農(nóng)村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)征求意見

第一部分農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的組織與管理

2004年9月30日，為適應(yīng)農(nóng)村稅費(fèi)改革的新情況，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，農(nóng)業(yè)部制定了《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，自2005年1月1日起在村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行。1996年財(cái)政部頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度(試行)》同時(shí)廢止。

一、執(zhí)行制度《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》六、原始憑證錯(cuò)誤的更正《會(huì)計(jì)法》對(duì)原始憑證的錯(cuò)誤更正作出了具體規(guī)定：1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由原開具單位重開或更正。更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)行。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原開出單位重開。因?yàn)樵紤{證上的金額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。4、原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。2004年9月30日印發(fā)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，共33個(gè)。其中521“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”，該科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。目前，已取消該科目?？稍谶@些總分類科目下設(shè)明細(xì)分類科目，稱之為二級(jí)科目，如需要還可進(jìn)一步設(shè)三級(jí)、四級(jí)科目。如應(yīng)收款—應(yīng)收A公司、應(yīng)收張三等（二）會(huì)計(jì)科目分類記賬憑證發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按如下要求處理：（1）填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的：應(yīng)當(dāng)重新填制。（2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷x月x日x號(hào)憑證”；同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正x月x日x號(hào)憑證”。（3）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記；調(diào)減金額用紅字沖銷。

（4）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證予以更正。如：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是5600元，記賬時(shí)誤記6500元，則導(dǎo)致利潤(rùn)減少900元。此時(shí)應(yīng)作更正分錄是：借：現(xiàn)金等科目900貸：以前年度利潤(rùn)調(diào)整900如果是當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的，更正分錄為：

借：管理費(fèi)用900（紅字）貸：現(xiàn)金等900（紅字）六、建立賬簿體系建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬建立總賬建立明細(xì)賬建立有定額備用金制度的單位，這時(shí)有其他應(yīng)收款——備用金各部門平時(shí)手里就有一部分錢為了應(yīng)付緊急的業(yè)務(wù)，這錢就叫“備用金”，因?yàn)槭怯袀€(gè)核定額度的，所有又叫“定額備用金”。使用時(shí)備用金雖會(huì)減少，但馬上可以從財(cái)務(wù)那補(bǔ)足原先定額。1、個(gè)人臨時(shí)業(yè)務(wù)（比如出差等）借款時(shí)，先要填寫借款申請(qǐng)單，注明借款理由、借款金額等事項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，到財(cái)務(wù)領(lǐng)款，財(cái)務(wù)依據(jù)借款申請(qǐng)單，支付現(xiàn)金，作：借：其他應(yīng)收款——xx人貸：現(xiàn)金2、個(gè)人回來銷賬時(shí)，一般都是交回發(fā)票，需要借款人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)于借款沒花完，有剩余的，個(gè)人需交回剩余現(xiàn)金，填寫（注銷）借款申請(qǐng)單，作：借：現(xiàn)金（剩余的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）（發(fā)票部分的金額）貸：其他應(yīng)收款——xx人對(duì)于借款超支的，需公司補(bǔ)付借款人現(xiàn)金，作：借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）（發(fā)票部分的金額）貸：其他應(yīng)收款——xx人現(xiàn)金（超支部分）3、對(duì)于個(gè)人借款后沒有花費(fèi)，或者花費(fèi)后又報(bào)銷變成現(xiàn)金，然后再交回財(cái)務(wù)的，直接沖銷原紀(jì)錄就可以了。借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——xx人現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

開賬、登賬、結(jié)賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬由報(bào)賬員根據(jù)審核無誤的反映現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金、銀行存款的核算應(yīng)做到“日清月結(jié)”?，F(xiàn)金：每日終了，核對(duì)現(xiàn)金賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，檢查是否有誤，不符的查明原因，這是“日清”；月末計(jì)算收、支、結(jié)余，稱為“月結(jié)”。銀行存款：每日終了，計(jì)算銀行存款收、支、余，檢查收支款項(xiàng)，做到“日清”；月末，計(jì)算全月銀行存款收、支、結(jié)余，與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，做到“月結(jié)”?，F(xiàn)金日記賬---開賬在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，填上“2013”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對(duì)應(yīng)欄上分別填上“1”、“1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“5000”。

