《高級財務會計》參考答案(修訂)

課后習題答案第一章債務重組一、名詞解說1．債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的狀況下，債權人依照其與債務人達成的協(xié)議或許法院的裁定作出退步的事項。2．債務重組主要有以下幾種方式：以財產清賬債務、債務轉為資本、改正其余債務條件、以上三種方式的組合。3．債務轉為資本，是指債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。4．附或有條件的債務重組，是指在債務重組協(xié)議中附或有條件的重組。二、單項選擇題1．B2．A3．D4．C5．D6．C7．D8．D9．A10．D三、多項選擇題1．ABC2．ABD3．BCD4．ACD5．ABCD四、判斷題1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．√五、業(yè)務題1．甲公司（債務人）會計辦理：借：對付賬款2260000貸：銀行存款1800000營業(yè)外收入460000乙公司（債權人）會計辦理：·I·借：銀行存款1800000營業(yè)外支出260000壞賬準備200000貸：應收賬款22600002．（1）乙公司（債務人）會計辦理：借：對付賬款3000000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000營業(yè)外收入740000借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品1500000甲公司（債權人）會計辦理：借：庫存商品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000營業(yè)外支出240000壞賬準備500000貸：應收賬款30000002）乙公司（債務人）會計辦理：（同上）甲公司（債權人）會計辦理：借：庫存商品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000壞賬準備800000貸：應收賬款3000000財產減值損失600003）乙公司（債務人）會計辦理：（同上）甲公司（債權人）會計辦理：借：庫存商品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000營業(yè)外支出740000貸：應收賬款30000003．（1）乙公司（債務人）會計辦理：借：固定財產清理5200000目錄累計折舊1300000貸：固定財產6500000借：固定財產清理50000貸：銀行存款50000借：對付賬款5650000貸：固定財產清理5000000營業(yè)外收入——債務重組利得650000借：財產處理損益——處理非流動財產損失250000貸：固定財產清理250000（2）甲公司（債權人）會計辦理：借：固定財產5000000壞賬準備380000營業(yè)外支出——債務重組損失270000貸：應收賬款56500004．（1）乙公司（債務人）會計辦理：借：對付賬款1000000貸：交易性金融財產800000投資利潤60000營業(yè)外收入140000借：管理花費10000貸：銀行存款10000借：公允價值改動損益50000貸：投資利潤50000甲公司（債權人）會計辦理：借：交易性金融財產860000營業(yè)外支出140000貸：應收賬款1000000（2）乙公司（債務人）會計辦理：借：對付賬款1000000貸：長久股權投資——丙公司800000投資利潤60000營業(yè)外收入140000借：管理花費10000貸：銀行存款10000甲公司（債權人）會計辦理：借：長久股權投資——丙公司860000營業(yè)外支出140000貸：應收賬款1000000第二章非錢幣性財產互換一、名詞解說1．錢幣性財產是指公司擁有的錢幣資本和收取固定或可確立金額的錢幣資本的權益。2．非錢幣性財產，是指錢幣性財產以外的財產，包含存貨、固定財產、無形財產、長久股權投資、投資性房地產、工程物質、在建工程等。3．非錢幣性財產互換一般不波及錢幣性財產，或只波及少許錢幣性財產（即補價）。4．非錢幣性財產互換，是指公司主要以固定財產、無形財產、投資性房地產和長久股權投資等非錢幣性財產進行的互換。二、單項選擇題1．C2．C3．B4．D5．B6．A7．B8．B9．C10．C三、多項選擇題1．AB2．CD3．ABC4．AD5．ABCD四、判斷題1．×2．√3．√4．×5．√6．×7．√8．√9．√10．×五、業(yè)務題1．采納公允價值模式計量。