固定資產(chǎn)管理常見弊端概述

固定資產(chǎn)管理常見弊端有盲目購(gòu)建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)盤盈不入賬；固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢；固定資產(chǎn)殘值不入賬；虛增（減）折舊，虛列維修費(fèi)用支出等科學(xué)的職責(zé)分工固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括

（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；（2）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行；（3）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；（4）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；（5）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行；（6）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工

（1）固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出。采購(gòu)部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設(shè)部門一般無(wú)權(quán)首先提出采購(gòu)或承建的要求。（2）資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離。（3）資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。（4）固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。（5）資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。（6）資產(chǎn)盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負(fù)責(zé)記賬的人員來(lái)進(jìn)行，應(yīng)由獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加。（7）資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人科學(xué)規(guī)范的決策過(guò)程（一）預(yù)算管理（二）請(qǐng)購(gòu)與審批（三）采購(gòu)控制（四）驗(yàn)收控制（五）入賬控制（一）預(yù)算管理1.編制資本支出預(yù)算，應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等部門的人員共同參加，以便減少資本支出預(yù)算錯(cuò)誤發(fā)生的可能性。2.資本支出預(yù)算必須在考慮多種因素的基礎(chǔ)上予以編制。這些因素包括：投資預(yù)算額、該投資的機(jī)會(huì)成本、投資的資本成本、預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流入等。3.對(duì)于投資額較大的專案，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額，以便日后對(duì)投資實(shí)際支出額的控制。而對(duì)于投資將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的資本支出預(yù)算則必須由董事會(huì)批準(zhǔn)才能執(zhí)行。（二）請(qǐng)購(gòu)與審批企業(yè)對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度，明確請(qǐng)購(gòu)部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)與審批程序。對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。對(duì)一些專用固定資產(chǎn)如電腦、打印機(jī)等，由于其移動(dòng)的方便性，管理上容易滋生漏洞。針對(duì)其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)制定特別的業(yè)務(wù)處理流程。如電腦等設(shè)備從確定采購(gòu)時(shí)起就給出其“身份證”，定好使用人，確定責(zé)任人。對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目，企業(yè)成立專門管理小組。成員應(yīng)來(lái)自工程部，審計(jì)、財(cái)務(wù)，投資、專家及使用單位，共同參與項(xiàng)目論證、公開招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。既體現(xiàn)公平、公正原則，又通過(guò)招標(biāo)等良性競(jìng)爭(zhēng)手段，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益（三）采購(gòu)控制采購(gòu)部在執(zhí)行固定資產(chǎn)采購(gòu)程序時(shí)，應(yīng)先向供貨商詢價(jià)，并取得廠商之報(bào)價(jià)單，進(jìn)行比價(jià)，以報(bào)價(jià)較低且品質(zhì)佳之核準(zhǔn)廠商為采購(gòu)對(duì)象單批次5萬(wàn)以下（含）尋找至少2家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)單批次5萬(wàn)以上至30萬(wàn)尋找至少3家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批單批次30萬(wàn)以上尋找至少3家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)并組織招標(biāo)小組確定出最優(yōu)方案，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批重要固定資產(chǎn)或單臺(tái)5萬(wàn)元以上或單批10萬(wàn)以上的采購(gòu)，采購(gòu)單位應(yīng)與廠商簽訂購(gòu)買合同。合同一式兩份，由采購(gòu)部與供貨商分別留存一份；采購(gòu)部應(yīng)復(fù)印一份留存，原件與發(fā)票交財(cái)務(wù)作為付款入賬的依據(jù)。（四）驗(yàn)收控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。