資源稅納稅申報(bào)表解析

資源稅納稅申報(bào)表

解析不忘初心繼續(xù)前進(jìn)

一、概要及背景

二、附表填寫

三、主表生成與填寫

四、填寫案例2016年7月6日一、申報(bào)表修訂概述

(一)申報(bào)表全面修訂背景1.配合實(shí)施資源稅全面改革2.契合基層征納雙方的實(shí)際3.結(jié)合信息化管理技術(shù)層面的要求4.符合稅收分析和決策管理的需要(二)修訂原則:簡明實(shí)用、便民高效

(三)資源稅申報(bào)表修訂內(nèi)容為落實(shí)資源稅全面改革政策，實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，總局在反復(fù)征求地稅機(jī)關(guān)和礦產(chǎn)企業(yè)意見的基礎(chǔ)上，修訂并下發(fā)了資源稅納稅申報(bào)表公告修訂后的資源稅納稅申報(bào)表由原來的兩張主表分為一張主表、三張附表。主表設(shè)計(jì)了納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的必備要件，反映從計(jì)稅依據(jù)到應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算過程，簡明扼要；納稅人在填寫附表后，由系統(tǒng)自動生成，無需納稅人手工填寫，僅需簽章確認(rèn)。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的資源稅納稅申報(bào)表的公告（2016年第38號）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號）規(guī)定，自2016年7月1日起全面實(shí)施資源稅改革。為落實(shí)資源稅改革政策，國家稅務(wù)總局對原資源稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，形成了《資源稅納稅申報(bào)表》、《資源稅納稅申報(bào)表附表（一）》（原礦類稅目適用）、《資源稅納稅申報(bào)表附表（二）》（精礦類稅目適用）、《資源稅納稅申報(bào)表附表（三）》（減免稅明細(xì)）?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2016年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂<資源稅納稅申報(bào)表>的公告》（2014年第62號）同時(shí)廢止。主表附表一附表二附表三修訂內(nèi)容（續(xù)）附表內(nèi)容：反映納稅人根據(jù)現(xiàn)行資源稅規(guī)定計(jì)算或確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)以及減免稅項(xiàng)目數(shù)據(jù)的必經(jīng)過程（不設(shè)附表，納稅人也需要計(jì)算、甄別有關(guān)數(shù)據(jù)后填入主表）。設(shè)置附表目的：通過規(guī)范資源稅申報(bào)事宜，便于納稅人透明核算、正確填寫申報(bào)表，既沒有增加納稅人填報(bào)工作量（附表只是亮出了納稅人原來內(nèi)部的計(jì)算過程），也符合征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，同時(shí)還能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)收入分析等需要，有利于優(yōu)化納稅服務(wù)。(四)1主3附申報(bào)表適用范圍簡言之，適用于除海上油氣資源稅和水資源稅以外的所有資源稅納稅人中外合作及海上自營油氣田適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（過去按油氣實(shí)物量折價(jià)征收礦區(qū)使用費(fèi)，改為資源稅后仍沿襲了過去做法）水資源稅納稅人適用獨(dú)立的納稅申報(bào)表（先在河北試點(diǎn)，并由河北制定；水資源稅與礦類資源稅不同，其立稅主旨、稅率設(shè)計(jì)、納稅地點(diǎn)等均有較大差異，礦類與水類納稅申報(bào)表目前無法合并）二、附表填寫附表為何設(shè)計(jì)三張？根據(jù)資源稅各稅目征稅對象不同，其計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算或確認(rèn)也不相同，為此，必須設(shè)置兩張附表，即附表（一）、附表（二）；因增設(shè)了減免稅政策，故需要設(shè)置附表（三）。本次改革設(shè)計(jì)了五種征稅對象，即：原礦（如鋁土礦、磷礦）、精礦（如鐵礦、銅礦、石墨等）、原礦加工品（如開采花崗巖、大理巖，銷售板材初級加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品（鹽類稅目）和金錠。經(jīng)過歸納整合，將本次改革以及前期改革的稅目歸納為兩大類：一是原礦類稅目；二是精礦類稅目。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類稅目填表；以金錠、原礦加工品等為征稅對象的稅目視同精礦類稅目填表。這樣只設(shè)計(jì)兩張附表即可，而不必設(shè)計(jì)四張附表。兩張附表不宜再簡化為一張附表（避免過猶不及）。附表（三）有關(guān)內(nèi)容也不宜繼續(xù)留在主表中(避免主次不分)。3張附表均需要填寫嗎？納稅人一般只開采1種礦產(chǎn)，即1個(gè)稅目，一般只需填寫其中1張或2張附表即可，3張附表都填的納稅人很少。開采銷售原礦類稅目的納稅人需要填寫附表（一）。前期改革的煤炭、石油、天然氣均視同原礦類稅目填寫附表（一）。原煤、原油、天然氣相當(dāng)于原礦，洗選煤相當(dāng)于精礦。開采銷售精礦類稅目的納稅人需要填寫附表（二）。黃金礦在附表（二）填寫，金錠相當(dāng)于“精礦”，金精礦、金原礦均視同“原礦”填寫。有減免稅項(xiàng)目發(fā)生的，納稅人才需要填寫附表（三）；否則，可不填寫此表，系統(tǒng)會將納稅人本期減免稅額默認(rèn)為0。特殊的金礦、石材礦如何歸類金礦在附表（二）填寫，金錠相當(dāng)于“精礦”，金精礦、金原礦均視同“原礦”填寫。石材礦類填報(bào)有以下3情形:1.以荒料(即原礦)為征稅對象的花崗巖（石）、大理巖（石）等，填寫附表（一）；2.以板材(即原礦加工品)為征稅對象的花崗巖（石）、大理巖（石），填寫附表（二）；

3.兩者不分的，即以原礦或原礦加工品為征稅對象的，填寫附表（一）、（二）均可，由于不需要折算或換算，不影響應(yīng)納稅額的正確計(jì)算備注(百度概念):荒料，是指礦山的石料經(jīng)加工，具有一定規(guī)格、可滿足板材加工或其它用途的塊石?；牧霞仁鞘牡V山的產(chǎn)品，又是板材加工廠的原料。計(jì)算單位是立方米。附表一表樣附表（一）填寫說明（1，共9點(diǎn)）

