一機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)成本核算的實(shí)踐

一機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)成本核算的實(shí)踐（征文）本人現(xiàn)在一機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)從事財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)一職，時(shí)間為四年，現(xiàn)將這四年來(lái)的成本核算實(shí)踐進(jìn)行一下回顧，同時(shí)也希望能得到大家的指點(diǎn)和幫助。該單位生產(chǎn)的產(chǎn)品主要為板料邊緣刨床和數(shù)控立式車(chē)床，橋梁用錨具及u肋型，大型機(jī)械來(lái)料加工。剛接手業(yè)務(wù)主管這一工作時(shí)，是從出納崗位上來(lái)的，沒(méi)有具體搞過(guò)成本核算。通過(guò)近一個(gè)月的時(shí)間，首先是把要按時(shí)上報(bào)的各種報(bào)表工作搞順了，接下來(lái)對(duì)生產(chǎn)組織形式進(jìn)行了深入的了解，該單位主導(dǎo)產(chǎn)品機(jī)床,具有生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，一般一臺(tái)產(chǎn)品要在半年時(shí)間生產(chǎn)，單位價(jià)值較高，每臺(tái)單價(jià)在一百萬(wàn)元左右，如果是數(shù)控系列，一般要達(dá)到三百萬(wàn)元左右，產(chǎn)品生產(chǎn)批量小，規(guī)格多，（客戶根據(jù)自身需求，經(jīng)常對(duì)機(jī)床有一些特殊要求，不能進(jìn)行定型生產(chǎn)），屬于典型的離散型制造業(yè)。其工藝流程為：鑄造一金屬結(jié)構(gòu)件制作（其和鑄造同屬于起始工序）——機(jī)械精加工——總裝。了解完生產(chǎn)情況后，接下來(lái)，看前任成本核算情況?？匆郧暗膸?，總的來(lái)說(shuō)共采用了兩種方法。一是分步法，二是分批法。在98年以前采用的是分步法，核算自制半成品，采用的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，將前一工藝各種成本結(jié)轉(zhuǎn)到下一工藝生產(chǎn)成本-原材料科目，年底進(jìn)行調(diào)帳。以后采用的是分批法，根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)工號(hào)進(jìn)行產(chǎn)品成本的歸集與分配，不核算半成品，半成品另外建明細(xì)帳進(jìn)行管理。目前由于電算化的推廣，及存貨管理軟件的使用，財(cái)務(wù)人員的體力勞動(dòng)較以前有所減輕，效率有所提高。目前采用的是綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。具體核算過(guò)程為：一、公司總帳科目設(shè)置（采用一級(jí)核算）公司設(shè)其他應(yīng)收款科目，按車(chē)間設(shè)二級(jí)科目，核算各個(gè)車(chē)間從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的原材料，及分?jǐn)偟膭?dòng)力及各種費(fèi)用。設(shè)自制半成品科目，按半成品倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間設(shè)二級(jí)科目，進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算。生產(chǎn)成本進(jìn)行部門(mén)項(xiàng)目核算。制造費(fèi)用進(jìn)行部門(mén)核算。設(shè)產(chǎn)品成本差異科目。二、具體的流程1、車(chē)間領(lǐng)用材料及分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用借：其他應(yīng)收款——**車(chē)間貸：原材料、待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資等2、月未根據(jù)車(chē)間成本報(bào)表借：生產(chǎn)成本——原材料——**車(chē)間——**產(chǎn)品°°°°°°動(dòng)力°°OOOOOOOOOOOOOO貸：其他應(yīng)收款——**車(chē)間3、月未根據(jù)半成品完工計(jì)算表（實(shí)際成本，全部結(jié)轉(zhuǎn)）借：自制半成品——**車(chē)間——項(xiàng)目OOOOOOO貸：生產(chǎn)成本。OOO4、半成品完工入庫(kù)或者車(chē)間直接轉(zhuǎn)移（按計(jì)劃成本）借：自制半成品**倉(cāng)庫(kù)（**車(chē)間）項(xiàng)目貸：自制半成品——**車(chē)間——項(xiàng)目5、總裝車(chē)間產(chǎn)品完工（按計(jì)劃成本）借：產(chǎn)成品一一項(xiàng)目貸：自制半成品6、半成品直接對(duì)外銷(xiāo)售收入帳按一般處理，成本按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。（從倉(cāng)庫(kù)）7、每季未，根據(jù)半成品盤(pán)存表，成本差異計(jì)算單借：產(chǎn)品成本差異貸：自制半成品8、根據(jù)收入確認(rèn)情況結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異9、年未，對(duì)各車(chē)間領(lǐng)用的原材料未消耗完部分，辦理假退料。其他應(yīng)收款科目結(jié)平。由于機(jī)床生產(chǎn)由上萬(wàn)個(gè)零件構(gòu)成，實(shí)際成本無(wú)法核算到每一個(gè)零件，半成品只能按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。實(shí)際成本也只核算到大的項(xiàng)目。以上，也沒(méi)有任何人指導(dǎo)，根據(jù)過(guò)去的情況摸索的，希望得到大家的指點(diǎn)和幫助。首先感謝大家的不吝指教2007-9-2011:02wangcao_77發(fā)表于［會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論］版面快速返回在此首先感謝大家的不吝指教?