人民幣201311上年結(jié)轉(zhuǎn)500000銀行存款日記賬---開賬在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，在“開戶銀行”后的橫線上填寫“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）”字樣，在“銀行賬號(hào)”后的橫線上填寫“020—510095”字樣。人民幣中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）020—510095201311上年結(jié)轉(zhuǎn)11812692現(xiàn)金、銀行存款日記賬---登賬人民幣中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）020—51009511上年結(jié)轉(zhuǎn)118126923記1購(gòu)入材料820474236079508記4收到銷貨款1400000017607950現(xiàn)金日記賬------結(jié)賬人民幣19991上年結(jié)轉(zhuǎn)50000041記2購(gòu)入辦公用品1145048855014記提現(xiàn)3304500379305014記發(fā)放工資330450048855023記13報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000040855031本月合計(jì)33045003395950408550銀行存款日記賬---結(jié)賬人民幣中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）020—51009511上年結(jié)轉(zhuǎn)118126923記1購(gòu)入材料820474236079508記4收到銷貨款140000001760795010記5解繳所得稅9580000802795013記6銷售五糧酒230677203109567014記提現(xiàn)33045002779117017記8取得短期借款100000003779117020記10支付廣告宣傳費(fèi)6000003719117025記14購(gòu)入空調(diào)7800003641117029記16購(gòu)入原材料44961933191497731本月合計(jì)470677202696543531914977上年結(jié)轉(zhuǎn)總分類帳的登記操作1.填寫賬簿啟用表和目錄2.開賬、記賬、結(jié)賬生產(chǎn)成本第9頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)借729500

總賬---開賬生產(chǎn)成本第9頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)借7295005字003生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料480680021字011生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料283000031字019分配工資216720031字020分配制造費(fèi)用586300總賬---記賬生產(chǎn)成本第9頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)借7295005字003生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料480680021字011生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料283000031字019分配工資216720031字020分配制造費(fèi)用58630031字021結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本11119800平031本月合計(jì)1039030011119800總賬的結(jié)賬，在最后一筆業(yè)務(wù)下面劃一條通欄紅線進(jìn)行結(jié)賬．結(jié)出本月借貸發(fā)生額和余額，并在下面再劃一條通欄紅線，表示該月賬目到此為止．總賬-------月結(jié)

2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：經(jīng)營(yíng)收入~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。~本年累計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~總賬-------季結(jié)

2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：經(jīng)營(yíng)收入季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~總賬--------年結(jié)2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~~本年合計(jì)900000900000平0明細(xì)賬的登記操作1、填寫賬簿啟用表和經(jīng)管本賬簿人員一覽表

2、填寫賬簿目錄表3、開賬、登賬、結(jié)賬

開設(shè)“短期借款—農(nóng)業(yè)銀行”明細(xì)賬，賬戶名稱為“短期借款明細(xì)賬”，明細(xì)科目名稱為“農(nóng)業(yè)銀行”。在賬頁第1行填寫期初余額，其中時(shí)間是“2013年1月1日”，摘要是“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，貸方余額18876.42元表現(xiàn)為在“借或貸”欄填上“貸”、在“余額”欄相應(yīng)位置填寫金額。短期借款2013農(nóng)業(yè)銀行11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸1887642三欄式明細(xì)賬---建賬2013117記8取得短期借款銀行存款1短期借款￥￥

10000000100000001400000014000000農(nóng)業(yè)銀行2013短期借款農(nóng)業(yè)銀行11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸1887642

首先，在“短期借款—農(nóng)業(yè)銀行”明細(xì)賬的第二行填寫：時(shí)間為2013年1月17日，憑證字號(hào)為“記字8號(hào)”，摘要為“取得短期借款”，在貸方金額欄填上金額100000.00元；其次，算出貸方余額為118876.42（18876.42+100000.00）元，在“借或貸”欄填上“貸”，在余額欄填上金額118876.42元；最后，記賬人員在記字8號(hào)憑證“短期借款—農(nóng)業(yè)銀行”科目所在行的“記賬”欄打“√”，并在憑證上簽名或蓋章。三欄式明細(xì)賬---登賬√

