《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》參考答案(修訂)

課后習(xí)題答案第一章債務(wù)重組一、名詞解說1．債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的狀況下，債權(quán)人依照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或許法院的裁定作出退步的事項(xiàng)。2．債務(wù)重組主要有以下幾種方式：以財(cái)產(chǎn)清賬債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、改正其余債務(wù)條件、以上三種方式的組合。3．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。4．附或有條件的債務(wù)重組，是指在債務(wù)重組協(xié)議中附或有條件的重組。二、單項(xiàng)選擇題1．B2．A3．D4．C5．D6．C7．D8．D9．A10．D三、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABD3．BCD4．ACD5．ABCD四、判斷題1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．√五、業(yè)務(wù)題1．甲公司（債務(wù)人）會計(jì)辦理：借：對付賬款2260000貸：銀行存款1800000營業(yè)外收入460000乙公司（債權(quán)人）會計(jì)辦理：·I·借：銀行存款1800000營業(yè)外支出260000壞賬準(zhǔn)備200000貸：應(yīng)收賬款22600002．（1）乙公司（債務(wù)人）會計(jì)辦理：借：對付賬款3000000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260000營業(yè)外收入740000借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫存商品1500000甲公司（債權(quán)人）會計(jì)辦理：借：庫存商品2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000營業(yè)外支出240000壞賬準(zhǔn)備500000貸：應(yīng)收賬款30000002）乙公司（債務(wù)人）會計(jì)辦理：（同上）甲公司（債權(quán)人）會計(jì)辦理：借：庫存商品2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000壞賬準(zhǔn)備800000貸：應(yīng)收賬款3000000財(cái)產(chǎn)減值損失600003）乙公司（債務(wù)人）會計(jì)辦理：（同上）甲公司（債權(quán)人）會計(jì)辦理：借：庫存商品2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000營業(yè)外支出740000貸：應(yīng)收賬款30000003．（1）乙公司（債務(wù)人）會計(jì)辦理：借：固定財(cái)產(chǎn)清理5200000目錄累計(jì)折舊1300000貸：固定財(cái)產(chǎn)6500000借：固定財(cái)產(chǎn)清理50000貸：銀行存款50000借：對付賬款5650000貸：固定財(cái)產(chǎn)清理5000000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得650000借：財(cái)產(chǎn)處理損益——處理非流動財(cái)產(chǎn)損失250000貸：固定財(cái)產(chǎn)清理250000（2）甲公司（債權(quán)人）會計(jì)辦理：借：固定財(cái)產(chǎn)5000000壞賬準(zhǔn)備380000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失270000貸：應(yīng)收賬款56500004．（1）乙公司（債務(wù)人）會計(jì)辦理：借：對付賬款1000000貸：交易性金融財(cái)產(chǎn)800000投資利潤60000營業(yè)外收入140000借：管理花費(fèi)10000貸：銀行存款10000借：公允價值改動損益50000貸：投資利潤50000甲公司（債權(quán)人）會計(jì)辦理：借：交易性金融財(cái)產(chǎn)860000營業(yè)外支出140000貸：應(yīng)收賬款1000000（2）乙公司（債務(wù)人）會計(jì)辦理：借：對付賬款1000000貸：長久股權(quán)投資——丙公司800000投資利潤60000營業(yè)外收入140000借：管理花費(fèi)10000貸：銀行存款10000甲公司（債權(quán)人）會計(jì)辦理：借：長久股權(quán)投資——丙公司860000營業(yè)外支出140000貸：應(yīng)收賬款1000000第二章非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換一、名詞解說1．錢幣性財(cái)產(chǎn)是指公司擁有的錢幣資本和收取固定或可確立金額的錢幣資本的權(quán)益。2．非錢幣性財(cái)產(chǎn)，是指錢幣性財(cái)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)，包含存貨、固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)、長久股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、工程物質(zhì)、在建工程等。3．非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換一般不波及錢幣性財(cái)產(chǎn)，或只波及少許錢幣性財(cái)產(chǎn)（即補(bǔ)價）。4．非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換，是指公司主要以固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長久股權(quán)投資等非錢幣性財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的互換。二、單項(xiàng)選擇題1．C2．C3．B4．D5．B6．A7．B8．B9．C10．C三、多項(xiàng)選擇題1．AB2．CD3．ABC4．AD5．ABCD四、判斷題1．×2．√3．√4．×5．√6．×7．√8．√9．√10．×五、業(yè)務(wù)題1．采納公允價值模式計(jì)量。