（1）甲公司的會計辦理：借：無形財產——發(fā)明1110000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）66000貸：無形財產——專利技術1100000目錄應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）66000銀行存款10000（2）乙公司的會計辦理：借：無形財產——專利技術1100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）66000貸：無形財產——發(fā)明1100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）660002．采納賬面價值模式計量。（1）甲公司的會計辦理：借：無形財產——發(fā)明1210000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）66000貸：無形財產——專利技術1200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）66000銀行存款10000（2）乙公司的會計辦理：借：無形財產——專利技術1400000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）66000貸：無形財產——發(fā)明1400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）660003．采納賬面價值模式計量。（1）甲公司的會計辦理：借：無形財產——發(fā)明1310000貸：無形財產——專利技術1200000銀行存款110000（2）乙公司的會計辦理：借：無形財產——專利技術1300000銀行存款100000貸：無形財產——發(fā)明14000004．采納公允價值模式計量。（1）甲公司的會計辦理：①轉入固定財產清理：借：固定財產清理800000累計折舊500000固定財產減值準備200000貸：固定財產——設施1500000②換入財產換入財產入賬價值＝換出財產公允價值＋支付的補價＝70＋10＝80（萬元）借：固定財產——汽車800000財產處理損益100000貸：固定財產清理800000銀行存款100000（2）乙公司的會計辦理：①轉入固定財產清理：借：固定財產清理850000累計折舊150000固定財產減值準備100000貸：固定財產——汽車1100000②換入財產換入財產入賬價值＝換出財產公允價值－收到的補價＝80－10＝70（萬元）借：固定財產——設施700000銀行存款100000財產處理損益50000貸：固定財產清理8500005．采納賬面價值模式計量。（1）甲公司的會計辦理：①轉入固定財產清理：借：固定財產清理800000累計折舊500000固定財產減值準備200000貸：固定財產——設施1500000②換入財產換入財產入賬價值＝換出財產公允價值＋支付的補價＝80＋5＝85（萬元）借：固定財產——汽車850000貸：固定財產清理800000銀行存款50000（2）乙公司的會計辦理：①轉入固定財產清理：借：固定財產清理850000目錄累計折舊150000固定財產減值準備100000貸：固定財產——汽車1100000②換入財產換入財產入賬價值＝換出財產公允價值－收到的補價＝85－5＝80（萬元）借：固定財產——設施800000銀行存款50000貸：固定財產清理850000第三章借錢花費一、名詞解說1．借錢花費，是指公司因借入資本所付出的代價，包含借錢利息、折價或許溢價的攤銷、協(xié)助花費以及因外幣借錢而發(fā)生的匯兌差額等。2．切合資本化條件的財產是指需要經過相當長時間的購建或許生產活動才能達到預約可使用或許可銷售狀態(tài)的固定財產、投資性房地產和存貨等。3．借錢花費應予以資本化的時間范圍即為借錢花費資本化時期。4．借錢花費同意開始資本化一定同時知足三個條件，即財產支出已經發(fā)生、借錢花費已經發(fā)生、為使財產達到預約可使用或許可銷售狀態(tài)所必需的購建或許生產活動已經開始。5．切合資本化條件的財產在購建或許生產過程中發(fā)生非正常中止且中止時間連續(xù)超出3個月的，應該暫停借錢花費的資本化。6．購建或許生產切合資本化條件的財產達到預約可使用或許可銷售狀態(tài)時，借錢花費應該停止資本化。二、單項選擇題1．C2．D3．C4．C5．A6．D分析：3000×8%×6÷12－（2400×0.5%×4＋1600×0.5%×2）＝120－64＝56（萬元）7．A分析：2000×6%×2÷12－2＝20－2＝18（萬元）8．B分析：300×8÷12＋900×4÷12＋300×2÷12＝550（萬元）9．B分析：（800×8%＋500×6%×1/2）／（800＋500×1/2）＝7.52%10．D分析：1800×8%×8÷12＋（900×6÷12＋600×2÷12）×7%＝96＋38.5＝134.5（萬元）三、多項選擇題1．