2021年湖南省長(zhǎng)沙市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2021年湖南省長(zhǎng)沙市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

2.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。

A.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)控的過(guò)程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

3.某公司2012年2月1日購(gòu)入一載貨商用車(chē)，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車(chē)輛權(quán)屬證書(shū)，并辦理車(chē)船稅完稅手續(xù)。此車(chē)整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車(chē)于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車(chē)又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車(chē)2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

5.

第

3

題

美國(guó)某租賃公司2006年11月向我國(guó)甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬(wàn)元，其中包括設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元以及貸款利息5萬(wàn)元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國(guó)某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額是（）萬(wàn)元。

A.0B.1.5C.2D.10

6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性C.實(shí)施控制測(cè)試D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

7.

第

8

題

下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目中，一般不需要函證的項(xiàng)目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長(zhǎng)期應(yīng)收款

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書(shū)面溝通

C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問(wèn)題及其防范措施，可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間

9.

第

2

題

助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。

C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬(wàn)元(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10萬(wàn)元，不考慮對(duì)損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬(wàn)元的折舊(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為800萬(wàn)元，不考慮對(duì)損益的影響)

11.<3>、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)各自責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團(tuán)項(xiàng)目組所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表依賴(lài)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息，為分清審計(jì)責(zé)任，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告共同負(fù)責(zé)

12.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對(duì)管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

13.下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無(wú)須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

14.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢(xún)問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要與被審計(jì)單位溝通。下列關(guān)于此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是（）

A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝通

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別

16.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷(xiāo)售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過(guò)程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢(xún)證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回

D.有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

18.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

19.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)煞矫婵紤]重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序

B.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

21.

第

3

題

如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況

22.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶(hù)的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

23.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷(xiāo)售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷(xiāo)售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

25.

在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

26.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶(hù)的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

27.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

28.下列各項(xiàng)中，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷(xiāo)售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣(mài)方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

29.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專(zhuān)門(mén)實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

30.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

二、多選題(20題)31.

第

34

題

以下屬于股票的價(jià)值形式的有（）。

A.票面價(jià)值B.賬面價(jià)值C.期望價(jià)值D.清算價(jià)值

32.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶(hù)的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴(lài)程度

33.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

34.下列關(guān)于控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有()。

A.僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)不可獲取與控制運(yùn)行有效性的充分審計(jì)證據(jù)

B.觀察是測(cè)試留下書(shū)面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

C.檢查是測(cè)試未留下書(shū)面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲取充分證據(jù)的情況下使用

35.

第

28

題

下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

36.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。

A.期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短

B.期中控制測(cè)試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多

C.期中控制測(cè)試的工作量越大

D.期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高

37.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能用作實(shí)質(zhì)性程序的有（）

A.重新計(jì)算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

38.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

39.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說(shuō)法中正確的有（）。

A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

40.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無(wú)須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在計(jì)劃擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有()。

A.評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以?xún)x使用實(shí)質(zhì)性分析程序

C.無(wú)論是選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行越多的實(shí)質(zhì)性程序

42.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（）。

A.銷(xiāo)售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

43.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷(xiāo)售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無(wú)過(guò)失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷(xiāo)售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

44.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

45.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

46.下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤(pán)存制不需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會(huì)計(jì)要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會(huì)計(jì)要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

47.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式有（）

A.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.與組成部分管理層會(huì)談

C.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

49.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運(yùn)行。管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段包括（）。

A.編制虛假的會(huì)計(jì)記錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)

B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/p>

C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，認(rèn)為被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中正確的有()。

A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)于基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

D.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

三、3.判斷題(10題)51.2007年起，新的審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始實(shí)施。X會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在組織并要求全體從業(yè)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)。以下是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求C注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出回答。