（1）甲公司的會計(jì)辦理：借：無形財(cái)產(chǎn)——發(fā)明1110000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66000貸：無形財(cái)產(chǎn)——專利技術(shù)1100000目錄應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66000銀行存款10000（2）乙公司的會計(jì)辦理：借：無形財(cái)產(chǎn)——專利技術(shù)1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66000貸：無形財(cái)產(chǎn)——發(fā)明1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）660002．采納賬面價值模式計(jì)量。（1）甲公司的會計(jì)辦理：借：無形財(cái)產(chǎn)——發(fā)明1210000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66000貸：無形財(cái)產(chǎn)——專利技術(shù)1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66000銀行存款10000（2）乙公司的會計(jì)辦理：借：無形財(cái)產(chǎn)——專利技術(shù)1400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66000貸：無形財(cái)產(chǎn)——發(fā)明1400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）660003．采納賬面價值模式計(jì)量。（1）甲公司的會計(jì)辦理：借：無形財(cái)產(chǎn)——發(fā)明1310000貸：無形財(cái)產(chǎn)——專利技術(shù)1200000銀行存款110000（2）乙公司的會計(jì)辦理：借：無形財(cái)產(chǎn)——專利技術(shù)1300000銀行存款100000貸：無形財(cái)產(chǎn)——發(fā)明14000004．采納公允價值模式計(jì)量。（1）甲公司的會計(jì)辦理：①轉(zhuǎn)入固定財(cái)產(chǎn)清理：借：固定財(cái)產(chǎn)清理800000累計(jì)折舊500000固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000貸：固定財(cái)產(chǎn)——設(shè)施1500000②換入財(cái)產(chǎn)換入財(cái)產(chǎn)入賬價值＝換出財(cái)產(chǎn)公允價值＋支付的補(bǔ)價＝70＋10＝80（萬元）借：固定財(cái)產(chǎn)——汽車800000財(cái)產(chǎn)處理損益100000貸：固定財(cái)產(chǎn)清理800000銀行存款100000（2）乙公司的會計(jì)辦理：①轉(zhuǎn)入固定財(cái)產(chǎn)清理：借：固定財(cái)產(chǎn)清理850000累計(jì)折舊150000固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定財(cái)產(chǎn)——汽車1100000②換入財(cái)產(chǎn)換入財(cái)產(chǎn)入賬價值＝換出財(cái)產(chǎn)公允價值－收到的補(bǔ)價＝80－10＝70（萬元）借：固定財(cái)產(chǎn)——設(shè)施700000銀行存款100000財(cái)產(chǎn)處理損益50000貸：固定財(cái)產(chǎn)清理8500005．采納賬面價值模式計(jì)量。（1）甲公司的會計(jì)辦理：①轉(zhuǎn)入固定財(cái)產(chǎn)清理：借：固定財(cái)產(chǎn)清理800000累計(jì)折舊500000固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000貸：固定財(cái)產(chǎn)——設(shè)施1500000②換入財(cái)產(chǎn)換入財(cái)產(chǎn)入賬價值＝換出財(cái)產(chǎn)公允價值＋支付的補(bǔ)價＝80＋5＝85（萬元）借：固定財(cái)產(chǎn)——汽車850000貸：固定財(cái)產(chǎn)清理800000銀行存款50000（2）乙公司的會計(jì)辦理：①轉(zhuǎn)入固定財(cái)產(chǎn)清理：借：固定財(cái)產(chǎn)清理850000目錄累計(jì)折舊150000固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定財(cái)產(chǎn)——汽車1100000②換入財(cái)產(chǎn)換入財(cái)產(chǎn)入賬價值＝換出財(cái)產(chǎn)公允價值－收到的補(bǔ)價＝85－5＝80（萬元）借：固定財(cái)產(chǎn)——設(shè)施800000銀行存款50000貸：固定財(cái)產(chǎn)清理850000第三章借錢花費(fèi)一、名詞解說1．借錢花費(fèi)，是指公司因借入資本所付出的代價，包含借錢利息、折價或許溢價的攤銷、協(xié)助花費(fèi)以及因外幣借錢而發(fā)生的匯兌差額等。2．切合資本化條件的財(cái)產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或許生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)約可使用或許可銷售狀態(tài)的固定財(cái)產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等。3．借錢花費(fèi)應(yīng)予以資本化的時間范圍即為借錢花費(fèi)資本化時期。4．借錢花費(fèi)同意開始資本化一定同時知足三個條件，即財(cái)產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借錢花費(fèi)已經(jīng)發(fā)生、為使財(cái)產(chǎn)達(dá)到預(yù)約可使用或許可銷售狀態(tài)所必需的購建或許生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。5．切合資本化條件的財(cái)產(chǎn)在購建或許生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中止且中止時間連續(xù)超出3個月的，應(yīng)該暫停借錢花費(fèi)的資本化。6．購建或許生產(chǎn)切合資本化條件的財(cái)產(chǎn)達(dá)到預(yù)約可使用或許可銷售狀態(tài)時，借錢花費(fèi)應(yīng)該停止資本化。二、單項(xiàng)選擇題1．C2．D3．C4．C5．A6．