ABD2．BCD3．ABC4．AD5．CD四、判斷題1．×2．×3．√4．×5．√6．×7．×8．√9．×10．×五、業(yè)務題1）資本化時期為2018年1月1日～2019年6月30日。①在資本化時期內特意借錢實質發(fā)生的利息金額：2018年特意借錢發(fā)生的利息金額＝3000×5%＋6000×6%×6/12＝330（萬元）2019年1月1日～2019年6月30日特意借錢發(fā)生的利息金額＝3000×5%×6/12＋6000×6%×6/12＝255（萬元）②在資本化時期內利用閑置的特意借錢資本進行短期投資的利潤：2018年短期投資利潤＝1500×0.5%×6＋4000×0.5%×6＝165（萬元）2019年1月1日～2019年6月30日短期投資利潤＝500×0.5%×6＝15（萬元）③資本化利息為：2018年的資本化利息＝330－165＝165（萬元）2019年的資本化利息＝255－15＝240（萬元）④賬務辦理：2018年12月31日：借：在建工程1650000應收利息（銀行存款）1650000貸：對付利息33000002019年6月30日：借：在建工程2400000應收利息（銀行存款）150000目錄貸：對付利息25500002）①計算所占用一般借錢資本化率：一般借錢資本化率（年）＝（2000×6%＋10000×8%）÷（2000＋10000）×100%7.67%計算累計財產支出加權均勻數(shù)：2018年累計財產支出加權均勻數(shù)＝1500×360÷360＋3500×180÷360＝3250（萬元）2019年累計財產支出加權均勻數(shù)＝8500×180÷360＝4250（萬元）③計算每期利息資本化金額：2018年為建筑廠房的利息資本化金額＝3250×7.67%＝249.2750（萬元）2018年實質發(fā)生的一般借錢利息花費＝2000×6%＋10000×8%＝920（萬元）2019年為建筑廠房的利息資本化金額＝4250×7.67%＝325.9750（萬元）2019年1月1日～2019年6月30日實質發(fā)生的一般借錢利息花費＝2000×6%×180360＋10000×8%×180÷360＝460（萬元）賬務辦理：2018年12月31日：借：在建工程2492750財務花費6707250貸：對付利息92000002019年6月30日：借：在建工程3259750財務花費1340250貸：對付利息46000003）在這類狀況下，公司應該第一計算特意借錢利息的資本化金額，而后計算所占用一般借錢利息的資本化金額。①計算特意借錢利息資本化金額：2018年特意借錢利息資本化金額＝3000×5%－1500×0.5%×6＝105（萬元）2019年特意借錢利息資本化金額＝3000×5%×180/360＝75（萬元）②計算一般借錢資本化金額：2018年占用了一般借錢的財產支出加權均勻數(shù)＝2000×180/360＝1000（萬元）2018年應予資本化的一般借錢利息金額＝1000×7.67%＝76.7（萬元）2019年占用了一般借錢的財產支出加權均勻數(shù)＝（2000＋3500）×180/360＝2750（萬元）2019年應予資本化的一般借錢利息金額＝2750×7.67%＝210.9250（萬元）③依據(jù)上述計算結果，公司建筑廠房應予資本化的利息金額以下：2018年利息資本化金額＝105＋76.7＝181.7（萬元）2019年利息資本化金額＝75＋210.9250＝285.9250（萬元）④賬務辦理：2018年12月31日：2018年實質借錢利息＝3000×5%＋2000×6%＋10000×8%＝1070（萬元）借：在建工程1817000財務花費8433000應收利息（或銀行存款）450000貸：對付利息107000002019年6月30日：2019年1月1日至6月30日的實質借錢利息＝1070/2＝535（萬元）借：在建工程2859250財務花費2490750貸：對付利息5350000第四章或有事項一、名詞解說1．或有事項，是指過去的交易或事項形成的，其結果須由某些事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確立事項。2．或有欠債，是指過去的交易或許事項形成的潛伏義務，其存在須經過將來不確立事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過去的交易或許事項形成的現(xiàn)時義務，執(zhí)行該義務不是很可能致使經濟利益流出公司或該義務的金額不可以靠譜地計量。3．或有財產，是指過去的交易或許事項形成的潛伏財產，其存在須經過將來不確立事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。