成本費用考核管理制度

成本費用考核管理制度目的為了合理控制成本費用支出增長，建立有效控制成本費用支出的制約機制，促進企業(yè)各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費，特制定本制度。適用范圍適用于公司成本費用的分析、跟蹤及考核。管理程序、內(nèi)容及要求3.1成本費用考核原則超罰節(jié)獎，月度考核，季度結(jié)算，年終清算。3.2成本費用考核主體成本費用考核的主題為財務部，企業(yè)內(nèi)部各個成本費用責任主體，包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術(shù)部等，配合財務部完成成本費用的考核工作。3.3成本費用考核內(nèi)容3.3.1成本費用預算目標達成情況。3.3.2成本費用實際支出的節(jié)約程度。3.4成本費用考核辦法3.4.1確定成本費用考核指標成本費用考核指標是根據(jù)各項成本費用預算標準來設定的目標成本節(jié)約額和目標成本節(jié)約率。具體的細化指標如下所示。成本費用考核指標1編制：審核：批準：執(zhí)行日期：年月日考核指標目標值主要產(chǎn)品單位成本（元）—元百元商品產(chǎn)值總成本—元可比產(chǎn)品成本降低率%固定費用總額（元）—元成本費用利潤率（％）%每工時加工費用（元）—元百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用（元）—元制造費用總額（元）—元產(chǎn)品的單位成本（元）—元3.4.2編制成本費用內(nèi)部報表成本內(nèi)部報表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表，變動制造費用明細表，固定制造費用明細表，銷售費用明細表，管理費用明細表。3.4.3制定有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標技術(shù)經(jīng)濟考核指標考核指標指標計算公式工時利用率定額工時/實動工時X100%設備利用率設備實際使用時間/計劃使用時間X100%廢品率廢品工時或重量/產(chǎn)量工時或重量X100%材料利用率單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量/單位產(chǎn)品耗用材料重量X100%3.4.4增產(chǎn)節(jié)約措施分析增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標，如下表所示。增產(chǎn)節(jié)約措施分析指標考核指標指標說明技術(shù)革新工效增產(chǎn)工時=革新前加工需要工時-革新后加工工時節(jié)約消耗=革新前消耗-革新后消耗設計改進節(jié)約消耗=改進設計前消耗-改進設計后消耗修舊利廢節(jié)約價值=修復利用價值-廢舊物資殘值改制利用節(jié)約價值=加工改制后可利用的價值-加工改制費=材料殘值降低廢品節(jié)約材料=當月完成產(chǎn)量X廢品降低率節(jié)約消耗節(jié)約消耗=當月材料物資領(lǐng)用數(shù)量預算定額-實際領(lǐng)用數(shù)量降低費用節(jié)約費用額=當月費用預算定額-實際費用開支3.4.5考核實施3.4.5.1財務部每月末編制各部門成本費用實際支出報表，與各部門各項成本費用預算標準表進行對比，形成成本費用實際與預算對比表。3.4.5.2財務部進行各部門的業(yè)績考核，將考核結(jié)果上交企業(yè)管理層，年終實施獎罰。3.4.6考核結(jié)果應用。企業(yè)應對成本費用考核結(jié)果按照目標責任書進行獎勵和懲罰。3.4.6.1獎勵的方式包括物質(zhì)獎勵和精神獎勵。物質(zhì)獎勵包括獎金、加薪等；精神獎勵包括晉級、升職、授予榮譽稱號、口頭表揚等。3.4.6.2懲