中石油公司內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策探究

摘

要由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理水平的不斷提升，內(nèi)部審計(jì)的地位越來越受到重視，它不但是企業(yè)管理的重要組成部分，還是企業(yè)利益的保護(hù)者，更是加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要途徑。任何企業(yè)缺少內(nèi)部審計(jì)這一環(huán)節(jié)，可能無法長(zhǎng)久的發(fā)展下去。國(guó)有企業(yè)在我國(guó)是主力軍，是我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，而中石油公司是最具代表性的國(guó)有企業(yè)，因此在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)問題中，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題是研究的重點(diǎn)問題之一。本文通過研究中石油的現(xiàn)狀找到存在的問題，對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深度分析，從而提出健全組織機(jī)構(gòu)、完善人員結(jié)構(gòu)以及優(yōu)化運(yùn)作流程等對(duì)策，以求提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平。關(guān)鍵詞：石油；內(nèi)部審計(jì)；公司治理theimprovementofinChina,thestatusofaudithasmoreItisnotonlyanimportantofalsoaofenterpriseIernalaudit,maynotabletodevelopforState-ownedareincountryandimportantofourpillarindustries.PetroChinaisstate-ownedenterprise.Therefore,ofofinofourtheproblemsbycurrentaanalysisofthecausesofastoforwardsomesuchimprovingimprovingtheoptimizingprocess,inordertoimproveinternalauditlevelofinKeyInternalAudit；Governance

目

錄摘Abstract目................................................................................................................................緒....................................................................................................................................11、問題的提..........................................................................................................12、本論文相關(guān)的國(guó)外研究動(dòng)..............................................................................13、本論文相關(guān)的國(guó)內(nèi)研究動(dòng)..............................................................................14、論文主要研究?jī)?nèi)容與組織結(jié)..........................................................................2一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論概........................................................................................31、內(nèi)部審計(jì)的概..................................................................................................2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原..................................................................................3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模..................................................................................4、內(nèi)部審計(jì)的作..................................................................................................二、中石油介................................................................................................................1、中石油公司的基本情......................................................................................2、中石油內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)..............................................................................53、中石油部審計(jì)的人員情..............................................................................4、中石油部審計(jì)的運(yùn)作流..............................................................................三、中石油內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及分....................................................................81、內(nèi)審組架構(gòu)設(shè)置不合理，區(qū)域公司獨(dú)立性受..........................................2、內(nèi)部審人員數(shù)量不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)存在缺..................................................93、內(nèi)部審的運(yùn)作流程不夠健........................................................................四、完善中石油公司內(nèi)部審計(jì)的建..........................................................................1、健全組機(jī)....................................................................................................2、完善人結(jié)....................................................................................................3、優(yōu)化運(yùn)作流....................................................................................................12結(jié)..................................................................................................................................12參考文..........................................................................................................................致.....................................................................................................錯(cuò)!未定義簽。

緒論1、問題的提出隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的快速進(jìn)行，企業(yè)所要面對(duì)的各種環(huán)境愈加復(fù)雜，所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也接踵而來如內(nèi)部控制管理不善財(cái)務(wù)管理不規(guī)范業(yè)人員素質(zhì)不夠高等問題，而且近些年來，國(guó)內(nèi)外也發(fā)生了不少舞弊事件，如安然事件、美國(guó)世通以及我國(guó)綠大地事件等，這些事情的成因毫無疑問都與公司內(nèi)部審計(jì)不健全有關(guān)，所以，全社會(huì)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)也愈加重視起來，都期盼它能夠在公司的治理中發(fā)揮重要作用。中國(guó)石油公司屬于國(guó)有企業(yè)中的一員在企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍方面它都是最具有代表性的，由于其產(chǎn)量與資金使用量比較大，因此，研究中石油公司的內(nèi)部審計(jì)的要求較高。隨著現(xiàn)在管理內(nèi)容和過程愈加復(fù)雜，缺乏戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性思維的管理方式已無法能滿足中石油公司管理要求，因此，中石油公司內(nèi)部審計(jì)模式需要轉(zhuǎn)型，構(gòu)建新型的內(nèi)部審計(jì)模式迫在眉睫，因此本文將就中石油公司內(nèi)部審計(jì)事務(wù)情況開展研究，以期發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出解決的對(duì)策，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)更好的發(fā)展！2、本論文相關(guān)的國(guó)外研究動(dòng)態(tài)Lamoreaux(2011)認(rèn)為對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化措施應(yīng)該是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員各方的培養(yǎng)以及讓審計(jì)工作流程更加信息化通過這類措施在一定程度可以使得內(nèi)部審計(jì)的有效推行，從而有利于內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮作用。PhilnaCoetzee(2016)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)職能帶來的價(jià)值已經(jīng)越來越無法滿足內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)工作的期望，應(yīng)獲取內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系并進(jìn)行協(xié)調(diào)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮職能來為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。Cecily等(較分析了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的不同，指出內(nèi)部審計(jì)所具有的得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，一方面對(duì)公司經(jīng)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生重要影響，另一方面又增加公司價(jià)值，充分利用本身的咨詢服務(wù)和鑒證職能。Taiwo等(認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)制度的獨(dú)立性、工作內(nèi)容、人員的勝任能力以及公司高層管理者的支持等多方面影響著內(nèi)部審計(jì)的增值功能。因此，應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)管理者的重視，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。3、本論文相關(guān)的國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚所以我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相比國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