4．估計欠債是指依據(jù)或有事項等有關準則確認的各項估計欠債，包含對外供給擔保、未決訴訟、產質量量保證、重組義務等產生的估計欠債。二、單項選擇題1．D2．D3．D4．B5．A6．C7．B8．A9．B10．A目錄三、多項選擇題1．ACD2．ABD3．ABC4．ABD5．ABC四、判斷題1．√2．√3．×分析：除了或有欠債、或有財產，還有估計欠債。4．×分析：或有欠債和或有財產不切合欠債因素和財產因素的定義，公司不該該確認或有欠債和或有財產，而應該依照或有事項準則的規(guī)定進行相應表露。5．√6．×7．√8．×分析：待執(zhí)行合同變?yōu)閾p失合同的，該損失合同產生的義務知足或有事項確認估計負債條件的應該確以為估計欠債；公司不該該將將來經營損失確以為估計欠債。9．√10．×分析：因為敗訴的可能性為40%，不是“很可能”，公司不該確認估計欠債。五、業(yè)務題1．（1）2019年終甲公司確認的估計欠債＝（60＋80）／2＋3＝73（萬元）（2）借：營業(yè)外支出700000管理花費30000貸：估計欠債7300002．（1）2019年度，發(fā)生產質量量保證花費（維修費）借：估計欠債——產質量量保證——機床240000貸：銀行存款120000原資料120000應確認的產質量量保證欠債金額＝1200×4.5×1%＝54（萬元）借：銷售花費——產質量量保證——機床540000貸：估計欠債——產質量量保證——機床5400002019年終，“估計欠債——產質量量保證——機床”科目余額＝25＋54－24＝55（萬元）。3．1）估計欠債的金額＝（1050＋95）×70%＝801.5（萬元）2）借：營業(yè)外支出8015000貸：估計欠債80150004．1）預期可獲取的賠償是B公司。2）借：營業(yè)外支出1000000貸：估計欠債1000000借：其余應收款1000000貸：營業(yè)外支出1000000（3）借：營業(yè)外支出1000000貸：估計欠債10000005．年終，甲公司與丙公司簽訂了不行撤除合同，可是執(zhí)行合同不行防止發(fā)生的花費超出了預期獲取的經濟利益，屬于損失合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失＝800×（210－200）＝8000（元）不執(zhí)行合同支付的違約金＝8000×200×20％＝32000（元）因為該合同變?yōu)閾p失合同時有300件屬于存在標的財產，800件屬于不存在標的財產的，所以應分別辦理。（1）已生產出來的300件，按合同價款計提貶價準備借：財產減值損失——A產品3000貸：存貨貶價準備——A產品3000（2）未生產出來的500件，確認估計欠債＝500×（210－200）＝5000（元）借：營業(yè)外支出——損失合同損失——A產品5000貸：估計欠債——損失合同損失——A產品50006．（1）有標的部分，合同為損失合同，確認減值損失借：財產減值損失——存貨貶價損失——A設施800000貸：存貨貶價準備——A設施（40×20000）800000（2）無標的部分，合同為損失合同，確認估計欠債借：營業(yè)外支出——損失合同損失——A設施200000貸：估計欠債——損失合同損失——A設施（10×20000）200000目錄在產品生產出來后，將估計欠債沖減成本：借：估計欠債——損失合同損失——A設施200000貸：庫存商品——A設施200000第五章外幣折算一、名詞解說1．記賬本位幣，是指公司經營所處的主要經濟環(huán)境中的錢幣。2．匯率，也稱外匯行市或匯價，是以一國錢幣表示另一國錢幣的價錢，馬上一國貨幣兌換另一國錢幣的比率。3．匯兌損益，又稱匯兌差額，就是因為匯率的浮動所產生的結果。4．外幣交易是以外幣計價或許結算的交易。5．外幣財務報表折算，是指為了特定目的，將以某種外幣表示的財務報表項目折算為另一種特定錢幣表示的財務報表的會計辦理程序。二、單項選擇題1．A2．A3．A4．C5．A6．D7．C8．A9．D10．B三、多項選擇題1．ABC2．ABCD3．ABCD4．AB5．ABC四、判斷題1．×2．×分析：境外經營公司確立記賬本位幣時除了考慮一般公司要考慮的因素外，還要考慮境外經營所從事的活動擁有很強自主性仍是視同公司經營活動的延長；境外經營活動中與公司的交易能否占境外經營較大比重；境外經營活動產生的現(xiàn)金流量能否直接影響公司的現(xiàn)金流量、能否能夠隨時匯回；境外經營活動產生的現(xiàn)金流量能否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。3．√4．×分析：外幣報表折算時，子公司外幣報表中的“管理花費”項目應采納交易發(fā)誕辰的即期匯率折算為母公司的記賬本位幣。5．√6．