2019年10月高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)考試題及參考答案

2019年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程代碼：00159）第一部分選擇題一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)列示于（）利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目所有者權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目?jī)杉一騼杉乙陨系钠髽I(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原各企業(yè)的股份，原來(lái)各企業(yè)均注銷(xiāo)法人資格，這樣的合并稱為（）A?橫向合并B?縱向合并C?創(chuàng)立合并D?混合合并下列是關(guān)于同一控制下吸收合并會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A?取得的資產(chǎn)、負(fù)債均以公允價(jià)值入賬B?取得的資產(chǎn)、負(fù)債均以被合并方的原賬面價(jià)值入賬取得的資產(chǎn)以被合并方的原賬面價(jià)值入賬、負(fù)債以公允價(jià)值入賬取得的資產(chǎn)以公允價(jià)值入賬、負(fù)債以被合并方的原賬面價(jià)值入賬將應(yīng)納入合并范圍的各公司視為一個(gè)整體的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則是（）完整性B.真實(shí)性C.重要性D.—體性根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并在控制權(quán)取得日一般應(yīng)編制（）合并利潤(rùn)表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.合并現(xiàn)金流量表D.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表編制同—控制下控制權(quán)取得日后連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)分錄中不．會(huì)．涉．及．到的項(xiàng)目是（）A?商譽(yù)B?股本C?資本公積D?未分配利潤(rùn)——-年初下列各項(xiàng)中，會(huì)影響少數(shù)股東損益金額的是（）子公司分派現(xiàn)金股利B.子公司計(jì)提盈余公積C.子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)D.子公司將資本公積轉(zhuǎn)增資本編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)本期所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷(xiāo)，應(yīng)借記“存貨---存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記的項(xiàng)目是（）A?“營(yíng)業(yè)成本”B?“營(yíng)業(yè)外支出”C?“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”D?“未分配利潤(rùn)年初”在當(dāng)期內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)中，不涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）A?應(yīng)付票據(jù)B?應(yīng)收賬款C.資產(chǎn)減值損失D?公允價(jià)值變動(dòng)損益子公司購(gòu)買(mǎi)的母公司發(fā)行的期限為三年、到期一次還本付息的公司債券，在編制第二年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)借記“投資收益”，貸記（）A?“資本公積”B?“應(yīng)付債券”C?“財(cái)務(wù)費(fèi)用”D?“持有至到期投資”企業(yè)取得交易性衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)記入的賬戶是（）A?“投資收益”B?“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C?“管理費(fèi)用”D?“衍生工具”由出租人承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)所需全部資金的租賃是（）A.轉(zhuǎn)租賃B?直接租賃C?杠桿租賃D?售后租回下列關(guān)于出租人租賃業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）出租人收到的租金應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的租賃分類為經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃是出租人將租賃資產(chǎn)所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給承租人的一種租賃出租人應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊下列各項(xiàng)中，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)不予考慮的是（）A?當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B?計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C?預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用D.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）當(dāng)期所得稅，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)計(jì)算確定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的減少確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分下列各項(xiàng)中，在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)不予考慮的因素是（）A.生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì)B.銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式C?所處經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的相似性D.生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響下列各項(xiàng)中，屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特殊要求的是（）A.重要性B.可靠性C.相關(guān)性D.合法性清算會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和費(fèi)用的原則是（）A?歷史成本B?收付實(shí)現(xiàn)制C?權(quán)責(zé)發(fā)生制D?劃分收益性支出與資本性支出下列各項(xiàng)中，屬于清算企業(yè)破產(chǎn)財(cái)務(wù)的是（）A?借入的設(shè)備代外單位加工的材料相當(dāng)于所擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的擔(dān)保資產(chǎn)破產(chǎn)宣告后債權(quán)人放棄的優(yōu)先受償權(quán)利下列關(guān)于普通清算會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）A?需要設(shè)置“清算費(fèi)用”和“清算損益”賬戶B.