對(duì)于驗(yàn)收控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：從外部購(gòu)入的設(shè)備，采購(gòu)人員應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)固定資產(chǎn)送達(dá)時(shí)，請(qǐng)購(gòu)單位、采購(gòu)人員、管理部門均應(yīng)派員會(huì)同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與請(qǐng)購(gòu)單相符其驗(yàn)收程式可按照存貨驗(yàn)收程式進(jìn)行，所不同的是固定資產(chǎn)一般要求有較高等級(jí)的技術(shù)人員來(lái)檢查其質(zhì)量或精密程式，故購(gòu)入設(shè)備必須經(jīng)過(guò)專職工程師的檢查，并在收貨報(bào)告單上簽字同意通過(guò)建筑或通過(guò)安裝取得的設(shè)備在正式向承包商簽發(fā)驗(yàn)收合格證書前，應(yīng)作全面和綜合性的測(cè)試驗(yàn)收驗(yàn)查工作。各種監(jiān)督和測(cè)試工作應(yīng)當(dāng)加以文字記錄，并作為工程驗(yàn)收合格證書的附件妥善保管，驗(yàn)收合格證書必須由指定的授權(quán)人審核簽字。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，管理部門開具設(shè)備分配通知單并登記固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。采購(gòu)人員將固定資產(chǎn)交請(qǐng)購(gòu)單位使用。（五）入賬控制企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)買或建造成本固定資產(chǎn)使用、維護(hù)環(huán)節(jié)的控制（一）使用控制（二）折舊控制（三）維護(hù)控制（四）盤點(diǎn)控制（五）清查控制（一）使用控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來(lái)管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。設(shè)立企業(yè)各職能部門內(nèi)部的設(shè)備管理員，加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行固定資產(chǎn)管理知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，提高對(duì)其所在部門設(shè)備使用和變動(dòng)情況的監(jiān)管力度。加強(qiáng)對(duì)在建工程賬戶的檢查和清理，對(duì)已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)及時(shí)驗(yàn)收入賬或暫估入賬。對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，歸口管理部門應(yīng)制定具體操作規(guī)程，指定專人進(jìn)行操作。做好固定資產(chǎn)的投保工作，并確保范圍恰當(dāng)，金額足夠。杜絕“重采購(gòu)，輕管理”的現(xiàn)象。（二）折舊控制企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?。折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計(jì)的合理正確。為此，企業(yè)應(yīng)廣泛征求有經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員和會(huì)計(jì)人員的意見；收集類似設(shè)備的各種歷史資料，參照稅務(wù)部門規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)。折舊方法一經(jīng)選定，應(yīng)一貫沿用。折舊方法的改變，事先應(yīng)由相關(guān)部門審核批準(zhǔn)并在財(cái)務(wù)報(bào)表上說(shuō)明其理由。（三）維護(hù)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過(guò)后予以實(shí)施。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)各種房屋和設(shè)備分別設(shè)置表單來(lái)記錄使用、維修和保養(yǎng)情況，或者直接在替代房屋設(shè)備明細(xì)賬的卡片或者表單上記錄這些情況。記錄應(yīng)當(dāng)定期檢查。（四）盤點(diǎn)控制盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。（五）清查控制企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。公司建立固定資產(chǎn)清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)反應(yīng)所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)一致。若有盤盈或盤虧，需編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。管理部門對(duì)臺(tái)賬和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的控制（一）固定資產(chǎn)的處置1.固定資產(chǎn)的出售2.固定資產(chǎn)報(bào)廢（二）固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制（一）固定資產(chǎn)的處置對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。1.固定資產(chǎn)的出售（1）固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表”。（2）列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。（3）固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)賬做固定資產(chǎn)減少。（4）財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.固定資產(chǎn)報(bào)廢（1）當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。