D分析：3000×8%×6÷12－（2400×0.5%×4＋1600×0.5%×2）＝120－64＝56（萬元）7．A分析：2000×6%×2÷12－2＝20－2＝18（萬元）8．B分析：300×8÷12＋900×4÷12＋300×2÷12＝550（萬元）9．B分析：（800×8%＋500×6%×1/2）／（800＋500×1/2）＝7.52%10．D分析：1800×8%×8÷12＋（900×6÷12＋600×2÷12）×7%＝96＋38.5＝134.5（萬元）三、多項(xiàng)選擇題1．ABD2．BCD3．ABC4．AD5．CD四、判斷題1．×2．×3．√4．×5．√6．×7．×8．√9．×10．×五、業(yè)務(wù)題1）資本化時期為2018年1月1日～2019年6月30日。①在資本化時期內(nèi)特意借錢實(shí)質(zhì)發(fā)生的利息金額：2018年特意借錢發(fā)生的利息金額＝3000×5%＋6000×6%×6/12＝330（萬元）2019年1月1日～2019年6月30日特意借錢發(fā)生的利息金額＝3000×5%×6/12＋6000×6%×6/12＝255（萬元）②在資本化時期內(nèi)利用閑置的特意借錢資本進(jìn)行短期投資的利潤：2018年短期投資利潤＝1500×0.5%×6＋4000×0.5%×6＝165（萬元）2019年1月1日～2019年6月30日短期投資利潤＝500×0.5%×6＝15（萬元）③資本化利息為：2018年的資本化利息＝330－165＝165（萬元）2019年的資本化利息＝255－15＝240（萬元）④賬務(wù)辦理：2018年12月31日：借：在建工程1650000應(yīng)收利息（銀行存款）1650000貸：對付利息33000002019年6月30日：借：在建工程2400000應(yīng)收利息（銀行存款）150000目錄貸：對付利息25500002）①計(jì)算所占用一般借錢資本化率：一般借錢資本化率（年）＝（2000×6%＋10000×8%）÷（2000＋10000）×100%7.67%計(jì)算累計(jì)財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻數(shù)：2018年累計(jì)財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻數(shù)＝1500×360÷360＋3500×180÷360＝3250（萬元）2019年累計(jì)財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻數(shù)＝8500×180÷360＝4250（萬元）③計(jì)算每期利息資本化金額：2018年為建筑廠房的利息資本化金額＝3250×7.67%＝249.2750（萬元）2018年實(shí)質(zhì)發(fā)生的一般借錢利息花費(fèi)＝2000×6%＋10000×8%＝920（萬元）2019年為建筑廠房的利息資本化金額＝4250×7.67%＝325.9750（萬元）2019年1月1日～2019年6月30日實(shí)質(zhì)發(fā)生的一般借錢利息花費(fèi)＝2000×6%×180360＋10000×8%×180÷360＝460（萬元）賬務(wù)辦理：2018年12月31日：借：在建工程2492750財(cái)務(wù)花費(fèi)6707250貸：對付利息92000002019年6月30日：借：在建工程3259750財(cái)務(wù)花費(fèi)1340250貸：對付利息46000003）在這類狀況下，公司應(yīng)該第一計(jì)算特意借錢利息的資本化金額，而后計(jì)算所占用一般借錢利息的資本化金額。①計(jì)算特意借錢利息資本化金額：2018年特意借錢利息資本化金額＝3000×5%－1500×0.5%×6＝105（萬元）2019年特意借錢利息資本化金額＝3000×5%×180/360＝75（萬元）②計(jì)算一般借錢資本化金額：2018年占用了一般借錢的財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻數(shù)＝2000×180/360＝1000（萬元）2018年應(yīng)予資本化的一般借錢利息金額＝1000×7.67%＝76.7（萬元）2019年占用了一般借錢的財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻數(shù)＝（2000＋3500）×180/360＝2750（萬元）2019年應(yīng)予資本化的一般借錢利息金額＝2750×7.67%＝210.9250（萬元）③依據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，公司建筑廠房應(yīng)予資本化的利息金額以下：2018年利息資本化金額＝105＋76.7＝181.7（萬元）2019年利息資本化金額＝75＋210.9250＝285.9250（萬元）④賬務(wù)辦理：2018年12月31日：2018年實(shí)質(zhì)借錢利息＝3000×5%＋2000×6%＋10000×8%＝1070（萬元）借：在建工程1817000財(cái)務(wù)花費(fèi)8433000應(yīng)收利息（或銀行存款）450000貸：對付利息107000002019年6月30日：2019年1月1日至6月30日的實(shí)質(zhì)借錢利息＝1070/2＝535（萬元）借：在建工程2859250財(cái)務(wù)花費(fèi)2490750貸：對付利息5350000第四章或有事項(xiàng)一、名詞解說1．或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確立事項(xiàng)。2．或有欠債，是指過去的交易或許事項(xiàng)形成的潛伏義務(wù)，其存在須經(jīng)過將來不確立事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過去的交易或許事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，執(zhí)行該義務(wù)不是很可能致使經(jīng)濟(jì)利益流出公司或該義務(wù)的金額不可以靠譜地計(jì)量。3．或有財(cái)產(chǎn)，是指過去的交易或許事項(xiàng)形成的潛伏財(cái)產(chǎn)，其存在須經(jīng)過將來不確立事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。4．估計(jì)欠債是指依據(jù)或有事項(xiàng)等有關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)估計(jì)欠債，包含對外供給擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)質(zhì)量量保證、重組義務(wù)等產(chǎn)生的估計(jì)欠債。二、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．D4．B5．A6．