據(jù)不同工程，要符合統(tǒng)一格式要求：有序編號，立項描述，發(fā)起方，收件方，會簽欄等；核定內容明確，要有編制依據(jù)、核定內容、核定部位、技術措施、核定期限等；為詳細準確表述核定內容，往往需要充分的附件作輔助，可以運用設計圖、標注、劃分范圍等方式；第十八頁，共42頁。材料價格確認表：包括序號、材料名稱、規(guī)格、型號、所用位置、報批價格、市場詢價、審批價格、備注等---原件。重點注意事項：以上各類表單一定要做到手續(xù)要齊全（日期、分管領導、現(xiàn)場項目負責人、監(jiān)理、施工單位簽字齊全，不要忘了加蓋公章），多頁確認表要編號。第十九頁，共42頁。簽證資料的完整性

應該在施工過程控制中和竣工審計前兩個階段作好以下準備：1、各種簽證資料，主材簽價等涉及到決算審計的資料一定要做扎實，資料一定要完整，簽字手續(xù)要齊全（一定要有有效的業(yè)主代表簽字和業(yè)主蓋章，為保險起見，可以讓業(yè)主方盡量多的人簽字）2、各種簽證必須要有8個要素，能形成有效的完整證據(jù)鏈，資料要有追溯性。其中8個要素分別是⒈簽證的理由或原因⒉定性（變更的性質）⒊定量⒋定價⒌定費⒍定限（時）⒎授權人簽字⒏業(yè)主單位蓋章。簽證資料一定考慮到有利于決算，方便計價。第二十頁，共42頁。3、當出現(xiàn)大的變更子項或大的簽證時，業(yè)主如不肯簽字確認，要引導業(yè)主下指令單，并對業(yè)主的指令單及時關閉，即施工完畢附上工程量、業(yè)主簽字得施工圖紙和照片讓業(yè)主及時確認掉。4、項目跟蹤上報簽證、簽價時，一定要注意對方回復，如果出現(xiàn)“情況屬實，最終由審計定”的回復時一定要想辦法讓對方改成“按照合同結算原則(如果涉及到材料最好寫有信息價按信息價；沒有信息價參照市場價)，由審計定”，這樣我們在和審計理論的時候就有所參照了，要做到有法可依。第二十一頁，共42頁。新項目進場機遇：要重視圖紙會審、清單核對、現(xiàn)場土建交接---最快的時間里做好資料的反饋---確認。圖紙會審是二次經營的重要節(jié)點，通過前期的二算對比，找出虧損點，特別是在主材的經營方面、改變施工工藝做法方面，要利用好圖紙會審變更主材，改變做法；同時對清單遺漏項目得到補充；土建遺漏問題的解決方法；圖紙會審：建設單位、設計單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位、施工單位共同在圖紙會審紀要上簽字確認的。第二十二頁，共42頁。注意：往來文件回復意見。重視對第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單完整流程，回復意見。了解：通過第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單了解建設方、監(jiān)理方、跟蹤審計單位人員結構；流轉時間，一定要弄清楚各方的流程。同時梳理出關鍵人，為今后項目部制定跟蹤對接人有了方向。將梳理出各方的流程以書面的形式形成責任文件，由項目經理監(jiān)督實施。第二十三頁，共42頁。材料損耗[了解及避免材料損耗]主要包括：1、材料單價：注意材料商和雙包班組已將材料損耗體現(xiàn)在材料單價中。2、材料運輸及二次搬運損耗3、材料保管的自然損耗4、不可避免的裁切、不可在利用的廢料損耗5、施工操作損耗6、材料訂貨數(shù)量的損耗7、交底不清引起的返工材料損耗8、質量原因引起的返工材料損耗9、下單尺寸錯誤起的返工材料損耗10、成品保護不到位的材料損耗11、竣工后維修材料損耗12、非正常損耗：如偷盜、人為浪費、攤銷材料的再次利用第二十四頁，共42頁。審計過程審計過程是一個錯綜復雜的過程，如何應對及掌控這個過程，講的就是技巧，是對我們項目團隊前期策劃、判斷現(xiàn)實的考驗和印證，下面就從技術層面、非技術層面兩個方面展開。第二十五頁，共42頁。A、項目經理、預決算人員---從工程開工的一刻起，就意味著結算和審計的開始。工程預、結算編制人員水平[性格、經驗等]及各工種的配合：裝飾工程的預、結算工作是一門專業(yè)性、技術性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細致的腦力勞動，首當其沖就是工程量計算，工程量的準確與否，直接影響預、結算的質量。預、結算人員應該常深入施工現(xiàn)場，了解第一手資料，掌握實際情況，而不能只憑設計圖紙、設計變更、工程現(xiàn)場簽證去做預、決算。第二十六頁，共42頁。B、掌握現(xiàn)行的國家裝飾規(guī)范、地方規(guī)范及一系列關于造價的政策性文件。C、深入研究招投標文件、合同文本，針對特殊條文提前制定應對措施，知己知彼---合同壓縮版：合同是施工階段造價控制的源頭，簽訂合理可靠的合同，能從根本上控制造價、避免合同欺詐，有效地防范合同方面的風險。要高度重視施工合同的簽訂及內容，要根據(jù)工程實際情況，結合合同文本，仔細分析合同條款，明晰責權利關系，并合理利用合同文本條款，在施工全過程有效控制造價。[目前簽定的合同霸王條款比較多，都存在潛在的風險]第二十七頁，共42頁。D、簽證、變更---嚴格辦理設計變更、簽證工程是編制預算增減費用的依據(jù)，工程變更應實行”先辦后干及時審”的原則，避免發(fā)生施工完成后無法核實工程量和對單價費用方面的爭議。E、自行采購材料、簽價材料及甲供材料損耗量的簽認---材料費在工程造價中約占70％，是工程項目成本控制的關鍵。材料設備進入施工現(xiàn)場要有嚴格的驗收制度，對其數(shù)量和質量進行簽收；材料在使用過程中，要嚴格按照施工材料消耗定額和工程進度安排用料。在材料預算一計劃一采購一簽收一領用一使用一監(jiān)督一回收等各個環(huán)節(jié)落實到人。第二十八頁，共42頁。F、工期違約：合同工期與實際竣工工期---及時收集施工過程中關于工期簽證、工期延誤證據(jù)，[特別提醒目前很多的在建工程或多或少都存在工期，如何應對]工期的違約金是純利潤啊。G、送審決算前的復核制度---復核工作：[復核人員—消除隱患]1.工程結算方式與招標文件、施工合同是否一致。2.工程量計算、定額套用及相關取費標準是否準確。3.設計變更手續(xù)是否齊全，隱蔽工程簽證是否完整。4.材料價格的確定是否合理、程序是否到位。定性依據(jù)是否準確；相關證明材料是否具有客觀、充分。第二十九頁，共42頁。H、決算漏項---為防止做決算時出現(xiàn)漏項，決算員在項目經理、施工員、深化設計員配合下根據(jù)項目實施動態(tài)情況進行工程量的核算，即現(xiàn)場完成一塊，就核算一塊，決算員根據(jù)班組的進度走，班組完成一塊，幫班組核算一塊，防止日積月累，出現(xiàn)外部漏項和內部漏項。第三十頁，共42頁。提前做好事前策劃