（2）經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對(duì)臺(tái)賬及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。（3）財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)報(bào)廢通知單至少一式三聯(lián)，一聯(lián)由審批人留底備案；一聯(lián)作為執(zhí)行報(bào)廢工作的授權(quán)證明；一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報(bào)廢通知單后，應(yīng)審查通知單是否經(jīng)執(zhí)行部門主管的簽字認(rèn)可，并應(yīng)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（二）固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例身為國(guó)有企業(yè)工作人員，利用職務(wù)上的便利，騙取國(guó)有財(cái)產(chǎn)64余萬(wàn)元，面對(duì)法院的終審判決，被告人歸某不得不低下頭，吞下自己“精心隱藏”7年的苦果，等待他的將是15年的牢獄生活。50歲的歸某是原上海某技術(shù)工程公司輕紡工程部經(jīng)理。2000年11月，山東某公司向公司求購(gòu)精疏機(jī)一套，但當(dāng)時(shí)公司沒有購(gòu)買此類機(jī)械的配額，頭腦活絡(luò)的歸某想出一個(gè)好辦法，利用其他公司的配額到上海紡機(jī)總廠定購(gòu)。固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例隨后，歸某將本公司的45萬(wàn)余元?jiǎng)澣爰彊C(jī)總廠。然而，2001年初，他代表公司到紡機(jī)總廠核賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，“紡機(jī)總廠”財(cái)務(wù)出錯(cuò)：把已提走的設(shè)備，當(dāng)作其他公司購(gòu)買，而他劃入的45萬(wàn)余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款。于是，一場(chǎng)偷梁換柱的把戲開始上演。固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例2001年3月至4月，歸某派人到“紡機(jī)總廠”以公司的名義購(gòu)買混條機(jī)等價(jià)值60余萬(wàn)元的設(shè)備。因?yàn)橛辛?5萬(wàn)余元的“預(yù)付款”，歸某僅向“紡機(jī)總廠”支付了15萬(wàn)元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營(yíng)的某紡織器材公司，開出了公司以67萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)得這批設(shè)備的發(fā)票。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購(gòu)貨款，歸某從中得利52萬(wàn)元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬(wàn)余元，占為己有。固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例2001年底，歸某終于夢(mèng)想成真，開辦了自己的公司——中島紡織機(jī)械成套設(shè)備公司，并擔(dān)任法定代理人。2008年上半年，紡機(jī)總廠發(fā)現(xiàn)45萬(wàn)元被騙，向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，歸某隨后被捕。法院認(rèn)定歸某貪污公款64萬(wàn)余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。案例分析一個(gè)普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關(guān)內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬(wàn)多元，這個(gè)給企業(yè)造成的沉痛教訓(xùn)的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問(wèn)題，會(huì)給犯罪分子以可乘之機(jī)。案例分析1.從公司角度來(lái)看，其采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)未分離。一般而言，健全的采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。如果其中關(guān)鍵的職務(wù)沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機(jī)總廠購(gòu)買價(jià)值60萬(wàn)元的設(shè)備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點(diǎn)。案例分析本來(lái)應(yīng)該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機(jī)總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。所以，采購(gòu)、審批、執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機(jī)，使其掩蓋了同紡機(jī)總廠的交易問(wèn)題，進(jìn)而上演了后來(lái)“偷梁換柱”的把戲。案例分析另外，公司的驗(yàn)收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬(wàn)元款項(xiàng)劃給了大發(fā)公司，這純粹是歸某利用其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易，如果驗(yàn)收員按照同大發(fā)公司簽訂的購(gòu)貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來(lái)仔細(xì)驗(yàn)貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購(gòu)進(jìn)了紡機(jī)總廠價(jià)值僅60萬(wàn)元的設(shè)備的“偷梁換柱”的把戲的。案例分析一般而言，會(huì)計(jì)部門應(yīng)該在按購(gòu)貨協(xié)議劃出款項(xiàng)之后將購(gòu)貨單和購(gòu)貨發(fā)票轉(zhuǎn)到驗(yàn)收部門，而驗(yàn)收部門應(yīng)該收到會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)貨單和購(gòu)貨發(fā)票副聯(lián)仔細(xì)查驗(yàn)其發(fā)貨單位、收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量后簽收。