無(wú)論是直接報(bào)告業(yè)務(wù)，還是基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方既可能是委托方，也可能不是委托方；可能不是預(yù)期使用者，也可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還可提供代編會(huì)計(jì)報(bào)表等服務(wù)業(yè)務(wù)；但應(yīng)由不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別負(fù)責(zé)，以保證其獨(dú)立性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.無(wú)論是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、購(gòu)貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在特殊項(xiàng)目的審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平,如果與其初步評(píng)估結(jié)論不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行符合性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)在建工程和固定資產(chǎn)時(shí)需要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)會(huì)計(jì)處理重新計(jì)算確定。請(qǐng)代為對(duì)以下處理做出專(zhuān)業(yè)判斷。

2004年12月，經(jīng)與F公司協(xié)商，Y公司以其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取F公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。Y公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均為800萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮教育費(fèi)附加)；F公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，公允價(jià)值為840萬(wàn)元，F(xiàn)公司另支付60萬(wàn)元現(xiàn)金給Y公司。2004年12月31日，Y公司辦妥專(zhuān)利權(quán)過(guò)戶(hù)的相關(guān)法律手續(xù)，收到F公司匯付的銀行存款60萬(wàn)元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車(chē)間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì))，于當(dāng)日作如下會(huì)計(jì)處理：借記“固定資產(chǎn)”788.66萬(wàn)元、“銀行存款”60萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”800萬(wàn)元、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”45萬(wàn)元、“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”3.66萬(wàn)元，并擬在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)該交易事項(xiàng)按規(guī)定予以披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.實(shí)施1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組中專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)S公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)。對(duì)M在審計(jì)過(guò)程遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

對(duì)S公司于2005年按折價(jià)認(rèn)購(gòu)的W公司債券，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否采用直線(xiàn)法或?qū)嶋H利率法對(duì)折價(jià)金額予以攤銷(xiāo)，并核實(shí)每期攤銷(xiāo)的折價(jià)是否為對(duì)債券應(yīng)計(jì)利息的扣除以及每期投資收益是否為應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額之差。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)助理人員提出有關(guān)截止性測(cè)試的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定當(dāng)年最后一天的支票號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前所有支票均已開(kāi)出。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，不僅要再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)，而且還應(yīng)取得并檢查已填用，作廢未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿歸檔期后能夠變動(dòng)的情形以及記錄的要求。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師丙根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定為本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求，因?yàn)槭聞?wù)所的主要業(yè)務(wù)為審計(jì)業(yè)務(wù)，所以建立了關(guān)于審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立的審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度可以分為幾個(gè)層次，具體的內(nèi)容可以包括哪些?

63.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)工作的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。該約定書(shū)中約定甲公司協(xié)助x會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

要求：

(1)x會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過(guò)查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?

(2)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的前提是什么?

(3)請(qǐng)說(shuō)明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法安排三方會(huì)談時(shí)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行了初步分析，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶(hù)共190戶(hù)。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（3），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）指出PPS抽樣對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉(cāng)庫(kù)有大批單獨(dú)存放并標(biāo)明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說(shuō)明這些存貨屬于受托代存存貨，審計(jì)項(xiàng)目組將這些情況記錄在審計(jì)工作底稿中。(2)針對(duì)甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組從甲公司管理層獲取了截至財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨庫(kù)存有余額的存貨存放地點(diǎn)清單，選取其中50％的存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。(3)在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組成員將作廢的盤(pán)點(diǎn)表單和未使用的盤(pán)點(diǎn)表單號(hào)碼均記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。(4)針對(duì)轉(zhuǎn)運(yùn)外銷(xiāo)的以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項(xiàng)目組成員無(wú)法前往存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，項(xiàng)目組實(shí)施了替代審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

2.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

3.C購(gòu)置的新車(chē)船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。該公司就該車(chē)2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

4.C生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問(wèn)題屬于管理部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

5.B外國(guó)租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價(jià)款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對(duì)方國(guó)家銀行提供的出口信貸)的利息，就其余額，按10%的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元和利息支出5萬(wàn)元，均可在計(jì)稅時(shí)扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10%=1.5(萬(wàn)元)。

6.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

7.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

8.A選項(xiàng)A，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

9.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊，如果需專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì)，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。如果當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，以此來(lái)避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

10.B選項(xiàng)A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明；選項(xiàng)C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；獨(dú)立地對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任。

