第三章 進(jìn)出口稅費的征繳-1

第三章進(jìn)出口稅費的征繳第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述1Mainpoints(1)進(jìn)出口稅費的構(gòu)成如何關(guān)稅的概念是什么？其征稅主體和征稅對象各是什么關(guān)稅從報關(guān)角度看有哪兩大類進(jìn)口關(guān)稅按計征標(biāo)準(zhǔn)分總共有哪幾大類？各是怎樣計算稅款？請各舉一例商品我國征收出口關(guān)稅商品舉例進(jìn)口環(huán)節(jié)稅有哪些？各指什么樣的稅增值稅由誰征收？稅率和相應(yīng)的應(yīng)稅商品有哪幾大類計算公式是什么????????2Mainpoints(2)8.消費稅由誰征收？進(jìn)口消費稅征收范圍有哪些計算公式是什么9.船舶噸稅是什么？性質(zhì)如何？其與車船使用稅是什么關(guān)系？船舶噸稅稅率如何10.船舶噸稅征收范圍及不征收范圍各是什么12.什么是滯納金？其起征時間、征收標(biāo)準(zhǔn)和計算公式是什么13.什么是滯報金？其征收標(biāo)準(zhǔn)、計算公式和免征情況有哪些??。????3計征標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)出口稅費關(guān)稅進(jìn)出口稅費增值稅消費稅船舶噸稅滯報金+滯納金完稅價格×稅率=關(guān)稅稅額商品歸類原產(chǎn)地規(guī)則稅率的適用從價稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅4第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述一、關(guān)稅

關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進(jìn)出口稅則，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅主體：國家及代表國家的海關(guān)。征稅的對象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。5二、關(guān)稅的種類

從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅

是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。出口關(guān)稅以出境貨物和物品為征稅對象的關(guān)稅6進(jìn)口關(guān)稅的種類

①從價稅：以貨物的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)。從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率②從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn)（例如重量、數(shù)量）。從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額×從量稅稅率

采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞③復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額

=貨物的完稅價格×從價稅稅率+貨物計量單位總額×從量稅稅率采用此稅率的有：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分?jǐn)?shù)字照相機等。7出口關(guān)稅出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。我國在06年要征收出口關(guān)稅的商品：鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等90個稅目等。我國目前征收的出口關(guān)稅有從價稅和從量稅。（鰻魚苗出口稅率：http:///customs-tax/03/01/）（鉛、鋅礦砂出口稅率：http:///customs-tax/26/）8

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費稅。增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。91、增值稅的征收范圍是：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。2、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收。3、計算公式：應(yīng)納增值稅額=組成價格×增值稅稅率組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額增值稅10增值稅3、稅率基本稅率為17%按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：①糧食、食用植物油②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不包括在內(nèi)）③圖書、報紙、雜志④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物11

消費稅

是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口消費稅由海關(guān)征收。征收的范圍：（應(yīng)征消費稅的商品共有四類11種）第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。

第二類：奢侈品等非生活必須品。

第三類：高能耗的高檔消費品。

第四類：不可再生和替代的資源類消費品。

（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品）（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）（汽油、柴油）12

3.計算公式：(1)按從價定率征收：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費稅稅率）(2)按從量定額增收應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額(3)按從價從量定率、定額征收：應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率

消費稅

131、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。船舶噸稅143、征收范圍①在我國港口行使的外國籍船舶②外商租用（程租除外）的中國籍船舶③中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶④我國租用的外國籍國際航行船舶

不征收船舶噸稅的情況：①我國企業(yè)經(jīng)營的從事國際航運的中國籍船舶；②外國以程租方式租用的中國籍船舶。③臺灣省公私企業(yè)的船舶④我國租用專營國內(nèi)沿海運輸?shù)拇?。船舶噸稅征收范?5滯納金是應(yīng)納關(guān)稅的單位或個人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款，海關(guān)依法要求企業(yè)或個人征收的款項。起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費。征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。公式：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)滯納金16期限：進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報。征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰滯報金起征額為50元，不足50元的免予征收。4.不征收滯報金的情況①超過3個月未申