起步晚了一些，從上個(gè)世紀(jì)八十年代才慢慢起步。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系與西方資本主義國(guó)家有所不同，我國(guó)是在具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)載體上發(fā)展起來。一些審計(jì)專家結(jié)合我國(guó)基本國(guó)情借鑒前人理論研究和知名企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)后探索出符合我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的一些內(nèi)部審計(jì)理論和工作方法。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的問題研究有：王維（）從內(nèi)部審計(jì)定義方面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)管理指標(biāo)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，對(duì)組織的市場(chǎng)業(yè)務(wù)，制定適合企業(yè)發(fā)展的主要參照標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)企業(yè)或者組織的管理活動(dòng)過程中的適當(dāng)性、有效性、合法性等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，積極幫助和提高企業(yè)以及組織管理的進(jìn)一步發(fā)展。孫磊、曹陽(yáng)、韓翔宇、張培紅、汪名嬌2017）通過分析國(guó)有企內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的必要方法，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)定位，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作提出高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，逐步從傳統(tǒng)的監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計(jì)全面融入到公司治理中，提升內(nèi)部審計(jì)增值功能，重視內(nèi)部審計(jì)的成果，利用審計(jì)結(jié)果來幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)測(cè)的目的，提高審計(jì)的作用。穆敏（）認(rèn)為我國(guó)許多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在許多誤解，對(duì)其重視不夠?qū)е缕鋬?nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，專業(yè)人員素質(zhì)較低，人員結(jié)構(gòu)單一，要解決此類問題，必須加強(qiáng)民主監(jiān)督，提高內(nèi)審的獨(dú)立性，完善相應(yīng)的內(nèi)審制度，創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化，合理的利用外部審計(jì)力量，創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)模式，讓內(nèi)部審計(jì)工作更好的在企業(yè)中發(fā)展下去。熊昌榮2018認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種在組織內(nèi)部進(jìn)行的相對(duì)客觀和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，它可以運(yùn)用系統(tǒng)、程序和科學(xué)的方法來展開全面的審查和評(píng)價(jià)，它能判定企業(yè)的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性與適當(dāng)性。郭艷萍（）認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。因?yàn)閷?duì)于一個(gè)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理極具綜合性質(zhì)，任何一個(gè)公司以及部門都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不能單單考慮就是本公司或者部門出了問題，而應(yīng)該從理性的角度出發(fā)，讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采取更加合理的措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。4、論文主要研究?jī)?nèi)容與組織結(jié)構(gòu)本文共分六個(gè)部分：第一部分是緒論，問題的提出并綜述國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)。第二部分是概述內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論知識(shí)。第三部分是中石油公司的一些基本介紹，包括中石油公司情況、組織機(jī)構(gòu)、人員情況、運(yùn)作流程現(xiàn)狀。第四部分主要是中石油公司內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、人員情況、運(yùn)作流程現(xiàn)狀三方面存在的問題及分析