但是公司沒有做到，驗(yàn)收部門根本就沒有仔細(xì)查驗(yàn)發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過(guò)關(guān)，使公司支付了67萬(wàn)元買進(jìn)了價(jià)值60萬(wàn)元的設(shè)備，白白損失的7萬(wàn)元落入了歸某的腰包。案例分析2.從輕紡總廠角度看，其內(nèi)控存在的問(wèn)題也不容忽視。從發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度來(lái)看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶訂單內(nèi)容，如貨物的貨號(hào)、數(shù)量、價(jià)格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來(lái)，同時(shí)，還能使銷售過(guò)程中所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)在發(fā)貨通知單上能得到證明。案例分析發(fā)貨通知單的另一個(gè)作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊(cè)時(shí)有書面依據(jù)，并通過(guò)各環(huán)節(jié)的簽字來(lái)監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)處理工作。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設(shè)備，案例分析當(dāng)作其他公司購(gòu)買，而歸某劃入的45萬(wàn)余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款”這樣的事故。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬(wàn)元，是完全可以避免的。這個(gè)案例再一次告訴我們，每一個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)而言都是至關(guān)重要的，絲毫忽視不得。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義（一）無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效管理無(wú)形資產(chǎn)的前提（二）無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)（一）無(wú)形資產(chǎn)的安全及有效使用。內(nèi)部控制應(yīng)有保證財(cái)產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定，以免因有意、無(wú)意的錯(cuò)誤而造成損失浪費(fèi)。（二）有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)及記錄、財(cái)務(wù)及其它信息的可信性與可靠性。內(nèi)部控制首先要有可信的各種記錄，有了各種可信記錄，才能及時(shí)地提供可靠的管理情報(bào)，為企業(yè)決策者和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)提供計(jì)劃、資金投放等可靠的決策依據(jù)。（三）減少不必要的開支，提高企業(yè)盈利水平，避免意外風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及違紀(jì)行為（四）保證法定責(zé)任的履行。法定責(zé)任是通過(guò)立法賦予的，內(nèi)部控制應(yīng)能幫助管理人員不斷適應(yīng)這種責(zé)任，并對(duì)不負(fù)責(zé)任的行為加以追究。三、與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出。（四）無(wú)形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。（五）無(wú)形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。（六）無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

基本同固定資產(chǎn)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的監(jiān)督檢查，有效防止企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和流失。無(wú)形資產(chǎn)具有價(jià)值屬性，其價(jià)值的反映具有多種不同形式。僅以商標(biāo)為例，國(guó)內(nèi)有的企業(yè)在投資舉辦中外合資企業(yè)時(shí)，將自己多年嘔心瀝血?jiǎng)?chuàng)立的國(guó)內(nèi)名牌商標(biāo)以低價(jià)轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中又被外方以種種理由打入冷宮。而“洋牌子”則通過(guò)國(guó)內(nèi)原有的銷售渠道，輕而易舉地占據(jù)了中國(guó)市場(chǎng)。從短期看，企業(yè)借助“洋牌子”產(chǎn)品可以賣了高價(jià)，并通過(guò)賣牌子籌措到一定資金，還能享受到中外合資企業(yè)的優(yōu)惠政策，但實(shí)質(zhì)上卻造成了企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的大量流失。YXY商場(chǎng)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制案例YXY商場(chǎng)于1989年5月開業(yè)，之后僅用7個(gè)月時(shí)間就實(shí)現(xiàn)銷售額9000萬(wàn)元，1990年達(dá)1.86億元，實(shí)現(xiàn)稅利1315萬(wàn)元，一年就跨入全國(guó)50家大型商場(chǎng)行列。到1995年，其銷售額一直呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，1995年達(dá)4.8億元。該商場(chǎng)當(dāng)年以其在經(jīng)營(yíng)和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個(gè)平凡而奇特的現(xiàn)象。