117取得短期借款

10000000貸記8

11887642數(shù)量金額式明細(xì)賬-----登賬原材料大米噸199911上年結(jié)轉(zhuǎn)2.323800881600

在表體部分的年月日欄填寫：1月21日；在憑證字號(hào)欄填寫：記11；在摘要欄上填寫：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料；在貸方欄上的數(shù)量欄上填寫1.7噸，單價(jià)欄上填寫3800/噸，金額欄上填寫6460元；在借方余額欄上的數(shù)量欄上填寫1.895噸，單價(jià)欄上填寫3800/噸，金額欄上填寫7201元。并在記賬憑證右邊的“記賬√”欄填寫已經(jīng)登帳的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬。13購(gòu)入原材料4.275380016245006.59538002506100記115記3生產(chǎn)領(lǐng)用材料3380011400003.59538001366100121記11生產(chǎn)領(lǐng)用材料1.7380038006460007201001.895數(shù)量金額式明細(xì)賬-------結(jié)賬操作：原材料小麥噸199911上年結(jié)轉(zhuǎn)1.064000424000

（1）在摘要欄填寫：本月合計(jì)，并結(jié)轉(zhuǎn)出本月發(fā)生額和余額；（2）在本月合計(jì)行通欄畫單紅線即可。13購(gòu)入原材料1.7940007160002.8540001140000記115記3生產(chǎn)領(lǐng)用材料1.340005200001.554000620000121記11生產(chǎn)領(lǐng)用材料0.75400040003000003200000.80131本月合計(jì)2.051.794000400040007160008200000.80320000多欄式明細(xì)賬----登賬-----（管理費(fèi)用）

201314記2購(gòu)買辦公用品工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)11451145119記9購(gòu)入車間辦公用鎖174605123記13報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)974580000128記注銷1月9日記字第9號(hào)憑證609145131記18計(jì)提折舊53514495131記19分配工資93795131本月合計(jì)9379500000000000000793000793000114505350080000

131記結(jié)轉(zhuǎn)損益937950793000114505350080000

七、對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬是指對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。1、賬證核對(duì)；2、賬賬核對(duì)；3、賬實(shí)核對(duì)。二、結(jié)賬是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。

八、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面報(bào)告，是以賬簿記錄為主要依據(jù)，以一定的指標(biāo)體系，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況、一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面文件。村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)報(bào)表主要有科目余額表（月報(bào)）資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）收益及收益分配表（年報(bào)）收支明細(xì)表等（月、季報(bào)）

第四部分村集體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法一、財(cái)政撥款1.具體內(nèi)容：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金和其他補(bǔ)助資金。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金：只能用于農(nóng)村干部補(bǔ)助、日常辦公經(jīng)費(fèi)和五保戶補(bǔ)助；其他補(bǔ)助資金：比如良種補(bǔ)貼、糧食種植補(bǔ)助、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等惠農(nóng)政策的補(bǔ)貼要按國(guó)家政策規(guī)定的用途使用和支付。