1．凡開采以原礦為征稅對象的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人需填寫此表。原礦類稅目是指以原礦為征稅對象的各種應(yīng)稅產(chǎn)品品目。此表反映計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量的計(jì)算過程，并自動導(dǎo)入主表。表中各欄如有發(fā)生數(shù)額，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人均應(yīng)如實(shí)填寫；無發(fā)生數(shù)額的，應(yīng)填寫0（便于申報(bào)系統(tǒng)自動計(jì)算）。如不涉及折算，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人應(yīng)將其折算率和平均選礦比填寫1；不涉及運(yùn)雜費(fèi)、外購礦購進(jìn)金額扣減的，第7、8欄填寫0。附表（一）填寫說明1-2從量計(jì)征資源稅納稅人只需填寫原礦銷售量、精礦銷售量和計(jì)量單位、平均選礦比（不需要換算的，其選礦比應(yīng)填寫1），系統(tǒng)將自動計(jì)算出計(jì)稅銷售量（即原課稅數(shù)量），附表（一）第3到9欄不需要填寫。2．“稅目”：填寫規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類稅目填寫附表（一）?！白幽俊保和欢惸窟m用稅率、折算率不同的，作為不同的子目分行填寫。子目名稱由各省級、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。各地目前列舉的80個(gè)稅目（見附表）,也作為子目，今后各地增加的稅目，也作為子目填寫。附表（一）填寫說明2按納稅申報(bào)的需要和口徑，目前由中央和省兩級列舉的稅目經(jīng)將名稱整合后約減少39個(gè)，但仍有141個(gè)，如果全做進(jìn)申報(bào)表中，納稅人選擇起來將比較困難。為此，擬將列舉省份在10個(gè)以上的稅目納入稅目（即一級稅目，天然鹵水由于青海省設(shè)置兩檔稅率也放入了稅目）管理，將列舉省份不到10個(gè)的稅目放入子目（即二級稅目）管理，擬由金稅三期項(xiàng)目組統(tǒng)一編碼。141個(gè)，包括61個(gè)稅目、80個(gè)子目。其中112個(gè)從價(jià)、6個(gè)從量、從價(jià)從量混合的有23個(gè)（見附表，多數(shù)省份選從價(jià)）。按對外宣傳的政策口徑，需減掉稅目與子目交叉的3個(gè)目，稀土和砂石粘土各減1個(gè)，故共有稅目136個(gè)：其中從價(jià)109個(gè)，從量5個(gè)，混合稅目22個(gè)。按總局收入分析需要，全部稅目擬分五類：能源礦、金屬礦、非金屬礦、鹽和水資源。附表（一）填寫說明3第3欄“原礦銷售額”:填寫納稅人當(dāng)期應(yīng)稅原礦產(chǎn)品的銷售額，包括實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。分解:銷售額=銷售數(shù)量×銷售單價(jià)政策鏈接：1.資源稅實(shí)施細(xì)則第八條：銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量;2.財(cái)稅[2016]54號通知第五條第三款:以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同銷售，依照本通知有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅附表（一）填寫說明4-54．第4欄“精礦銷售額”：填寫納稅人當(dāng)期應(yīng)稅精礦產(chǎn)品的銷售額，包括實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。5．第7欄“允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)”、第8欄“允許扣減的外購礦購進(jìn)金額”：填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)用、外購礦（即外購已稅產(chǎn)品）購進(jìn)金額。允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購礦購進(jìn)金額，可按當(dāng)期發(fā)生額根據(jù)有關(guān)規(guī)定扣減。當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。附表（一）填寫說明5運(yùn)雜費(fèi)和外購礦購進(jìn)金額需要進(jìn)行折算的，應(yīng)按規(guī)定折算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購礦購進(jìn)金額。例如：納稅人將自采原煤生產(chǎn)的洗煤與外購洗煤混售，就需將外購洗煤購進(jìn)額折算為原煤后進(jìn)行扣減（見填寫案例1）。政策鏈接：1.財(cái)稅[2016]54號第一條第一款：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。2.煤炭資源稅征管辦法（總局2015年第51號公告）第12、13條：納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購洗選煤進(jìn)行混合后銷售的，比照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅?！奖恚ㄒ唬┨顚懻f明5-6運(yùn)雜費(fèi)和外購礦購進(jìn)金額的扣減，煤炭資源稅已下發(fā)征管辦法作了統(tǒng)一規(guī)定（按權(quán)責(zé)發(fā)生制處理），其他礦產(chǎn)品建議暫按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行簡化處理（除煤外，其他礦混配情況稀少，且便利納征雙方）6．第10欄“計(jì)量單位”：填寫（主表用“反映”）計(jì)稅銷售量的計(jì)量單位，如噸、立方米、千克等。多數(shù)礦種均用噸計(jì)量，如煤炭、原油、磷礦等；天然氣用立米，砂石、粘土等也多用立方米；金錠銷量用千克。由于難以窮盡，故在千克后加等字。附表（一）填寫說明77．本表各應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量均包括視同銷售數(shù)量，但不含外購礦的購進(jìn)量。應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫或計(jì)算填寫；發(fā)票上未注明數(shù)量的，填寫與應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額相應(yīng)的銷售量。填寫銷售數(shù)量的原因：銷售數(shù)量是從量計(jì)征稅目的計(jì)稅依據(jù)；通過銷售數(shù)量可以計(jì)算從價(jià)計(jì)征稅目的單位礦價(jià)，為收入分析提供數(shù)據(jù)支持，也可檢驗(yàn)計(jì)稅銷售額的正確與否。附表（一）填寫說明88．除煤炭折算率由省級財(cái)稅部門或其授權(quán)地市級財(cái)稅部門確定外，其他礦的折算率、平均選礦比均按當(dāng)?shù)厥〖壺?cái)稅部門確定的數(shù)值填寫。在用市場法計(jì)算折算率時(shí)需用到平均選礦比。選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量。煤炭平均選礦比的計(jì)算公式為：平均選礦比=1÷平均綜合回收率。綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%。以前申報(bào)表沒有平均選礦比這一欄，此次修訂將其加入是為了計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算單位礦價(jià)，進(jìn)而可實(shí)現(xiàn)稅收收入的自動分析平均選礦比如何取數(shù)、填寫財(cái)稅[2016]54號通知第1條第2款：換算比或折算率原則上應(yīng)通過原礦售價(jià)、精礦售價(jià)和選礦比（即市場法—摘者注）計(jì)算，也可通過原礦銷售額、加工環(huán)節(jié)平均成本和利潤（即成本法—摘者注）計(jì)算。1.換算比的計(jì)算公式為：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比換算比=精礦單位售價(jià)÷（原礦單位售價(jià)×選礦比）選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量；或者選礦比=精礦品位÷（加工精礦耗用的原礦品位×選礦回收率）2.折算率的計(jì)算公式為：原礦銷售額=精礦銷售額×折算率折算率=（原礦單位售價(jià)×選礦比）÷精礦單位售價(jià)平均選礦比一般為1-2檔金錠銷售額=精礦或原礦銷售額×換算比市場法公式：換算比=金錠單位售價(jià)÷（精礦或原礦單位售價(jià)×選礦比）成本法公式：換算比=金錠單位售價(jià)÷（金錠單位售價(jià)-精礦或原礦加工為金錠的平均成本和平均利潤）選礦比=加工金錠耗用的精礦或原礦數(shù)量÷金錠數(shù)量

總局要求對同一應(yīng)稅產(chǎn)品可定1到2檔換算比或折算率，原礦品位差異大的，可定3檔。這樣，一般每個(gè)省份應(yīng)確定1-2檔平均選礦比后才能進(jìn)而確定1到2檔換算比或折算率。如少量地區(qū)用成本法確定換算比或折算率的，則需由該省另定平均選礦比。附表（一）填寫說明8-9