說(shuō)實(shí)話，這也是我第一次得到如此專業(yè)的指導(dǎo).針對(duì)大家的問(wèn)題，我介紹下該單位的背景，該單位為解放初成立的國(guó)營(yíng)單位，帶有很強(qiáng)的行政色彩，從整個(gè)氣候上來(lái)講，對(duì)成本管理并沒(méi)有放在很重要的位置上。車(chē)間成本核算員全部是女同志，工資待遇和工作我們目前采用的是成本差異按季結(jié)轉(zhuǎn)，確實(shí)在產(chǎn)品盤(pán)存存在問(wèn)題，存貨核算電算化還沒(méi)有延伸到車(chē)間。差異是按季未在產(chǎn)品的盤(pán)存數(shù)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，與實(shí)際帳面結(jié)存金額的差額進(jìn)行確定的（進(jìn)行倒擠驗(yàn)算，但數(shù)量是不能存在差額的）。成本差異是考核車(chē)間的指標(biāo)，節(jié)約有獎(jiǎng)，超支有罰。通過(guò)其他應(yīng)收款核算，一是延用前任的做法，二是你要車(chē)間時(shí)行明細(xì)核算，總得有個(gè)科目進(jìn)行過(guò)渡吧，三是不通過(guò)其他應(yīng)收款過(guò)渡，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料表到財(cái)務(wù)部來(lái)時(shí)，你如何做帳呢？借：生產(chǎn)成本，借什么項(xiàng)目呢？在產(chǎn)品在帳務(wù)上，一直在生產(chǎn)成本和自制半成品科目，其他應(yīng)收款余額只反映沒(méi)消耗完的原材料。成本核算的理論很多，本人也是財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)校出來(lái)的，經(jīng)歷過(guò)幾個(gè)單位，但確實(shí)要結(jié)合實(shí)際，可以說(shuō)是一廠一策。再次感謝大家。針對(duì)gip先生的看法和疑問(wèn)，回復(fù)如下，希望您繼續(xù)把脈.一、關(guān)于核算體制，實(shí)際上第一年車(chē)間沒(méi)有設(shè)成本核算員，一切工作都在財(cái)務(wù)部，但車(chē)間的基礎(chǔ)工作直線下滑，連最起碼的工時(shí)報(bào)表，爐料報(bào)表都難以收集，經(jīng)過(guò)多次反映，才又增設(shè)成本核算員。也就是如此，車(chē)間完全沒(méi)有積極性。二、關(guān)于考核指標(biāo)。目前實(shí)行的是萬(wàn)元產(chǎn)值成本指標(biāo)，產(chǎn)量指標(biāo)。對(duì)原材料車(chē)間領(lǐng)用采用的是計(jì)劃成本，入庫(kù)倒沒(méi)有采用計(jì)劃成本，該差異是每月調(diào)整。后來(lái)，核算太麻煩，又采用實(shí)際成本領(lǐng)用，但考核時(shí)，減掉材料成本差異因素。、半成品采用計(jì)劃成本（或稱作標(biāo)準(zhǔn)成本）是有理論依據(jù)的，如2007CPA教材成本管理P372頁(yè)有講述,我們目前的核算有八份似其所述逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。產(chǎn)品型號(hào)：B81120A板料邊緣刨床91自動(dòng)上料裝置部分單位：元序號(hào)圖號(hào)及代號(hào)零件名稱單臺(tái)件數(shù)單件毛坯價(jià)單件加工價(jià)處理價(jià)單件熱處理價(jià)單件半成品價(jià)備注91301支架2330.5212010.5461.0291302支架3656.2216016.5832.7291303調(diào)整墊1810.43040.491304傳動(dòng)滾子18253.8578331.8591305鏈輪1240601411491306傳動(dòng)軸278.86727.6173.491307聯(lián)軸器663.95629.82149.7291308傳動(dòng)軸690754220791309齒輪13.6301.6835.2891310蝸桿17.8453.6856.4891311蝸輪軸177.76036.26173.9691312齒輪19.9323.0844.9891313齒輪148.64115.2104.891314蝸桿113.05464.0663.11編制日期審核日期四、貼我們的某一產(chǎn)品中的部分零件標(biāo)準(zhǔn)，希能加深了解，更好把脈。產(chǎn)品零件成本單件價(jià)格表單件表以上只是某一產(chǎn)品部分零件的標(biāo)準(zhǔn)成本，目前財(cái)務(wù)核算確實(shí)無(wú)法核算到具體零件的實(shí)際成本，只能按工業(yè)工程法確定標(biāo)準(zhǔn)成本，在入庫(kù)時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)成本入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)差異實(shí)際是結(jié)轉(zhuǎn)的該型號(hào)產(chǎn)品的總的差異。四、附我制定的公司成本會(huì)計(jì)核算辦法主要內(nèi)容（其中有些部分在實(shí)際操作中進(jìn)行了簡(jiǎn)化和部分改變）一、公司成本會(huì)計(jì)處理程序：公司成本核算采用分批的分步法，自制半成品按計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)1、購(gòu)進(jìn)材料時(shí)借：原材料/倉(cāng)庫(kù)名應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（或）現(xiàn)金、應(yīng)付賬款2、車(chē)間領(lǐng)用材料時(shí)（按計(jì)劃成本，主要材料）借：其他應(yīng)收款/車(chē)間名貸：原材料/倉(cāng)庫(kù)名同時(shí)，借:材料成本差異貸:原材料/倉(cāng)庫(kù)名3、計(jì)提職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)時(shí)借：制造費(fèi)用/職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)等貸：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款/工會(huì)