C7．B8．A9．B10．A目錄三、多項(xiàng)選擇題1．ACD2．ABD3．ABC4．ABD5．ABC四、判斷題1．√2．√3．×分析：除了或有欠債、或有財(cái)產(chǎn)，還有估計(jì)欠債。4．×分析：或有欠債和或有財(cái)產(chǎn)不切合欠債因素和財(cái)產(chǎn)因素的定義，公司不該該確認(rèn)或有欠債和或有財(cái)產(chǎn)，而應(yīng)該依照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)表露。5．√6．×7．√8．×分析：待執(zhí)行合同變?yōu)閾p失合同的，該損失合同產(chǎn)生的義務(wù)知足或有事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債條件的應(yīng)該確以為估計(jì)欠債；公司不該該將將來經(jīng)營損失確以為估計(jì)欠債。9．√10．×分析：因?yàn)閿≡V的可能性為40%，不是“很可能”，公司不該確認(rèn)估計(jì)欠債。五、業(yè)務(wù)題1．（1）2019年終甲公司確認(rèn)的估計(jì)欠債＝（60＋80）／2＋3＝73（萬元）（2）借：營業(yè)外支出700000管理花費(fèi)30000貸：估計(jì)欠債7300002．（1）2019年度，發(fā)生產(chǎn)質(zhì)量量保證花費(fèi)（維修費(fèi)）借：估計(jì)欠債——產(chǎn)質(zhì)量量保證——機(jī)床240000貸：銀行存款120000原資料120000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)質(zhì)量量保證欠債金額＝1200×4.5×1%＝54（萬元）借：銷售花費(fèi)——產(chǎn)質(zhì)量量保證——機(jī)床540000貸：估計(jì)欠債——產(chǎn)質(zhì)量量保證——機(jī)床5400002019年終，“估計(jì)欠債——產(chǎn)質(zhì)量量保證——機(jī)床”科目余額＝25＋54－24＝55（萬元）。3．1）估計(jì)欠債的金額＝（1050＋95）×70%＝801.5（萬元）2）借：營業(yè)外支出8015000貸：估計(jì)欠債80150004．1）預(yù)期可獲取的賠償是B公司。2）借：營業(yè)外支出1000000貸：估計(jì)欠債1000000借：其余應(yīng)收款1000000貸：營業(yè)外支出1000000（3）借：營業(yè)外支出1000000貸：估計(jì)欠債10000005．年終，甲公司與丙公司簽訂了不行撤除合同，可是執(zhí)行合同不行防止發(fā)生的花費(fèi)超出了預(yù)期獲取的經(jīng)濟(jì)利益，屬于損失合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失＝800×（210－200）＝8000（元）不執(zhí)行合同支付的違約金＝8000×200×20％＝32000（元）因?yàn)樵摵贤優(yōu)閾p失合同時有300件屬于存在標(biāo)的財(cái)產(chǎn)，800件屬于不存在標(biāo)的財(cái)產(chǎn)的，所以應(yīng)分別辦理。（1）已生產(chǎn)出來的300件，按合同價款計(jì)提貶價準(zhǔn)備借：財(cái)產(chǎn)減值損失——A產(chǎn)品3000貸：存貨貶價準(zhǔn)備——A產(chǎn)品3000（2）未生產(chǎn)出來的500件，確認(rèn)估計(jì)欠債＝500×（210－200）＝5000（元）借：營業(yè)外支出——損失合同損失——A產(chǎn)品5000貸：估計(jì)欠債——損失合同損失——A產(chǎn)品50006．（1）有標(biāo)的部分，合同為損失合同，確認(rèn)減值損失借：財(cái)產(chǎn)減值損失——存貨貶價損失——A設(shè)施800000貸：存貨貶價準(zhǔn)備——A設(shè)施（40×20000）800000（2）無標(biāo)的部分，合同為損失合同，確認(rèn)估計(jì)欠債借：營業(yè)外支出——損失合同損失——A設(shè)施200000貸：估計(jì)欠債——損失合同損失——A設(shè)施（10×20000）200000目錄在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，將估計(jì)欠債沖減成本：借：估計(jì)欠債——損失合同損失——A設(shè)施200000貸：庫存商品——A設(shè)施200000第五章外幣折算一、名詞解說1．記賬本位幣，是指公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的錢幣。2．匯率，也稱外匯行市或匯價，是以一國錢幣表示另一國錢幣的價錢，馬上一國貨幣兌換另一國錢幣的比率。3．匯兌損益，又稱匯兌差額，就是因?yàn)閰R率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。4．外幣交易是以外幣計(jì)價或許結(jié)算的交易。5．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，是指為了特定目的，將以某種外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目折算為另一種特定錢幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)辦理程序。二、單項(xiàng)選擇題1．A2．A3．A4．C5．A6．D7．C8．A9．D10．B三、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABCD3．ABCD4．AB5．ABC四、判斷題1．×2．×分析：境外經(jīng)營公司確立記賬本位幣時除了考慮一般公司要考慮的因素外，還要考慮境外經(jīng)營所從事的活動擁有很強(qiáng)自主性仍是視同公司經(jīng)營活動的延長；境外經(jīng)營活動中與公司的交易能否占境外經(jīng)營較大比重；境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能否直接影響公司的現(xiàn)金流量、能否能夠隨時匯回；境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。3．√4．×分析：外幣報(bào)表折算時，子公司外幣報(bào)表中的“管理花費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)采納交易發(fā)誕辰的即期匯率折算為母公司的記賬本位幣。5．√6．×分析：外幣報(bào)表折算時，無形財(cái)產(chǎn)、短期借錢項(xiàng)目應(yīng)按財(cái)產(chǎn)欠債表日的即期匯率折算。7．