第五部分是針對(duì)中石油內(nèi)部審計(jì)存在的問題給出合理的建議第六部分是結(jié)論，對(duì)以上五個(gè)部分的內(nèi)部審計(jì)有關(guān)問題及對(duì)策進(jìn)行總結(jié)。一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論概述1、內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)屬于審計(jì)中的一種。2011年IIA新發(fā)布《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中給予內(nèi)部審計(jì)全新的定:它是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它運(yùn)用有效的、系統(tǒng)的辦法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則（1）獨(dú)立性原則獨(dú)立性是開展內(nèi)部審計(jì)工作不可動(dòng)搖基石，設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該遵循獨(dú)立性原則。無論是企業(yè)單位還是各部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，都必須保證形式上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，這樣就能讓內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)過程中給予公正、有價(jià)值、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)意見，不受任何干擾的完成審計(jì)的全部工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的前提要求。（2）專職高效原則公司在面對(duì)職責(zé)不明的問題上應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)立專有的審計(jì)工作崗位使其能夠從事審計(jì)工作，與此同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的職能權(quán)限，使其完全不受集團(tuán)管理和其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的高效率。專職高效是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本要求。（3）權(quán)威性原則權(quán)威性作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可或缺的原則之一在設(shè)置模式上就要確保權(quán)威性原則不受干擾,保證具有一定的權(quán)威,夠減少所面臨的障,在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候確保內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展順利內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性還可以依靠?jī)?nèi)部審計(jì)取得的科學(xué)性的分析成果來增強(qiáng)本身。3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式（1）隸屬于總經(jīng)理采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理組織機(jī)構(gòu)模式的企業(yè)可以提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，但在獨(dú)立性和權(quán)威性等原則上存在較大的不足，因?yàn)楣緝?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聽從于總經(jīng)理，裙帶關(guān)系制約公司內(nèi)部小部分人，從而在一定程度上不便于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展審計(jì)活動(dòng)。

（2）隸屬于財(cái)務(wù)部門采用這種模式的企業(yè)從嚴(yán)格意義上來說不算是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較低地位，雖然最開始的內(nèi)部審計(jì)部門是從財(cái)務(wù)部門中分離出來的，與財(cái)務(wù)部門有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，但是內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)部門僅僅只是從事最簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)方式形同于財(cái)務(wù)大檢查雖然這種機(jī)構(gòu)設(shè)置模式簡(jiǎn)單操作但是從審計(jì)效果來看，這種模式?jīng)]有真正讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮本身的職能效果，導(dǎo)致工作效率低下。（3）隸屬于監(jiān)事會(huì)企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)—監(jiān)事會(huì)，它旨在對(duì)公司管理層、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)狀況執(zhí)行有效監(jiān)督行為。企業(yè)設(shè)立該種模式就是為了保證公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，讓內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行本身應(yīng)有的檢查、鑒證職能，督促公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序的進(jìn)行。但是也存在明顯的缺陷部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)不直接參與公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，因此導(dǎo)致審計(jì)范圍不能覆蓋公司業(yè)務(wù)范圍，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。（4）隸屬于董事會(huì)董事會(huì)掌管著公司的經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行的權(quán)利它對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和指示。這種模式有利于董事會(huì)中各領(lǐng)導(dǎo)的管理，保障企業(yè)各級(jí)管理者進(jìn)行管理活動(dòng)，保持內(nèi)部審計(jì)有著較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和組織地位。但是也存在著一定的缺陷就是內(nèi)部審計(jì)屬于董事會(huì)，而董事會(huì)又是集體參加討論最后進(jìn)行決定，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性在很大程度上依賴于董事會(huì)整體成員，不利于內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高。（5）隸屬于審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)也是公司設(shè)立的一個(gè)專門工作機(jī)構(gòu)但是它是由董事會(huì)直接設(shè)立并直接進(jìn)行委任，它通常由三名獨(dú)立的非執(zhí)行董事組成，包括直接控制內(nèi)部審計(jì)部門的財(cái)務(wù)董事。公司采納這種模式可以有效保障其獨(dú)立性和權(quán)威性的發(fā)揮，還可以直接與高層管理者進(jìn)行有效溝通，加強(qiáng)雙方的合作，使企業(yè)的內(nèi)部管理水平得到更好的提升，有利于審計(jì)人員更順利的開展審計(jì)工作。這種模式也存在一定缺陷，由于這種“雙管”模式，需要處理好審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)和內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。4、內(nèi)部審計(jì)的作用（1）提高經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化是每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)會(huì)根據(jù)公司本身的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行全方面的檢查，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不足性，并對(duì)存有漏洞的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，最后匯總本公司在市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，總結(jié)出有利于本單位經(jīng)濟(jì)效益的整改措施，反饋給管理層以求進(jìn)行有效的措施實(shí)施，以提高整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。（2）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速運(yùn)轉(zhuǎn)審計(jì)模式逐漸從傳統(tǒng)審計(jì)模式發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的

