預(yù)防和拒絕虛開增值稅專用發(fā)票

第一頁，共三十五頁。預(yù)防和拒絕“虛開”增值稅發(fā)票虛開是個(gè)坑，跳了你就懵不賺昧心錢，不進(jìn)小黑屋第二頁，共三十五頁。目錄01“虛開”的定義和類型02處理“虛開”的法律依據(jù)03“虛開”頻發(fā)原因及手段04“虛開”的坑你別跳第三頁，共三十五頁。01.“虛開”的定義和類型第四頁，共三十五頁。先來看一個(gè)純粹的案例某紡織公司，進(jìn)項(xiàng)稅額清一色是從農(nóng)副產(chǎn)品（棉花）收購，賣出去的商品是紗和布。經(jīng)檢查，最終該企業(yè)承認(rèn)“虛開”的事實(shí)。1.能耗2.生產(chǎn)流程及人工3.收購農(nóng)副產(chǎn)品4.運(yùn)輸業(yè)務(wù)5.銀行資金往來6.銷售方函查或外調(diào)第五頁，共三十五頁?！疤撻_“的定義和類型《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。何謂“虛開”？

行政法規(guī)第六頁，共三十五頁?！疤撻_“的定義和類型法發(fā)[1996]30號：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。何謂“虛開”？司法解釋第七頁，共三十五頁?！疤撻_“的定義和類型虛開增值稅專用發(fā)票”包括自己未進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)但為他人經(jīng)營活動(dòng)代開增值稅專用發(fā)票的行為。何謂“虛開”？法函[1996]98號第八頁，共三十五頁。為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人沒有貨物購銷或應(yīng)稅勞務(wù)為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人（數(shù)量金額不實(shí)）有貨物購銷或應(yīng)稅勞務(wù)為他人代開無論是否進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)“虛開“的定義和類型第九頁，共三十五頁。02.處理“虛開”的稅收法律依據(jù)第十頁，共三十五頁。處理“虛開”的稅收法律依據(jù)偷稅、騙稅、轉(zhuǎn)出、處罰國稅發(fā)[1997]134號國稅發(fā)[2000]182號已就其虛開金額申報(bào)，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅國家稅務(wù)總局公告2012年第33號

善意取得善意取得不加收滯納金國稅發(fā)[2000]187號國稅函[2007]1240號

虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)符合三種情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票國家稅務(wù)總局公告2014年第39號