由清算管理人接管企業(yè)會(huì)計(jì)檔案，結(jié)轉(zhuǎn)清算會(huì)計(jì)賬戶C?普通清算不屬于企業(yè)正常終止，需另立清算會(huì)計(jì)賬冊(cè)D.因企業(yè)資不抵債，須將無(wú)清算財(cái)產(chǎn)償付的債務(wù)轉(zhuǎn)入“清算損益”賬戶二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。外幣交易在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)分別對(duì)外幣貨幣項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）A?存貨B?無(wú)形資產(chǎn)C?長(zhǎng)期借款D?其他應(yīng)收款E.應(yīng)付職工薪酬根據(jù)不同合并理論編制合并利潤(rùn)表時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）A.在實(shí)體理論下，合并子公司合部的收入、費(fèi)用B?在所有權(quán)理論下，合并子公司合部的收入、費(fèi)用C?在母公司理論下，僅合并母公司享有子公司收入、費(fèi)用的份額母公司理論下的合并凈利潤(rùn)是扣除少數(shù)股東享有凈利潤(rùn)份額后的余額所有權(quán)理論下的合并凈利潤(rùn)是母公司按持股比例享有的子公司凈利潤(rùn)的份額在控制權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，對(duì)母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配進(jìn)行抵銷(xiāo)時(shí)，可能貸記的項(xiàng)目有（）A?“投資收益”B?“提取盈余公積”C?“少數(shù)股東損益”D?“對(duì)所有者的分配”E?“未分配利潤(rùn)年末”下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有（）A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)交稅費(fèi)E.應(yīng)付債券下列各項(xiàng)中，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不．存．在．差異的有（）A?短期借款B?應(yīng)交稅費(fèi)C?應(yīng)付賬款D?預(yù)計(jì)負(fù)債E?預(yù)付賬款第二部分非選擇題三、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。簡(jiǎn)述投資性主體的特征。簡(jiǎn)述租賃的含義及特點(diǎn)。四、分析題：本大題12分新華股份有限有公司（以下簡(jiǎn)稱新華公司）是S省省屬國(guó)有上市公司，2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日以廠房作價(jià)5100萬(wàn)元對(duì)東方有限責(zé)任公司進(jìn)行投資，東方有限責(zé)任公司接受投資后注冊(cè)資本為10000萬(wàn)元；（2）3月1日購(gòu)買(mǎi)燕山股份有限公司發(fā)行的股份3000萬(wàn)股，燕山股份有限公司股本總額共計(jì)10000萬(wàn)元，每股面值1元；（3）4月1日海大股份有限公司減持新華公司20%股份，海大股份有限公司原持股比例為52%；（4）6月1日與南方股份有限公司各投資50%設(shè)立大豐有限責(zé)任公司，該公司重大經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策由投資雙方共同決定；（5）7月1日從中益有限有責(zé)任公司購(gòu)入原材料100萬(wàn)元，中益有限責(zé)任公司也屬于S省省屬國(guó)有企業(yè)；要求：（1）判斷上述哪些公司與新華公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）判斷上述哪些公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并分別說(shuō)明其關(guān)聯(lián)方關(guān)系的具體存在形式。五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計(jì)分，每小題12分，共48分。2018年11月1日，甲公司向乙公司進(jìn)口價(jià)值100000美元的材料一批，已辦理入庫(kù)手續(xù)，貨款尚未支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=元人民幣。2018年12月31日即期匯率為1美元=元人民幣。按照合同規(guī)定，甲公司于2019年1月15日結(jié)清貨款，當(dāng)日即期匯率1美元=元人民幣。甲公司采用人民幣作為記賬本位幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：按照兩項(xiàng)交易觀的當(dāng)期確認(rèn)法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的會(huì)計(jì)分錄。2019年1月1日，甲公司發(fā)行面值1元、市價(jià)4元的股票4000000股作為合并對(duì)價(jià)吸收合并不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司。甲公司以銀行存款支付了審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等合并相關(guān)的費(fèi)用200000元，以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金100000元。甲公司和乙公司2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額如下表所示：報(bào)表項(xiàng)目銀行存款存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付賬款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)甲、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額單位：元甲公司賬面價(jià)值1200000060000006000000160000004000000016000000160000002000000012000002000000800000乙公司賬面價(jià)值1200000310000027000004000000110000004000000400000040000002000000700000300000乙公司公允價(jià)值12000003300000350000060000001400000040000004000000所有者權(quán)益合計(jì)240000007000000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)4000000011000000報(bào)表項(xiàng)目銀行存款存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付賬款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)甲、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額單位：元甲公司賬面價(jià)值1200000060000006000000160000004000000016000000160000002000000012000002000000800000乙公司賬面價(jià)值1200000310000027000004000000110000004000000400000040000002000000700000300000乙公司公允價(jià)值12000003300000350000060000001400000040000004000000所有者權(quán)益合計(jì)240000007000000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)4000000011000000要求：（1）計(jì)算合并的購(gòu)買(mǎi)成本；2）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)成本與可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，并說(shuō)明該差額應(yīng)列示的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；3）編輯甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄；4）分別編制支付與合并相關(guān)的費(fèi)用、發(fā)行股票相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2018年1月1日，甲公司以控制合并方式合并乙公司，支付銀行存款900000元取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，均為800000元，其中：股本為600000元，資本公積100000元，盈余公積70000元，未分配利潤(rùn)30000元。