×分析：我外國幣財(cái)產(chǎn)欠債表中的折算差額在財(cái)產(chǎn)欠債表所有者權(quán)益項(xiàng)當(dāng)今獨(dú)自列示。8．√9．√10．√五、業(yè)務(wù)題1．（1）①借：原資料（200000×8.5＋170000）1870000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）243100貸：銀行存款——人民幣（170000＋243100）413100對付賬款——?dú)W元（200000×8.5）1700000②借：應(yīng)收賬款——美元（40000×6.34）253600貸：主營業(yè)務(wù)收入253600③借：銀行存款——?dú)W元1652000（200000×8.26）財(cái)務(wù)花費(fèi)8000貸：銀行存款——人民幣1660000（200000×8.30）④借：銀行存款——?dú)W元8240000（1000000×8.24）貸：實(shí)收資本8000000資本公積——資本溢價240000⑤借：對付賬款1530000（180000×8.5）財(cái)務(wù)花費(fèi)1800貸：銀行存款——?dú)W元1531800（180000×8.51）⑥借：銀行存款——美元252400（40000×6.31）財(cái)務(wù)花費(fèi)1200貸：應(yīng)收賬款——美元253600（40000×6.34）（2）銀行存款——美元匯兌損益＝40000×6.3－252400＝-400（元）銀行存款——?dú)W元匯兌損益＝1020000×8.16－8360200＝-37000（元）對付賬款——?dú)W元匯兌損益＝20000×8.16－170000＝-6800（元）借：財(cái)務(wù)花費(fèi)400貸：銀行存款——美元400目錄借：財(cái)務(wù)花費(fèi)37000貸：銀行存款——?dú)W元37000借：對付賬款——?dú)W元6800貸：財(cái)務(wù)花費(fèi)6800第六章租借一、名詞解說1．融資租借，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的所有風(fēng)險和酬勞的租借，其所有權(quán)最后可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。2．經(jīng)營租借，是指除融資租借以外的其余租借，是承租人為了經(jīng)營活動中的短期性、暫時性及季節(jié)性需要而向出租人租用某種財(cái)產(chǎn)的行為。3．未擔(dān)保余值，未擔(dān)保余值是指租借財(cái)產(chǎn)余值中，出租人沒法保證能夠?qū)崿F(xiàn)或僅由與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分。4．租借開始日，是指租借合同簽訂日與租借各方就主要租借條款作出許諾日中的較早者。5．租借期開始日，是指出租人供給租借財(cái)產(chǎn)使其可供承租人使用的開端日期，表示租借行為的開始。二、單項(xiàng)選擇題1．B2．C3．D4．D5．B6．C7．B8．D9．B10．D三、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABC3．ABD4．ABCD5．BCD四、判斷題1．√2．√3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．√10．×五、業(yè)務(wù)題1．剖析：此項(xiàng)租借沒有知足融資租借的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營租借辦理。確認(rèn)租借花費(fèi)時，不可以依照各期實(shí)質(zhì)支付的租金的金額確立，應(yīng)采納直線法分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金花費(fèi)。此項(xiàng)租借租金總數(shù)198萬元，按直線法計(jì)算，每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨鸹ㄙM(fèi)為66萬元。（1）A公司的賬務(wù)辦理以下：2019年1月1日：借：長久待攤花費(fèi)1440000貸：銀行存12月31日：借：管理花費(fèi)660000貸：長久待攤花費(fèi)540000銀行存款1200002020年12月31日：借：管理花費(fèi)660000貸：長久待攤花費(fèi)480000銀行存款1800002021年12月31日：借：管理花費(fèi)660000貸：長久待攤花費(fèi)420000銀行存款240000（2）B公司的賬務(wù)辦理以下：2019年1月1日：借：銀行存款14400000貸：預(yù)收賬12月31日：借：銀行存款120000預(yù)收賬款540000貸：其余業(yè)務(wù)收入6600002020年12月31日：借：銀行存款180000預(yù)收賬款480000貸：其余業(yè)務(wù)收入6600002021年12月31日：借：銀行存款240000預(yù)收賬款420000貸：其余業(yè)務(wù)收入6600002．A公司（承租人）的賬務(wù)辦理以下：目錄1）租借開始日的會計(jì)辦理。第一步，計(jì)算租借開始日的租借付款額，確立使用權(quán)財(cái)產(chǎn)的初始計(jì)量金額。本例中A公司不知道出租人的租借內(nèi)含利率，所以應(yīng)選擇租借合同規(guī)定的利率8%作為租借付款額的折現(xiàn)率。租借付款額＝各期租金之和＋承租人擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)余值＝900000×3＋0＝2700000（元）租借付款額的現(xiàn)值＝900000×（P/A，8%，3）＝900000×2.5771＝2319390（元）租借欠債的初始計(jì)量金額＝900000×（P/A，8%，3）＋0＝2319390（元）使用權(quán)財(cái)產(chǎn)的初始計(jì)量成本＝2319390＋0＋0＋0＝2319390（元）第二步，計(jì)算未確認(rèn)融資花費(fèi)。未確認(rèn)融資花費(fèi)＝2700000－2319390＝380610（元）第四步，進(jìn)行詳細(xì)賬務(wù)辦理。借：固定財(cái)產(chǎn)——租入固定財(cái)產(chǎn)——數(shù)控機(jī)床2319390未確認(rèn)融資花費(fèi)380610貸：長久對付款——B公司——對付融資租借款2700000（2）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資花費(fèi)的會計(jì)辦理。在租借期內(nèi)采納實(shí)質(zhì)利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資花費(fèi)，如表1所示。