第十一頁，共三十五頁。行政與刑事對“虛開”行為處罰的相關(guān)法律依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條《中華人民共和國刑法》第205條法發(fā)[1996]30號第十二頁，共三十五頁。法釋[2002]30號最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋1.可以參照法釋[2002]30號2.法發(fā)[1996]30號未廢止關(guān)注點(diǎn)行政與刑事對“虛開”行為處罰的相關(guān)法律依據(jù)電話回復(fù)：虛開發(fā)票罪量刑數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)可參照法釋[2002]30號法研[2014]179號第十三頁，共三十五頁。處罰小總結(jié)虛開金額≦1萬元，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額>1萬元，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；偷稅、騙稅數(shù)額5倍以下；發(fā)票管理辦法稅收相關(guān)文件虛開金額1萬元，騙稅0.5萬元立案追訴；3年，2和20萬；較大嚴(yán)重，3和10年，5和50萬；巨大特嚴(yán)，10年和無期，5和50萬《刑法修訂案》八取消死刑刑法205條刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）較大：10萬以上；嚴(yán)重：因虛開致使國家稅款被騙5萬以上巨大：50萬以上；嚴(yán)重：30萬以上；特巨：100萬以上；特嚴(yán)：50萬以上法發(fā)[1996]30號較大：5萬元以上；巨大：50萬元以上；特巨：250萬元上；嚴(yán)重：30萬以上特嚴(yán)：150萬以上法釋[2002]30號騙取出口退稅第十四頁，共三十五頁。03.“虛開”案件的頻發(fā)原因及手段第十五頁，共三十五頁。利第十六頁，共三十五頁。大雪封門十幾天，家里頭沒米沒鹽，實(shí)在是揭不開鍋了呀……第十七頁，共三十五頁。國家給了你光明的導(dǎo)向和火種你卻用作開啟暗黑之門的鑰匙第十八頁，共三十五頁。你以為招來的是可以源源不斷剪毛的羊其實(shí)厚羊皮包裹下的卻是眼冒綠光的狼第十九頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式我有富余票，你們誰要？某從事塑料批發(fā)零售業(yè)務(wù)企業(yè)，日常經(jīng)營活動(dòng)中公司的零售業(yè)務(wù)常常收取現(xiàn)金不開發(fā)票，省出了大量的發(fā)票。于是，”聰明“的老板就開始開動(dòng)腦筋，虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)，在沒有任何貨物交易的情況下，以收取6%手續(xù)費(fèi)的方式，向另外的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。最終，東窗事發(fā)，聰明反被聰明誤。第二十頁，共三十五頁。“虛開“案件的常見手段或形式我有富余票，你們誰要？一般納稅人銷售貨物給個(gè)人、小規(guī)模納稅人及其他不需要發(fā)票的企業(yè)和單位，是不能或者不用開具增值稅專用發(fā)票的。例如：加油站、商貿(mào)零售等第二十一頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式政策在手，開票無憂1.農(nóng)副產(chǎn)品收購政策向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品向“農(nóng)業(yè)合作社”收購農(nóng)產(chǎn)品（財(cái)稅[2008]81號第二條）第二十二頁，共三十五頁。“虛開“案件的常見手段或形式政策在手，開票無憂某市國稅局發(fā)現(xiàn)6家農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)票開具存在異常。6家合作社注冊時(shí)間相近，且全部由一人出面辦理相關(guān)涉稅事宜；合作社發(fā)票開具時(shí)間、驗(yàn)舊時(shí)間集中，短時(shí)間內(nèi)開票金額較大；發(fā)票開具流向集中；開具貨物名稱均為皮棉，但6家合作社并無籽棉加工設(shè)備。經(jīng)稅警聯(lián)合檢查，該案件涉及的犯罪嫌疑人于2013年6月到7月間，合計(jì)虛開增值稅普通發(fā)票365份，票面金額3618.5萬元，可抵扣稅款470余萬元。第二十三頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式政策在手，開票無憂2.黃金期貨政策委托上海黃金交易所會員單位購買黃金，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票利用取得后沒抵扣的發(fā)票信息，變造單位、品名等再次轉(zhuǎn)手第二十四頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式本來無一物，票款滿天飛無貨虛開，就是指開票方和受票方?jīng)]有任何真實(shí)交易的虛開。2014年11月至2015年12月間，某林業(yè)發(fā)展有限公司在沒有實(shí)際收購木材的情況下，分別與劉某、凌某等人簽訂了多份木材購銷合同，向惠州、深圳等地7家公司累計(jì)開具木材增值稅專用發(fā)票162份，稅額達(dá)200多萬元，銷售額達(dá)1600多萬元。第二十五頁，共三十五頁。“虛開“案件的常見手段或形式外在很豐滿，內(nèi)核很骨感有貨虛開：有產(chǎn)品、有場地、有一定生產(chǎn)能力。但銷售量與生產(chǎn)力不匹配，銷售量大而生產(chǎn)力小。特點(diǎn)：真實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量大多一般，主要為應(yīng)付稅務(wù)檢查。成立后瘋狂領(lǐng)票開票一段時(shí)間，然后注銷或走逃。第二十六頁，共三十五頁。“虛開“案件的常見手段或形式張冠李戴，票貨不一票貨款不一致是否定性為“虛開”，實(shí)務(wù)中爭議較大。形式與實(shí)質(zhì)第二十七頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式一刀兩斷，票貨分離某化工企業(yè)所購進(jìn)貨物均為大豆和玉米等農(nóng)副產(chǎn)品，銷售貨物顯示為玻璃、石棉、活性炭等。企業(yè)供認(rèn)購銷均為虛假，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票從票販購入。票販落網(wǎng)后，供稱自己假冒各公司業(yè)務(wù)員，購買農(nóng)產(chǎn)品后將取得的發(fā)票賣給各公司，貨物則轉(zhuǎn)手不需發(fā)票的他人。第二十八頁，共三十五頁。第二十九頁，共三十五頁。04.虛開的坑，你可千萬別跳第三十頁，共三十五頁。一眼就看穿，你跳的真快大額貨款采用現(xiàn)金或者背書票據(jù)支付1.購買數(shù)量和入庫數(shù)量沒有損耗；2.以銷定購，幾無庫存運(yùn)輸費(fèi)用大多都是由對方負(fù)擔(dān)，本企業(yè)沒有或幾乎沒有這部分支出1.銷售發(fā)票頂格開，純度高達(dá)999992.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票隨意開，天南海北一鍋亂燉第三十一頁，共三十五頁。借東西這件小事不值一提法律意識淡薄“被抓渾不怕，咬牙熬幾年”違法后果能夠承擔(dān)就想問一句