（從價(jià)計(jì)征）應(yīng)納資源稅額=銷售量×單位礦價(jià)×稅率在稅率相對穩(wěn)定的條件下，分析資源稅收入的增減變化，用因素分析法：一是看礦價(jià)變動對收入的影響；二是看礦量變動對收入的影響。沒有礦量的統(tǒng)計(jì)雖不影響從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算，但對后期收入分析造成困難。對同一種礦產(chǎn)品，礦量往往有原礦量與精礦量兩種，由于兩者不能直接相加，只能通過平均選礦比進(jìn)行換算才能將兩者轉(zhuǎn)為可相加的礦量，并進(jìn)而計(jì)算該礦產(chǎn)品總的計(jì)稅銷售量（可參見填寫案例1）。

原礦與精礦數(shù)量的換算平均選礦比一般由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在測算折算率或換算比時(shí)即要先行確定，并做進(jìn)申報(bào)表中，故增填此項(xiàng)一般不能要求納稅人填寫。

原礦與精礦量之間的轉(zhuǎn)換均稱之為換算，不存在下行換算和上行換算的問題。如選礦比為2，那么2噸的原礦即相當(dāng)于1噸的精礦，兩者是平等的。但原礦、精礦銷售額之間的折算和換算，則屬于下行換算和上行換算（見第36張幻燈片）。9．通過附表計(jì)算的計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量，即為主表相應(yīng)欄次的計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量。附表二表樣附表（二）填寫說明

——與附表（一）相同的不再重復(fù)解釋1．凡開采以精礦為征稅對象的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人需填寫此表。精礦類稅目是指以精礦為征稅對象的各種應(yīng)稅產(chǎn)品品目。如不涉及換算，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人應(yīng)將其換算比和平均選礦比填寫1(后面有自動演示)。2.金錠銷售在欄次4、12填寫，金原礦或金精礦銷售均在欄次3、11填寫（納稅人既銷售自采金原礦，又銷售自采原礦加工的金精礦或粗金，應(yīng)當(dāng)分為兩個(gè)子目填寫）。附表（二）填寫說明（續(xù)）單位金錠需要耗用的金精礦或金原礦數(shù)量在欄次13填寫。5．運(yùn)雜費(fèi)和外購礦購進(jìn)金額需要進(jìn)行換算的，應(yīng)按規(guī)定換算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購礦購進(jìn)金額。[其原理同附表(一)]8.本表中的換算比、平均選礦比按當(dāng)?shù)厥〖壺?cái)稅部門確定的數(shù)值填寫。在用市場法計(jì)算換算比時(shí)需用到平均選礦比。平均選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量。外購礦扣減也涉及換算比或折算率改革對規(guī)定以精礦為征稅對象的稅目，要用到換算比；對以原礦為征稅對象的稅目，要用到折算率。兩者只選其一。原礦---﹥精礦(原礦加工品)的換算（上行）精礦---﹥原礦的折算（下行）外購礦購進(jìn)額扣減政策鏈接除煤炭資源稅征管辦法有明確規(guī)定外，本次改革的稅目在財(cái)稅[2016]54號通知第6條第一款有規(guī)定：即：納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅。納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額，在計(jì)算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額；未分別核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。注解：上述“未稅產(chǎn)品”即自采原礦或以其加工的礦產(chǎn)品，“已稅產(chǎn)品”即外購的應(yīng)稅產(chǎn)品。外購礦扣減有6種以上的情況，具體可參閱填寫案例1。如何扣減外購礦購進(jìn)額對以下三種情況，可參考以下扣減公式（其他未列全的，可比照辦理）處理（附表對此做了簡化處理，見案例1）：（一）外購已稅原礦混合銷售計(jì)稅銷售額=當(dāng)期原礦銷售額-當(dāng)期外購原礦的購進(jìn)金額（二）外購已稅原礦混合加工精礦銷售1.以原礦為征稅對象的：計(jì)稅銷售額=當(dāng)期精礦銷售額×折算率-當(dāng)期外購原礦的購進(jìn)金額2.以精礦為征稅對象的：計(jì)稅銷售額=當(dāng)期精礦銷售額-當(dāng)期外購原礦的購進(jìn)金額×換算比（三）外購已稅金精礦（或金原礦）混合加工金錠銷售的：計(jì)稅銷售額=當(dāng)期金錠銷售額-當(dāng)期外購金精礦（或金原礦）的購進(jìn)金額×換算比附表三表式附表（三）填寫說明1．本附表適用于有減免資源稅項(xiàng)目的納稅人填寫。如不涉及減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫本附表，系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認(rèn)為0。4．第2欄“子目”：同一稅目適用的減免性質(zhì)代碼、稅率不同的，視為不同的子目，按相應(yīng)的計(jì)稅銷售額分行填寫。5．第3欄“減免稅項(xiàng)目名稱”：填寫現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項(xiàng)目名稱，如符合條件的衰竭期礦山、低品位礦等。減免項(xiàng)目代碼的內(nèi)涵1.減免性質(zhì)代碼：是減免稅政策按收入種類、政策優(yōu)惠領(lǐng)域類別細(xì)分條款的代碼表現(xiàn)，用于減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理中“減免性質(zhì)代碼”欄目的填報(bào)。2.減免項(xiàng)目名稱：是減免稅政策條款的簡稱，用于減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理中“減免項(xiàng)目”等欄目的填報(bào)。[資源稅附表(三)稱之為“減免項(xiàng)目名稱”，與之完全對接]。減免項(xiàng)目代碼的兩級確定2015年10月29日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈減免稅政策代碼目錄〉的公告》發(fā)布。減免稅政策代碼目錄所列政策為稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務(wù)院制定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等中央機(jī)關(guān)發(fā)布的減免稅政策。對于地方政府或部門依照法律法規(guī)制定發(fā)布的適用于本地的減免稅政策，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局要求制定代碼并發(fā)布。今后，國家稅務(wù)總局將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，對《減免稅政策代碼目錄》每月定期更新，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”下的“申報(bào)納稅”欄目發(fā)布。附表（三）填寫說明（續(xù)）11．第9欄“減征比例”：填寫減免稅額占應(yīng)納稅額的比例。免稅項(xiàng)目的減征比例按100%填寫。原油、天然氣資源稅按綜合減征比例填寫，其減征比例計(jì)算公式為：減征比例=（綜合減征率÷適用稅率）×100%；綜合減征率=適用稅率-實(shí)際征收率。如某油田實(shí)際征收率為3%，則其減征幅度則為50%（即:3%÷6%）。12．第10欄“本期減免稅額”：填寫本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)予減免的部分。本期減免稅額由系統(tǒng)自動導(dǎo)入資源稅納稅申報(bào)表。附表（三）填寫涉及的減免稅本次改革涉及的減免稅:1.通過充填方式開采的“三下”壓覆的礦產(chǎn)資源，“三下”是指建筑物下、鐵路下、水體下。根據(jù)礦產(chǎn)資源法規(guī)定，除依法特準(zhǔn)可在“三下”采礦外，禁止在“三下”采礦。2.衰竭期礦山:指實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山