來(lái)自全國(guó)30多個(gè)省市的近200個(gè)大中城市的黨政領(lǐng)導(dǎo)，商界要員去參觀學(xué)習(xí)。然而，1998年8月15日，YXY商場(chǎng)悄然關(guān)門，面對(duì)這殘酷的事實(shí)，人們眾說(shuō)紛紜。YXY商場(chǎng)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制案例導(dǎo)致商場(chǎng)倒閉的原因是多方面的，而其內(nèi)部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。下面僅就其無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面進(jìn)行分析。該商場(chǎng)的冠名權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓都是由總經(jīng)理一個(gè)人說(shuō)了算，只要總經(jīng)理簽字同意，別人就可以建一個(gè)YXY商場(chǎng)。在經(jīng)營(yíng)管理上，YXY商場(chǎng)有派駐人員，但由于并不掌控管理，所起的作用不大YXY商場(chǎng)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制案例這種冠名權(quán)的轉(zhuǎn)讓，能迅速帶來(lái)規(guī)模的擴(kuò)張，可也給YXY的管理控制帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這些企業(yè)的管理上，YXY并不嚴(yán)格，導(dǎo)致了某些企業(yè)在管理方面、服務(wù)質(zhì)量或者產(chǎn)品質(zhì)量等諸多方面給客戶們留下了不好的印象，在社會(huì)上造成了不良影響，對(duì)YXY這個(gè)品牌的影響起了負(fù)面作用。案例分析YXY商場(chǎng)沒有進(jìn)行職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序不明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不科學(xué)不合理。關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，照理應(yīng)該經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)，但實(shí)際上是總經(jīng)理一個(gè)人說(shuō)了算，只要他簽字同意，別人就可建個(gè)“YXY”，這樣不可避免的會(huì)導(dǎo)致一人多權(quán)形成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。案例分析建議商場(chǎng)應(yīng)該設(shè)置專門的無(wú)形資產(chǎn)管理部門，配備專門的無(wú)形資產(chǎn)管理人員對(duì)商場(chǎng)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行綜合、全面、系統(tǒng)的管理。無(wú)形資產(chǎn)管理部門的主要職能包括：對(duì)企業(yè)所有無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)、引進(jìn)、投資進(jìn)行總的控制；案例分析就無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)施應(yīng)用的客觀要求，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部其他各有關(guān)的職能部門的關(guān)系；協(xié)調(diào)與企業(yè)外部國(guó)家有關(guān)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系；協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系；維護(hù)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)資源安全完整；考核無(wú)形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。案例分析企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該保證對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核人員的職務(wù)分離，以減少因一人多權(quán)而導(dǎo)致的舞弊現(xiàn)象發(fā)生。案例分析在授權(quán)審批方面要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍。通常無(wú)形資產(chǎn)研究與開發(fā)、購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓計(jì)劃都應(yīng)納入其范圍。授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。案例分析應(yīng)規(guī)定每一類無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。案例分析經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。投資風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)投資行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評(píng)估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失；投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。關(guān)鍵內(nèi)部控制

