貨幣資金管理制度設(shè)計

（完整word版）貨幣資金管理制度設(shè)計關(guān)鍵詞：貨幣資金漏洞及處理方法內(nèi)控目標內(nèi)控方法。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ).貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強、控制風險最高的一種資產(chǎn).就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強、控制風險最高的一種資產(chǎn)，因此，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的.一、貨幣資金管理中的漏洞及其處理方法（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)涂改憑證金額。會計人員使用退字靈、修正液等化學藥劑^乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，貪污相應款項。對此，會計主管或?qū)徍巳藛T應認真審查原始憑證上的數(shù)量、單價、金額是否有疑點，有無改動痕跡。票據(jù)頭尾不一。對于一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票時往往需要套寫,若利用假復寫的方法，會使票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多。為防范此類行為，企業(yè)應將填制收付款原始憑證職責與收付款職責嚴格分開.撕毀票據(jù)，盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞;或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等向客戶開票，隱匿現(xiàn)金。究其原因是企業(yè)未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號，對于收入款項的監(jiān)督不力。虛開發(fā)票。會計人員利用職務(wù)上的便利條件，與外部人員串通，在購物時虛開發(fā)票，或在做賬時虛列工資、獎金等，從而將多支的現(xiàn)金據(jù)為己有。這往往是由于有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理由一人負責全過程，未能做到薪金支付單等由企業(yè)人事部門編制和審核，而會計稽核人員也未能真正發(fā)揮作用。錯記金額，貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯業(yè)務(wù)發(fā)生金額或?qū)⑵浜嫌嫈?shù)加錯，表現(xiàn)為少計收入，或多計支出。出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細賬和總賬，是其貪污行為得逞的一個重要原因。（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)1。擅自提現(xiàn)或填票購物。會計人員或出納人員,擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留存根,不記賬，將公款及實物據(jù)為己有。究其原因是企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額是否相符.2。多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金、拉客戶的機會,私自利用企業(yè)印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上.出現(xiàn)這種情況,往往是企業(yè)印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開所致。3。私自背書轉(zhuǎn)讓票據(jù).會計人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，以達到侵吞、占有公款的目的。因此，企業(yè)切忌讓會計人員保管支付款項所需要的全部印章。4。出借支票、銀行賬戶.會計人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理收、付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利.究其原因是企業(yè)票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號,稽核崗位如同虛設(shè)。涂改銀行對賬單.會計人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款已減少的事實。企業(yè)負責銀行收付業(yè)務(wù)人員的職責,與負責調(diào)節(jié)銀行對賬單人員的職責未分開，為會計人員的違法行為提供了便利。二、貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境1。貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：（1）貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。（2）貨幣資金的完整性.即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn).（3）貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)手續(xù)是否齊備.（4）貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。2。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特點是在推行企業(yè)領(lǐng)導人個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果。因此，管理決策者本人應加強自身的約束，同時，通過民主集中制、黨政聯(lián)席會議制度加強對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一個崗位的工做出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境因素還很多，如組織結(jié)構(gòu)、管理控制方法、授權(quán)和分配責任的方法等。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。（二）貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計貨幣資金完整性控制.貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收.具體地說，是單位特別會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶.通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況,或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。（2）銀行對賬單控制。（3）物料平衡控制。（4）業(yè)務(wù)量控制。（5）往來賬核對控制。貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應收、應付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制.（2）庫存限額控制。（3）實物隔離控制。（4）崗位分離控制.貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金的收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法:如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核;對于業(yè)務(wù)量大，單筆金額大的單位，記賬憑證應由兩個人復核，即增設(shè)復核會計，科長再復核.又如，通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付;通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權(quán)審批制度,重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此國家會利用政府機關(guān)、社會力量對企業(yè)進行審計、監(jiān)督、檢查。4。貨幣資金效益性控制.貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標，通過運用各種籌資、投資手段，合理高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回蘢的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本,選擇一項最優(yōu)的解決方案;同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策可提高售價或擴大銷售量）、或參與各種投資,以降低貨幣資金儲量，但同時權(quán)衡以上各種措施的政策收益,以及考