。3.由省級政府確定的低品位礦等的減免稅。2.前期改革涉及的減免稅:油氣資源稅的綜合減征;煤炭資源稅優(yōu)惠政策同本次改革的前兩項(xiàng)減稅，但均未加限定條件。此外,還有條例規(guī)定的減免稅。對納稅人報(bào)備減免稅如何審核金屬礦山劃分資源危機(jī)期的借鑒：目前國土資源部門對危機(jī)金屬礦山的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保有可采儲量的服務(wù)年限不足5年的為嚴(yán)重危機(jī)礦山，5到10年的為中度危機(jī)礦山，10到15年的為輕度危機(jī)礦山。如何爭取礦管部門的配合與協(xié)作，計(jì)算和掌握礦山剩余可采儲量或剩余服務(wù)年限（總局?jǐn)M聯(lián)合國土資源部下發(fā)操作文件）三、納稅申報(bào)主表的生成及填寫考慮到繳納礦產(chǎn)品和鹽產(chǎn)品增值稅的納稅人，一般均要繳納資源稅。且增值稅納稅申報(bào)表剛剛修訂，因此本次資源稅申報(bào)表修訂充分借用增值稅的申報(bào)信息。除表頭中“所屬行業(yè)”資源稅申報(bào)表不需填寫外（目前納稅人幾乎均歸為礦產(chǎn)品采選業(yè)），主表其他表頭、表尾部分均與增值稅納稅申報(bào)主表相同。這樣，就能充分利用主稅已有信息，既方便納稅人填報(bào)，又便于資源稅與增值稅有關(guān)數(shù)據(jù)的比對。資源稅主表中只有一項(xiàng)需要填寫：即“本期已繳稅額”，其他數(shù)據(jù)項(xiàng)均有附表導(dǎo)入。適用稅率、折算率或換算比等確定并公布后，按相應(yīng)的權(quán)限，將分別由總局或省局做進(jìn)申報(bào)征收系統(tǒng)并加以維護(hù)。總局與財(cái)政部核準(zhǔn)的各稅目適用稅率見本課件有關(guān)附表。主表表式主表修訂前后的主要變化

將原來的減免稅項(xiàng)目填報(bào)事項(xiàng)調(diào)整納入新設(shè)的附表（三），既可避免主、次項(xiàng)目不分，又便于減免稅的明細(xì)申報(bào)，符合金稅三期修訂申報(bào)軟件在技術(shù)實(shí)現(xiàn)層面的要求。將原來從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征2張主表調(diào)整為1張主表。因?yàn)閺膬r(jià)計(jì)征是從量計(jì)征的拓展，通過銷量和單位礦價(jià)才能計(jì)算出計(jì)稅銷售額。申報(bào)表能滿足從價(jià)計(jì)征，就能滿足從量計(jì)征之需。絕大多數(shù)稅目改為從價(jià)計(jì)征后，稅制趨于公平合理，但相應(yīng)納稅人填報(bào)的工作量會有所增加。這不是申報(bào)表修訂所造成，而是順應(yīng)企業(yè)等對改革資源稅制的要求，為“合理”必須承擔(dān)的起碼工作。但比起增值稅的填報(bào)來講，修改后的資源稅納稅申報(bào)表，填寫起來仍然比較簡單。四：填寫案例申報(bào)案例1：某煤炭企業(yè)2016年9月份自采原煤與外購原煤混售，銷售額1000萬元（銷售量5萬噸），當(dāng)期使用的外購原煤購進(jìn)金額300萬元（購進(jìn)量1.5萬噸）；同時(shí)，該企業(yè)還將以自采原煤加工的洗煤與外購洗煤混售，銷售額3500萬元（銷售量10萬噸），當(dāng)期使用的外購洗煤購進(jìn)金額1000萬元(購進(jìn)量3萬噸)，洗（選）煤折算率80%,選礦比為1.36。在洗煤銷售額中，含運(yùn)雜費(fèi)200萬元（有運(yùn)輸發(fā)票）。已知該企業(yè)原煤的適用稅率為2%。

分析：根據(jù)有關(guān)要求，該企業(yè)原煤視同原礦，洗煤視同精礦，需要填寫資源稅納稅申報(bào)表及其附表（一）。申報(bào)案例1:原礦類稅目的填報(bào)計(jì)算步驟：第一步，根據(jù)煤炭資源稅征管辦法和附表（一）填表說明5，混售洗煤運(yùn)雜費(fèi)200萬元應(yīng)在折算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)，已知該企業(yè)洗選煤折算率80%，因此，該企業(yè)9月混售洗煤允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)為：200×80%=160萬元。第二步，根據(jù)煤炭資源稅征管辦法和附表（一）填表說明5，外購原煤購進(jìn)金額300萬元允許直接扣減，不用折算；外購洗煤購進(jìn)金額1000萬元需在折算后才能作為允許扣減的外購礦購進(jìn)金額，已知折算率80%，那么，該企業(yè)9月混售洗煤的允許扣減外購礦購進(jìn)金額為：1000×80%=800萬元。該企業(yè)9月允許扣減的外購礦購進(jìn)金額合計(jì)為：300+800=1100（萬元）。第三步，計(jì)算混售原煤和混售洗煤的計(jì)稅銷售額。根據(jù)附表（一）計(jì)稅銷售額計(jì)算公式，即：計(jì)稅銷售額=原煤銷售額+洗煤折算為原煤的銷售額-允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)-允許扣減的外購煤購進(jìn)金額,那么,該企業(yè)煤炭稅目的計(jì)稅銷售額為：申報(bào)案例1:原礦類稅目的填報(bào)（續(xù)）1000+3500×80%-160-1100=2540（萬元）

。第四步：根據(jù)附表（一）填寫說明，原煤和洗煤的銷售量均不含外購煤的購進(jìn)量，因此該企業(yè)原煤和洗煤計(jì)稅銷售量分別為3.5萬噸(5-1.5=3.5)和7萬噸(10-3=7)。通過選礦比即可計(jì)算出洗煤的計(jì)稅銷售量：7×1.36=9.52(萬噸)。兩者之合則為:3.5+9.52=13.02(萬噸)。第五步:該企業(yè)不開采精礦類稅目，也不涉及減免稅事項(xiàng)，故該企業(yè)不需要填報(bào)附表（二）和附表（三）。主表中的“本期減免稅額”將由系統(tǒng)默認(rèn)為0。第六步：將附表有關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入主表，即可計(jì)算該企業(yè)9月的應(yīng)納資源稅額：2540×2%=50.8（萬元）。申報(bào)案例1對附表（一）扣減項(xiàng)的解讀需要指出的是，上例中企業(yè)一般是用混售洗煤的銷售額（可用A表示）減混售洗煤銷售額中所含的運(yùn)雜費(fèi)（可用B表示）和外購洗煤購進(jìn)額（可用C表示），然后再乘以折算率（可用r表示）才是混售洗煤的計(jì)稅銷售額（可用D表示）。用公式表示，即：D=（A-B-C）×r。這樣混售洗煤與混售原煤就需分開計(jì)算各自的計(jì)稅銷售額。混售洗煤的計(jì)稅銷售額為：（3500-200-1000）×80%=1840萬元；混售原煤的計(jì)稅銷售額為：1000-300=700萬元，兩者合計(jì)也為2540萬元。這樣的好處是符合我們原來扣減的習(xí)慣，便于分項(xiàng)理解，但缺點(diǎn)是需要分項(xiàng)計(jì)算，分項(xiàng)填報(bào)，一項(xiàng)一項(xiàng)計(jì)算后再合計(jì)求出計(jì)稅銷售額，且難以看出各項(xiàng)扣減額的合計(jì)數(shù)。另外,如果分項(xiàng)計(jì)算，需要在申報(bào)表中至少區(qū)分以下6種情況，列出至少4種計(jì)算公式，確實(shí)顯得復(fù)雜，且很少企業(yè)會用到它。如不涉及運(yùn)雜費(fèi)扣減，自采煤與外購煤混售后扣減,至少有6種情況

