納稅實務-消費稅

什么是消費稅？消費稅的特點？12

消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。征收范圍具有選擇性

征稅環(huán)節(jié)具有單一性

平均稅率水平比較高且稅負差異大

征收方法具有靈活性復習提問：項目三消費稅辦稅業(yè)務模塊一確定消費稅的征稅業(yè)務

模塊二確定消費稅的納稅人和適用稅率

模塊三消費稅應納稅額的計算具體目標：能力目標：知識目標：素質(zhì)目標：能夠熟練判定消費稅應稅產(chǎn)品；能夠熟練計算消費稅應納稅額；掌握消費稅征稅范圍的確定、消費稅稅目和稅率以及消費稅的計稅依據(jù)養(yǎng)成依法納稅的法律意識銷售地板和一次性筷子的納稅問題小張是新華木業(yè)公司的會計，該公司為增值稅一般納稅人。公司會計主管囑咐小張申報繳納今年5月份的消費稅。小張整理了5月公司的各項業(yè)務：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費稅的征稅范圍？2、應該按什么稅率來交稅？3、交多少稅？案例

導入模塊一

確定消費稅的征稅業(yè)務6看看我給大家?guī)砹耸裁矗?這些東西引出的問題在增值稅法中它們叫什么？貨物它們的稅率？17%合理嗎？不合理怎么辦？稅上加稅8消費稅是為了彌補增值稅的不足而選擇13種特殊消費品開征的一種稅。9過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害的消費品煙酒及酒精鞭炮焰火政策目標寓禁于征高檔消費品政策目標合理消費高爾夫球及球具高檔手表游艇貴重首飾及珠寶玉石化妝品11高能耗消費品政策目標控制消費小汽車摩托車12資源消耗型產(chǎn)品成品油木制一次性筷子實木地板政策目標控制消費CONTENTS煙酒鞭炮、焰火木制一次性筷子實木地板化妝品貴重首飾及珠寶玉石成品油高檔手表高爾夫球及球具游艇小汽車摩托車消費稅稅目銷售地板和一次性筷子的納稅問題小張是新華木業(yè)公司的會計，該公司為增值稅一般納稅人。2014年6月2日下午，公司會計主管囑咐小張申報繳納今年5月份的消費稅。小張整理了上月公司的各項業(yè)務：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費稅的征稅范圍？2、應該按什么稅率來交稅？3、交多少稅？解決案例問題1模塊二確定消費稅的納稅人和適用稅率16生產(chǎn)廠家？零售商店？消費者？一、消費稅納稅人按照稅法規(guī)定，消費稅的納稅人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。稅目稅率一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支（2）乙類卷煙36%加0.003元/支

（3）批發(fā)環(huán)節(jié)5%

2.雪茄煙36%

3.煙絲

30%二、酒及酒精

1.白酒20%加0.5元/500克

2.黃酒

240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸

4.其他酒10%三、化妝品

30%四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（零售環(huán)節(jié)）

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

10%五、鞭炮、焰火

15%六、成品油

1.汽油

1噸=1388升

1.52/升

2.柴油

1噸=1176升1.2元/升

3.航空煤油

1噸=1246升1.2元/升

4.石腦油

1噸=1385升1.52元/升稅目稅率

5.溶劑油

1噸=1282升1.52元/升

6.潤滑油

1噸=1126升1.52元/升

7.燃料油

1噸=1015升1.2元/升七、摩托車

1.氣缸容量在250毫升以下的3%

2.氣缸容量在250毫升以上的

10%八、小汽車

1.乘用車

（1）氣缸容量在1.0升以下的1%（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升3%（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升的5%（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升9%（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升12%（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升25%（7）氣缸容量在4.0升以上的40%

2.中輕型商用客車5%九、高爾夫球及球具

10%十、高檔手表

20%十一、游艇

10%十二、木制一次性筷子

5%十三、實木地板5%復合征稅從量征稅二、消費稅稅目稅率表銷售地板和一次性筷子的納稅問題小張是新華木業(yè)公司的會計，該公司為增值稅一般納稅人。2014年6月2日下午，公司會計主管囑咐小張申報繳納今年5月份的消費稅。小張整理了上月公司的各項業(yè)務：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費稅的征稅范圍？2、應該按什么稅率來交稅？3、交多少稅？解決案例問題2消費稅率均為5%模塊三消費稅應納稅額的計算從量計征從價計征從價定率和從量定額復合計征一、從價計征實行從價計征的應稅消費品，計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售額。應納稅額=×稅率銷售額全部價款價外費用與增值稅的稅基一致溫馨提示：1、應稅銷售額不含增值稅應稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅率或征收率）2、價外費用不包括符合兩個條件的代墊運費3、價外費用不包括符合三個條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費1.納稅人代墊運費2.同時將承運部門開給購貨方的運費發(fā)票轉交給購貨方1、財政部批準的政府性基金或行政事業(yè)性收費2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)3、所收款項全額上繳財政銷售地板和一次性筷子的納稅問題小張是新華木業(yè)公司的會計，該公司為增值稅一般納稅人。2014年6月2日下午，公司會計主管囑咐小張申報繳納今年5月份的消費稅。小張整理了上月公司的各項業(yè)務：（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元。（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2用于辦公室裝修。（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）思考：1、哪些屬于消費稅的征稅范圍？2、應該按什么稅率來交稅？3、交多少稅？解決案例問題3

課堂分組討論、練習（1）5月12日銷售自產(chǎn)豪華木地板45000m2，每平米280元.（不含稅價格）（2）5月18日將自產(chǎn)A型木地板1000m2，用于辦公室裝修。（同期不含稅售價120元）（3）5月28日用部分原木的尾料加工成一次性木筷1000箱，單箱售價50元。用橡木加工了500箱高檔木筷，每箱180元。全部銷售給某貿(mào)易公司，由于購買量大，一次性給予5%折扣。（并在同一發(fā)票上注明）分析過程

解析：應納消費稅=45000×280×5%=630000元解析：視同銷售應納消費稅=1000×120×5%=6000元解析：折扣銷售，銷