審計(jì)模式?，F(xiàn)代大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)把以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式運(yùn)用到公司治理當(dāng)中，這種模式有利于幫助企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)效的監(jiān)督和控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的完善作用，有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理。（3）提供有效監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一定的審查讓其相關(guān)部門按照合法的程序進(jìn)行有序經(jīng),通過監(jiān)督夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問,反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或管理;通過監(jiān)督也保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，減少舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，保障企業(yè)資金安全，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。二、中石油介紹1、中石油公司的基本情況中國(guó)石油天然氣股份有限公司，簡(jiǎn)稱中石油，它目前是我國(guó)銷量最高、規(guī)模較大的石油公司之一，同時(shí)它又是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的重要支柱。它成立1999年5，主要經(jīng)營(yíng)的是石油、天然氣，石油工程建設(shè)、新能源開發(fā)等相關(guān)業(yè)務(wù)。中國(guó)石油公司一年的營(yíng)業(yè)額可高達(dá)20200元，雇員超過萬(wàn)人，下設(shè)二級(jí)單位98（主要是油氣田、煉化、銷售、天然氣于管道儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)）。中石油公司的高速發(fā)展在我國(guó)是有目共睹的，在2018全球最佳雇主榜單中，中國(guó)石油排列第。2、中石油內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)目前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)共設(shè)有隸屬于財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)五種模式中石油與其他集團(tuán)公司一樣采用傳統(tǒng)的集中管理模式來進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理。目前中石油內(nèi)部審計(jì)采用的組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既聽從于公司總經(jīng)理指示又受集團(tuán)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)是公司董事會(huì)設(shè)立的管理審計(jì)相關(guān)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，所以內(nèi)部審計(jì)間接處于公司管理層和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)下。首先審計(jì)部門在業(yè)務(wù)上對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，又在行政上向公司管理層負(fù)責(zé)。這種機(jī)構(gòu)模式特點(diǎn)在于，審計(jì)委員會(huì)受董事會(huì)的指示，可以直接對(duì)各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行溝通并監(jiān)督，檢查審計(jì)工作過程中存在的問題是否得到解決，還不受任何限制得到管理層、普通員工及其他相關(guān)信息。總部審計(jì)部門會(huì)按照公司的內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行有關(guān)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)委員會(huì)對(duì)總部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督工作，對(duì)總部各個(gè)相關(guān)職能部門、子公司、地區(qū)公司的相關(guān)對(duì)象和有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，形成相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行審核和評(píng)估，再向董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告。總部審計(jì)部應(yīng)該對(duì)區(qū)域公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章及計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)審批然后地區(qū)公司審計(jì)部開

始對(duì)地區(qū)公司執(zhí)行審計(jì)審計(jì)過程中獲得的審計(jì)信息收集成稿最后向總部審計(jì)部和區(qū)域公司總經(jīng)理匯報(bào)。二級(jí)單位審計(jì)科對(duì)二級(jí)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行行政上的匯報(bào)，對(duì)地區(qū)公司審計(jì)處服從業(yè)務(wù)上的安排整體的模式就是中石油所屬單位分級(jí)的上級(jí)審計(jì)可以向下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)下達(dá)指令或指導(dǎo)性審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并對(duì)上級(jí)進(jìn)行報(bào)告審批。見圖1股東會(huì)審計(jì)員會(huì)

