2021年海南省?？谑凶?cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021年海南省?？谑凶?cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專賣店購(gòu)買產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買產(chǎn)品

2.

3.(2012年)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

4.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

5.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問對(duì)象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員

6.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，（）可以以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)

B.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證

D.將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

7.以下控制活動(dòng)中，與采購(gòu)業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

8.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

9.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

10.在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

11.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測(cè)試中，不適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

12.下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.截止D.完整性

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

14.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策，對(duì)發(fā)展和拉動(dòng)會(huì)計(jì)事務(wù)所收入的人員給予應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)最多委派一名項(xiàng)目合伙人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期委派相同注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成同一審計(jì)客戶的項(xiàng)目組

D.會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員

15.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

16.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

17.通過了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

18.在下列各方面中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

19.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

20.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

21.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺。在被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉(cāng)庫(kù)發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表或有事項(xiàng)的披露與詢問被審計(jì)單位律師的情況不一致

D.倉(cāng)庫(kù)提供的入庫(kù)單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

22.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

23.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

24.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

26.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

27.<2>、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

28.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

30.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解

二、多選題(20題)31.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

32.

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審核C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

33.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

34.

第

21

題

當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費(fèi)而大幅縮小工作范圍

35.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

36.

第

29

題

為了提高對(duì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)

C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果

D.如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

37.

第

26

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

38.

第

23

題

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計(jì)費(fèi)用

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會(huì)計(jì)師事務(wù)所，僅收取對(duì)方業(yè)務(wù)收入6%的審計(jì)費(fèi)用

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位約定：若被審計(jì)單位上市成功，則向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付lOO0萬元審計(jì)費(fèi)，否則僅付審計(jì)費(fèi)用的10%

39.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

40.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

41.在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻正在對(duì)華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與投資相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。考慮到2007年新的會(huì)計(jì)制度對(duì)投資業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定有很大變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻決定將投資業(yè)務(wù)作為審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻在審計(jì)中需要加以考慮的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.權(quán)益法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

43.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證，可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

44.在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

45.

第

29

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)施抽樣而確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證（）。

A.審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)符合具體審計(jì)目的

B.審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目

C.根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

47.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

48.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)，評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃的目的，為審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)，評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核

D.在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計(jì)客戶充當(dāng)辯護(hù)人，所涉金額重大

50.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試

三、3.判斷題(10題)51.

助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本平均差額為-0.3876萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

為了審查投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。假定公允價(jià)值是1000萬元，相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付200萬元，剩余的在以后分四期收取，N公司于2006年12月15日發(fā)貨，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，N公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入200萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2004年度承接了以下驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在不考慮其他相關(guān)因素影響的情況下。請(qǐng)代為判斷其相關(guān)的審驗(yàn)結(jié)論是否正確。

甲公司擬以土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和檢查了以下資料：甲公司向國(guó)土資源管理部門匯款的憑證、國(guó)有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國(guó)土資源管理部門收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函，確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

W公司銷售部門在天津有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)Y公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對(duì)2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對(duì)截至2005年末對(duì)貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對(duì)該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

D公司(上市公司)于2006年2月10日公布了經(jīng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬元的連帶責(zé)任在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示和披露。3月1日，D公司對(duì)此重新編制了2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新對(duì)其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)程序后對(duì)D公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn),則通常無須對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長(zhǎng)；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專長(zhǎng)，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會(huì)決議通過，從2012年開始同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報(bào)告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)目前甲公司國(guó)際國(guó)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任各分公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)分別分析是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對(duì)新承接的審計(jì)客戶，適當(dāng)考慮管理層誠(chéng)信，只要審計(jì)收費(fèi)水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；

(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目合伙人。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

64.北京信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李小擔(dān)任天意股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱天意公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方敏的主要工作是協(xié)助李小復(fù)核工作底稿，在匯總各審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)天意公司存在以下事項(xiàng)：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元(公允價(jià)值)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，天意公司又將該項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項(xiàng)，所以未做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1000萬元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盤點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營(yíng)損失部分為35萬元(對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0．6萬元)，公司未在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中包含這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)2011年1月，天意公司購(gòu)買價(jià)格為24萬元的轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)

(4)12月15日，天意公司與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23．4萬元(其中包含增值稅3．4萬元)，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，，天意公司收到F公司的預(yù)付款。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。天意公司在12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元。(不考慮勞務(wù)成本)

(5)天意公司2011年12月31日未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注反映的應(yīng)收賬款的借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(天意公司根據(jù)債務(wù)人信用狀況決定按應(yīng)收賬款期末余額的

0．5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。)

(6)天意公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計(jì)，2011年天意公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為508萬元。(對(duì)該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5％。)

