職業(yè)規(guī)范體系課件

審計(jì)學(xué)第七講第二章思考題審計(jì)人員提供咨詢服務(wù)有什么優(yōu)勢(shì)？你認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入來(lái)源應(yīng)當(dāng)如何？羅列你認(rèn)為有用的審計(jì)質(zhì)量控制手段和方法，并探討其可行性。第三章職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)準(zhǔn)則熟練掌握

質(zhì)量控制準(zhǔn)則一般了解職業(yè)道德準(zhǔn)則熟練掌握后續(xù)教育準(zhǔn)則一般掌握3.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系由國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布，已發(fā)布近50項(xiàng)準(zhǔn)則，以協(xié)調(diào)各國(guó)準(zhǔn)則差異為出發(fā)點(diǎn)，無(wú)強(qiáng)制性，各國(guó)或地區(qū)可自愿接受或拒絕。一般準(zhǔn)則：圍繞CPA的素質(zhì)（技術(shù)）工作準(zhǔn)則（外勤準(zhǔn)則）：圍繞審計(jì)工作的展開(kāi)（證據(jù)、計(jì)劃、范圍、方法）報(bào)告準(zhǔn)則：針對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的選擇和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

均為系列文件，視情況或修訂或增加。5.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系

由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布，在中國(guó)范圍內(nèi)具有強(qiáng)制性。（1）《基本準(zhǔn)則》：綱，共5章25條，總則：制定目的、適用范圍一般準(zhǔn)則：目標(biāo)、素質(zhì)、道德、責(zé)任、工作準(zhǔn)則：接受委托、計(jì)劃、人員配備、證據(jù)、程序報(bào)告準(zhǔn)則：內(nèi)容、意見(jiàn)選擇、編制、出具。附則：生效日、解釋權(quán)

遵照?qǐng)?zhí)行（2）具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告：系列文件，目，具體準(zhǔn)則：針對(duì)一般會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，20項(xiàng)實(shí)務(wù)公告：針對(duì)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)，17項(xiàng)，遵照?qǐng)?zhí)行東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育審計(jì)學(xué)第八講主講教師：劉春暉二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則1.定義：規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量控制政策和措施的管理標(biāo)準(zhǔn)。2.作用（1）有助于落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則（2）規(guī)范質(zhì)量控制（3）提高公眾信任（2）單項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制

工作委派業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核返回4.美國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則：

獨(dú)立性工作委派業(yè)務(wù)咨詢指導(dǎo)和監(jiān)督人員聘用（正直、能力、進(jìn)取精神）專(zhuān)業(yè)發(fā)展（業(yè)務(wù)培訓(xùn)）職務(wù)晉升業(yè)務(wù)承接（委托人的證書(shū)誠(chéng)實(shí)）核查單獨(dú)的準(zhǔn)則體系，9要素：（2）事務(wù)所全面質(zhì)量控制職業(yè)道德原則專(zhuān)業(yè)勝任能力工作委派（經(jīng)驗(yàn)、助理人員）指導(dǎo)和監(jiān)督專(zhuān)業(yè)咨詢（專(zhuān)家）業(yè)務(wù)承接（自身能力、委托人的正直誠(chéng)實(shí)程度）監(jiān)控三者對(duì)比國(guó)際美國(guó)中國(guó)人員質(zhì)量獨(dú)立性職業(yè)道德原則經(jīng)驗(yàn)和能力工作委派專(zhuān)業(yè)勝任能力委派工作業(yè)務(wù)咨詢工作委派指導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)和監(jiān)督業(yè)務(wù)承接人員聘用專(zhuān)業(yè)咨詢檢查專(zhuān)業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)承接工作委派職務(wù)晉升監(jiān)控業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)承接工作委派監(jiān)督核查業(yè)務(wù)指導(dǎo)復(fù)核業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查和復(fù)核三、職業(yè)道德準(zhǔn)則1.總則：制定目的、適用范圍2.一般原則：獨(dú)立、客觀、公正《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》1997.01.01共7章32條東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育審計(jì)學(xué)第九講主講教師：劉春暉（1）獨(dú)立內(nèi)涵：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：確無(wú)利益關(guān)系形式上的獨(dú)立：從他人看來(lái)是獨(dú)立的獨(dú)立于委托單位：獨(dú)立于其它機(jī)構(gòu)和組織：回避制度：離職未滿2年有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系（親屬？）與有關(guān)人士（高管）有近親關(guān)系代賬或任會(huì)計(jì)顧問(wèn)重要性：靈魂

