開題報(bào)告-探究企業(yè)內(nèi)部控制的問題及措施

------------海南大學(xué)本科生畢業(yè)論文(設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題目探究企業(yè)內(nèi)部控制的問題及措施學(xué)生姓名學(xué)號學(xué)院專業(yè)年級指導(dǎo)教師職稱、學(xué)歷計(jì)劃完成時(shí)間２０1２年4月20日開題報(bào)告一、選題的目的、意義(理論、現(xiàn)實(shí)）和國內(nèi)外研究概況目的：以企業(yè)內(nèi)部控制的知識為出發(fā)點(diǎn),針對當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制制度方面所出現(xiàn)的缺陷，進(jìn)行相應(yīng)的探討和追究，并從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況著手,提出有關(guān)的完善內(nèi)部控制的措施。意義（包括理論意義和現(xiàn)實(shí)意義）：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的主要途徑，其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹,維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整,并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。其作為企業(yè)經(jīng)營管理的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制,直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。當(dāng)前我國企業(yè)經(jīng)營管理的低效和不規(guī)范運(yùn)作都可歸結(jié)為內(nèi)部控制的缺失。從現(xiàn)實(shí)的角度來看,企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部控制目標(biāo)是密不可分的,合理規(guī)范的內(nèi)部控制制度對于保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化具有重要的意義。因此，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐分析，完善企業(yè)有效的內(nèi)部控制制度顯得格外重要。國內(nèi)外研究概況：國外內(nèi)部控制理論研究先后經(jīng)過了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等多個(gè)發(fā)展階段。1992年美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)COSO(TheCｏmmitteeofSｐonsoriｎｇOrganizationｓｏｆＴheＮａt(yī)ionａlCoｍmissionｏfFrauｄuleｎｔＦinａnｃialＲeporting）發(fā)表了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件:《企業(yè)內(nèi)部控制——整體框架》（InｔeｒnaCｏntrｏl－IｎtegｒaｔeｄFramework），并于1994年進(jìn)行了修訂，用以幫助企業(yè)及其他主體評估及改善內(nèi)部控制體系，該框架一度成為西方其他國家制定框架體系所借鑒和引用的標(biāo)準(zhǔn)模版。文件明確了內(nèi)部控制的“責(zé)任”,強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的管理相結(jié)合，揉和了管理和控制的界限,并將內(nèi)部控制劃分為五個(gè)相互聯(lián)系的要素，即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。美國國會(huì)于2０02年通過了《薩班斯——奧克斯法案》(Sarｂａnes－OxleｙAct），強(qiáng)制性要求企業(yè)依據(jù)ＣOSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制——整合框架》建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,并要求管理層對公司內(nèi)部控制的有效性負(fù)主要責(zé)任。為了更好的配合《薩班斯——奧克斯法案》對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,ＣＯSO委員會(huì)在《內(nèi)部控制——整合框架》的基礎(chǔ)上，于2004年９月發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(EnterpｒｉｓｅRｉskＭanａｇeｍentFｒamｅｗork),在對原內(nèi)部控制框架進(jìn)行擴(kuò)展和延伸的基礎(chǔ)上，突出強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。打破了傳統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容,將公司治理與內(nèi)部控制結(jié)合得更加緊密。報(bào)告要求審計(jì)人員不能僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表本身，應(yīng)將更多的精力投放在企業(yè)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上,將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任人定位在直接從事企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的第一行為人。該框架的發(fā)布，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入了與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的新時(shí)期,為美國企業(yè)改善公司治理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)框架，并在世界范圍內(nèi)獲得了廣泛的認(rèn)同和接受。我國關(guān)于內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐起步比較晚，但這幾年在內(nèi)部控制制度建設(shè)上也有一些比較顯著的進(jìn)展。財(cái)政部在２００1年~２0０6年先后頒布了《內(nèi)部控制規(guī)范》的“基本規(guī)范”、“貨幣資金”、“采購與付款”、“銷售與收款”、“成本費(fèi)用”、“工程項(xiàng)目”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”、“籌資”、“對外投資”、“擔(dān)保”等一系列用于指導(dǎo)開展內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性文件。２006年國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求在中央企業(yè)范圍內(nèi)貫徹實(shí)施，加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。同年,上交所和深交所分別發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，為上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個(gè)指導(dǎo)框架，并要求其在年報(bào)中對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)情況與有效性進(jìn)行自我評估和披露。20０6年7月，由財(cái)政部牽頭發(fā)起的,國資委、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(簡稱CＩCSC)＂正式成立，研究我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)、推進(jìn)等問題。該委員會(huì)的成立為我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供了組織和機(jī)制保障。2０08年5月，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司于2009年７月１日起全面實(shí)施該規(guī)范,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是在原先財(cái)政部《內(nèi)部控制規(guī)范》基礎(chǔ)上的延伸和完善,一方面明確指出了內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，體現(xiàn)了內(nèi)部控制對企業(yè)全面和全過程控制的理念，彌補(bǔ)了以前對企業(yè)的全局性掌控和整體戰(zhàn)略關(guān)注較少的不足,充分考慮到了環(huán)境等不確定因素對企業(yè)管理及內(nèi)部控制的影響；另一方面直接借鑒國際上COSO內(nèi)部控制整體框架報(bào)告中提到的內(nèi)部控制的五大要素,與我國內(nèi)部控制的實(shí)際需求相結(jié)合,可以說是“中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得的重大突破”。