1.自采原煤與外購原煤混售,其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為:混售煤計(jì)稅銷售額=混售煤銷售額-外購原煤購進(jìn)額2.自采原煤與外購原煤加工為洗煤后銷售,其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為:混洗煤計(jì)稅銷售額=混洗煤銷售額×折算率-外購原煤購進(jìn)額3.自采原煤與外購洗煤混售,且外購洗煤量多于自采原煤的，建議其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為:混售煤計(jì)稅銷售額=(混售煤銷售額-外購洗煤購進(jìn)額)×折算率；自采原煤與外購洗煤混售,且外購洗煤量少于自采原煤的，建議其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為:混售煤計(jì)稅銷售額=混售煤銷售額-外購洗煤購進(jìn)額×折算率4.自采原煤與外購洗煤加工為洗煤后銷售,其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為:混洗煤計(jì)稅銷售額=(混洗煤銷售額-外購洗煤購進(jìn)額)×折算率5.以自采原煤加工的洗煤與外購洗煤混售,其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為:混售煤計(jì)稅銷售額=(混售煤銷售額-外購洗煤購進(jìn)額)×折算率6.以自采原煤加工的洗煤與外購原煤混售,其計(jì)稅銷售額的計(jì)算公式為:混售煤計(jì)稅銷售額=混售煤銷售額×折算率-外購原煤購進(jìn)額此外，理論上可能還有將自采原煤與自采原煤加工的洗煤混售的情況，對此可比照上述第三種類型計(jì)算計(jì)稅銷售額。附表（一）簡化了扣減項(xiàng)目的計(jì)算為此，我們對上述計(jì)算公式做了必要的分解，即將D=（A-B-C）×r，分解為D=A×r

-B×r-C×r

。A×r為附表（一）“精礦折算為原礦的銷售額”，B×r填入“允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)”，C×r填入“允許扣減的外購礦購進(jìn)金額”。為了照顧到大多數(shù)納稅人，同時(shí)又能滿足全部納稅人的需要，才形成目前的附表（一）及說明5。這就是附表（一）做出第5點(diǎn)補(bǔ)充說明的原因。即：“運(yùn)雜費(fèi)和外購礦購進(jìn)金額需要進(jìn)行折算的，應(yīng)按規(guī)定折算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購礦購進(jìn)金額?！鄙鲜稣{(diào)整體現(xiàn)了一個(gè)道理，即：以原礦為征稅對象的稅目，在計(jì)算其計(jì)稅銷售額時(shí)，應(yīng)將其所有加減項(xiàng)項(xiàng)目全部回歸到原礦，在同一個(gè)可比口徑或平臺下才能相加減，非同質(zhì)的數(shù)據(jù)一般是不能相加減的。精礦亦然.申報(bào)案例1:申報(bào)表的填寫稅務(wù)部門如何通過申報(bào)案例1進(jìn)行收入分析

（擬通過“金三”自動提取數(shù)據(jù)進(jìn)行加工計(jì)算）下一步如何開展收入分析，通過申報(bào)表附表（一）或主表取數(shù)，即通過計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量兩欄數(shù)計(jì)算該企業(yè)原煤（洗煤也折算為原煤）的均價(jià)，即：2540÷13.02=195.08(元/噸)。如果該企業(yè)或某稅目下一納稅期資源稅收入有增有減，即可通過申報(bào)表取數(shù)，運(yùn)用因素分析法分析其應(yīng)納稅額變化中，銷量、單位售價(jià)各影響多少。以該煤炭企業(yè)為例，假如其10月原煤銷量增長到13.6萬噸,平均單價(jià)下降到180元,其應(yīng)納稅額為:對稅收收入增減的因素分析（續(xù)上）13.6×180×2%=48.96萬元。與9月應(yīng)納稅額相比，該企業(yè)資源稅減收1.84萬元（即：48.96-50.08=-1.84）。通過因素分析法，可以看出：因煤價(jià)下降影響資源稅減收為：(180-195.08)×13.02（假設(shè)銷售量不變，即為上期的量）×2%=-3.93（萬元）;因煤量增加導(dǎo)致資源稅增收為:(13.6-13.02)×180×2%=2.09（萬元）。兩者一減一增共同影響資源稅減收1.84萬元(2.09-3.93=-1.84)。如果稅率有調(diào)整,還應(yīng)分析稅率對資源稅收入增減的影響。申報(bào)案例2:精礦類稅目的填報(bào)某開采企業(yè)有兩座礦山，分別開采鎢礦和鉬礦，并將其洗選加工為精礦銷售，選礦比分別為3.5和5.5。2016年10月該企業(yè)鎢精礦、鉬精礦的銷售額分別為103200元和24000元，銷售量分別為5.16噸和2.4噸。另外，該企業(yè)不存在運(yùn)雜費(fèi)、外購礦扣減情況,也沒有減免稅項(xiàng)目發(fā)生。該企業(yè)當(dāng)月還銷售單獨(dú)用外購原礦加工的鎢精礦3000元。根據(jù)資源稅暫行條例第一條規(guī)定，貿(mào)易礦不在資源稅征稅范圍，該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納資源稅為：103200×6.5%+24000×11%=9348元。根據(jù)資源稅納稅申報(bào)表填寫要求，該企業(yè)需填寫附表（二），并由附表（二）自動生成主表即可，具體填表如下[注:該企業(yè)所在的省確定的鎢礦和鉬礦換算比均為1.2，但該企業(yè)不必用，是填1.2還是填1？請看下表填對沒有？選礦比也是如此?正確答案應(yīng)是企業(yè)在附表(二)換算比、選礦比中均填寫1。從精礦到精礦、從自身到自身，不用換算，那么換算比、選礦比均視為1，填寫1]：申報(bào)案例2:申報(bào)表填報(bào)申報(bào)案例3:黃金礦填報(bào)案例3：某黃金開采企業(yè)2016年8月份銷售金原礦、以自采礦加工的金精礦、以自采礦加工的金錠，其銷售額均為2000元，其銷量換算為金錠的克數(shù)分別為0.02千克、0.015千克、0.01千克。已知該企業(yè)金原礦、金精礦換算為金錠的換算比分別為2和1.5，選礦比（即：每噸金錠需要耗用的金原礦、金精礦數(shù)量均視同為選礦比填報(bào)）分別為500000和10000，其適用的稅率為4%，允許扣減的外購礦和運(yùn)雜費(fèi)均為0,也無減免稅業(yè)務(wù)發(fā)生（不需填寫附表三，本期減免稅額申報(bào)系統(tǒng)視同為0）。根據(jù)資源稅納稅申報(bào)表填寫要求，金原礦、金精礦視同為原礦填報(bào)，金錠視同為精礦填報(bào)，因此，該企業(yè)資源稅納稅申報(bào)表附表二應(yīng)作如下填寫（主表由附表二自動帶出）：申報(bào)案例4:涉及減免稅的申報(bào)表填報(bào)案例4、某煤炭企業(yè)2016年9月份原煤銷售總額2000元，其中衰竭期煤炭銷售額1000元，充填開采煤炭銷售額1000元，銷量均為4.35噸（減稅項(xiàng)目銷售額不重疊交叉）。另外，該企業(yè)9月還銷售自采原煤與外購原煤混洗后加工的洗煤20噸(已扣減外購礦量)，銷售額為6000元，當(dāng)期使用的外購原煤購進(jìn)金額1000元，洗選煤折算率70%。當(dāng)月允許扣減的洗煤運(yùn)雜費(fèi)1000元。另：該企業(yè)當(dāng)月還銷售貿(mào)易煤（即外購的商品煤，未與自采煤混售、混洗）3000元。已知該企業(yè)原煤的適用稅率為6%。根據(jù)有關(guān)要求，該企業(yè)資源稅納稅申報(bào)表及其附表應(yīng)填寫如下（注：本例中該企業(yè)填報(bào)的主表缺了合計(jì)數(shù)，應(yīng)補(bǔ)填上就圓滿了）：案例4填表如下申報(bào)案例5:從量定額稅目的填報(bào)案例5：某砂石開采企業(yè)2016年8月份銷售自采礦砂石的銷售量為5000立方米，銷售收入約50000元，其適用的稅率為每立方米5元。根據(jù)申報(bào)表填寫要求，該企業(yè)資源稅納稅申報(bào)表應(yīng)作如下填寫：根據(jù)資源稅申報(bào)表填寫要求，納稅人應(yīng)先寫附表（一）第10到13欄，計(jì)量單位為立方米，原礦銷售量為5000，精礦銷售量為0，平均選礦比為1，系統(tǒng)計(jì)算的結(jié)果，該企業(yè)砂石的計(jì)稅銷售量仍為5000。因?yàn)楹芎唵?，附表（一）的填寫在此就省略了，我們看附表自動帶入主表的情況即可。申報(bào)案例5:申報(bào)表填報(bào)資源稅申報(bào)附表與主表填寫小結(jié)