2.會(huì)計(jì)處理：（1）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為村集體經(jīng)濟(jì)組織的，其補(bǔ)助款項(xiàng)將直接劃撥到村集體經(jīng)濟(jì)組織賬戶上，并按補(bǔ)助款項(xiàng)的用途分別記入“補(bǔ)助收入”、“公積公益金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。A.用于支付村干部報(bào)酬和村管理費(fèi)用的，以及財(cái)政撥付的用于補(bǔ)助村組織年度其他費(fèi)用支出的補(bǔ)助款項(xiàng)，通過“補(bǔ)助收入”賬戶核算。B.為興建村集體設(shè)備設(shè)施或其他專門項(xiàng)目且受益期超過一年的，如果為補(bǔ)助已完成項(xiàng)目的且形成固定資產(chǎn)的可直接將撥款記入“公積公益金”賬戶；如未形成固定資產(chǎn)的，則應(yīng)將補(bǔ)助款項(xiàng)直接沖減項(xiàng)目支出；如撥款為財(cái)政撥入的尚未開支的具有專門用途的款項(xiàng)可先通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算，待項(xiàng)目完成后如形成固定資產(chǎn)則記入“公積公益金”賬戶，未形成的沖減項(xiàng)目支出以利對(duì)專項(xiàng)財(cái)政撥款的管理。C.補(bǔ)助款項(xiàng)為計(jì)劃生育專項(xiàng)補(bǔ)助或是轉(zhuǎn)移支付五保戶、殘疾人救濟(jì)款的部分，應(yīng)記入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，并且做其專項(xiàng)支出的資金來源。（2）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為農(nóng)戶個(gè)人。一般是通過“一卡（折）通”直接撥付給個(gè)人，因此不需對(duì)其進(jìn)行核算，但應(yīng)建立備查簿對(duì)農(nóng)戶的相關(guān)信息及直接獲得的補(bǔ)貼進(jìn)行備查登記。如沒通過一卡通而是經(jīng)村集體進(jìn)行分付的，應(yīng)將該款項(xiàng)先記入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶，待發(fā)放給村民后再予以轉(zhuǎn)銷。

3.賬戶設(shè)置（1）為準(zhǔn)確反映財(cái)政撥款的到位、使用、結(jié)存情況，必須設(shè)置的賬戶：“補(bǔ)助收入”、“公積公益金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”.（2）各賬戶核算分錄補(bǔ)助收入收到補(bǔ)助款時(shí)：借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款——鄉(xiāng)經(jīng)管站貸：補(bǔ)助收入——XX項(xiàng)目

支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)等、應(yīng)付工資——干部補(bǔ)助貸：現(xiàn)金年末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)：借：補(bǔ)助收入——XX項(xiàng)目貸：本年收益公積公益金1.收到土地補(bǔ)償款時(shí)2.捐贈(zèng)物資時(shí)3.收到無償撥付的專項(xiàng)款4.收到拍賣荒山、荒坡、荒灘荒地等使用權(quán)一事一議資金使用后全部轉(zhuǎn)入公積公益金年末按規(guī)定提取公積公益金借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：公積公益金借：銀行存款貸：公積公益金借：收益分配—各項(xiàng)分配貸：公積公益金

年末用公積公益金彌補(bǔ)虧損借：公積公益金貸：收益分配專項(xiàng)應(yīng)付款收到專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—XX補(bǔ)助使用專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)借：在建工程等貸：銀行存款項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷時(shí)專項(xiàng)應(yīng)付款余款1.形成固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)作公積公益金：借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：公積公益金2.未形成固定資產(chǎn)的核銷其項(xiàng)目支出借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：在建工程等需上交的余款借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：銀行存款不需上交余款轉(zhuǎn)作公積公益金應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)，借：收益分配—各項(xiàng)分配貸：應(yīng)付福利費(fèi)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生福利支出時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)—某項(xiàng)支出貸：現(xiàn)金或銀行存款一事一議資金一事一議籌資方案審核批準(zhǔn)時(shí)借：內(nèi)部往來貸：一事一議資金—XX項(xiàng)目收到村民交來的一事一議專項(xiàng)資金借：現(xiàn)金貸：內(nèi)部往來使用一事一議資金進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建支付款項(xiàng)借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：銀行存款工程完工借：固定資產(chǎn)或其他支出貸：在建工程轉(zhuǎn)為集體積累時(shí)，借：一事一議資金貸：公積公益金內(nèi)部往來應(yīng)收所屬單位及農(nóng)戶款項(xiàng)應(yīng)收時(shí)借：內(nèi)部往來—XX貸：現(xiàn)金、銀行存款等實(shí)際收到借：現(xiàn)金或銀行存款貸：內(nèi)部往來—XX應(yīng)付所屬單位及農(nóng)戶款項(xiàng)應(yīng)付時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款等貸：內(nèi)部往來—XX償還時(shí)借：內(nèi)部往來—XX貸：現(xiàn)金、銀行存款等因承包土地或其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而發(fā)生應(yīng)收承包金等收入籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款按批準(zhǔn)方案結(jié)算應(yīng)交未交款借：內(nèi)部往來—XXX貸：發(fā)包及上交收入借：內(nèi)部往來—XX貸：一事一議資金一、現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生現(xiàn)金溢余，并且無法支付借：現(xiàn)金貸：其他收入—現(xiàn)金溢余發(fā)生現(xiàn)金短缺借：應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺--xx單位或個(gè)人（由有關(guān)責(zé)任人賠償）其他支出（xx單位破產(chǎn)，此筆資金無法收回）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：現(xiàn)金

