賬戶與復式記賬法的應用課件

第四章賬戶與復式記賬法的運用工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營過程：供應過程生產(chǎn)過程銷售過程相應的核算業(yè)務：資金籌集產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售材料采購利潤形成及分配

第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)籌集資金的渠道主要有：接受投資者投入資本（國家投入、法人投入、外商投入、個人投入等）從銀行等金融機構或其他單位借入款項（短期借款、長期借款等）一、資金籌集業(yè)務核算設置和運用的賬戶：1、實收資本所有者權益類

借貸記：投資人收回的資本記：收到投資人投入的資本余額：反映實際收到的資本總額一、采購業(yè)務核算設置和運用的賬戶：1、在途物資（1）用途：用來核算企業(yè)采用實際成本法外購材料,商品等物資的買價和采購費用（2）結構借貸記：購入物資的買價記：物資驗收入庫時結轉(zhuǎn)采購費用的實際成本

余額：尚未驗收入庫物資的成本（在途物資）（3）明細賬：按材料品種類別來設置3、應交稅金——應交增值稅《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務及進口貨物的根據(jù)1994年開始執(zhí)行單位和個人，應當交納增值稅?！皯欢惤稹笨颇肯略O“應交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交納的增值稅；貸方發(fā)生額反映企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅。納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額后向稅務部門交納增值稅。期末借方余額，反映多上交或者尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。增值稅率一般為17％及13％，但小規(guī)模納稅人按銷售額征收(稅率一般為4％～6％)的增值稅，不扣抵進項稅額。

4、應付賬款5、其他賬戶；銀行存款現(xiàn)金其他應收款二、采購業(yè)務核算舉例關于運費的抵扣生產(chǎn)、銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）而支付的運輸費用的抵扣：運費結算單據(jù)所列金額×7%。運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費；準予抵扣的運費單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，項目填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列項目必須相符；增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票不得抵扣。第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用，叫做生產(chǎn)費用，主要有：勞動資料耗費的費用勞動對象耗費的費用構成各種活勞動耗費的費用產(chǎn)品的生產(chǎn)成本其他貨幣性支出（即制造成本）一、生產(chǎn)業(yè)務核算設置和運用的賬戶1、生產(chǎn)成本借貸記：為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用記：轉(zhuǎn)出完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本

余額：尚未完工的在產(chǎn)品實際成本 2、制造費用借貸記：為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的記：經(jīng)過分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)間接費用成本”借方的制造費用

3、應付職工薪酬借貸

記：實際發(fā)放職工薪酬數(shù)

記：已分配的職工薪酬余額:應付未付的職工薪酬5累計折舊（資產(chǎn)類賬戶）借貸記：已提折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù)記：折舊的增加數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)

二、生產(chǎn)業(yè)務核算舉例P91一、銷售業(yè)務核算設置和運用的賬戶1、主營業(yè)務收入（損益類賬戶）借貸記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”記：本月實現(xiàn)的產(chǎn)品賬戶的產(chǎn)品銷售收入銷售收入該賬戶月末無余額2、主營業(yè)務成本（損益類賬戶）借貸記：銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”成本賬戶的產(chǎn)品銷售成本該賬戶月末無余額3、銷售費用（損益類賬戶）借貸記：銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的各項產(chǎn)品銷售費用賬戶的產(chǎn)品銷售費用該賬戶月末無余額4、營業(yè)稅金及附加（損益類賬戶）借貸記：企業(yè)應由銷售產(chǎn)品記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”負擔的稅金及附加賬戶的產(chǎn)品稅金及附加該賬戶月末無余額5、其他業(yè)務收入（損益類賬戶）借貸記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

記：本月實現(xiàn)的其他賬戶的其他業(yè)務收入業(yè)務收入該賬戶月末無余額6、其他業(yè)務支出（損益類賬戶）借貸記：其他銷售成本、銷售記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”稅金及附加賬戶的其他業(yè)務支出該賬戶月末無余額二、銷售業(yè)務核算舉例P98第五節(jié)利潤形成及

分配業(yè)務的核算利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤總額由三部分組成：1、營業(yè)利潤P1022、營業(yè)外收入P1033、營業(yè)外支出P103凈利潤P103所得稅費用一、利潤形成及分配業(yè)務核算設置和運用的賬戶1、管理費用（損益類賬戶）借貸記：企業(yè)發(fā)生的各項記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”管理費用賬戶的各項管理費用該賬戶月末無余額2、財務費用（損益類賬戶）借貸記：企業(yè)為籌集資金而記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”發(fā)生的各項費用賬戶的各項財務費用該賬戶月末無余額3、其他應收款（資產(chǎn)類賬戶）借貸記：發(fā)生的其他應收款項記：已收回的其他應收賬款余額：尚未收回的其他應收款項5、本年利潤（所有者權益類賬戶）借貸記：期末由損益類賬戶轉(zhuǎn)入記：期末由損益類賬戶

的各項成本

、費用和轉(zhuǎn)入的各項收入支出余額：凈虧損（年末要將它余額：凈利潤（年末要將它轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的借方}轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的貸方）另：本年利潤年末應無余額

6、利潤分配（所有者權益類賬戶）借貸記：（1）已分配的利潤數(shù)記：（1）應分配的利潤數(shù)（年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的凈利潤）（2）應彌補的虧損（即：從（2）已彌補的虧損數(shù)“本年利潤”轉(zhuǎn)來的虧損數(shù)）余額：已分配利潤余額：已彌補虧損到了年終，利潤分配并結轉(zhuǎn)后，利潤分配賬戶一般應無余額，