表1未確認(rèn)融資花費(fèi)分?jǐn)偙韱挝唬涸饨鸫_認(rèn)的融資花費(fèi)對付本金減少額對付本金余額日期（a）（b）＝期初（d）（c）＝（a）－（b）（d）＝期初（d）×8%－（c）（1）2018年01月01日2319390（2）2018年12月31日900000185551.2714448.81604941.2（3）2019年12月31日900000128395.3771604.7833336.5（4）2020年12月31日90000066663.5*833336.50共計(jì)27000003806102319390—*尾數(shù)調(diào)整：900000－833336.5＝66663.5（元）對付本金余額＝長久對付款余額－未確認(rèn)融資花費(fèi)余額2018年1月1日，對付本金余額＝2700000－380610＝2319390（元）2018年12月31日，對付本金余額＝2319390＋185551.2－900000＝1604941.2（元）第三步，進(jìn)行詳細(xì)賬務(wù)辦理。2018年12月31日，支付第1期租金時借：長久對付款——B公司——對付融資租借款900000貸：銀行存款9000002018年1月至12月，每個月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資花費(fèi)時每個月財(cái)務(wù)花費(fèi)＝185551.2÷12＝15462.6（元）借：財(cái)務(wù)花費(fèi)15462.6貸：未確認(rèn)融資花費(fèi)15462.62019年12月31日，支付第2期租金時借：長久對付款——B公司——對付融資租借款900000貸：銀行存款9000002019年1月至12月，每個月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資花費(fèi)時每個月財(cái)務(wù)花費(fèi)＝128395.3÷12＝10699.61（元）借：財(cái)務(wù)花費(fèi)10699.61貸：未確認(rèn)融資花費(fèi)10699.612020年12月31日，支付第3期租金時借：長久對付款——B公司——對付融資租借款900000貸：銀行存款9000002020年1月至12月，每個月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資花費(fèi)時每個月財(cái)務(wù)花費(fèi)＝66663.5÷12＝5555.29（元）借：財(cái)務(wù)花費(fèi)5555.29貸：未確認(rèn)融資花費(fèi)5555.292018年1月1日至2020年12月31日，每個月計(jì)提折舊的會計(jì)辦理為：借：制造花費(fèi)64427.5貸：累計(jì)折舊64427.5（3）租借期屆滿時的會計(jì)辦理。2020年12月31日，A公司將該機(jī)床退還B公司時借：累計(jì)折舊2329190貸：固定財(cái)產(chǎn)——融資租入固定財(cái)產(chǎn)——數(shù)控機(jī)床2329190第七章公司歸并一、名詞解說／有關(guān)觀點(diǎn)（略）二、單項(xiàng)選擇題1．A2．A3．D4．B5．B6．D7．D8．A9．C10．D目錄三、多項(xiàng)選擇題1．ACD2．CD3．ABCD4．AB5．AB四、判斷題1．√2．√3．√4．×5．×6．×7．√8．√9．√10．×五、業(yè)務(wù)題1．（1）甲公司歸并乙公司屬于同一控制下的控股歸并；（2）借：長久股權(quán)投資1400貸：股本1200銀行存款9資本公積191（3）甲公司歸并乙公司屬于非同一控制下的控股歸并；借：長久股權(quán)投資1800貸：股本1200銀行存款9資本公積5912．（1）甲公司歸并乙公司屬于同一控制下的汲取歸并；（2）借：固定財(cái)產(chǎn)等8000貸：對付賬款等6000股本1500銀行存款9資本公積4913．（1）甲公司歸并乙公司屬于非同一控制下的汲取歸并；（2）借：固定財(cái)產(chǎn)等8300貸：對付賬款等6000股本1500資本公積741銀行存款9營業(yè)外收入50（3）借：固定財(cái)產(chǎn)等8300商譽(yù)150貸：對付賬款等6000股本1500資本公積741銀行存款2094．（1）歸并成本：160萬元；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益：160－（500－320）＝－20萬元。（2）借：固定財(cái)產(chǎn)清理180累計(jì)折舊320貸：固定財(cái)產(chǎn)500借：長久股權(quán)投資160貸：固定財(cái)產(chǎn)清理160借：營業(yè)外支出20貸：固定財(cái)產(chǎn)清理20借：管理花費(fèi)2貸：銀行存款2第八章歸并財(cái)務(wù)報(bào)表一、名詞解說／有關(guān)觀點(diǎn)（略）二、單項(xiàng)選擇題1．A2．D3．D4．A5．A6．B7．A8．C9．B10．B三、多項(xiàng)選擇題1．AC2．BCD【分析】投資方固然擁有被投資方多半以上投票權(quán)，但當(dāng)這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)益時，其其實(shí)不擁有對被投資方的權(quán)益，選項(xiàng)A不歸入歸并范圍。3．ABD4．ABCD5．ABCD四、判斷題1．√2．√3．√4．×5．×目錄6．×7．×8．×9．√10．√五、業(yè)務(wù)題1．（1）屬于同一控制下的公司歸并①甲公司歸并乙公司時借：長久股權(quán)投資640貸：銀行存款300庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交花費(fèi)稅30資本公積71②編制歸并報(bào)表時的抵銷分錄借：股本500資本公積200盈利公積50未分派利潤50貸：長久股權(quán)投資640少量股東權(quán)益1602）屬于非同一控制下的公司歸并①甲公司歸并乙公司時借：長久股權(quán)投資678貸：銀行存款300主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交花費(fèi)稅30借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200②編制歸并報(bào)表時的抵銷分錄借：股本500資本公積210盈利公積50未分派利潤50商譽(yù)30貸：長久股權(quán)投資678少量股東權(quán)益1622.（1）借：固定財(cái)產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理花費(fèi)（100÷20）5貸：固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊5（2）借：固定財(cái)產(chǎn)100貸：資本公積100借：未分派利潤——年初5貸：固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊5借：管理花費(fèi)5貸：固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊53．