二、應(yīng)收款例：1月2日，xx村銷售給A公司農(nóng)產(chǎn)品甲一批，取得價(jià)款合價(jià)6000元，尚未收到貨款。農(nóng)產(chǎn)品的成本為2000元。借：應(yīng)收款—A公司6000元貸：經(jīng)營(yíng)收入—甲農(nóng)產(chǎn)品6000元同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出2000元貸：庫(kù)存物資—甲農(nóng)產(chǎn)品20001月10日，xx村收到上述農(nóng)產(chǎn)品銷售款6000元，當(dāng)日存入銀行。借：銀行存款6000貸：應(yīng)收款—A公司6000三、內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)。例：2月10日，xx村借給農(nóng)戶張三1000元。借：內(nèi)部往來—張三1000貸：現(xiàn)金1000若還款時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄xx村1月31日結(jié)算出村窯廠欠交承包金10000元發(fā)生欠交承包金時(shí)：借：內(nèi)部往來—窯廠10000貸：發(fā)包及上交收入10000將來收款時(shí)借：銀行存款10000貸：內(nèi)部往來—窯廠10000四、應(yīng)付款本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下(含一年)的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。3月7日，XX村從A種子公司購(gòu)買小麥種子1000公斤，每公斤5元，合計(jì)5000元，款項(xiàng)未支付；另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)150元。借：庫(kù)存物資—小麥種5150貸：應(yīng)付款—A種子公司5000現(xiàn)金1503月28日，XX村以銀行存款支付上述款項(xiàng)。借：應(yīng)付款—A種子公司5000貸：銀行存款5000補(bǔ)充：《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度

》村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。

五、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資：村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬總額。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬，不通過本科目核算，在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。應(yīng)付福利費(fèi)：村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)(不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出)，包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計(jì)劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等。村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織計(jì)提工資，原則上分的很細(xì)，但當(dāng)前村級(jí)實(shí)務(wù)中未按照規(guī)定操作。1、管理人員借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資2、林木資產(chǎn)管理人員培植過程借：林木資產(chǎn)貸：應(yīng)付工資管護(hù)過程借：經(jīng)營(yíng)支出（經(jīng)營(yíng)林木）其他支出（非經(jīng)濟(jì)林木）貸：應(yīng)付工資3、在建工程借：在建工程貸：應(yīng)付工資4、醫(yī)護(hù)人員借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資XX村集體經(jīng)濟(jì)組織月末按照批準(zhǔn)的工資標(biāo)準(zhǔn)，提取村委管理人員工資3000元。借：管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付工資3000提取現(xiàn)金3000元，發(fā)工資。借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000借：應(yīng)付工資3000貸：現(xiàn)金3000六、短期借款本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。4月1日，XX村向農(nóng)業(yè)銀行借入一筆期限為6個(gè)月的借款為5萬元，年利率12%，到期一次還本付息。借：銀行存款50000貸：短期借款—農(nóng)業(yè)銀行500004月末計(jì)提利息。借：其他支出500（50000X12%/12）貸：應(yīng)付款—應(yīng)計(jì)利息5009月30日，償還本金及利息借：短期借款—農(nóng)村信用社5000應(yīng)付款—應(yīng)計(jì)利息3000（500X6）貸：銀行存款53000七、固定資產(chǎn)村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià);需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。3.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià);無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。6.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》第三十一條：殘值比例在原價(jià)的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，一般固定資產(chǎn)的凈殘值率在3％一5％之間村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