×分析：外幣報表折算時，無形財產、短期借錢項目應按財產欠債表日的即期匯率折算。7．×分析：我外國幣財產欠債表中的折算差額在財產欠債表所有者權益項當今獨自列示。8．√9．√10．√五、業(yè)務題1．（1）①借：原資料（200000×8.5＋170000）1870000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）243100貸：銀行存款——人民幣（170000＋243100）413100對付賬款——歐元（200000×8.5）1700000②借：應收賬款——美元（40000×6.34）253600貸：主營業(yè)務收入253600③借：銀行存款——歐元1652000（200000×8.26）財務花費8000貸：銀行存款——人民幣1660000（200000×8.30）④借：銀行存款——歐元8240000（1000000×8.24）貸：實收資本8000000資本公積——資本溢價240000⑤借：對付賬款1530000（180000×8.5）財務花費1800貸：銀行存款——歐元1531800（180000×8.51）⑥借：銀行存款——美元252400（40000×6.31）財務花費1200貸：應收賬款——美元253600（40000×6.34）（2）銀行存款——美元匯兌損益＝40000×6.3－252400＝-400（元）銀行存款——歐元匯兌損益＝1020000×8.16－8360200＝-37000（元）對付賬款——歐元匯兌損益＝20000×8.16－170000＝-6800（元）借：財務花費400貸：銀行存款——美元400目錄借：財務花費37000貸：銀行存款——歐元37000借：對付賬款——歐元6800貸：財務花費6800第六章租借一、名詞解說1．融資租借，是指實質上轉移了與財產所有權有關的所有風險和酬勞的租借，其所有權最后可能轉移，也可能不轉移。2．經營租借，是指除融資租借以外的其余租借，是承租人為了經營活動中的短期性、暫時性及季節(jié)性需要而向出租人租用某種財產的行為。3．未擔保余值，未擔保余值是指租借財產余值中，出租人沒法保證能夠實現(xiàn)或僅由與出租人有關的一方予以擔保的部分。4．租借開始日，是指租借合同簽訂日與租借各方就主要租借條款作出許諾日中的較早者。5．租借期開始日，是指出租人供給租借財產使其可供承租人使用的開端日期，表示租借行為的開始。二、單項選擇題1．B2．C3．D4．D5．B6．C7．B8．D9．B10．D三、多項選擇題1．ABC2．ABC3．ABD4．ABCD5．BCD四、判斷題1．√2．√3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．√10．×五、業(yè)務題1．剖析：此項租借沒有知足融資租借的任何一條標準，應作為經營租借辦理。確認租借花費時，不可以依照各期實質支付的租金的金額確立，應采納直線法分攤確認各期的租金花費。此項租借租金總數(shù)198萬元，按直線法計算，每年應分攤的租金花費為66萬元。（1）A公司的賬務辦理以下：2019年1月1日：借：長久待攤花費1440000貸：銀行存12月31日：借：管理花費660000貸：長久待攤花費540000銀行存款1200002020年12月31日：借：管理花費660000貸：長久待攤花費480000銀行存款1800002021年12月31日：借：管理花費660000貸：長久待攤花費420000銀行存款240000（2）B公司的賬務辦理以下：2019年1月1日：借：銀行存款14400000貸：預收賬12月31日：借：銀行存款120000預收賬款540000貸：其余業(yè)務收入6600002020年12月31日：借：銀行存款180000預收賬款480000貸：其余業(yè)務收入6600002021年12月31日：借：銀行存款240000預收賬款420000貸：其余業(yè)務收入6600002．A公司（承租人）的賬務辦理以下：目錄1）租借開始日的會計辦理。第一步，計算租借開始日的租借付款額，確立使用權財產的初始計量金額。本例中A公司不知道出租人的租借內含利率，所以應選擇租借合同規(guī)定的利率8%作為租借付款額的折現(xiàn)率。租借付款額＝各期租金之和＋承租人擔保的財產余值＝900000×3＋0＝2700000（元）租借付款額的現(xiàn)值＝900000×（P/A，8%，3）＝900000×2.5771＝2319390（元）租借欠債的初始計量金額＝900000×（P/A，8%，3）＋0＝2319390（元）使用權財產的初始計量成本＝2319390＋0＋0＋0＝2319390（元）第二步，計算未確認融資花費。未確認融資花費＝2700000－2319390＝380610（元）第四步，進行詳細賬務辦理。