董事

監(jiān)事總部計(jì)部

總裁地區(qū)司審處二級(jí)位審科

地區(qū)司總理二級(jí)位負(fù)人圖1中石油內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)3、中石油內(nèi)部審計(jì)的人員情況中國(guó)石油集團(tuán)公司目前設(shè)有521家三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中2186為中石油公司下的專業(yè)審計(jì)人員。隨著中石油公司不斷的增大建設(shè)，審計(jì)隊(duì)伍中人獲得大學(xué)本科以上學(xué)歷，榮獲中高級(jí)職稱的人數(shù)達(dá)，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)資格證書以及注冊(cè)造價(jià)師執(zhí)業(yè)資格等人數(shù)總計(jì)為其中中國(guó)石油集團(tuán)總部的審計(jì)中心現(xiàn)有職工164，其中有51獲得高級(jí)職稱證書，所占比例達(dá)到31.10%；69人擁有中級(jí)職稱證書，所占比例為42.07%；具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)造價(jià)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格為人；，學(xué)歷人員情況中：博士研究生有人，碩士研究生有25，取得大學(xué)本科學(xué)歷，圖所示：

圖2中石油公司總部審計(jì)中心學(xué)人員情況4、中石油內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作流程中石油內(nèi)部審計(jì)工作主要圍繞四個(gè)階段開展：前期準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、報(bào)告匯總階段、整理歸檔階段。全年審計(jì)工作以計(jì)劃開始，最后以整理歸檔結(jié)尾。在初期階段訂立審計(jì)計(jì)劃，成立審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位展開有關(guān)了解，制定審計(jì)項(xiàng)目方案，進(jìn)被審計(jì)單位之前發(fā)送通知要求被審計(jì)單位準(zhǔn)備好相關(guān)資料與被審計(jì)單位約好時(shí)間開始實(shí)施審計(jì)階段，查看準(zhǔn)備的資料并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查證，完成審計(jì)底稿和工作記錄的編寫，與被審計(jì)單位交換意見并進(jìn)行簽認(rèn)?？偨Y(jié)階段完善審計(jì)報(bào)告交與主管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后出具完整的審計(jì)報(bào)告與意見書下發(fā)被審計(jì)單位令整改在規(guī)定的期限內(nèi)上交整改報(bào)告書。整理階段對(duì)相關(guān)審計(jì)材料進(jìn)行歸檔。中石油內(nèi)部審計(jì)流程圖：

準(zhǔn)備階段按照年度審計(jì)計(jì)劃來確定審計(jì)項(xiàng)目組織成立審計(jì)小組了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，制定審計(jì)方案審計(jì)小組簽發(fā)通知書，讓被審計(jì)單位準(zhǔn)備相關(guān)材料

實(shí)施階段就相關(guān)意見與被審計(jì)單位交換意見，整理歸納，簽認(rèn)審計(jì)底稿審計(jì)小組展開現(xiàn)場(chǎng)查證，編制相關(guān)問題的審計(jì)底稿審計(jì)小組查看資料，全面實(shí)施審計(jì)工作

總結(jié)階段出具審計(jì)報(bào)告初稿與被審計(jì)單位交流意見，完善審計(jì)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)審批出具完整的審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)意見書查看審計(jì)提議，落實(shí)情況

整理階段整理相關(guān)審計(jì)材料，最后進(jìn)行歸檔圖3中石油內(nèi)部審計(jì)流程圖三、中石油內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及分析根據(jù)中國(guó)石油公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀情況，本文所存在的問題主要從組織機(jī)構(gòu)、人員情況、運(yùn)作流程三方面來分析。1、內(nèi)審組織架構(gòu)設(shè)置不合理中石油公司作為我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)，在設(shè)置機(jī)構(gòu)模式上難免會(huì)存在守舊思想，其傳統(tǒng)的模式會(huì)影響?yīng)毩⑿缘陌l(fā)揮而獨(dú)立性又是作為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中不可或缺的原則之一。根據(jù)中石油內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的模式來分析，它的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在以下三方面：首先,從中石油內(nèi)部審計(jì)機(jī)隸屬關(guān)系來看，中國(guó)石油集團(tuán)公司在各子公司及各地區(qū)公司均設(shè)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或派專職審計(jì)工作人員入駐該機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員在工作