（點(diǎn)擊鼠標(biāo)自動提示）如不涉及換算，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人應(yīng)將其換算比填寫1；凡開采以精礦為征稅對象的應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人需填寫此表。精礦類稅目是指以精礦為征稅對象的各種應(yīng)稅產(chǎn)品品目。此表反映計(jì)稅銷售額、計(jì)稅銷售量的計(jì)算過程，并自動導(dǎo)入主表。表中各欄如有發(fā)生數(shù)額，從價(jià)計(jì)征資源稅納稅人均應(yīng)如實(shí)填寫；無發(fā)生數(shù)額的，應(yīng)填寫0。平均選礦比填寫1不涉及運(yùn)雜費(fèi)、外購礦購進(jìn)金額扣減的，第7、8欄填寫0從量計(jì)征資源稅納稅人只需填寫原礦銷售量、精礦銷售量和計(jì)量單位、平均選礦比（不需要換算的，平均選礦比應(yīng)填寫1），系統(tǒng)將自動計(jì)算出計(jì)稅銷售量，本表第3到第9欄不需要填寫填寫規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。多個(gè)稅目的，可增加行次；同一稅目適用稅率、換算比不同的，作為不同的子目分行填寫。子目名稱由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。以金錠、原礦加工品等為征稅對象的稅目視同精礦類稅目填寫本表。金錠銷售在欄次4填寫，和欄次12填寫，金原礦或金精礦銷售均在欄次3、11填寫（納稅人既銷售自采金原礦，又銷售自采原礦加工的金精礦或粗金，應(yīng)當(dāng)分為兩個(gè)子目填寫），單位金錠需要耗用的金精礦或金原礦數(shù)量在欄次13填寫。填寫納稅人當(dāng)期應(yīng)稅精礦產(chǎn)品的銷售額，包括實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)用、外購礦（即外購已稅產(chǎn)品）購進(jìn)金額。允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購礦購進(jìn)金額，可按當(dāng)期發(fā)生額根據(jù)有關(guān)規(guī)定扣減。當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。運(yùn)雜費(fèi)和外購礦購進(jìn)金額需要進(jìn)行換算的，應(yīng)按規(guī)定換算后作為允許扣減的運(yùn)雜費(fèi)和允許扣減的外購礦購進(jìn)金額。本表各應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量均包括視同銷售數(shù)量，但不含外購礦的購進(jìn)量。應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫或計(jì)算填寫；發(fā)票上未注明數(shù)量的，填寫與應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額相應(yīng)的銷售量。本表中的換算比、平均選礦比按當(dāng)?shù)厥〖壺?cái)稅部門確定的數(shù)值填寫。在用市場法計(jì)算換算比時(shí)需用到平均選礦比。平均選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量。填寫規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱。多個(gè)稅目的，可增加行次。同一稅目適用的減免性質(zhì)代碼、稅率不同的，視為不同的子目，按相應(yīng)的計(jì)稅銷售額分行填寫。填寫現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項(xiàng)目名稱，如符合條件的衰竭期礦山、低品位礦等。填寫減免資源稅項(xiàng)目對應(yīng)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，由從量定額計(jì)征資源稅的納稅人填寫。減免稅銷售量需要通過平均選礦比換算的，應(yīng)在換算后填寫。根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免稅性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目，應(yīng)分別填寫。寫減免稅額占應(yīng)納稅額的比例。免稅項(xiàng)目的減征比例按100%填寫。原油、天然氣資源稅按綜合減征比例填寫，其減征比例計(jì)算公式為：減征比例=（綜合減征率÷適用稅率）×100%；綜合減征率=適用稅率-實(shí)際征收率。填寫本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)予減免的部分。從價(jià)定率計(jì)征資源稅的納稅人適用的計(jì)算公式為：本期減免稅額=減免稅銷售額×適用稅率×減征比例。從量定額計(jì)征資源稅的納稅人適用的計(jì)算公式為：本期減免稅額=減免稅銷售量×適用稅率×減征比例。本期減免稅額由系統(tǒng)自動導(dǎo)入資源稅納稅申報(bào)表本附表適用于有減免資源稅項(xiàng)目的納稅人填寫。如不涉及減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫本附表，系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認(rèn)為0。本表為資源稅納稅申報(bào)表主表，適用于繳納資源稅的納稅人填報(bào)（另有規(guī)定者除外）。本表包括三個(gè)附表，分別為資源稅納稅申報(bào)表附表（一）、附表（二）、附表（三），由開采或生產(chǎn)原礦類、精礦類稅目的納稅人以及發(fā)生減免稅事項(xiàng)的納稅人填寫。除“本期已繳稅額”需要填寫外，納稅人提交附表后，本表由系統(tǒng)自動生成，無需納稅人手工填寫，僅需簽章確認(rèn)第1欄到第6欄由附表（一）（二）自動導(dǎo)入稅種認(rèn)定后系統(tǒng)自動導(dǎo)入從價(jià)計(jì)征稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為8①=6×7；從量計(jì)征稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為8②=5×7。如不涉及減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫附表（三），系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認(rèn)為0。填寫本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分附件：資源稅稅率表及稅目情況表國家批復(fù)各省資源稅適用稅率匯總表各省自行列舉稅目表資源稅稅目匯總表資源稅全面改革涉及稅目國家批復(fù)各省資源稅適用稅率匯總表序號地區(qū)鐵礦金礦銅礦鋁土礦鉛鋅礦鎳礦錫礦石墨硅藻土高嶺土螢石石灰石硫鐵礦磷礦氯化鉀硫酸鉀井礦鹽湖鹽提取地下鹵水曬制的鹽煤層氣粘土砂石海鹽1北京3.5%

