2023年審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)答案完整版

作業(yè)一審計(jì)人員了解的.△2.假如審計(jì)人員需要函證的中所有重要的借貸記錄方法最佳。5A.審計(jì)人員在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯答案：錯(cuò).同?年末銷售額忽然增減；△顧客總體發(fā)生變動(dòng)；1.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?(二)價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；A(三)與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)(六)明顯缺少商業(yè)理由的交易；△(七)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的交易；A(六)查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額(七)審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。銀行存款100000[資料]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2023年末該公司部分固定資產(chǎn)的1.設(shè)備A:賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元。△2.設(shè)備B:賬面原值10定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備?！?.設(shè)備C:賬面原值200萬(wàn)，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬(wàn)元D:賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。[規(guī)定]指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。答：?jiǎn)栴}1.該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采問(wèn)題2設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的40萬(wàn)元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問(wèn)題3設(shè)備B的做法也是對(duì)的的。按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期閑置不用、在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再問(wèn)題4設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。建議：沖回已提的2萬(wàn)元折舊。問(wèn)題5設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。建議：對(duì)正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元沖回，以后年度也無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備△作業(yè)二▲一、判斷正誤并說(shuō)明理由lA.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無(wú)需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任2.將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。34.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存4.對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。理由：對(duì)于利息支出，審計(jì)人員重要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及對(duì)的5.審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題A第四章1.審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題?分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問(wèn)題。4n(X7v:y4Ox答：重員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一與合法。本案例中A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資二、綜合案例分析題[資料]審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2023年利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元A(3)12月份多攤銷低值易耗品2023元；山(4)根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品竣工限度40%,原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如產(chǎn)品成本計(jì)算單▲甲產(chǎn)品2023年12月料料000021600064000直接工用用答：(1)案例中存在的錯(cuò)誤重要有12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成多攤銷低值易耗品2023元，制造費(fèi)用虛增，增長(zhǎng)了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2023年12月份單位：成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000020230025000直接工資120012300013500入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增長(zhǎng)甲產(chǎn)品的材料成本借：在建工程30000△貸：生產(chǎn)成本-直接材料(原材料)30000應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)借：應(yīng)付福利費(fèi)500000貸：生產(chǎn)成本一直接人工(工資)50000多攤銷低值易耗品2023元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增長(zhǎng)了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄；A借：低值易耗品攤銷2023貸：制造費(fèi)用20233.對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題?面將2023利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題?違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定?審計(jì)人員應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)?A答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的公司一律執(zhí)行33%在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元(假定審核對(duì)的),已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元(600×33%),實(shí)納162萬(wàn)元(600×27%),應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并[資料]2023年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2023年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用3年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對(duì)了2023年1月1日至3月10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，鈔票日記賬的余額為13568.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參與，出納員對(duì)3月10日的庫(kù)存鈔票進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存鈔票2768.37,同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。此外，有會(huì)計(jì)王××借5000元(購(gòu)房),沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，尚有3000元是公司副總經(jīng)理李××,經(jīng)手人公司庫(kù)存鈔票情況表A2023年3月10日的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。作業(yè)(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見(jiàn)或無(wú)法后事項(xiàng)的計(jì)。A3.審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證5.審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人.第八章A1.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些?告等。2A.審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在?部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問(wèn)題暫行規(guī)定》,(4)被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議并計(jì)算其利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對(duì)(1),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見(jiàn)或拒絕針對(duì)(2),應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告針對(duì)(3),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保存意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段。針對(duì)(4),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要依據(jù)是什么?對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同?答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)——驗(yàn)資》符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元(262.5萬(wàn)美元),實(shí)際繳付2080萬(wàn)元(260萬(wàn)美元),未按規(guī)定繳足金額為20萬(wàn)元(2.5萬(wàn)美元)。2A.結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議中預(yù)定的任期目的。2023年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，2023年相同指標(biāo)的情況良好，填補(bǔ)了次年的局不如2023年?！魈貏e是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2023年均低于2023年和行業(yè)平均水平另一方面2023年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差異形成的重要因素。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶?△答：三、綜合案例分析題[資料]某合資公司中方通過(guò)本地甲公司對(duì)該合資公司投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有入資本的記錄為：1.甲公司墊付合資公司原材料采購(gòu)貨款10萬(wàn)元。借記“原材料”,貸記“