業(yè)務(wù)上聽從審計(jì)部的指導(dǎo)，并服從集團(tuán)總部審計(jì)部的統(tǒng)一調(diào)配，但目前存在的問題是，該機(jī)構(gòu)或者人員組織隸屬于子公司和地區(qū)公司，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，中石油公司地區(qū)內(nèi)部審計(jì)人員與公司領(lǐng)導(dǎo)處于一種層級(jí)關(guān)系從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并工作經(jīng)費(fèi)來源子公司和地區(qū)公司，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人與本單位經(jīng)濟(jì)關(guān)系緊密相連，會(huì)客觀的影響審計(jì)活動(dòng)。其次,從中石油內(nèi)部審計(jì)人的獨(dú)立性來看，中石油公司內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)的一員，不可避免地與企業(yè)的其他成員有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，而且中石油公司有些內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)崗位中抽調(diào)出來，理論上兩個(gè)部門在工作上是獨(dú)立的，但是在人情上使得內(nèi)部審計(jì)人員在分析和處理問題存在著個(gè)人主觀意識(shí)，容易受到其他成員的影響，這在一定程度上加大了內(nèi)部審計(jì)工作的難度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立判斷造成不利影響，從而降低中石油公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。再有，從中石油內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性來看，確立審計(jì)項(xiàng)目、制定有關(guān)審計(jì)方案并執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目、對(duì)審計(jì)結(jié)果的整理并提出建議、審計(jì)意見能否落實(shí)到位等多方面受到地區(qū)公司管理層的約束造成中石油地區(qū)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)缺少真正意義上的獨(dú)立審計(jì)行為，獨(dú)立性受到極大的限制，不能保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)通視性和公正性。2、內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，雖然中石油公司是國(guó)內(nèi)規(guī)模較大，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也較好的國(guó)有企業(yè)，但是不可避免也存在著人員數(shù)量不足和知識(shí)結(jié)構(gòu)上的缺陷。首先從人員數(shù)量上來看，石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員占公司總?cè)藬?shù)的是較標(biāo)準(zhǔn)的比例，然而中石油內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員為人，中石油總雇員55多人，計(jì)算可得中石油內(nèi)部審計(jì)人員占中石油集團(tuán)總?cè)藬?shù)的比例為0.4%左右，從兩比例上對(duì)比可知，現(xiàn)中石油公司的內(nèi)部審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作不能深入進(jìn)行，因此要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量配置，公司才能更好的持續(xù)有效的發(fā)展下去。再?gòu)闹R(shí)結(jié)構(gòu)上出發(fā)，中石油知識(shí)結(jié)構(gòu)大多數(shù)是以會(huì)計(jì)為主，中高級(jí)職稱人以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)造價(jià)師等占據(jù)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的比例超過50%而專業(yè)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師的數(shù)量較少；最后根據(jù)中石油總部審計(jì)中心的學(xué)歷情況可知，本科學(xué)歷的人數(shù)最多，占比81%左右，博士生、研究生人數(shù)偏少，種學(xué)歷比例加起來才19%左右，缺乏高端專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是中石油現(xiàn)存在的重要問題之一，因此，高素質(zhì)的人才是內(nèi)審工作中具有決定性的因素，具備高質(zhì)量的審計(jì)隊(duì)伍就能做出高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，建立良好的激勵(lì)機(jī)制來吸引優(yōu)秀年輕人參與內(nèi)部審計(jì)工作，改善內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的審計(jì)水平更好的發(fā)展。

