第五章會計(jì)憑證與賬簿

第五章會計(jì)憑證與賬簿１２

會計(jì)憑證

會計(jì)賬簿１２會計(jì)憑證的含義及種類原始憑證3記賬憑證第一節(jié)會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證的含義及種類

會計(jì)憑證就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

填制或取得并審核會計(jì)憑證是會計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)。（一）會計(jì)憑證的含義（二）會計(jì)憑證的種類1.2.原始憑證記賬憑證二、原始憑證外來原始憑證

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從外單位取得的自制原始憑證

由本單位經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時自行填制的

又稱為單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用于作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件。原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時編號連續(xù)不得涂改1、阿拉伯?dāng)?shù)字一個一個的準(zhǔn)確、清晰地書寫，不得連筆書寫2、阿拉伯?dāng)?shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣符號，幣符與數(shù)字間不得留有空白3、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義

是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，用來確定會計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。（二）記賬憑證的種類1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)賬憑證

3．轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。

2．付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。

1．收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。收款憑證的格式付款憑證的格式VV轉(zhuǎn)賬憑證的格式VV記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢？

(1)原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計(jì)人員填制。

(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。

(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。

(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

對于那些既是貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又是貨幣資金支出業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，該填制什么憑證呢？是收款憑證還是付款憑證？還是收、付款憑證同時都填制呢？如從銀行取現(xiàn)金。

為了避免記賬重復(fù)，對于這類業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。即：將現(xiàn)金存入銀行時，編制現(xiàn)金付款憑證；從銀行存款提取現(xiàn)金時，編制銀行存款付款憑證。通用記賬憑證的格式關(guān)于會計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動的真相嗎？長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；美國安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所銷毀憑證及假賬丑聞；例題：

某公司購買鋼材100噸，每噸單價5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料550,000

貸：銀行存款550,000發(fā)貨票下一頁運(yùn)單

銀行結(jié)算憑證

記賬憑證入庫單123會計(jì)賬簿概述錯賬的更正對賬與結(jié)賬第二節(jié)會計(jì)賬簿一、賬簿概述

（一）會計(jì)賬簿的含義

會計(jì)賬簿簡稱賬簿，是根據(jù)賬戶設(shè)置，具有一定格式，互有一定聯(lián)系的若干賬頁組成，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。設(shè)置和登記賬薄是會計(jì)核算的主要方法之一。（二）賬簿的分類用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細(xì)分類賬簿

序時賬簿又稱日記賬，是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照其發(fā)生時間的先后順序登記的賬簿。常見的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

分類賬簿是按照賬戶開設(shè)并對各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。

也稱輔助賬簿，它是對序時賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)，補(bǔ)充登記的賬簿。外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬注意：各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)

也稱訂本賬，是指啟用前就已經(jīng)把按順序編號的賬頁裝訂成冊的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁的散失和非法抽換。

簡稱活頁賬，是指在啟用時賬頁不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時將空白賬頁加入或抽出的賬簿。在同一時間內(nèi)，可由多人分工登賬。缺點(diǎn)是賬頁容易散失或被人抽走。明細(xì)賬大多使用活頁賬，如材料明細(xì)賬。

卡片式賬簿簡稱卡片賬，它是由許多一定格式的硬卡片組成，存放在卡片箱中，隨時可以取放的賬簿。賬簿封皮戶主頁(扉頁)戶口頁(賬頁)“給賬上戶口”:即在戶口簿中立一個戶頭給賬戶N張賬頁賬戶的名字會計(jì)科目（三）記賬將記帳憑證上記錄的內(nèi)容按一定方法過到賬簿中的記錄.2010年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日類別號數(shù)121

期初余額

400

3銀付1提現(xiàn)以備零用銀行存款600

1,000

25現(xiàn)付1支付水電費(fèi)管理費(fèi)用

800200

1231

本期發(fā)生額及余額

600800200（四）賬簿的登記要求(一)內(nèi)容準(zhǔn)確完整(二)登記賬簿要及時(三)注明記賬符號(四)書寫留空(五)正常記賬使用藍(lán)、黑墨水(六)特殊記賬使用紅墨水(七)順序連續(xù)登記(八)結(jié)出余額(九)過次承前(十)錯賬更正二、錯賬的更正方法改過“字”新——錯賬更正切記：改錯千萬不能涂得亂七八糟的！

Thecorrectinformationis…方法1639.00李曉睛登記現(xiàn)金賬戶1639.00元記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬1、劃線更正法法---記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯誤（重新填寫）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯誤2、紅字更正法---記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少例:用銀行存款支付銀行結(jié)算的手續(xù)費(fèi)50元。會計(jì)人員編制記賬憑證如下，且據(jù)之登賬。借：管理費(fèi)用50

貸：銀行存款50

更正如下：（1）借：管理費(fèi)用50

貸：銀行存款

50方法紅字更正法記賬憑證上會計(jì)科目用錯記賬憑證上金額寫多紅字全額沖銷——會計(jì)科目用錯

（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50

貸：銀行存款50

管理費(fèi)用銀行存款

50

50

50

50

財(cái)務(wù)費(fèi)用

50

50紅字差額沖銷——金額多記賬簿記錄錯誤

記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤應(yīng)借應(yīng)貸方向沒有錯誤

金額錯誤且所記金額＞應(yīng)記金額例:企業(yè)銷售材料價款2000元，現(xiàn)金收訖。編制分錄如下：借：庫存現(xiàn)金20000

貸：營業(yè)收入20000更正：借：庫存現(xiàn)金18000

貸：營業(yè)收入18000借庫存現(xiàn)金貸

20000

18000

借其他業(yè)務(wù)收入貸

20000

180003、藍(lán)字補(bǔ)充登記---記賬憑證上金額寫少賬簿記錄錯誤

記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤應(yīng)借應(yīng)貸方向沒有錯誤

金額錯誤且所記金額＜應(yīng)記金額舉例同上（1）借：庫存現(xiàn)金200

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

更正：（2）借：庫存現(xiàn)金1800

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800

庫存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入（1）200（1）200

（2）1800（2）1800三、對賬和結(jié)賬1、為什么要對賬和結(jié)賬會計(jì)核算中，對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。對賬是內(nèi)部會計(jì)控制的一個重要環(huán)節(jié)，通過對賬可以在結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報告之前找出賬簿記錄的差錯和原因，以便及時更正和調(diào)整。把一定時期(月份、季度、年度)內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，對賬簿本期發(fā)生額和期末余額所進(jìn)行的結(jié)算工作。結(jié)賬對賬2、定義3、對賬的內(nèi)容與方法4、結(jié)賬的步驟5、結(jié)賬的方法①虛賬戶的結(jié)清期末，將本期實(shí)現(xiàn)的各收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入 60,000

其他業(yè)務(wù)收入 1,000貸：本年利潤 61,000②實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)辦理月結(jié)辦理年結(jié)6、賬簿的更換與保管

（1）賬簿更換的程序

（2）舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。B會計(jì)年度

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