深振業(yè)A內(nèi)部控制審計案例分析

內(nèi)部控制審計案例分析

深振業(yè)AContents公司簡介

內(nèi)部控制審計報告

內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制的建議

4123公司簡介

深圳市振業(yè)（集團）股份有限公司是深圳市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局直管的國有上市公司，成立于1989年5月25日,1992年在深圳證券交易所公開上市（簡稱：深振業(yè)A，證券代碼000006），以房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營為主營業(yè)務(wù)。集團先后被授予中國房地產(chǎn)百強、中國上市公司百強，廣東地產(chǎn)三十強、深圳房地產(chǎn)十強、深圳市首屆發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟十佳企業(yè)等稱號，影響力不斷擴大，是深圳房地產(chǎn)市場重要的開發(fā)力量。經(jīng)營范圍土地開發(fā)、房產(chǎn)銷售及租賃、物業(yè)管理。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：提供商品住宅，以及提供物業(yè)租賃服務(wù)。2011內(nèi)部控制審計報告.PDF內(nèi)部控制的審計單位:大華會計師事務(wù)所

大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（原名"立信大華會計師事務(wù)所有限公司"），是國內(nèi)最具規(guī)模的八大會計師事務(wù)所之一，是國內(nèi)首批獲準(zhǔn)從事H股上市審計資質(zhì)的事務(wù)所，是財政部大型會計師事務(wù)所集團化發(fā)展試點事務(wù)所，2010年業(yè)務(wù)收入達到5.6億元人民幣。大華擁有一支能夠提供高度專業(yè)服務(wù)的團隊，截止到2010年12月從業(yè)人員近2000人，具有中國注冊會計師資格者662人。

內(nèi)部控制審計報告2011年深振業(yè)內(nèi)控目標(biāo)通過全面推進內(nèi)控達標(biāo)，建立完善的制度體系，形成健全有效地機制、規(guī)范經(jīng)營行為、糾錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患、推進集團具備強大靈活的應(yīng)變能力、在復(fù)雜多變、調(diào)控日益加劇的市場環(huán)境中，是各類風(fēng)險控制在適當(dāng)范圍內(nèi)，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和實現(xiàn)。那么，為了實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，深振業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)做到哪些？實際上，他們做到了哪些？大華為什么出具帶強調(diào)事項的無保留意見呢？內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。內(nèi)控的好壞，可根據(jù)這三個標(biāo)準(zhǔn)斷定。（1）重大缺陷：指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。（2）重要缺陷：指一個或多個缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)（3）一般缺陷：指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷內(nèi)控評價內(nèi)容

——內(nèi)部環(huán)境主要包括，公司治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性、發(fā)展戰(zhàn)略的可行性、人力資源政策和激勵約束機制的科學(xué)性和合理性、企業(yè)文化對促進員工勤勉盡責(zé)的程度等。深振業(yè)：股東大會、董事會和監(jiān)事會嚴(yán)格按照職責(zé)和分工使職權(quán)，有效確保不同層次的治理控制有序進行。公司優(yōu)化人力資源管理信息系統(tǒng)，有效提高了人力資源管理效率和管理水平。內(nèi)控評價內(nèi)容

——風(fēng)險評估對日常管理過程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進行評價、風(fēng)險管理機制是否得到落實等方面。深振業(yè)：根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險控制目標(biāo)，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，及時進行風(fēng)險評估及防范，做到風(fēng)險可控。公司的風(fēng)險管理制度健全，全面風(fēng)險管理已實現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和常態(tài)化，公司獲評“2011年度廣東房地產(chǎn)最具抗風(fēng)險能力10強”稱號。內(nèi)控評價內(nèi)容

——控制活動對授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會計系統(tǒng)等控制措施的設(shè)計和運行情況進行評價，重點關(guān)注預(yù)決算管理、招投標(biāo)管理等活動。深振業(yè)：公司在內(nèi)控自我評價報告中表示公司建立了較好的財務(wù)管控，子公司管理，為編制真實、完整、公允的財務(wù)報表提供合理保證。在重大投資方面，公司制定了投資管控，優(yōu)化了投資決策機制。但是深振業(yè)是否將控制活動實施到位呢？控制活動質(zhì)量分析從公司2011年年報子公司的管理情況可以看出深振業(yè)于1988年、1995年和1977年分別投資的深圳市建設(shè)（集團）公司金屬結(jié)構(gòu)制品廠、天津市振業(yè)化工發(fā)展有限公司、深圳市振業(yè)貿(mào)易發(fā)展有限公司已停業(yè)多年，且均以被吊銷營業(yè)執(zhí)照。截至審計報告日，該等公司尚未進行清算。這些子公司只是在深振業(yè)掛個名，不參與公司的任何業(yè)務(wù)。

首先從理論來說，公司破產(chǎn)，就應(yīng)該申請破產(chǎn)清算，但公司置之不理，該缺陷與公司的以下內(nèi)控目標(biāo)悖離：規(guī)范經(jīng)營行為推進集團具備強大靈活的應(yīng)變能力其次，關(guān)于公司為什么不將已破產(chǎn)的子公司清算，我們一起通過它的年報來分析一下原因。

2011年報.pdf所以，我們認(rèn)為，由于這三家已破產(chǎn)的全資子公司已經(jīng)全額計提減值準(zhǔn)備，但是由于用成本法計量，所以深振業(yè)A的長期股權(quán)投資的賬面價值并不會減少，但實際上對這三家子公司的投資已經(jīng)不存在，所以深振業(yè)A的長期股權(quán)投資有被虛增的現(xiàn)象，從而虛增總資產(chǎn)。這應(yīng)該也是大華會計師事務(wù)所出具帶強調(diào)事項段的主要原因。內(nèi)控評價內(nèi)容

——信息與溝通對信息收集、處理、傳遞的及時性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性、以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進行評價。深振業(yè)：公司已制定了一系列針對內(nèi)部和外部的信息交流與溝通制度。公司重視信息化建設(shè)，通過信息化實踐將風(fēng)險管理策略細(xì)化到相關(guān)制度和流程中，有效提高工作效率和規(guī)范企業(yè)管理。內(nèi)控評價內(nèi)容

——內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部監(jiān)督的有效性進行評價，重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中發(fā)揮監(jiān)督作用。深振業(yè)：公司已經(jīng)建立起內(nèi)部控制監(jiān)督檢查體系，設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門并配備專職審計人員。公司及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)經(jīng)營活動中存在的問題，提出整改建議，起到了進一步防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的作用。內(nèi)部控制的建議從公司每年發(fā)布的內(nèi)部控制自我評價報告來看，公司對內(nèi)部控制的各個角度都做了深入的評價和分析，必要的時候也做了該進措施