一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制二、投資可行性研究、評(píng)估與決策控制三、投資執(zhí)行控制四、投資處置控制一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；投資的決策與執(zhí)行；投資處置的審批與執(zhí)行；投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開展情況。明確各種與投資業(yè)務(wù)相關(guān)文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。二、投資可行性研究、評(píng)估與決策控制（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資可行性研究、評(píng)估與決策環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資項(xiàng)目建議書的提出、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)。企業(yè)可以設(shè)立投資審查委員會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)，對(duì)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行初審。三、投資執(zhí)行控制（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他管理人員。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績(jī)考評(píng)與輪崗制度.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資收益的控制，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)投資收益進(jìn)行核算。（三）對(duì)于被投資單位以股票形式發(fā)放的股利，應(yīng)及時(shí)更新賬面股份數(shù)量。（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值定期或者至少每年度終了時(shí)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。四、投資處置控制（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)企業(yè)的重要投資項(xiàng)目和所屬企業(yè)超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，有重點(diǎn)地開展后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)工作，并作為進(jìn)行投資獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究的基本依據(jù)?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例新華社記者鮑盛華報(bào)道：吉林省第一家上市公司“東北華聯(lián)”上市之初盲目擴(kuò)張投資，慘敗后又不斷施展“騙術(shù)”，偏離了規(guī)范發(fā)展的軌道。目前公司經(jīng)營(yíng)基本已經(jīng)停止，員工放假4個(gè)多月。從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的“東北華聯(lián)集團(tuán)股份有限公司”于1993年8月上市。公司紅火了一年多便開始走下坡路，到1997年末連續(xù)兩年累計(jì)虧損2.5億元。后被新入主的第一大股東長(zhǎng)春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司更名為“高斯達(dá)”?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例“華聯(lián)時(shí)代”：只要感覺好，現(xiàn)在就投資“東北華聯(lián)”上市后募集資金1.6億元，股價(jià)由每股1元躍升為最高達(dá)18元，許多購(gòu)買了華聯(lián)股票的人一夜之間腰纏萬(wàn)貫。“東北華聯(lián)”的主體“華聯(lián)商廈”更是生意興隆。“東北華聯(lián)”一度成為吉林省國(guó)有企業(yè)股份制改革的“領(lǐng)跑者”。“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例實(shí)力劇增后，“東北華聯(lián)”雄心勃勃：“科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，立足吉林，放眼全國(guó)，走向世界”。在省內(nèi)，先后兼并“遼源一百”四平金龍集團(tuán)等三戶企業(yè)，設(shè)立了第二華聯(lián)商廈、華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司、外貿(mào)總公司等16戶全資企業(yè)。“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例在廣州、深圳、上海等地也買房購(gòu)地；在美國(guó)、泰國(guó)、俄羅斯等國(guó)設(shè)立境外企業(yè)。剛剛一年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有55個(gè)全資子公司，6個(gè)控股和參股企業(yè)，資產(chǎn)5.6億元的集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例然后，企業(yè)“長(zhǎng)”大了，新上馬的項(xiàng)目卻無(wú)一成功：第二華聯(lián)商廈很快停業(yè)整頓，6000萬(wàn)元白白扔掉；白山華聯(lián)總公司和白山五交化公司創(chuàng)立后毫無(wú)收益，5700多萬(wàn)元打了水漂；投入982萬(wàn)元的江山木業(yè)公司成立之日就成了虧損之時(shí)；在美國(guó)買了房子，可是什么事都沒干成；在泰國(guó)建了一個(gè)大酒店，投多少賠多少……就在一兩年時(shí)間內(nèi)，公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例“東北華聯(lián)”創(chuàng)始人之一、后任企業(yè)黨委副書記的李貴賢說(shuō)，有錢之后的頭腦發(fā)脹使企業(yè)掉進(jìn)了擴(kuò)張的“陷阱”。企業(yè)上市后一下子有上億元的資金流進(jìn)企業(yè)，這么多錢怎么花出去？公司領(lǐng)導(dǎo)們爭(zhēng)著搶著報(bào)項(xiàng)目，只要你說(shuō)能賺錢，班子主要成員感覺好，就馬上投資，一點(diǎn)也不猶豫。公司監(jiān)事會(huì)主席焦繼業(yè)說(shuō)，監(jiān)事會(huì)曾經(jīng)提出應(yīng)建立投資責(zé)任追究制度，但沒有得到董事會(huì)的通過(guò)。“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例李貴賢說(shuō)，當(dāng)時(shí)吉林省看到全國(guó)各地都在搞企業(yè)上市，而本省一家上市企業(yè)也沒有，心情十分急迫，倉(cāng)促之際選中了“東北華聯(lián)”。由于“東北華聯(lián)”不具備上市公司要“有3年以上的股份制經(jīng)營(yíng)歷史”的要求，在有關(guān)部門的運(yùn)作下，與遠(yuǎn)在千里之外的渾江百貨大樓嫁接改造。