2021年吉林省遼源市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021年吉林省遼源市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于會計估計變更的說法中，錯誤的是（）

A.會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認

B.會計估計變更當期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

2.2014年10月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年3月以每件3萬元的價格向B公司銷售W產品100件；B公司應預付定金20萬元，若A公司違約，需要雙倍返還定金。2014年12月31日，A公司已經生產出W產品，每件成本3．4萬元，每件市場價格為3．3萬元。不考慮其他因素，則A公司因該事項對利潤總額的影響金額為()萬元。

A.30B.20C.40D.10

3.花花公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對葉葉事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經履行相關報批手續(xù)，花花公司對外正式公告其重組方案?；ɑü靖鶕?jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）

A.自愿遣散費B.強制遣散費C.剩余職工崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費

4.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應確認的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

5.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券于當年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關稅費共計16．5萬元（假定達到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當年應確認的投資收益為（）萬元。

A.27B.31.5C.45D.60

6.按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》規(guī)定，應當定期進行減值測試的是()。A.A.遞延所得稅資產

B.使用壽命有限的無形資產

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產

7.

第

5

題

下列關于中外合資經營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

8.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A．B．C．D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。2011年．1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A．B．C．D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元．2880萬元．4800萬元．2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年．15年．20年和12年。甲公司該設備2011年度應計提的折舊額是()萬元。

A．744．33

B．825．55

C．900．60

D．1149．50

9.甲公司生產一種先進的機器設備，按照國家政策，這種產品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經稅務機關審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關，屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，甲公司選擇總額法對政府補助進行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認其他收益70萬元B.確認營業(yè)外收入100萬元C.確認遞延收益70萬元D.確認遞延收益100萬元

10.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最薪型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

11.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

12.甲公司因購貨原因于2011年1月1日產生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2011年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。則對甲公司2011年利潤總額的影響金額為()萬元。

A．-20

B．20

C．80

D．60

13.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權但能實際控制的資源確認為資產，依據(jù)的會計原則是（）。

A.謹慎性B.相關性C.實質重于形式D.重要性

14.第

13

題

企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.主營業(yè)務成本D.銷售費用

15.確定一項資產是貨幣性資產還是非貨幣性資產的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經濟利益C.是否具有流動性D.將為企業(yè)帶來的經濟利益是否固定或可確定的

16.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

17.下列投資性房地產初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產交換取得的投資性房地產按照非貨幣性資產交換準則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出確認成本

C.債務重組取得的投資性房地產按照債務重組的相關規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構成

18.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉換公司債l億元，款項已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉換權，每1000元面值的債券可轉換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉換權的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關稅費。2×10年12月31日該可轉換公司債券所形成的應付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

19.下列關于記賬本位幣的說法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務會計報告均應當折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經確定，不得隨意變更

20.甲公司在開始正常生產經營之前發(fā)生了900萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經營之后5年內分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了180萬元，則該項費用支出在2013年末的計稅基礎為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

二、多選題(20題)21.關于債務重組，下列說法中，不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益

22.下列關于事業(yè)單位長期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長期投資時，應當按照其實際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長期投資在持有期間應按持股比例判斷是否采用成本法或者權益法核算

C.事業(yè)單位對外轉讓長期投資時，應將實際收到的金額與投資成本之間的差額計入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉讓或核銷長期投資時，應將長期投資轉入待處置資產損溢，實際轉讓或報經批準予以核銷時，應相應減少非流動資產基金

23.合營安排分為共同經營和合營企業(yè)，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業(yè)

24.下列各項中，企業(yè)應暫停借款費用資本化的情形有（）。

A.為期1個月的必要安全檢查

B.發(fā)生與施工方質量糾紛連續(xù)停工5個月

C.資金周轉困難持續(xù)2個月

D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個月

25.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

26.

第

19

題

下列項目中，構成固定資產人賬價值的有（）。

A.購買設備發(fā)生的運雜費

B.接受投資者投入固定資產支付的相關稅費

C.以非貨幣性資產交換換入設備時支付的補價

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

27.下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于賬面價值

28.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其20×0年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的借款利息0．10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

29.Z公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營政策

C.有權任免被投資企業(yè)董事會等權力機構的多數(shù)成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

30.下列項目中，應計入材料采購成本的有()。

A.制造費用B.進口關稅C.運輸途中的合理損耗D.一般納稅人購入材料支付的增值稅

31.關于固定資產的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產

B.融資租入的固定資產，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產

C.固定資產的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產

D.固定資產的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產

32.對于具有融資性質的延期付款購買資產，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

B.實際購買價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷

C.資產負債表日，未確認融資費用的攤銷額，符合資產化條件的，計入相關資產成本

D.資產負債表日，未確認融資費用的攤銷額，應全部費用化計入財務費用

33.事業(yè)單位下列會計處理方法中，正確的有（）。

A.非財政補助結余包括事業(yè)結余和經營結余

B.年度終了，事業(yè)單位應將“經營結余”科目余額全數(shù)轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后該科目無余額

C.事業(yè)結余是事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應將當年年末未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結轉后，“非財政補助結余分配”科目應無余額

34.