5%

2天津

2%

1.5

5%3河北3%2%7%

5%

1.5%3%5%1%4.5%

335%4山西3%3%3%9%5%

3%

6%

1%52.5

5內(nèi)蒙5%4%7%

6%5%3%5%6%3%6%6%2%

6%

1%4.54.5

6遼寧5%4%3%

3%

5.5%

6%5%6%3%

6%

1%225%7吉林3%3.5%6%

5%4%

4%2%2.5%2%5%

33

黑龍江4%3.5%5%

3.5%

3%

3.5%

6%

1%1.51

9上海

3

10江蘇2%

2%

5%

1.5%

4.5%1%8%

3%

224%11浙江2%2%3%

2%

2%

4%3.5%6%3%

551.5%12安徽2.5%3%4%

3%

2%6%6%2%7%

3%

1%12

13福建2.5%4%7%

4%

4%5.5%

2.5%6%6%1.5%

0.512%14江西3%3.5%6.5%

3.5%

3.5%

6%3%6%1%

4%

33

15山東3%4%2.5%7%

3.5%

6%6%6%

4%

10%1%225%16河南2%3.5%5%7%3%

3%

6%2%6%2.5%

5%

1%12.5或5

序號地區(qū)鐵礦金礦銅礦鋁土礦鉛鋅礦鎳礦錫礦石墨硅藻土高嶺土螢石石灰石硫鐵礦磷礦氯化鉀硫酸鉀井礦鹽湖鹽提取地下鹵水曬制的鹽煤層氣粘土砂石海鹽17湖北3%4%6%

2%2%6%

7%

4%

18湖南4%2%2%

3.5%2%2%4.5%

6%6%6%2.5%

5%

11

19廣東1.5%3%2%

3%

2%

4%2%6%2%

6%

0.51.52%20廣西4%3%2%9%3%

4%

5%2%6%2%

0.5或2.51.52%21海南4%3%

4%

6%

55或32%22重慶4%

7%3%

5%5%6%

3%

1%32或3

23四川4%3%4%9%3.5%3%4%3%

4%6%6%2.5%8%

3%

1%33

24貴州3%4%

8%3%

5%6%2.5%7.5%

1%22

25云南5%4%5%9%5%4%3%

6%4%6%6%2%8%

6%

1.51.5

26西藏4%4%5%

4%

5%

5%5%

1%3%

1.51.5

27陜西4%3.5%4%

3.5%4%

3%

4%6%3%8%

4%3%

1%22

28甘肅3%2.5%3%

3%4%

6%3%6%

2.5%4%

11

29寧夏3%

6%

5.5%

1%33

30青海4%4%4%

4%4%

5%

8%8%

5%

22

31新疆5%4%4%

6%4%

4%3%6%3%

8%11%

6%

1%11

備注：

1.鐵礦、銅礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、螢石、硫鐵礦、氯化鉀、硫酸鉀的征稅對象為精礦；鋁土礦、高嶺土、石灰石、磷礦、煤層（成）氣、粘土、砂石的征稅對象為原礦；金礦的征稅對象為金錠；井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、海鹽的征稅對象為氯化鈉初級產(chǎn)品。

2.河南省砂石分兩檔稅率，其中：河砂稅率為每立方米2.5元，建筑石料為每立方米5元。

3.廣西壯族自治區(qū)粘土分兩檔稅率，其中：制磚用粘土稅率為每立方米2.5元，非制磚用粘土稅率為每立方米0.5元。

4.海南省砂石分兩檔稅率，其中：河砂、海砂稅率為每立方米3元，其他砂石稅率為每立方米5元。

5.重慶市砂石分兩檔稅率，其中：長江河道砂石稅率為每立方米2元，其他砂石稅率為每立方米3元。各省自行列舉稅目各省自行列舉金屬礦稅目序號稅目涉及省份數(shù)量新疆內(nèi)蒙古四川遼寧河南浙江青海福建安徽河北陜西吉林山東云南西藏廣西甘肅江西湖北廣東貴州江蘇重慶湖南山西海南黑龍江北京寧夏天津上海1錳礦15原4%原5%原3.5%原2.5%

原4%精2.5%

原2%

原4%

5.00%

原4%原2.5%原3.5%

3.50%精3%原3.5%

2銀礦14

精5%原3.5%精4.5%精2%精4%

精5.5%

精0.5%精2%精2.5%

精3%精7%2.00%

1.00%

精4.5%

3銻礦10

精4%精2.5%原2%

精2%

原1%精4%2.00%

精1%原2%

精1%

4鋰礦3精2%

精4.5%

精5%

5鉻礦3原3%原6%

原4.5%

6釩礦3

原3%

精5%

精2%

7鈾礦2

原10%

原3%

8鍶礦2

原2%

2.50%

9鍺礦1

原5.5%

10鉭鈮礦1

精10%

11鈦礦1

精4%

12鈦鋯礦1

精3%

13鈹?shù)V1精3%

14汞銻礦1

精2%

15鉑礦1

原10%

16鐵銅礦1

精5%

17其他未列名金屬礦13原2%-10%原4%原礦或精礦2%

原4%精3%原2%原礦或精礦2%

原（精）3.5%精礦3%原礦或精礦1%

原2%

原2%

原2%原2%

各省自行列舉非金屬礦稅目（一）序號稅目涉及省份數(shù)量新疆內(nèi)蒙古四川遼寧河南浙江青海福建安徽河北陜西吉林山東云南西藏廣西甘肅江西湖北廣東貴州江蘇重慶湖南山西海南黑龍江北京寧夏天津上海1礦泉水27原3%原5%原2%原8元/噸原2%原4%(扣除包裝成本)原2%原1.5%原2.5元/噸原2%4元/噸原1.5%原2.5%原3%原4%3.00%