借：固定財產——租入固定財產——數(shù)控機床2319390未確認融資花費380610貸：長久對付款——B公司——對付融資租借款2700000（2）分攤未確認融資花費的會計辦理。在租借期內采納實質利率法分攤未確認融資花費，如表1所示。表1未確認融資花費分攤表單位：元租金確認的融資花費對付本金減少額對付本金余額日期（a）（b）＝期初（d）（c）＝（a）－（b）（d）＝期初（d）×8%－（c）（1）2018年01月01日2319390（2）2018年12月31日900000185551.2714448.81604941.2（3）2019年12月31日900000128395.3771604.7833336.5（4）2020年12月31日90000066663.5*833336.50共計27000003806102319390—*尾數(shù)調整：900000－833336.5＝66663.5（元）對付本金余額＝長久對付款余額－未確認融資花費余額2018年1月1日，對付本金余額＝2700000－380610＝2319390（元）2018年12月31日，對付本金余額＝2319390＋185551.2－900000＝1604941.2（元）第三步，進行詳細賬務辦理。2018年12月31日，支付第1期租金時借：長久對付款——B公司——對付融資租借款900000貸：銀行存款9000002018年1月至12月，每個月分攤未確認融資花費時每個月財務花費＝185551.2÷12＝15462.6（元）借：財務花費15462.6貸：未確認融資花費15462.62019年12月31日，支付第2期租金時借：長久對付款——B公司——對付融資租借款900000貸：銀行存款9000002019年1月至12月，每個月分攤未確認融資花費時每個月財務花費＝128395.3÷12＝10699.61（元）借：財務花費10699.61貸：未確認融資花費10699.612020年12月31日，支付第3期租金時借：長久對付款——B公司——對付融資租借款900000貸：銀行存款9000002020年1月至12月，每個月分攤未確認融資花費時每個月財務花費＝66663.5÷12＝5555.29（元）借：財務花費5555.29貸：未確認融資花費5555.292018年1月1日至2020年12月31日，每個月計提折舊的會計辦理為：借：制造花費64427.5貸：累計折舊64427.5（3）租借期屆滿時的會計辦理。2020年12月31日，A公司將該機床退還B公司時借：累計折舊2329190貸：固定財產——融資租入固定財產——數(shù)控機床2329190第七章公司歸并一、名詞解說／有關觀點（略）二、單項選擇題1．A2．A3．D4．B5．B6．D7．D8．A9．C10．D目錄三、多項選擇題1．ACD2．CD3．ABCD4．AB5．AB四、判斷題1．√2．√3．√4．×5．×6．×7．√8．√9．√10．×五、業(yè)務題1．（1）甲公司歸并乙公司屬于同一控制下的控股歸并；（2）借：長久股權投資1400貸：股本1200銀行存款9資本公積191（3）甲公司歸并乙公司屬于非同一控制下的控股歸并；借：長久股權投資1800貸：股本1200銀行存款9資本公積5912．（1）甲公司歸并乙公司屬于同一控制下的汲取歸并；（2）借：固定財產等8000貸：對付賬款等6000股本1500銀行存款9資本公積4913．（1）甲公司歸并乙公司屬于非同一控制下的汲取歸并；（2）借：固定財產等8300貸：對付賬款等6000股本1500資本公積741銀行存款9營業(yè)外收入50（3）借：固定財產等8300商譽150貸：對付賬款等6000股本1500資本公積741銀行存款2094．（1）歸并成本：160萬元；財產轉讓損益：160－（500－320）＝－20萬元。（2）借：固定財產清理180累計折舊320貸：固定財產500借：長久股權投資160貸：固定財產清理160借：營業(yè)外支出20貸：固定財產清理20借：管理花費2貸：銀行存款2第八章歸并財務報表一、名詞解說／有關觀點（略）二、單項選擇題1．A2．D3．D4．A5．A6．B7．A8．C9．B10．B三、多項選擇題1．AC2．BCD【分析】投資方固然擁有被投資方多半以上投票權，但當這些投票權不是實質性權益時，其其實不擁有對被投資方的權益，選項A不歸入歸并范圍。3．ABD4．ABCD5．ABCD四、判斷題1．√2．√3．√4．×5．×目錄6．×7．×8．×9．√10．√五、業(yè)務題1．