第

23

題

長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（）。

35.當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產的控制權，且企業(yè)一直能夠主導其使用，后來再轉讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產，但并沒有取得控制權，將商品或其他資產轉讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產出轉讓給客戶

36.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

37.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

38.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產，2013年年末該項金融資產的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

39.下列關于建造合同的會計處理，正確的有（）

A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，不確認收入

40.下列各項有關投資性房地產采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產負債表日，投資性房地產按當日的公允價值計量

D.資產負債表日，確認的公允價值變動金額應當計入資本公積

三、判斷題(20題)41.資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

28

題

費用應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

44.對于應付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產生可抵扣暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

45.資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

46.收入只有在經濟利益很可能流人從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少，且經濟利益的流人額能夠可靠計量時才能予以確認。()

A.是B.否

47.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

48.政府預算會計恒等式為“預算收入-預算支出=預算結余”，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

49.企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。()

A.是B.否

50.企業(yè)出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)因日后調整事項而對資產負債表項目進行調整時，可能調整報告年度的資產負債表相關項目的年初數(shù)和年末數(shù)。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

經營租入的固定資產改良應通過"固定資產"賬戶核算。（）

A.是B.否

53.以非現(xiàn)金資產抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產轉讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

54.對于權益結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日需要根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預計可行權權益工具數(shù)量，而現(xiàn)金結算的股份支付不需要修正其數(shù)量。()

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

56.實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。()

A.是B.否

57.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當期損益。()

A.是B.否

58.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。（）

A.是B.否

59.無論可抵扣暫時性差異的轉回期間為何時，遞延所得稅資產均無須折現(xiàn)。（）

A.正確B.錯誤

60.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制單位：20×7年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入80000減：營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費用200管理費用500財務費用20資產減值損失600加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）20投資收益（損失以“—”號填列）lOO其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）28700加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產的產品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認收入，甲公司的會計處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。20×7年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉作無形資產（專利權）的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權自可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經甲公司同意，機床待20×8年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。甲公司20×7年確認了30萬元的收入，并結轉銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時計入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規(guī)定：產品銷售價格為l000萬元（不含增值稅額）；產品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。20×7年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認了銷售收入1000萬元，并結轉銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務甲公司20×7年應確認銷售收入l000萬元，并結轉銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認了對B公司銷售收入共計500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關會計記錄顯示，銷售給B公司的產品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產品生產完工后，支付了300萬元款項，但該產品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；

（2）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目）。

（3）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄

（4）根據(jù)上述調整，重新計算20×7年度“利潤表”相關項目的金額。

62.仁達股份有限公司相關交易或事項如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券，發(fā)行價格總額為5100萬元，發(fā)行費用為40萬元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為該公司普通股，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為5％。(2)發(fā)行可轉換公司債券所籌資金用于某機器設備的技術改造項目。該項目已于2009年12月開工，2010年1月1日支出5060萬元用于該項目。2010年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達公司支付2010年度可轉換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉換公司債券的50％轉為仁達公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；已知在轉換股份時2011年的利息已經計提但尚未支付。未轉為仁達公司普通股的可轉換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(2012年12月31日)一次結清。假定：①仁達公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉換的股份數(shù)；④不考慮其他相關因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計算仁達公司發(fā)行可轉換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。

63.就資料(4)所述的交易或事項，判斷其交易性質并說明理由，并編制甲公司201年相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）

65.編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更（而非會計政策變更）處理。

綜上，本題應選D。

2.A執(zhí)行合同的損失=(3．43)×100=40(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=20+(3．4-3．3)×100=30(萬元)，所以應選擇不執(zhí)行合同，會計分錄為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：資產減值損失10貸：存貨跌價準備lOE(3．4--3．3)×100-]

3.C選項ABD應確認，選項C不應確認。企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

綜上，本題應選C。

4.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應確認的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應確認的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

5.A購入時產生的溢價＝支付的價款總額－購入時債券的面值－購入時債券的應計利息－購入時計入債券投資成本的債券費用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬元），計入債券投資成本的債券費用為16.5萬元，剩余的攤銷期限為3×12－3＝33（個月）。該項債券投資當期應確認的投資收益＝計算的應計利息－溢價的攤銷額－債券費用的攤銷額（已達到重要性要求的債券費用應在期末時和溢折價一起攤銷）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬元）。

6.D【答案】D

【解析】選項A不屬于資產減值準則規(guī)范。選項B，如果無形資產的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應當在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽．使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產應定期進行減值測試，至少每年一次，選項D是正確的。

7.D本題考核中外合資經營企業(yè)解散和消算的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。

8.B【答案】B

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。員工培訓費用應該計人管理費用，不應該計入固定資產成本。

A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192（萬元）

B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736（萬元）

C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560（萬元）

D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052（萬元）甲公司該設備2011年度應計提的折舊額=3192÷10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825.55（萬元）

9.A對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法與凈額法進行會計處理，選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入；選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，故應當按照退款金額，確認其他收益70萬元，綜上，本題應選A。