經(jīng)費(fèi)、累計(jì)折舊等4、將制造費(fèi)用下劃到車(chē)間時(shí)借：其他應(yīng)收款/車(chē)間名貸：制造費(fèi)用/職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)等5、車(chē)間上報(bào)當(dāng)月成本報(bào)表時(shí)借：生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、制造費(fèi)用等/車(chē)間名/項(xiàng)目名貸：其他應(yīng)收款/車(chē)間名同時(shí)根據(jù)車(chē)間分?jǐn)傄罁?jù)：借:產(chǎn)成品貸:材料成本差異6、車(chē)間半成品完工入庫(kù)，收到車(chē)間完工入庫(kù)匯總表和半成品成本差異匯總表及報(bào)單時(shí)借：自制半成品/毛坯庫(kù)、半成品庫(kù)（計(jì)劃成本）產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字、節(jié)約用紅字）貸：生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、制造費(fèi)用等/車(chē)間名/項(xiàng)目名7、半成品車(chē)間內(nèi)部轉(zhuǎn)移，收到車(chē)間內(nèi)部轉(zhuǎn)移匯總表及自制半成品成本差異地匯總表及報(bào)單時(shí)借：生產(chǎn)成本/自制半成品/車(chē)間名（轉(zhuǎn)入方）/項(xiàng)目產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字、節(jié)約用紅字）貸：生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、制造費(fèi)用等/車(chē)間名/項(xiàng)目名8、產(chǎn)品完工檢驗(yàn)合格，收到車(chē)間產(chǎn)成品完工匯總表及成本差異匯總表后借：產(chǎn)成品車(chē)間名/項(xiàng)目產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目貸：自制半成品/車(chē)間/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、制造費(fèi)用等/車(chē)間名/項(xiàng)目名9、產(chǎn)成品銷(xiāo)售，收到車(chē)間產(chǎn)品售出匯總表及成本差異匯總表報(bào)單時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/項(xiàng)目貸：產(chǎn)成品/車(chē)間名/項(xiàng)目產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目12、銷(xiāo)售科直接從車(chē)間（或倉(cāng)庫(kù)）領(lǐng)用材料或半成品外委加工時(shí)借：委托加工物質(zhì)/受托單位貸：其他應(yīng)收款/車(chē)間（或原材料/倉(cāng)庫(kù)名）13、外委加工物質(zhì)入庫(kù)時(shí)（外委物質(zhì)由財(cái)務(wù)部指定專人劃價(jià)）借：原材料/倉(cāng)庫(kù)名應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額貸：現(xiàn)金或銀行存款同時(shí)：借：原材料/倉(cāng)庫(kù)名貸：委托加工物質(zhì)/受托單位如果為車(chē)間直接領(lǐng)用：借:其他應(yīng)收款/車(chē)間（該物質(zhì)的內(nèi)部?jī)r(jià)格）產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額貸:現(xiàn)金（銀行存款）委托加工物資/受托單位14、直接從外單位采購(gòu)發(fā)往用戶單位的材料，沒(méi)有辦理入庫(kù)時(shí)，必須有用戶單位收到物質(zhì)的證明，財(cái)務(wù)部憑發(fā)票和對(duì)方收貨證明借：產(chǎn)成品/發(fā)出商品/收貨單位貸：銀行存款或應(yīng)付賬款15、銷(xiāo)售科從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料、半成品賠付用戶單位時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/質(zhì)量賠付貸：原材料、自制半成品同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由該半成品承擔(dān)的成本差異借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/質(zhì)量賠付貸；產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目16、銷(xiāo)售科從車(chē)間直接領(lǐng)用半成品賠付時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/質(zhì)量賠付貸：生產(chǎn)成本/車(chē)間/項(xiàng)目二、鑄造、機(jī)加工、錨具、總裝、金結(jié)車(chē)間會(huì)計(jì)核算辦法1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置⑴、1001，現(xiàn)金。本科目核算車(chē)間從公司領(lǐng)取的上車(chē)費(fèi)、加班費(fèi)等現(xiàn)金⑵、1211,原材料。本科目核算車(chē)間庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。按材料類(lèi)別設(shè)明細(xì)臺(tái)帳。⑶、1221，包裝物：本科目核算車(chē)間庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本。我公司主要為隨同產(chǎn)品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。⑷、1231，低值易耗品：本科目主要核算生產(chǎn)用工具和管理用具。