（1）屬于同一控制下的公司歸并①甲公司歸并乙公司時借：長久股權投資640貸：銀行存款300庫存商品200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39應交稅費——應交花費稅30資本公積71②編制歸并報表時的抵銷分錄借：股本500資本公積200盈利公積50未分派利潤50貸：長久股權投資640少量股東權益1602）屬于非同一控制下的公司歸并①甲公司歸并乙公司時借：長久股權投資678貸：銀行存款300主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）48應交稅費——應交花費稅30借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200②編制歸并報表時的抵銷分錄借：股本500資本公積210盈利公積50未分派利潤50商譽30貸：長久股權投資678少量股東權益1622.（1）借：固定財產100貸：資本公積100借：管理花費（100÷20）5貸：固定財產——累計折舊5（2）借：固定財產100貸：資本公積100借：未分派利潤——年初5貸：固定財產——累計折舊5借：管理花費5貸：固定財產——累計折舊53．甲公司2019年年終編制歸并財務報表時有關項目計算以下：A公司調整后今年凈利潤＝10500+[100（購置日應收賬款公允價值減值的實現(xiàn)而調減財產減值損失）-1100（購置日存貨公允價值增值的實現(xiàn)而調增營業(yè)成本）-150（固定資產公允價值增值計算的折舊而調增管理花費）]＝9350（萬元）150萬元系固定財產公允價值增值3000萬元按節(jié)余折舊年限攤銷。A公司調整后今年年終未分派利潤2800（年初）+9350-2000（提取盈利公積）-4500（分派股利）＝5650（萬元）權益法下甲公司對A公司投資的投資利潤9350×70%＝6545（萬元）權益法下甲公司對A公司長久股權投資今年年終余額＝29500+6545-4500（分派股利）×70%＝32895（萬元）少量股東損益＝9350×30%＝2805（萬元）少量股東權益的年終余額＝10800+2805-4500×30%＝12255（萬元）甲公司2019年編制歸并財務報表時，應該進行以下調整抵銷辦理：（1）按公允價值對A公司財務報表項目進行調整。依據(jù)購置日A公司財產和欠債的公允價值與賬面價值之間的差額，調整A公司有關公允價值改動的財產和欠債項目及資本公積項目。在歸并工作稿本中，其調整分錄以下：借：存貨1100目錄固定財產3000貸：應收賬款100資本公積4000借：營業(yè)成本1100貸：存貨1100借：管理花費150貸：固定財產150借：應收賬款100貸：財產減值損失100（2）依照權益法對甲公司財務報表項目進行調整借：長久股權投資——A公司6545貸：投資利潤6545借：投資利潤3150貸：長久股權投資3150（3）長久股權投資與所有者權益的抵銷借：股本——年初20000——今年0資本公積——年初12000（8000+4000）——今年0盈利公積——年初1200——今年2000未分派利潤5650商譽4300貸：長久股權投資——A公司32895少量股東權益12255（4）投資利潤與子公司利潤分派等項目的抵銷借：投資利潤6545少量股東損益2805未分派利潤（年初）2800貸：提取盈利公積2000向股東分派利潤4500未分派利潤——年終5650（5）應收股利與對付股利的抵銷借：對付股利3150貸：應收股利3150第九章財產欠債表日往后事項一、名詞解說1．財產欠債表往后事項，是指財產欠債表日至財務報告同意報出日之間發(fā)生的有益或不利事項。2．財產欠債表往后調整事項，是指對財產欠債表日已經存在的狀況供給了新的或進一步憑證的事項。3．財產欠債表往后非調整事項，是指表示財產欠債表往后發(fā)生的狀況的事項。二、單項選擇題1．C2．B3．A4．D5．B6．A7．A8．C9．C10．D三、多項選擇題1．BD2．ABC3．AD4．AD5．ACD【分析】選項A，應先經過“從前年度損益調整”科目核算；選項C，財產欠債表日后事項，已經作為調整事項調整會計報表有關數(shù)字的，除法律、法例及其余會計準則還有規(guī)定外，不需要在財務報告附注中進行表露；選項D，財產欠債表往后事項包含往后時期發(fā)生的有益事項和不利事項。四、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9．×10．×五、業(yè)務題（1）借：從前年度損益調整1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000貸：應收賬款1130000借：庫存商品800000目錄貸：從前年度損益調整800000借：應交稅費——應交花費稅（1000000×10%）100000貸：從前年度損益調整100000借：壞賬準備（1130000×5%）56500貸：從前年度損益調整56500借：應交稅費——應交所得稅［（1000000－800000－100000）×25%］25000貸：從前年度損益調整25000借：從前年度損益調整14125貸：遞延所得稅財產（1130000×5%×25%）