可只嫁接來(lái)了“3年以上的股份制經(jīng)營(yíng)歷史”，并沒有嫁接來(lái)規(guī)范的股份制經(jīng)營(yíng)機(jī)制?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例名義上，“東北華聯(lián)”是吉林省股份改革試點(diǎn)單位，“新三會(huì)”全都健全，可實(shí)際上還是國(guó)有企業(yè)那一套經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方式。也就是說(shuō)，企業(yè)在上市后，一步登天，可是在天上才發(fā)現(xiàn)沒生翅膀，不會(huì)飛翔。1994年10月，民營(yíng)企業(yè)上海萬(wàn)通實(shí)業(yè)公司悄悄運(yùn)作，購(gòu)買了華聯(lián)16%的法人股，成為第一大股東?！皷|北華聯(lián)”從此由國(guó)有股權(quán)占主導(dǎo)地位變成了由法人股權(quán)占主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)。“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例“萬(wàn)通時(shí)代”：“遙遠(yuǎn)”的管理，失控的局面“萬(wàn)通”入主后，“東北華聯(lián)”有盲目擴(kuò)張轉(zhuǎn)而進(jìn)行全線調(diào)整。從1995年初開始，公司相繼收縮戰(zhàn)線，突出主業(yè)，關(guān)停一批虧損企業(yè)。還從臺(tái)灣請(qǐng)來(lái)專門管理人才，對(duì)“東北華聯(lián)”實(shí)行新的管理方式。然而，由于經(jīng)營(yíng)上已經(jīng)積重難返，加之經(jīng)營(yíng)班子輪流坐莊，企業(yè)的局面越來(lái)越糟。“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例曾任公司總經(jīng)理的李新鮮說(shuō)，在“萬(wàn)通時(shí)代”，第一大股東在公司的工作代表平均工資高出同級(jí)人員3倍，而這部分代表又同為本埠人，這對(duì)班子成員產(chǎn)生了很大影響，人們對(duì)企業(yè)的責(zé)任心大大減弱。“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例當(dāng)時(shí)任公司監(jiān)事的焦繼業(yè)介紹說(shuō)，有第一大股東出任的董事長(zhǎng)并不常駐公司，一年只來(lái)幾次，平?；旧下犽娫拝R報(bào)，一些指令是通過(guò)傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙控管理”。有什么急事，董事長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)處理一下就走。一些人為了達(dá)到個(gè)人的目的，合伙編造情況，欺騙遠(yuǎn)在外地的董事長(zhǎng)，造成了一些決策的不切實(shí)際?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例從1995年開始，盲目擴(kuò)張的“后遺癥”集中爆發(fā)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益連續(xù)3年以平均50%以上的速度負(fù)增長(zhǎng)。1996年虧損額達(dá)到1.18億元，列滬深兩地商業(yè)板塊虧損“冠軍”。危機(jī)時(shí)刻，“萬(wàn)通”準(zhǔn)備退出。吉林省有關(guān)部門決定，有持有國(guó)有股權(quán)的二股東吉林省國(guó)際信托投資有限責(zé)任公司把“萬(wàn)通”這部分股權(quán)收回。而這時(shí)的“萬(wàn)通”急于賣個(gè)好價(jià)錢，雙方遲遲沒有達(dá)成一致。“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例就在“談判”的過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司急于找“殼”上市，就以每股1.97元的高價(jià)與“萬(wàn)通”成交。1998年2月，長(zhǎng)春高斯達(dá)公司正式成為“東北華聯(lián)”的第一大股東。1年后，已經(jīng)戴上ST帽子的“東北華聯(lián)”被更名為“ST高斯達(dá)”，“東北華聯(lián)”四個(gè)字在股市上“消失”了?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例與1993年的繁華相比，1998年末的華聯(lián)商廈透出悲傷的氣息。一則告示貼在商廈門口：企業(yè)已被轉(zhuǎn)讓，店內(nèi)所有商品大甩賣。長(zhǎng)春人奔走相告：“快到華聯(lián)去吧，那東西便宜得嚇人。”在吉林省股份制改革中充當(dāng)“領(lǐng)跑”角色的“王子”成了名副其實(shí)的“乞丐”：到1997年底，連續(xù)兩年累計(jì)虧損2.5億元?！皷|北華聯(lián)”盲目投資失控案例企業(yè)資產(chǎn)大多都成了虛值，華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司號(hào)稱資產(chǎn)1800多萬(wàn)元，實(shí)際資產(chǎn)不足200萬(wàn)元，江山木業(yè)公司900多萬(wàn)元的資產(chǎn)沒有了，華聯(lián)商廈191萬(wàn)元有賬無(wú)貨。資產(chǎn)使用狀況更糟，因企業(yè)停產(chǎn)、公司歇業(yè)造成近1.7億元的資產(chǎn)閑置……“東北華聯(lián)”敗落了。案例分析1.本案例中“東北華聯(lián)”對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)未進(jìn)行預(yù)算控制，沒有制定科學(xué)合理的對(duì)外投資計(jì)劃。盲目擴(kuò)張，在科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，短短1年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有55個(gè)全資子公司，6個(gè)控股和參股企業(yè)，資產(chǎn)5.6億元的集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)。案例分析2.在項(xiàng)目決策前未進(jìn)行可行性研究，而是只要說(shuō)能賺錢，班子主要成員感覺好，就馬上投資，一點(diǎn)也不猶豫，監(jiān)事會(huì)提出的應(yīng)建立投資責(zé)任追究制度，沒有得到董事會(huì)的通過(guò)。最終導(dǎo)致了連年虧損。3.本案例中萬(wàn)通沒有真