⑸、1241，自制半成品：本科目核算經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并己檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，但尚未制造完工成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品（外購(gòu)的半成品（外購(gòu)件）作為原材料處理）。按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目。⑹、1243，產(chǎn)成品：本科目核算車(chē)間己經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并己驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。本單位接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品。按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目。⑺、4101,生產(chǎn)成本：本科目核算車(chē)間進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制半成品、提供勞務(wù)、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。要求下設(shè)原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、制造費(fèi)用、自制半成品、廢品損失等二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。⑻、4105,制造費(fèi)用：本科目核算車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，下設(shè)職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、其它等二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。⑼、2151，應(yīng)付工資：本科目核算公司下劃直接生產(chǎn)工人工資。收到公司報(bào)單時(shí)記借方，分?jǐn)傔M(jìn)成本時(shí)記貸方。⑽、2176，其他應(yīng)付款：下設(shè)二級(jí)科目公司，核算與公司的各種往來(lái)。二、具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（1）、收到公司下劃的材料領(lǐng)用報(bào)單及領(lǐng)料單時(shí)和各種制造費(fèi)用報(bào)單時(shí)借：原材料、制造費(fèi)用/工資、折舊、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等貸：其他應(yīng)付款/公司（2）、月未根據(jù)材料消耗表和工時(shí)表等相關(guān)依據(jù)計(jì)算成本時(shí)借：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/輔助材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/工資/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/動(dòng)力/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/燃料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/廢品損失/項(xiàng)目貸：原材料、制造費(fèi)用/工資、折舊、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等（3）、半成品完工檢驗(yàn)合格時(shí)借：自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目自制半成品/成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字）貸：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/輔助材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/工資/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/動(dòng)力/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/燃料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/廢品損失/項(xiàng)目（4）、半成品入庫(kù)時(shí)和其他車(chē)間領(lǐng)用，收到公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目⑸、上報(bào)本月入庫(kù)半成品或其他車(chē)間領(lǐng)用半成品成本差異報(bào)表，收到公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：自制半成品/成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字）⑹、領(lǐng)用其他車(chē)間或倉(cāng)庫(kù)半成品時(shí)借：生產(chǎn)成本/自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目貸：其他應(yīng)付款/公司（5）、鑄造車(chē)間直接對(duì)外銷(xiāo)售的商品鑄件、機(jī)加工車(chē)間直接對(duì)外銷(xiāo)售的機(jī)械加工產(chǎn)品、金結(jié)車(chē)間直接對(duì)外銷(xiāo)售的金屬結(jié)構(gòu)件，總裝車(chē)間的機(jī)床產(chǎn)品作為各自車(chē)間的產(chǎn)成品處理，收到檢驗(yàn)科檢驗(yàn)合格單時(shí)（不需檢驗(yàn)科檢驗(yàn)的為本車(chē)間檢驗(yàn)合格通知），借：產(chǎn)成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目產(chǎn)成品/成本差異/項(xiàng)目貸：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/輔助材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