甲公司2019年年終編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表時有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算以下：A公司調(diào)整后今年凈利潤＝10500+[100（購置日應(yīng)收賬款公允價值減值的實(shí)現(xiàn)而調(diào)減財(cái)產(chǎn)減值損失）-1100（購置日存貨公允價值增值的實(shí)現(xiàn)而調(diào)增營業(yè)成本）-150（固定資產(chǎn)公允價值增值計(jì)算的折舊而調(diào)增管理花費(fèi)）]＝9350（萬元）150萬元系固定財(cái)產(chǎn)公允價值增值3000萬元按節(jié)余折舊年限攤銷。A公司調(diào)整后今年年終未分派利潤2800（年初）+9350-2000（提取盈利公積）-4500（分派股利）＝5650（萬元）權(quán)益法下甲公司對A公司投資的投資利潤9350×70%＝6545（萬元）權(quán)益法下甲公司對A公司長久股權(quán)投資今年年終余額＝29500+6545-4500（分派股利）×70%＝32895（萬元）少量股東損益＝9350×30%＝2805（萬元）少量股東權(quán)益的年終余額＝10800+2805-4500×30%＝12255（萬元）甲公司2019年編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)該進(jìn)行以下調(diào)整抵銷辦理：（1）按公允價值對A公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。依據(jù)購置日A公司財(cái)產(chǎn)和欠債的公允價值與賬面價值之間的差額，調(diào)整A公司有關(guān)公允價值改動的財(cái)產(chǎn)和欠債項(xiàng)目及資本公積項(xiàng)目。在歸并工作稿本中，其調(diào)整分錄以下：借：存貨1100目錄固定財(cái)產(chǎn)3000貸：應(yīng)收賬款100資本公積4000借：營業(yè)成本1100貸：存貨1100借：管理花費(fèi)150貸：固定財(cái)產(chǎn)150借：應(yīng)收賬款100貸：財(cái)產(chǎn)減值損失100（2）依照權(quán)益法對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整借：長久股權(quán)投資——A公司6545貸：投資利潤6545借：投資利潤3150貸：長久股權(quán)投資3150（3）長久股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷借：股本——年初20000——今年0資本公積——年初12000（8000+4000）——今年0盈利公積——年初1200——今年2000未分派利潤5650商譽(yù)4300貸：長久股權(quán)投資——A公司32895少量股東權(quán)益12255（4）投資利潤與子公司利潤分派等項(xiàng)目的抵銷借：投資利潤6545少量股東損益2805未分派利潤（年初）2800貸：提取盈利公積2000向股東分派利潤4500未分派利潤——年終5650（5）應(yīng)收股利與對付股利的抵銷借：對付股利3150貸：應(yīng)收股利3150第九章財(cái)產(chǎn)欠債表日往后事項(xiàng)一、名詞解說1．財(cái)產(chǎn)欠債表往后事項(xiàng)，是指財(cái)產(chǎn)欠債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日之間發(fā)生的有益或不利事項(xiàng)。2．財(cái)產(chǎn)欠債表往后調(diào)整事項(xiàng)，是指對財(cái)產(chǎn)欠債表日已經(jīng)存在的狀況供給了新的或進(jìn)一步憑證的事項(xiàng)。3．財(cái)產(chǎn)欠債表往后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表示財(cái)產(chǎn)欠債表往后發(fā)生的狀況的事項(xiàng)。二、單項(xiàng)選擇題1．C2．B3．A4．D5．B6．A7．A8．C9．C10．D三、多項(xiàng)選擇題1．BD2．ABC3．AD4．AD5．ACD【分析】選項(xiàng)A，應(yīng)先經(jīng)過“從前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)欠債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法例及其余會計(jì)準(zhǔn)則還有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行表露；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)欠債表往后事項(xiàng)包含往后時期發(fā)生的有益事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。四、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9．×10．×五、業(yè)務(wù)題（1）借：從前年度損益調(diào)整1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000貸：應(yīng)收賬款1130000借：庫存商品800000目錄貸：從前年度損益調(diào)整800000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交花費(fèi)稅（1000000×10%）100000貸：從前年度損益調(diào)整100000借：壞賬準(zhǔn)備（1130000×5%）56500貸：從前年度損益調(diào)整56500借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅［（1000000－800000－100000）×25%］25000貸：從前年度損益調(diào)整25000借：從前年度損益調(diào)整14125貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)（1130000×5%×25%）14125（2）借：從前年度損益調(diào)整（20000000×10%）2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260000貸：其余對付款2260000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