3、內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作流程不夠中石油內(nèi)部審計(jì)流程有四個(gè)階段，對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)化流程階段，它算是比較完善的。但是從流程細(xì)化分析來看，中石油的內(nèi)部審計(jì)流程還是存在一些不健全的步驟，最明顯的就是準(zhǔn)備階段和后期跟蹤階段。首先從準(zhǔn)備階段分析來看，中石油公司審計(jì)前準(zhǔn)備有年度審計(jì)工作計(jì)劃、了解被審計(jì)單位情況以及準(zhǔn)備相關(guān)資料等，但是與內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程對(duì)比，審計(jì)前準(zhǔn)備階段缺少了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定審計(jì)方案的基礎(chǔ)，是估量整個(gè)方案是否存在風(fēng)險(xiǎn),為整個(gè)項(xiàng)目是否可行提供依據(jù)，如果沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就確定好審計(jì)工作計(jì)劃，就好比你本來只需要檢查自己的肺部有沒有問題，卻進(jìn)行了一次全面體檢，這樣既耗費(fèi)了金錢又浪費(fèi)了時(shí)間，當(dāng)一堆檢查報(bào)告出現(xiàn)在你面前時(shí)，你卻不知道自己癥結(jié)所在。審計(jì)也是如此，不能忽視重點(diǎn)部分，什么都一把抓，要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出具體問題制定相應(yīng)的審計(jì)工作計(jì)劃。所以審計(jì)小組在實(shí)施項(xiàng)目過程中要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找到存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高工作管理效率。其次是后續(xù)跟蹤審計(jì)階段，該階段的主要內(nèi)容是歸檔整理。后續(xù)跟蹤環(huán)節(jié)是內(nèi)部審計(jì)工作中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它起到監(jiān)督作用，旨在發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中存在的問題是否得到解決，審計(jì)小組給出的審計(jì)意見是否被采納落實(shí)好。與標(biāo)準(zhǔn)流程對(duì)比，中石油在此階段中缺少了審計(jì)建議后續(xù)跟蹤審計(jì)的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)意見沒有被真正的落實(shí)到位、有些審計(jì)問題沒有被整改，審計(jì)價(jià)值大打折扣，嚴(yán)重的降低了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和工作效率，存在多數(shù)內(nèi)部審計(jì)問題致使公司管理力度下降，給公司的經(jīng)濟(jì)利益也造成了一定的影響。四、完善中石油公司內(nèi)部審計(jì)的建議在保證企業(yè)能夠長(zhǎng)久發(fā)展的前提下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的避免公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及存在舞弊行為的威脅。本文主要針對(duì)中石油內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、人員情況、運(yùn)作流程三方面存在的問題，提出相應(yīng)的完善對(duì)策。1、健全組織機(jī)構(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)設(shè)置模式已經(jīng)不適合現(xiàn)代大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督與管理公司的組織機(jī)構(gòu)是否合理對(duì)于公司的發(fā)展與生存起著至關(guān)重要的作用因此，中石油公司為了更有效的管理公司內(nèi)部有關(guān)事項(xiàng)，結(jié)合自身?xiàng)l件，創(chuàng)建適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)模式和建立定期單位輪換制度等措施，將對(duì)本企業(yè)具有一定的促進(jìn)作用。（1）創(chuàng)建適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)模式公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的是否恰當(dāng)不僅會(huì)對(duì)公司整個(gè)管理機(jī)構(gòu)產(chǎn)生一定程度的影響，更多的是對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生決定性作用，因此改善公司的隸屬關(guān)系，

創(chuàng)建合適的針對(duì)中石油內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性起到利好作用石油公司可以采用適合本公司特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式管理模式該模式的所有內(nèi)部審計(jì)人員由集團(tuán)總部統(tǒng)一管理，實(shí)行審計(jì)人員派駐制，由審計(jì)業(yè)務(wù)管理部門派駐審計(jì)人員到各個(gè)地區(qū),人員統(tǒng)一直屬總部接對(duì)最高管理層當(dāng)局負(fù)責(zé)做到每個(gè)地區(qū)相互獨(dú)立，派駐下的內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位相互獨(dú)立，不受任何部門與公司領(lǐng)導(dǎo)形式上的影響。采用這種模式能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在開展相關(guān)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，減少地區(qū)公司內(nèi)部的制約，充分有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能化。（2）建立定期單位輪換制度多數(shù)企業(yè)為保證審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員的獨(dú)立性會(huì)專門配備從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，同時(shí)也會(huì)相應(yīng)的制定合理的輪換制度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行定期輪換，保證審計(jì)人員的純粹性。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員不得參與子公司或地區(qū)公司與審計(jì)工作無關(guān)的工作活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格遵守企業(yè)審計(jì)部門制定的相關(guān)審計(jì)制度及審計(jì)署頒布的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，做好本職工作，履行部門義務(wù)。且應(yīng)知曉各公司各部門之間的利益沖突和潛在矛盾油公司可以采取定期單位輪換制度,這樣使內(nèi)部審計(jì)人員能充分熟悉生產(chǎn)單位的生產(chǎn)管理狀況了解單位之間的差異對(duì)比，積累經(jīng)驗(yàn)，為更好的發(fā)揮審計(jì)的作用打下基礎(chǔ)。2、完善人員結(jié)構(gòu)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，企業(yè)結(jié)構(gòu)的建立提供了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的條件，如果人員結(jié)構(gòu)不恰當(dāng)就會(huì)影響企業(yè)的生存發(fā)展，因此，人員配置無疑是個(gè)關(guān)鍵問題，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)建設(shè)和增加內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和職業(yè)培訓(xùn)將對(duì)企業(yè)有很大的幫助。（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)建設(shè)由于中石油近些年整體人員不斷擴(kuò)大機(jī)構(gòu)設(shè)立冗雜內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目越來越多加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)建設(shè)刻不容緩。中石油內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該學(xué)習(xí)不同領(lǐng)域中的知識(shí)，如：審計(jì)領(lǐng)域、法律、經(jīng)濟(jì)程、高新技術(shù)信息等。全方位了解各領(lǐng)域中的相關(guān)流程，儲(chǔ)備其他行業(yè)的知識(shí)秀的內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該具備良好的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神能夠從審計(jì)項(xiàng)目中總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高自身知識(shí)面以求滿足工作需要以便內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，幫助其咨詢服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)。（2）增加內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和職業(yè)培訓(xùn)隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大企業(yè)慢慢意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量嚴(yán)重不足的危害性，因此必須擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量才能保證內(nèi)部審計(jì)工作穩(wěn)定高效的進(jìn)行中石油公司可以從社會(huì)上大量招聘具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員來擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,在招聘過程,充分考慮優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員是否具備較高的職業(yè)審慎性以及綜合數(shù)據(jù)分析能,同時(shí)還要看他們對(duì)石油行業(yè)相的勘采油以及制造業(yè)相關(guān)領(lǐng)域知

