終獎扣稅標準

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(一)根據(jù)不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

(五)假設某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

第一步，根據(jù)不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

10825÷12=902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的'年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

12000÷12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應納稅額，應納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

應納稅額=12000×10%-25=1175元

假如納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再根據(jù)上述方式處理。

年終獎扣稅計算方法

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人依據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核狀況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資方法的單位依據(jù)考核狀況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

修改后的《個人所得稅法》調(diào)整了工薪所得稅率、級距結(jié)構(gòu)，稅率由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。而年終獎的計稅方法仍舊采納國稅發(fā)[2022]9號文件的規(guī)定，而費用減除標準、稅率和速算扣除數(shù)依據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國稅發(fā)[2022]46號)規(guī)定根據(jù)新《個人所得稅法》的執(zhí)行。

國稅發(fā)[2022]9號文件(《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》)規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅方法?由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1.假如雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.假如雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