（2000000×25%）500000貸：從前年度損益調(diào)整500000借：其余對付款2260000貸：銀行存款2260000（3）借：從前年度損益調(diào)整1864500貸：壞賬準(zhǔn)備［3390000×（60%－5%）］1864500借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)（1864500×25%）466125貸：從前年度損益調(diào)整466125（4）借：從前年度損益調(diào)整5000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000貸：應(yīng)收賬款5650000借：庫存商品4000000貸：從前年度損益調(diào)整4000000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250000貸：從前年度損益調(diào)整250000第十章會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)更改和差錯改正一、名詞解說1．會計(jì)政策更改，是指公司對同樣的交易或事項(xiàng)由本來采納的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。2．會計(jì)估計(jì)更改，是指因?yàn)樨?cái)產(chǎn)和欠債的目前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，進(jìn)而對財(cái)產(chǎn)或欠債的賬面價值或許財(cái)產(chǎn)的按期耗費(fèi)金額進(jìn)行調(diào)整。3．先期差錯，是指因?yàn)闆]有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用以下兩種信息，而對先期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯報(bào)：（1）編報(bào)先期財(cái)務(wù)報(bào)表時預(yù)期能夠獲得并加以考慮的靠譜信息。（2）先期財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出時能夠獲得的靠譜信息。4．追憶調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)更改會計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)首次發(fā)生時即采納更改后的會計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。5．追憶重述法，是指在發(fā)現(xiàn)先期差錯時，視同該項(xiàng)先期差錯從未發(fā)生過，進(jìn)而對財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行改正的方法。二、單項(xiàng)選擇題1．C2．C3．D4．C5．D6．A7．C8．D9．A10．C三、多項(xiàng)選擇題1．BCD2．AD3．AB4．ABCD5．ABC四、判斷題1．√2．×3．√4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．×五、業(yè)務(wù)題1．依照原使用年限和凈殘值：2019年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－100000）÷10＝140000（元）依照更改后的使用年限和凈殘值：2019年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－140000×4－60000）÷4＝220000（元）目錄對2019年凈利潤的影響（減少凈利潤）＝（220000－140000）×（1－25%）＝60000（元）2．應(yīng)按會計(jì)估計(jì)更改辦理，采納將來合用法。至2018年12月31日，該設(shè)施的賬面凈值＝111000－111000×40%－（111000－111000×40%）×40%＝39960（元）該設(shè)施

2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（

39960－600）÷2＝19680（元）第十一章

股份支付一、名詞解說1．股票期權(quán)是指公司為獲取員工和其余方供給服務(wù)而授與權(quán)益工具或許擔(dān)當(dāng)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確立的欠債的交易。2．授與日是指股份支付協(xié)議獲取同意的日期。3．可行權(quán)日是指可行權(quán)條件獲取知足，員工或其余方擁有從公司獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)益的日期。4．服務(wù)限期條件是指供給服務(wù)的員工或其余方達(dá)成規(guī)定的服務(wù)期才能夠行權(quán)的條件。5．業(yè)績條件是指供給服務(wù)的員工或其余方達(dá)成規(guī)定的服務(wù)限期且公司達(dá)到特定業(yè)績目標(biāo)才可行權(quán)的條件。6．以權(quán)益結(jié)算的股份支付是指公司為獲取服務(wù)而以股份或其余權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易。7．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指公司為獲取服務(wù)而擔(dān)當(dāng)?shù)囊怨煞莼蚱溆鄼?quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交托現(xiàn)金或其余財(cái)產(chǎn)的義務(wù)的交易。二、單項(xiàng)選擇題1．D2．C3．B4．D5．B6．D7．C8．D9．A10．A三、多項(xiàng)選擇題1．BC2．BD3．AB4．ACD5．ABCD四、判斷題1．×2．×3．√4．√5．×6．×7．×8．×9．×10．√五、業(yè)務(wù)題1.（1）2016年應(yīng)確認(rèn)的花費(fèi)＝100×100×（1－20%）×12×1/3＝32000（元）2017年應(yīng)確認(rèn)的花費(fèi)＝100×100×（1－15%）×12×2/3－32000＝36000（元）③2018年應(yīng)確認(rèn)的花費(fèi)＝（100－10－5－4）×100×12－（32000＋36000）＝29200（元）（2）會計(jì)辦理：2016年1月1日，授與日不做辦理。②2016年12月31日借：管理花費(fèi)32000貸：資本公積——其余資本公積32000③2017年12月31日借：管理花費(fèi)36000貸：資本公積——其余資本公積36000