新任務七財產(chǎn)清查的賬務處理

任務七財產(chǎn)清查的賬務處理子任務一財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的概述財產(chǎn)清查亦稱財產(chǎn)檢查，是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實際結(jié)存數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。經(jīng)濟管理需要客觀真實的核算資料，而賬簿記錄是會計核算資料的主要來源。財產(chǎn)物資的增減變化和結(jié)存情況通過賬簿記錄進行反映和監(jiān)督。子任務一財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對，來確定各財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實有數(shù)是否相符的一種專門方法。子任務一財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的正常原因有：財產(chǎn)在保管過程中，由于發(fā)生物理和化學變化從而引起財產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化；因于企業(yè)和銀行對收付款項入賬時間不同形成未達賬項而引起的銀行存款數(shù)額不符。子任務一財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的非正常原因有：在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗不準，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴密而發(fā)生的錯收錯付；因管理不善或責任者的過失而發(fā)生的財產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺；因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財產(chǎn)損失。二、財產(chǎn)清查的方法（一）實物資產(chǎn)的清查方法1．實地盤點法即通過點數(shù)、過磅、量尺等方法，確定財產(chǎn)物資實有數(shù)額的方法。在清查工作中，為了清查方便，凡是可以通過實地盤點的財產(chǎn)物資應盡量采用標準器具進行計量，并在事前按“五五”堆碼等方法進行堆放。這種方法適用于機器設備、包裝好的原材料和產(chǎn)成品等的清查。其適用的范圍較廣，在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用這種方法。2．技術(shù)推算法對于大量成堆，難以逐一點清的物資，可以先測算其總體積，再測算其單位體積，然后再換算成總重量的一種方法，例如散裝的化肥，水泥、飼料、皮棉等。采用這種方法，對于財產(chǎn)物資不是逐一清點計數(shù)，而是通過量方、計尺等技術(shù)推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。這種方法只適用于大量成堆而價值又不高并且難以逐一清點數(shù)目的財產(chǎn)物資的清查。3．抽樣盤存法即對于那些價值小、數(shù)量多、質(zhì)量比較均勻的財產(chǎn)物資，在不便于逐一點數(shù)時，可以測算其總體積或總重量，再抽樣盤點單位重量和單位體積，然后測算出其總數(shù)的方法。4.外調(diào)核對法對于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對的方法。至于財產(chǎn)物資的質(zhì)量檢驗，應根據(jù)不同的實物采用不同的檢驗方法，有的采用物理方法，有的采用化學方法來檢驗實物的質(zhì)量。并依據(jù)其質(zhì)量情況，按照成本價值計價的原則，對清查物資的價值做出如實的記錄。子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

1.庫存現(xiàn)金的清查清查方法——實地盤點法。清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

2.銀行存款的清查清查方法——與銀行“對賬單”核對。清查手續(xù)——若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法※未達賬項企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法※未達賬項子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法※未達賬項未達賬項的四種情況子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法※“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號的未達賬項，及銀行對賬單中未劃“√”符號的未達賬項都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準確無誤。子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法※“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法編制原理：調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額＝銀行存款日記賬期末余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后銀行對賬單余額＝銀行對賬單期末余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額＝調(diào)整后銀行對賬單余額第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收子任務一財產(chǎn)清查的制度和方法※“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場2003年2月28日銀行存款日記賬余額19250銀行對賬單余額47800加：銀行已收企業(yè)未收款5000

減：銀行已付企業(yè)未付款1200加：企業(yè)已收銀行未收款6750

減：企業(yè)已付銀行未付款31500調(diào)節(jié)后余額23050調(diào)節(jié)后余額23050三、往來結(jié)算款項的清查方法往來款項主要包括各種應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款和其他應付款。對各種往來款項的清查，也是通過與對方單位核對賬目的方法進行的，即采用“函證核對法”進行。在檢查個單位結(jié)算往來款項賬目正確性和完整性的基礎上，根據(jù)有關(guān)明細分類賬的記錄，按客戶編制”往來款項對賬單”送交對方單位進行核對。子任務二財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理財產(chǎn)清查的重要任務之一就是為了保證賬實相符，對財產(chǎn)清查中所發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損，財會部門必須及時的進行賬簿記錄的調(diào)整。由于財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要報請審批，為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應當設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是核算企業(yè)財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