12.B在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來(lái)，審計(jì)人員就可對(duì)管理層的各個(gè)認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來(lái)，審計(jì)人員即可對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)(審計(jì)總體目標(biāo))。

13.D在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

14.D以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

15.D選項(xiàng)A、B、C中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項(xiàng)D，確定擬溝通的適當(dāng)層級(jí)的管理層，需要運(yùn)用職業(yè)判斷，并且這一決定受傳統(tǒng)舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性質(zhì)和重要程度等事項(xiàng)的影響。通常，至少應(yīng)比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項(xiàng)A正確。

17.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過(guò)程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢(xún)證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢(xún)證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18.D在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。

19.B請(qǐng)見(jiàn)教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

20.B選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)C是針對(duì)截止目標(biāo)；選項(xiàng)D可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)。

21.C只要是比較數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

22.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

23.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

24.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

25.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D為第二種方法。

26.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。

27.A選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

28.D在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷(xiāo)售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣(mài)方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

29.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對(duì)“第二類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢(xún)問(wèn)等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類(lèi)”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

30.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

31.ABD股票的價(jià)值形式有票面價(jià)值、賬面價(jià)值、清算價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值。

32.ABD控制測(cè)試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

33.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項(xiàng)A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段；(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項(xiàng)B正確)；(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性；(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類(lèi)型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(選項(xiàng)D正確)；(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

34.AD對(duì)運(yùn)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測(cè)試未留下書(shū)面記錄的控制，如職責(zé)分離。

35.ABCD以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。

36.ACD時(shí)間越短，變動(dòng)越“少”或越仔細(xì)，必然會(huì)為其后的期末控制測(cè)試奠定良好的基礎(chǔ)，而若期中控制測(cè)試評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)越高，說(shuō)明期中之前的內(nèi)部控制越少，可被信賴(lài)，從成本效益的角度看，控制測(cè)試的必要性越低。

37.AC選項(xiàng)A符合題意，重新計(jì)算是對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性的核對(duì)，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項(xiàng)C符合題意，函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不符合題意，分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

39.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。

40.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專(zhuān)業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些可能也需要支出額外的費(fèi)用，故統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣成本高；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.ACD如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

42.ABC現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，B屬于特種決策預(yù)算。

43.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

44.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。此時(shí)，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)C表述不正確，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

46.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。在永續(xù)盤(pán)存制下。對(duì)庫(kù)存物品仍須定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以便核對(duì)賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符．故B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會(huì)引起會(huì)計(jì)要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表．故D選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

47.ABCD選項(xiàng)A、D，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施這類(lèi)程序；

選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，可以獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解；

選項(xiàng)C，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的其他重要會(huì)議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

48.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；(4)無(wú)法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

49.ABC[答案]ABC

[解析]選項(xiàng)D，屬于侵占資產(chǎn)的方式，而不是管理層凌駕于控制之上的手段。參見(jiàn)教材P458。

50.ABD因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再進(jìn)行測(cè)試，故選項(xiàng)C不正確。

51.A解析：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

52.B解析：根據(jù)職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。

53.A解析：既然是“超越授權(quán)范圍”審批，審批本身已不符合有關(guān)制度的規(guī)定。

54.B解析：特殊項(xiàng)目的業(yè)務(wù)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,只是一般目的審計(jì)的具體規(guī)范是獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則,而特殊項(xiàng)目的審計(jì)的具體規(guī)范是獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。

55.B解析：應(yīng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。

56.A解析：會(huì)計(jì)處理正確。

57.B解析：以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)來(lái)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試，的確屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的三條路線(xiàn)之一，但采用這種截止測(cè)試路線(xiàn)主要是為了防止被審計(jì)單位是否存在低估(而非高估)營(yíng)業(yè)收入的問(wèn)題。防止高估的恰當(dāng)?shù)慕刂箿y(cè)試路線(xiàn)應(yīng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。

58.B解析：每期攤銷(xiāo)的折價(jià)是對(duì)債券應(yīng)計(jì)利息的追加，此時(shí)，每期投資收益應(yīng)