（2）客觀：以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求實(shí)，不摻雜個(gè)人的主觀意愿和好惡，也不為委托人或第三者的意見(jiàn)所左右，應(yīng)當(dāng)一切從實(shí)際出發(fā)，（3）公正：公正誠(chéng)實(shí)，不偏不倚的對(duì)待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為代價(jià)而使另一方受益。

獨(dú)立是客觀公正的基礎(chǔ)（2）技術(shù)規(guī)范遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等職業(yè)規(guī)范。合計(jì)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它相關(guān)技術(shù)規(guī)范。此外：不對(duì)前景（預(yù)測(cè)）財(cái)務(wù)資料的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證（不是能否實(shí)現(xiàn)，而是假設(shè)是否合理，是否依據(jù)假設(shè)，會(huì)計(jì)方法是否一致）。不得代行委托單位管理決策的職能（是專(zhuān)業(yè)服務(wù)，不是委托單位的管理人員）。4.對(duì)客戶的責(zé)任按時(shí)按質(zhì)完成審計(jì)業(yè)務(wù)保密：委托人允許、法律法規(guī)要求的例外也不能用于私人目的不影響按專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息不影響出庭作證，不影響協(xié)會(huì)和財(cái)政部門(mén)的執(zhí)業(yè)檢查不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)的高低東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育審計(jì)學(xué)第十講主講教師：劉春暉收費(fèi)方式按工作量（計(jì)時(shí)）：服務(wù)性質(zhì)、時(shí)間長(zhǎng)短、參加人員層次（水平、身份）時(shí)間預(yù)算按規(guī)模（計(jì)件）：審計(jì)前的總資產(chǎn)、總收入、6.其它責(zé)任：主要針對(duì)業(yè)務(wù)承接過(guò)程事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，雙向自愿選擇，不得以強(qiáng)迫、欺詐、利誘或降低收費(fèi)、支付手續(xù)費(fèi)、傭金、介紹費(fèi)、回扣等方式招攬業(yè)務(wù)。不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。不得允許他人、他單位以本人或本所的名義承接業(yè)務(wù)，如有上述情況，視為本人或本所承接。對(duì)法定審計(jì)業(yè)務(wù)，不得與其它機(jī)構(gòu)進(jìn)行受益分成式的業(yè)務(wù)合作。7.附則：生效日、解釋權(quán)四、后續(xù)教育準(zhǔn)則《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》1997.01.01共6章1.總則：制定目的、適用范圍2.一般原則：后續(xù)教育應(yīng)貫穿CPA的執(zhí)業(yè)生涯3.內(nèi)容與形式：（1）內(nèi)容：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)審計(jì)準(zhǔn)則及其它職業(yè)規(guī)范相關(guān)法規(guī)、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章其它知識(shí)與技能（財(cái)政、金融等）（2）形式培訓(xùn)：協(xié)會(huì)或認(rèn)可（授權(quán)）的機(jī)構(gòu)主辦研討會(huì)、進(jìn)修班、短訓(xùn)班出版專(zhuān)著、發(fā)表專(zhuān)業(yè)論文承擔(dān)專(zhuān)業(yè)課題研究4.組織與實(shí)施：

中注協(xié)、省注協(xié)、事務(wù)所5.檢查與考核：（1）執(zhí)行人：中注協(xié)、省注協(xié)、經(jīng)授權(quán)的事務(wù)所（2）標(biāo)準(zhǔn)：學(xué)時(shí)，具體數(shù)字由省注協(xié)確定