1.平均年限法平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額＝（某類固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值＋清理費(fèi)用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額＝某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率＝該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)×100％采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：1、房屋和建筑物;2、在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具;3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);4、融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。XX村集體經(jīng)濟(jì)組織以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的收割機(jī)一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格12萬元，支付運(yùn)費(fèi)6000元。借：固定資產(chǎn)—收割機(jī)126000貸：銀行存款126000XX村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格10萬元，支付包裝費(fèi)6000元，運(yùn)費(fèi)2000元，以銀行存款付訖，另支付安裝人工費(fèi)2000元。（1）設(shè)備安裝前：借：在建工程—機(jī)床10800貸：銀行存款10800（2）設(shè)備交付安裝的工資費(fèi)用：借：在建工程—機(jī)床2000貸：應(yīng)付工資2000（3）設(shè)備晚裝完畢：借：固定資產(chǎn)—機(jī)床110000貸：在建工程—機(jī)床110000XX村集體經(jīng)濟(jì)組織委托某建筑公司改建一棟房屋，該房屋原值12萬元，用銀行存款支付改建費(fèi)用4萬元，改建中殘料收入1萬元存入銀行。（1）房屋交付改建時(shí)：借：固定資產(chǎn)—未使用固定資產(chǎn)—房屋120000貸：固定資產(chǎn)–生產(chǎn)用固定資產(chǎn)—房屋120000（2）支付改建費(fèi)用借：在建工程—房屋改建40000貸：銀行存款40000（3）收到殘料收入借：銀行存款10000貸：在建工程—房屋改建10000（4）房屋改建完工，交付使用此時(shí)，應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)轉(zhuǎn)為未使用固定資產(chǎn)的價(jià)值12萬元轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，并將改擴(kuò)建凈成本由在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，增加該固定資產(chǎn)原值。改建凈成本=改擴(kuò)建工程實(shí)際支出-改擴(kuò)建殘值收入=40000-10000=30000借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000貸：固定資產(chǎn)–未使用固定資產(chǎn)120000在建工程—房屋改建30000固定資產(chǎn)折舊(一)房屋、建筑物，為20年;(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;(五)電子設(shè)備，為3年。Xxx村集體經(jīng)濟(jì)組織上月購(gòu)入一臺(tái)收割機(jī)，本月應(yīng)集體折舊，原值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值5%。收割機(jī)年折舊額=（10000-10000X4%）/10=960元該月折舊額=960/12=90元借：生產(chǎn)成本90貸：累計(jì)折舊90另：公益性用途，如小學(xué)、養(yǎng)老院等借：其他支出貸：累計(jì)折舊八、其他科目村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村(組)辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。管理費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。其他支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無直接關(guān)系的支出。Xx村集體經(jīng)濟(jì)組織收獲蘋果6萬斤，當(dāng)即售出4萬斤，每斤2元，計(jì)價(jià)8萬元，款已收到并存入銀行，剩余2萬斤入果庫(kù)。該批蘋果每公斤成本為1元。（1）銷售蘋果確認(rèn)收入借：銀行存款80000貸：經(jīng)營(yíng)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入80000（2）入庫(kù)借：庫(kù)存物資—蘋果20000貸：生產(chǎn)成本20000（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出—農(nóng)產(chǎn)品銷售支出40000貸：生產(chǎn)成本40000Xx村集體經(jīng)濟(jì)組織出售拖拉機(jī)一個(gè)，原值4萬元，已折舊1萬元，售價(jià)5萬元，款存銀行。（1）處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理—拖拉機(jī)30000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)40000（2）出售資產(chǎn)借：銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清理—拖拉機(jī)50000（3）結(jié)轉(zhuǎn)清理賬戶借：固定資產(chǎn)清理—拖拉機(jī)20000貸：其他收入20000九、收到與本年度支出相關(guān)的財(cái)政撥款