/工資/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/動(dòng)力/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/燃料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/廢品損失/項(xiàng)目自制半成品/項(xiàng)目（6）、產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，收到提貨單和公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：產(chǎn)成品/項(xiàng)目⑺、上報(bào)產(chǎn)成品成本差異，收到公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目⑻、對(duì)外銷(xiāo)售鐵屑等副產(chǎn)品，收到公司繳款憑證時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司借：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目（紅字）⑼、收到上車(chē)費(fèi)及加班費(fèi)時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款/公司⑽、現(xiàn)金使用時(shí)借：制造費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銷(xiāo)售科領(lǐng)用原材料或半成品外委加工憑領(lǐng)料單和公司報(bào)單借：其他應(yīng)付款/公司貸：原材料/材料品名或自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目同時(shí)上報(bào)成本差異，憑公司報(bào)單借：其他應(yīng)付款/公司貸：自制半成品/成本差異/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/自制半成品/成本差異/項(xiàng)目、收到直接送到車(chē)間的外委件時(shí)借：原材料/品名貸：其他應(yīng)付款/公司3、賬簿設(shè)置生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)需要設(shè)置總賬和明細(xì)賬，固定資產(chǎn)臺(tái)賬。登記賬簿應(yīng)按財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行。4、報(bào)表各車(chē)間應(yīng)于每月28日前上報(bào)各種報(bào)表，報(bào)表包括：⑴、本月生產(chǎn)成本情況分析，要與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行分析，與公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比說(shuō)明。⑵、生產(chǎn)成本分?jǐn)偙恝?、自制半成品完工匯總表⑷、自制半成品入庫(kù)匯總表⑸、自制半成品車(chē)間內(nèi)部轉(zhuǎn)移匯總表⑹、產(chǎn)成品完工匯總表⑺、產(chǎn)成品售出匯總表⑻、內(nèi)部結(jié)算收入及目標(biāo)成本、成本差異匯總表5、幾點(diǎn)說(shuō)明⑴、原材料成成本差異在公司進(jìn)行處理，車(chē)間按撥付價(jià)格進(jìn)行核算。⑵、車(chē)間賬賬核對(duì)的幾個(gè)會(huì)計(jì)等式：原材料+生產(chǎn)成本+自制半成品+產(chǎn)成品=其他應(yīng)付款/公司各個(gè)總賬科目與明細(xì)賬科目余額、發(fā)生額一致⑶、車(chē)間賬實(shí)核對(duì)要求生產(chǎn)成本明細(xì)賬余額與在產(chǎn)品實(shí)物一致，在產(chǎn)品余額原則上不得大于廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格自制半成品明細(xì)賬與車(chē)間庫(kù)存自制半成品實(shí)物一致產(chǎn)成品明細(xì)賬與車(chē)間庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量、金額一致⑷、與公司總賬核對(duì)要求車(chē)間：原材料余額=公司：其他應(yīng)收款/車(chē)間車(chē)間生產(chǎn)成本項(xiàng)目明細(xì)賬+車(chē)間自制半成品余額=公司生產(chǎn)成本/車(chē)間/項(xiàng)目明細(xì)賬，要求金額一致，項(xiàng)目一致車(chē)間：產(chǎn)成品余額=公司：產(chǎn)成品/車(chē)間余額⑸、年底車(chē)間辦理假退料手續(xù)，公司其他應(yīng)收款/車(chē)間科目結(jié)平。其生產(chǎn)成本、自制半成品、產(chǎn)成品明細(xì)賬余額要求與公司總賬一致，并結(jié)轉(zhuǎn)下年。⑹、車(chē)間報(bào)表的幾個(gè)會(huì)計(jì)公式目標(biāo)成本差異=實(shí)際成本-目標(biāo)成本各種機(jī)床半成品的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入外協(xié)加工的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入（售價(jià)/1.17）*53%金屬結(jié)構(gòu)件的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入+計(jì)入成本的原材料金額（如果材料不劃入車(chē)間，則沒(méi)有原材料金額）錨具產(chǎn)品的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入總裝產(chǎn)品目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入+當(dāng)期消耗的外購(gòu)配套件成本各車(chē)間實(shí)際成本=當(dāng)期入庫(kù)的半成品的實(shí)際成本+當(dāng)期其它車(chē)間領(lǐng)用的半成品實(shí)際成本+當(dāng)期售出產(chǎn)品的實(shí)際成本出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