識(shí)是否有足夠的了解,層層把好關(guān),增加符合石油公司內(nèi)部審計(jì)人數(shù)量。隨著現(xiàn)代企業(yè)的快速成部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量起著決定性作用。在內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，公司要把關(guān)好內(nèi)部審計(jì)人員是否運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)的理論知識(shí)來進(jìn)行有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目以及了解他們是否掌握多領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立勝任內(nèi)部審計(jì)工作。中石油公司可以激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員多參加各種資格考試、撰寫相關(guān)審計(jì)論文、參加各種座談會(huì)，讓這些活動(dòng)與公司的績(jī)效、獎(jiǎng)金、職務(wù)晉升直接掛鉤，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性；審計(jì)部門可以向公司申請(qǐng)聘請(qǐng)理論知識(shí)豐富的專家來進(jìn)行演講，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，引導(dǎo)他們提升自我素質(zhì)。3、優(yōu)化運(yùn)作流程一個(gè)團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力取決于是否有運(yùn)作流程的指導(dǎo)不完善的運(yùn)作流程會(huì)降低工作效率，影響公司良好的發(fā)展。針對(duì)中石油公司在運(yùn)作流程中存在的問題，其應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作流程來規(guī)范本企業(yè)的運(yùn)作流程，這樣將有利于內(nèi)部人員順暢的開展本職工作。（1）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和發(fā)展經(jīng)營(yíng)受益所采取的手段之一內(nèi)部審計(jì)人員和公司管理者要重視公司存在的風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制油公司應(yīng)該多組織內(nèi)部審計(jì)人員和其他各部門的工作人員學(xué)習(xí)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法提高工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)利于高管層制企業(yè)策略與內(nèi)部審計(jì)工作的相互配合,全公司人員都具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件,也證公司的經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)良好的發(fā)展下去。（2）強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)工作內(nèi)部審計(jì)人員開展后續(xù)審計(jì)工作是為了確保之前執(zhí)行的工作是否有效對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的問題是否進(jìn)行整改，它在一定程度上協(xié)助管理層履行管理職責(zé)，促進(jìn)審計(jì)工作能夠更加高效規(guī)范。中石油公司在后續(xù)審計(jì)中，應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，積極地對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行整改，在整改過程中遇到困難就反饋給審計(jì)小組，及時(shí)與他們溝通，做到各項(xiàng)審計(jì)建議合理、可執(zhí)行。審計(jì)小組也要積極配合，協(xié)助審計(jì)問題整改，做好監(jiān)督指導(dǎo)的工作同時(shí)，也要確保整改是否準(zhǔn)確到位，從而加強(qiáng)本單位的管理水平。結(jié)論隨著公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加速，加強(qiáng)公司治理任務(wù)也變得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)是完善公司治理結(jié)構(gòu)的必要途徑而又伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇業(yè)要加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，審計(jì)工作的責(zé)任就會(huì)