14125（2）借：從前年度損益調整（20000000×10%）2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000貸：其余對付款2260000借：應交稅費——應交所得稅（2000000×25%）500000貸：從前年度損益調整500000借：其余對付款2260000貸：銀行存款2260000（3）借：從前年度損益調整1864500貸：壞賬準備［3390000×（60%－5%）］1864500借：遞延所得稅財產（1864500×25%）466125貸：從前年度損益調整466125（4）借：從前年度損益調整5000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650000貸：應收賬款5650000借：庫存商品4000000貸：從前年度損益調整4000000借：應交稅費——應交所得稅250000貸：從前年度損益調整250000第十章會計政策、會計估計更改和差錯改正一、名詞解說1．會計政策更改，是指公司對同樣的交易或事項由本來采納的會計政策改用另一會計政策的行為。2．會計估計更改，是指因為財產和欠債的目前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，進而對財產或欠債的賬面價值或許財產的按期耗費金額進行調整。3．先期差錯，是指因為沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對先期財務報表造成省略或錯報：（1）編報先期財務報表時預期能夠獲得并加以考慮的靠譜信息。（2）先期財務報告同意報出時能夠獲得的靠譜信息。4．追憶調整法，是指對某項交易或事項更改會計政策，視同該項交易或事項首次發(fā)生時即采納更改后的會計政策，并以此對財務報表有關項目進行調整的方法。5．追憶重述法，是指在發(fā)現(xiàn)先期差錯時，視同該項先期差錯從未發(fā)生過，進而對財務報表有關項目進行改正的方法。二、單項選擇題1．C2．C3．D4．C5．D6．A7．C8．D9．A10．C三、多項選擇題1．BCD2．AD3．AB4．ABCD5．ABC四、判斷題1．√2．×3．√4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．×五、業(yè)務題1．依照原使用年限和凈殘值：2019年應計提折舊＝（1500000－100000）÷10＝140000（元）依照更改后的使用年限和凈殘值：2019年應計提折舊＝（1500000－140000×4－60000）÷4＝220000（元）目錄對2019年凈利潤的影響（減少凈利潤）＝（220000－140000）×（1－25%）＝60000（元）2．應按會計估計更改辦理，采納將來合用法。至2018年12月31日，該設施的賬面凈值＝111000－111000×40%－（111000－111000×40%）×40%＝39960（元）該設施

2019年應計提的折舊額＝（

39960－600）÷2＝19680（元）第十一章

股份支付一、名詞解說1．股票期權是指公司為獲取員工和其余方供給服務而授與權益工具或許擔當以權益工具為基礎確立的欠債的交易。2．授與日是指股份支付協(xié)議獲取同意的日期。3．可行權日是指可行權條件獲取知足，員工或其余方擁有從公司獲得權益工具或現(xiàn)金權益的日期。4．服務限期條件是指供給服務的員工或其余方達成規(guī)定的服務期才能夠行權的條件。5．業(yè)績條件是指供給服務的員工或其余方達成規(guī)定的服務限期且公司達到特定業(yè)績目標才可行權的條件。6．以權益結算的股份支付是指公司為獲取服務而以股份或其余權益工具作為對價進行結算的交易。7．以現(xiàn)金結算的股份支付是指公司為獲取服務而擔當?shù)囊怨煞莼蚱溆鄼嘁婀ぞ邽榛A計算的交托現(xiàn)金或其余財產的義務的交易。二、單項選擇題1．D2．C3．B4．D5．B6．D7．C8．D9．A10．A三、多項選擇題1．BC2．BD3．AB4．ACD5．ABCD四、判斷題1．×2．×3．√4．√5．×6．×7．×8．×9．×10．√五、業(yè)務題1.（1）2016年應確認的花費＝100×100×（1－20%）×12×1/3＝32000（元）2017年應確認的花費＝100×100×（1－15%）×12×2/3－32000＝36000（元）③2018年應確認的花費＝（100－10－5－4）×100×12－（32000＋36000）＝29200（元）（2）會計辦理：2016年1月1日，授與日不做辦理。②2016年12月31日借：管理花費32000貸：資本公積——其余資本公積32000③2017年12月31日借：管理花費36000貸：資本公積——其余資本公積36000