要求：根據(jù)資料，假如不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議天意公司對(duì)上述6個(gè)事項(xiàng)如何調(diào)整(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益和利潤(rùn)分配的影

響)。

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)闖A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長(zhǎng)江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C

3.A持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月，所以選項(xiàng)A正確。(2011年)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營(yíng)公司。在審計(jì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

4.C選項(xiàng)A、B、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

5.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

6.A控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實(shí)施雙重目的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)測(cè)試程序。

7.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

8.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

9.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

10.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

11.D選項(xiàng)D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣。其余選項(xiàng)均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。

12.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

13.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

14.D選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序．對(duì)發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少一一名項(xiàng)目合伙人。選項(xiàng)C，委派項(xiàng)目組成員時(shí)不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

15.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；②不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；③與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

16.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

17.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

18.C選項(xiàng)A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項(xiàng)C，是對(duì)客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

19.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

20.D解析：如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：①被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D是其中的一種。

21.D

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)B，實(shí)物銷售量應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)一般由訴訟引起，一般情況下被審計(jì)單位律師對(duì)于相關(guān)情況最為清晰，如詢問被審計(jì)單位律師與被審計(jì)單位披露不一致，說明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)D，入庫(kù)單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個(gè)概念，沒有可比性。

22.A選項(xiàng)A屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)B的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)”不一定對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響，如果被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大疑慮事項(xiàng)；選項(xiàng)C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮事項(xiàng)。

23.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

24.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

25.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

26.CC【解析】ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。

27.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

28.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。

29.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動(dòng)幅度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動(dòng)幅度。

30.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

31.AC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

32.ABCD解析：鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于審閱業(yè)務(wù)，所以四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)。

33.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

34.BCD因介紹業(yè)務(wù)給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;鑒證客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前合伙人，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;因客戶要求降低收費(fèi)而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對(duì)職業(yè)道德的損害。

35.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

36.BD在A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需針對(duì)剩余期間獲取內(nèi)部控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

37.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

38.ACD選項(xiàng)A屬于支付傭金行為；選項(xiàng)C屬于收取手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)D屬于或有收費(fèi)行為。

39.BC會(huì)計(jì)主體”確立會(huì)計(jì)核算的空間范圍，確定會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期。

40.ABCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

41.ABD選項(xiàng)A、B、C、D，在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，同時(shí)可能考慮以下因素：（4個(gè)因素）（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.ACD新準(zhǔn)則中企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，賬務(wù)處理是借記資產(chǎn)類科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目，所以這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤(rùn)中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤(rùn)確認(rèn)投資收益的，不單獨(dú)對(duì)其確認(rèn)投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益，不能直接沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無須進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

43.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，根據(jù)應(yīng)收賬款重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)函證方式時(shí)，針對(duì)應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在對(duì)應(yīng)付的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

44.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

45.ABC、D均是對(duì)抽樣單位的要求。

46.ABC要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

47.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

48.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動(dòng)機(jī)。

49.AC選項(xiàng)A，基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評(píng)估業(yè)務(wù)，如果評(píng)估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響(即財(cái)務(wù)報(bào)表僅受有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)B，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。

50.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試。

51.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑詈固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

52.A解析：樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876萬元。

53.B解析：在后一情形下，應(yīng)向這些專門機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實(shí)的。

54.B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定，某些情況下，合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價(jià)款，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其入賬價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其入賬價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

55.A解析：增值稅在2006年底表現(xiàn)為借方余額，且比2005年底增加，表明進(jìn)項(xiàng)稅額增加，屬正常變化；城市維護(hù)建設(shè)稅無異常變動(dòng)，也較合理；年末所得稅為借方余額且增加，表明2006年預(yù)繳所得稅要比應(yīng)繳的多，也屆正常。

56.A解析：根據(jù)驗(yàn)資準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，此土地使用權(quán)可以出資，且已到位，可以驗(yàn)證確認(rèn)。

57.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

58.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除出確鑿證據(jù)表明，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只是其計(jì)提的比例不是100%，而是小于100%的。

59.A

60.A解析：銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)一般偏重于檢查虛報(bào)資產(chǎn)和收入問題,因此,通常無須對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；

(2)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；(3)客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。

62.對(duì)審計(jì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響及其理由：

(1)產(chǎn)生。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬(父親)是甲公司監(jiān)事長(zhǎng)，其所處職位對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，存在密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A與新任董事長(zhǎng)是近親屬關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。

(2)不產(chǎn)生。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他近親屬(弟弟)是甲公司保安，其所處職位不是甲公司的“董事、高級(jí)管理人員或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的員工”，對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成不利影響。

(3)產(chǎn)生。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司信息部技術(shù)顧問，其兼任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，存在自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制，．因?yàn)檫@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)，不