很多人將這份文件比作2０10年4月26日,財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該《指引》包括１８項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。二、本課題的理論依據(jù)、研究內(nèi)容和研究方法、步驟及進(jìn)度安排理論依據(jù):根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)遵循下列原則:全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)包括五個(gè)要素:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。研究內(nèi)容:當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題非常突出和嚴(yán)重,進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，也將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善的基本起點(diǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。論文分為以下五部分：一、內(nèi)部控制概述（一)內(nèi)部控制概念（二)內(nèi)部控制發(fā)展歷程（三)內(nèi)部控制基本內(nèi)容二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義(一)保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施（二）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性(三)有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(四)維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整（五)促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營三、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題（一)公司治理結(jié)構(gòu)亟待完善（二）內(nèi)控目標(biāo)忽視運(yùn)營效率(三）風(fēng)險(xiǎn)控制意識比較薄弱(四）內(nèi)部控制缺乏整體性（五)內(nèi)部審計(jì)職能無從發(fā)揮四、內(nèi)部控制措施（一)充分完善公司治理結(jié)構(gòu)（二）建立健全內(nèi)部控制制度（三）增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制內(nèi)容（四）強(qiáng)化其內(nèi)審結(jié)構(gòu)的作用（五）嘗試引入外部審計(jì)機(jī)制五、結(jié)語參考文獻(xiàn)：[1］錢小寧.《我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及加強(qiáng)措施》.河北企業(yè)，２010(５)．[2]栗軍.《淺論企業(yè)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)》.中國商界（下半月），2009(9）.[3]孫娜娜.《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度完善探討》.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2０1０（９）.[４]肖巍.《淺議企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)》.財(cái)經(jīng)界，2010(1).[5］夏笑麗．《淺析中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)》.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(18）.[6]李鳳鳴,《內(nèi)部控制學(xué)》２002；[7]朱榮恩,徐建新《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》,1９96[８]財(cái)政部，證監(jiān)會(huì),審計(jì)署．《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》./SUuxｐｃ[９］財(cái)政部,證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》.httｐ:/／ｔ.cｎ/SＵuJfI［1０]徐玉德．《論內(nèi)部控制構(gòu)建》.審計(jì)理論與實(shí)踐,20０8,（12）．[11］朱榮恩.《建立和完善內(nèi)部控制的思考》.會(huì)計(jì)研究，2０01,(1）[12]林德俊，曾立.《淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個(gè)問題》.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2007,（3）[1３]劉鵬飛.《完善內(nèi)部控制環(huán)境的有效途徑》.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2０05，(11)[14］周娟，申凌．《試論企業(yè)內(nèi)部控制問題》．管理縱橫,2007,4［15］葛家澎，林志軍著.《現(xiàn)代西方會(huì)計(jì)理論》.廈門:廈門大學(xué)出版社，2００１.研究方法：論文采用規(guī)范分析法和文獻(xiàn)研究法闡述對內(nèi)部控制理論及意義,分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題并提出完善措施。規(guī)范分析法，包括綜合分析、歸納總結(jié)、邏輯演繹等,通過對收集到資料的整理、加工，采用歸納推理等方法。文獻(xiàn)研究法,即根據(jù)研究課題，通過調(diào)查文獻(xiàn)獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。研究步驟:本論文主要通過參考文獻(xiàn)資料的方法進(jìn)行研究：1．文獻(xiàn)資料主要是從圖書館的書籍,期刊和在海南大學(xué)圖書館的網(wǎng)絡(luò)上搜索有關(guān)內(nèi)部控制的資料以及大學(xué)所學(xué)教材等方面參考。2.通過上網(wǎng)搜索一些具體的案例,從而加以分析和利用。3．通過詢問指導(dǎo)老師的意見，與指導(dǎo)老師和同學(xué)進(jìn)行交流，討論內(nèi)部控制在企業(yè)方面的現(xiàn)狀，從而獲得更深一層次的認(rèn)識。4．對文獻(xiàn)資料和交流結(jié)果進(jìn)行合理分析,借鑒有理論和現(xiàn)實(shí)意義的部分，再加上自己的一些見解進(jìn)行論文寫作。５.在論文的寫作過程中及時(shí)與導(dǎo)師聯(lián)系,對開題報(bào)告進(jìn)行不斷地完善,待論文初稿寫出來再與指導(dǎo)老師聯(lián)系進(jìn)行有關(guān)細(xì)節(jié)方面的修改以致完成畢業(yè)前的論文寫作。進(jìn)度安排:預(yù)計(jì)在4月20日之前完成對畢業(yè)論文的撰寫工作,具體時(shí)間安排如下:１１月1日—11月14日，根據(jù)論文題目搜集文獻(xiàn)資料為寫開題報(bào)告做好準(zhǔn)備1１月１4日—11月28日，寫開題報(bào)告并上交給指導(dǎo)老師審閱1１月29日—12月５日，對指導(dǎo)老師提出的不足之處進(jìn)行修改1２月6日—12月31日,再次搜集資料并做具體分析1月１日—3月１９日,依據(jù)開題報(bào)告正式開始寫論文3月19日—4月１9日，交指導(dǎo)老師批閱,并做好修改工作,完成論文4月20日,定稿打印三、本課題的重點(diǎn)、難點(diǎn)，預(yù)期結(jié)果和成果形式重點(diǎn)和難點(diǎn)：１.內(nèi)部控制的發(fā)展及對基本內(nèi)容的理解。2．內(nèi)部控制對企業(yè)的重要意義。3.企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題。４.完善內(nèi)部控制的措施。預(yù)期結(jié)果：1．清楚明白的闡述內(nèi)部控制的概念、發(fā)展歷程、基本內(nèi)容和意義。２.準(zhǔn)確指出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題。3.提出合理的內(nèi)部控制完善措施成果形式:畢業(yè)論文學(xué)生簽名:２０11年11月３０日指導(dǎo)教師意見（對本課題的深度、廣度及工作量等的意見)

本課題針對當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制制度方面的缺