事中監(jiān)控和事后審計我們目前的施工產值每年都在增長，隨著產值的增長審計進度必然面臨審計瓶頸問題，各區(qū)域對自身的審計力度不夠全面，審計決算團隊管理和執(zhí)行力度的捆綁經營意識不全，在很多問題上沒有利用區(qū)域和公司的整體團隊的發(fā)揮作用，在后期的審計大部分還是在利用項目經理的關系，而項目經理往往是在后期審計已經到了新的項目崗位上去，也沒有太多的精力來經營審計，那么我們的區(qū)域經理和結算經理有沒有發(fā)揮他們的長處呢？有沒有在過程中進行監(jiān)督指導？有沒有與在建項目的相關領導進行交流和溝通？區(qū)域經理和結算經理對事前的審計策劃，應該注意的這些問題項目團隊有沒有建立起溝通的橋梁作用。第三十一頁，共42頁。事前策劃、事中監(jiān)控是不是要有機的結合事后審計工作，事后審計碰到問題只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關口前移，把項目部的捆綁投標經營同樣運用到事中捆綁跟蹤審計中去，只有靠團隊捆綁經營審計才能排除過程中的潛在審計風險，發(fā)揮事前策劃和事中監(jiān)控的時效性、詳細、準確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對區(qū)域審計管理制度的完善和執(zhí)行會起到事半功倍的作用?！灸壳坝袔讉€項目的審計都是在前期和過程中沒有把資料完善，編制結算沒有針對現(xiàn)場實際發(fā)生的工作內容進行編制，碰到問題了都說是業(yè)主的問題，說什么業(yè)主和監(jiān)理不配合，文件不肯簽收，那么為什么不換個思路[引導]來解決問題？我們將如何來面對不同性質的工程、不同性質的甲方、不同個性的人？】。第三十二頁，共42頁。所謂非技術層面智商的博弈、情商的互動1、當然首先要本著實事求是，因人因事而宜，廣開人脈路。2、面對工程審計除了做好送審資料、做好審計前的策劃以外，主要應對的是審計人員。作為項目經理、預決算人員要用明銳的眼光從各個角度進行觀察，要認人、識人，要善于溝通、善于交流[項目經理、預決算人員不能只專技術，要有多方面的知識。智商與情商的交替]，交人交友。情商對決算員來說是很重要的一塊，好多審計往往就是因為溝通時沒有摸透對方的性格而效果不理想。建立自己的工程造價、材料設備價格信息庫，為工程建設預、結算審計及時準確提供有價值的參考資料，提高工程預、結算審計工作效率和準確性。第三十三頁，共42頁。審計人員---了解、溝通、心理明白一個道理：當審計時，審價人的性格、膽量、心態(tài)等都不一樣。有人喜歡實事求是，有人喜歡來點虛假。而作為施工方預算員應根據(jù)其對手的特點進行工程量的計算。事實上大多數(shù)業(yè)主方審價人員都喜歡砍下一定的量、價，然后向其領導表功，即使你的量、價沒有水分，他也要無理地砍下，否則他如何向領導交代？如果對手是表功型，但技能不如我時，我就放明顯的錯誤，然后審時告訴對方，哪兒錯了，你砍了。這樣一會賬不就對完了？錯，要搞個形式，吵得筋冒冒的，全是一場戲。第三十四頁，共42頁。若對手技能不錯，那就讓他查吧，或者也可直接說出錯在哪里。但是，如果每個分項的量、價都有出入，則會讓我們的技能受到質疑，因此，通常我只做幾個假量，其他的全是真實的量。如果合同規(guī)定是套定額的，那我將幾個量放大一點，但我的工料分析還是用正確的量做。

目的很明顯：告訴你錯了幾個，讓對手砍了好向領導交代，帶著真實的量進入外審，這才算是進入戰(zhàn)場。第三十五頁，共42頁。1、提高“用眼識人”的能力，判斷誰是審計階