原礦5元/噸2元/噸原3元/立方米原2.5%

4元/噸原1.5元/立方米

6元/立方米4.00%原4%

原2%生產(chǎn)礦泉水，7元/噸;生產(chǎn)啤酒,4元/噸.2大理巖243.00%10.00%3.00%8.00%2.50%4.00%3.00%2.00%4.00%1.50%2.00%2.00%10元/噸1.00%5.00%8.00%

2.00%5.00%

3.00%

1.00%10元/立方米5元/立方米6.00%5.00%

3花崗巖233.00%10.00%3.00%8.00%3.00%4.00%3.00%2.00%4.00%1.50%2%6.00%2.50%3.00%3.00%5元/立方米1.00%2.00%5.00%5.00%

1.00%2.00%5元/立方米

4地?zé)?1原4%原礦非特種行業(yè)10元/立方米;特種行業(yè)20元/立方米3元/噸

原5A,6元/噸；4A,4元/噸；3A,3元/噸；2A,2.5元/噸；1A,2元/噸。原6元/噸民用溫泉0.6元/立方米；商用溫泉0.7元/立方米原2元/噸原礦一般行業(yè)2元/噸；特種行業(yè)6元/噸1元/噸

5元/噸

原礦：商用2元,民用0.6元2元/噸原1元/立方米原3元/噸

1.5元/噸原1.5元/立方米

3元/立方米3元/噸原礦：一般用途行業(yè)8.5元/立方米;特殊行業(yè)(洗浴公共娛樂場所等)30元/立方米12元/噸原礦:公共生產(chǎn)生活地?zé)?元/立方米：特殊用途地?zé)?元/立方米

5石英砂20原4%

原10%精5%原5%

原4%原3%原7%原6%

原3.5%原15%原5%

4.00%原2%原1%原5%精2%

原7%4元/噸

原7%

3.50%

6白云巖20原10%原9%原10%原15%原4%原3%原3%原6%原5.5%原5%精4%原4%原14%原9%

6.00%原2%原2%

原7%

4元/噸

精5%

7石膏19原12%原6%原4.5%

原3%

原5%

原3.5%原4.5%原5%原3%原6%原4%原4.5%

原4.5%

原2%

原3.5%3元/噸原4%原10%

8.50%

8膨潤土19原5%原8%精2%精2%原6%原8%

原6.5%原7%原2%原3%原8%原10元/噸原6%

7.00%原3%原12%原10%原10%

原10元/噸

9長石12原3%原4%原10%原5%原2%

原3%和5%原2.5%原4%

原3%

原17%

原1%原8%

10石英巖12

原6%原6.5%

原2.5%精5%原4%原3%

原4%

原15%

原5.5%

原6%原7%

原8.5%

11硅灰石12原10%原3%原10%精1.5%原4%原7%

原6%

原2%原4%

原5%原2%

原4.5%

12玄武巖11原3%初加工板材10%

原8%原4%原2%原3%原1.5%原3.5%原1.5%

原2.5%

原5%

13滑石11精6%精10%原10%原7%原4%

原4%

原3%原4%原20元/噸

1.00%原2%

14重晶石10

原10%原2%

原3%

原3%

2.00%原4%

原2%原4.5%原3.5%

5元/噸

15珍珠巖10原4%原6%精2%精7%原5%原7%

原4%原1.5%

原7%

5.00%

16玉石10原4%原15%

原7%原8%

原8%原7%原10%

原20元/噸

原7%

原5%

17頁巖10原3%原8%

原8%原2%

原2%

原5%

原1.5元/噸

3.00%

原7%

原4%

18耐火粘土10

原5%

原10元/噸原7%

原3%

原5%原5%原1%

5元/噸

原1%

原7元/噸

19方解石10

原3.5%原3%

原7%

原5%原4.5%

原2%原2.5%

2.00%

原5%

4.00%

20沸石9

原5%精2%原7.5%原15%原4%

原5%

原6%原10元/噸

原20%

各省自行列舉非金屬礦稅目（二）序號稅目涉及省份數(shù)量新疆內(nèi)蒙古四川遼寧河南浙江青海福建安徽河北陜西吉林山東云南西藏廣西甘肅江西湖北廣東貴州江蘇重慶湖南山西海南黑龍江北京寧夏天津上海21芒硝8精3%原6%精2%

原礦加工品1.5%

原2%

原2%

原3%

精3%

22輝綠巖8原2%原6%

原7%

原2%

原4%

原1.5%

6元/噸

原1%

23菱鎂礦7原10%

原4.5%原15%

精9%

原15元/噸

原5%

原9%

24云母6原3%

原10%

原15%

原3%原2%

原5%

25陶瓷土6原2%

原2%原2.5%

原5%2.00%

/

26石棉5原3%

原2%原2%

精10元/噸

原2%

27矽線石4

原4.5%

原5%

原3.5%

精2%

28砂巖4原3%

原2%

原3%

6.00%

29凝灰?guī)r4

原2%

原5%

原1.5%

原2%

30凹凸棒石粘土4

原10%

原2%

原15%

原5元/噸

31安山巖4原3%

原5%

原2%

原1.5%

32自然硫3

原5%

原1.5%

原5%

33蛭石3精3%

原10%精2%

34葉臘石3

原10%

原4%

原3%

35透輝石3

原15%

原3%

原2%

36天然鹵水3

原4元/立方米

精8%

原1元/噸

37天然堿3

初加工4元/噸原4.5%

原礦加工品2.5%

38蛇紋巖3原2%

原3%

原3.5%

39硼礦3

原13%

精3%

原5%

40脈石英3原4%原6%

精5%

各省自行列舉非金屬礦稅目（三）序號稅目涉及省份數(shù)量新疆內(nèi)蒙古四川遼寧河南浙江青海福建安徽河北陜西吉林山東云南西藏廣西甘肅江西湖北廣東貴州江蘇重慶湖南山西海南黑龍江北京寧夏天津上海41角閃巖3原3%

原3%

原1.5%

42毒重石3原2%

原10%

5元/噸

43板巖4

原2%

原2%

原5.5%

原3%

44油頁巖2精4%

原2%

45閃長巖2

原2%原3%

46片麻巖2

原2%

原1.5%

47泥炭2

原3元/噸原5%

48明礬石2

原2%

原5%

49麥飯石2

原4%

原3%

50磷鐵礦2

精3%

原5.5%

51浮石2

原8%

原1.5%

52寶石2原4%

原20%

53皂石1

原3.5%

54葉蠟石1

原5%

55霞石正長巖1

原1.5%

56天然瀝青礦1

原21元/噸

57水鎂1

原4%

58水晶1

原5%

59石英砂巖1

原6%

60石煤1

原1%

各省自行列舉非金屬礦稅目（四）序號稅目涉及省份數(shù)量新疆內(nèi)蒙古四川遼寧河南浙江青海福建安徽河北陜西吉林山東云南西藏廣西甘肅江西湖北廣東貴州江蘇重慶湖南山西海南黑龍江北京寧夏天津上海61石榴子石1原2%

62砷礦1

原5%

63佘太玉1

原15%

64片巖1

原1.5%

65鈉硝石1精3%