（單位：萬元）

借：其他應收款70

貸：其他收益70

10.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

11.D選項D，應計入管理費用。

12.B【答案】B

【解析】資產處置損益應計入營業(yè)外支出的金額=（100-20）-50=30（萬元），債務重組收益應計入營業(yè)外收入的金額=100-50=50（萬元），利潤總額的影晌金額為20萬元。

13.C按照實質重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實際控制這一經濟實質。

14.A因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

15.D【解析】一項資產將為企業(yè)帶來的經濟利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產和非貨幣性資產的主要依據(jù)。

16.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

17.D自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

【該題針對“投資性房地產的初始確認和計量”知識點進行考核】

18.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為資本公積。

在進行分拆時，應當先對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。因此，按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉換權的債券實際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負債的公允價值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

19.B選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣，但是編報時采用的貨幣應為人民幣。

綜上，本題應選B。

20.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產經營活動后5年內分期稅前扣除，在2013年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計稅基礎為540萬元。

21.BCD以非現(xiàn)金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。

22.ACD選項ACD表述均正確，選項B表述錯誤，事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價值一直保持不變。

綜上，本題應選ACD。

23.ABCD

24.BD選項A屬于正常中斷；選項C屬于非正常中斷，但中斷時間沒有連續(xù)超過3個月；選項BD符合暫停借款費用資本化的情形。

25.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

26.ABCD選項B，接受投資者投入的固定資產所支付的相關稅費應計入固定資產成本；選項D，當工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損，若工程

項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本，工程已經完工的，計入當期營業(yè)外收支項目。本題是在施工過程中發(fā)生的，則應計入在建工程成本，構成固定資產價值。

27.ABD

28.ABD

29.ABCABC【解析】選項A、B和C屬于實質上達到控制。選項D因未達到半數(shù)以上表決權資本，因此，Z公司不能對被投資企業(yè)實施控制。

30.BC制造費用是指應由產品生產成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費用，與采購成本無關，選項A錯誤；進口關稅和運輸途中的合理損耗應計入存貨采購成本，選項B和C正確；一般納稅人購入材料支付的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本，選項D錯誤。

31.ABCD

32.ABC選項D錯誤，資產負債表日未確認融資費用的攤銷額，滿足借款費用資本化條件的應計入相關資產的成本，不滿足借款費用資本化條件的應費用化計入財務費用。

33.ACD【答案解析】選項B，年度終了，單位應將實現(xiàn)的經營結余全數(shù)轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后本科目無余額。但如為虧損，則不予結轉。

34.AD

35.ACD選項B，表明企業(yè)實質上并不能在該權利轉讓給客戶之前擁有商品或其他資產的控制權，因此不是主要責任人。

36.CD選項A，會計處理應是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項B，會計處理應是借記交易性金融資產，貸記公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。

37.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

38.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產150萬元。

39.ABD（1）在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用；

（2）建造合同的結果不能可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入和費用，而應區(qū)別以下兩種情況進行會計處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在發(fā)生的當期確認為合同費用；

②合同成本不可能收回的，應在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。

綜上，本題應選ABD。

40.AC選項B，由于投資性房地產是一種經營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應計入其他業(yè)務收入，而不能計入投資收益;選項D，資產負債表日確認的公允價值變動金額應當計入公允價值變動損益。

41.N【答案】×

【解析】資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。

42.N

43.Y

44.N稅法對于合理的應付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎相等，不產生暫時性差異。

45.N資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調整事項。

46.Y

47.N【答案】×

【解析】投資性房地產后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉換為成本模式。

48.Y題干描述正確。

49.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

50.Y企業(yè)出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。

51.Y

52.N按新準則規(guī)定，經營租入的固定資產的改良支出應先計人長期待攤費用科目，然后按期進行攤銷，不通過固定資產賬戶核算。

53.Y

54.N無論是權益結算的股份支付，還是現(xiàn)金結算的股份支付，都應在等待期內的每個資產負債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預計可行權權益工具數(shù)量。

55.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

56.N財政直接支付方式不設置“零余額賬戶用款額度”，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

57.N營業(yè)外收入是直接計入當期損益的“利得”，是非日常活動發(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當期損益。

58.Y企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

59.Y

60.N受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受益人保管這些資產。而對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

61.(1)判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，固定資產使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產的預計使用年限。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應計入無形資產成本，應計人當期管理費用。

事項(4)：正確。

事項(5)：不正確。理由是，若固定資產裝修后使流人企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，則應將其計入固定資產成本。

事項(6)：不正確。理由是，至20×7年12月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不應確認收入。

事項(7)：正確。

事項(8)：不正確。理由是，可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。

事項(1)20×7年該設備實際計提折舊=(1200一300)÷(15—3)=75(萬元)

20×7年該設備應計提折舊=1200÷12—100(萬元)

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本20(25×80%)

庫存商品5(25×20%)

貸：累計折舊25

事項(2)：

借：長期應收款5000

貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入4000

未實現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成