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分派現(xiàn)金股利。合并前甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，假設(shè)不考慮其他因素。要求：（1）編輯甲公司2018年1月1日控股合并的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2018年年末按權(quán)益法調(diào)整后“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”金額；

（3）編輯甲公司2018年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益相抵銷(xiāo)的抵銷(xiāo)分錄。2018年9月10日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品以600000元的價(jià)格銷(xiāo)售給其非全資子公司乙公司，該產(chǎn)品的成本為440000元。乙公司購(gòu)入當(dāng)月即投入使用，作為管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：（1）編制甲公司2018年度合并工作底稿中與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；（2）編制甲公司2019年度合并工作底稿中與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。甲公司2016年1月開(kāi)始計(jì)提折舊一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為500000元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同，且該固定資產(chǎn)年末未發(fā)生減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料完成下表的填列。（請(qǐng)考生按下表格式畫(huà)在答題卡上作答。）暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表（單位：元）項(xiàng)目2016年末2017年末項(xiàng)目2016年末2017年末2018年末2019年末賬面價(jià)值375000250000125000賬面價(jià)值375000250000125000計(jì)稅基礎(chǔ)300000暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債余額遞延所得稅負(fù)債增減額（減少以“”表示）750001875018750計(jì)稅基礎(chǔ)300000暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債余額遞延所得稅負(fù)債增減額（減少以“”表示）750001875018750借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌差額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌差額110002019年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試（課程代碼00159）一、單項(xiàng)選擇：本大題共20小題，每小題1分，共20分。1.B2.C3.B4.D5.B6.A7.C8.C9.D10.C11.A12.B13.D14.A15.A16.C17.A18.B19.D20.A二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。21.CDE22.ADE23.BDE24.BCE25.ABCE三、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。投資性主體通常應(yīng)當(dāng)具備下列四個(gè)特征：（1）擁有一項(xiàng)以上的投資：（1分）（2）擁有一個(gè)以上的投資者；（1分）（3）投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方：（1分）（4）該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在。（2分）（1）租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議（或?qū)r(jià)的合同）。（2分）（2）租賃的特點(diǎn)：租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離。（1分）“融資”與“融物”相組合。（1分）租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償。（1分）四、分析題：本題12分（1）與新華公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：南方股份有限公司（1分）、中益有限責(zé)任公司（1分）。（2）與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：東方有限責(zé)任公司（1分）、燕山股份有限公司（1分）、海大股份有限公司（1分）和大豐有限責(zé)任公司（1分）。其中，東方有限責(zé)任公司是新華公司的子公司（2分），燕山股份有限公司是新華公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)（2分），海大股份有限公司是對(duì)新華公司施加重大影響的投資方（1分），大豐有限責(zé)任公司是新華公司的合營(yíng)企業(yè)（1分）。五、核算題：本大題共5小題，計(jì)分，每小題12分，共48分。任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題29.交易發(fā)生日：借:原材料633000貸：應(yīng)付賬款($100000X)633000(4分)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌差額15000貸：應(yīng)付賬款【$100000X()】15000(4分)交易結(jié)算日：

借：應(yīng)付賬款（$100000X）659000（2分）貸：銀行存款（$100000X）659000（2分）貸：應(yīng)付賬款【$貸：應(yīng)付賬款【$100000X（）】11000（2分）或者：借：應(yīng)付賬款（$100000X）648000TOC\o"1-5"\h\z財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌差額11000貸：銀行存款（$100000X）659000（4分）30.（1）購(gòu)買(mǎi)成本=4000000X4二（元）（2分）（2）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=000=（元）購(gòu)買(mǎi)成本大于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，差額為6000000元。（1分）貸；銀行存款200000（2貸；銀行存款200000（2分）該差額應(yīng)列示為商譽(yù)。（1分）（3）借：銀行存款1200000存貨3300000固定資產(chǎn)3500000無(wú)形資產(chǎn)6000000商譽(yù)6000000貸：應(yīng)付賬款4000000股本4000000