1.東景村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金18000元，其中用于五保戶救濟(jì)3000元。借：銀行存款18000貸：補(bǔ)助收入—財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金15000應(yīng)付福利費(fèi)—財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金3000收到相關(guān)補(bǔ)助收入時(shí)按補(bǔ)助項(xiàng)目列明細(xì)科目。十、收到受益期超過一年的財(cái)政撥款2.東景村收到財(cái)政撥付的衛(wèi)生改造費(fèi)30000元，衛(wèi)生所項(xiàng)目已改造完成。借：銀行存款30000貸：公積公益金—衛(wèi)生所改造費(fèi)30000收到福利費(fèi)用撥款東景村收到財(cái)政據(jù)傳的計(jì)劃生育補(bǔ)助款10000元借：銀行存款10000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—計(jì)劃生育補(bǔ)助10000十一、征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入征地補(bǔ)償款包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗補(bǔ)償款，是指被征地農(nóng)民和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織失地后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。根據(jù)規(guī)定，征地補(bǔ)償款分兩部分，一部分屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)計(jì)入“公積公益金”；另一部分屬于農(nóng)戶，發(fā)放給個(gè)人。但在實(shí)際工作中，收到補(bǔ)償款后，到分配時(shí)還有一段時(shí)間，有可能造成補(bǔ)償款的挪用。處理業(yè)務(wù)時(shí)，可通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶核算。1.征地補(bǔ)償費(fèi)例1.國(guó)家建設(shè)征用土地，東景村組織收到村屬土地征用補(bǔ)償費(fèi)200000元，款存銀行。借：銀行存款200000貸：公積公益金200000例2.東景村收到征地價(jià)款10000000元。其中按規(guī)定4000000元用于失地農(nóng)民安置費(fèi)，2000000元用于為失地農(nóng)民購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)，其余于生產(chǎn)性建設(shè)性支出和必要的辦公經(jīng)費(fèi)。A.收到補(bǔ)償款時(shí)借：銀行存款10000000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—征地補(bǔ)償款10000000B.支付失地農(nóng)民安置費(fèi)借：專項(xiàng)應(yīng)付款—征地補(bǔ)償款4000000貸：銀行存款4000000C.為失地農(nóng)民購(gòu)買保險(xiǎn)借：專項(xiàng)應(yīng)付款—征地補(bǔ)償款2000000貸：銀行存款2000000D.將剩余款項(xiàng)轉(zhuǎn)作公積公益金借：專項(xiàng)應(yīng)付款—征地補(bǔ)償款4000000貸：公積公益金4000000E.確因經(jīng)費(fèi)不足經(jīng)村民會(huì)議并上報(bào)批準(zhǔn)用于辦公經(jīng)費(fèi)100000借：管理費(fèi)用100000貸：現(xiàn)金100000收到捐贈(zèng)物資、無償撥付的專項(xiàng)款、拍賣荒山等使用權(quán)等都計(jì)入公積公益金借：現(xiàn)金或銀行存款貸：公積公益金十二、村民“一事一議”資金資金籌措的原則1、量力而行，2、村民受益，3、民主決策，4、上限控制。特殊政策：對(duì)“五保戶”、現(xiàn)役軍人不承擔(dān)籌資籌勞任務(wù)；退出現(xiàn)役的傷殘軍人、在校就讀的學(xué)生、孕婦或者分娩未滿一年的婦女不承擔(dān)籌勞任務(wù)?！耙皇乱蛔h”資金的使用管理1、單獨(dú)設(shè)立賬戶，單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。村民主理財(cái)小組要負(fù)責(zé)對(duì)籌資籌勞實(shí)行事前、事中、事后全程監(jiān)督，并定期張榜公布，接受村民監(jiān)督。2、要保護(hù)好“一事一議”資金的安全完整，任何單位或者個(gè)人不得平調(diào)、挪用“一事一議”所籌的資金。同時(shí)，國(guó)家規(guī)定，任何機(jī)關(guān)或者單位不得以檢查、評(píng)比、考核等形式，要求村民或者村民委員會(huì)組織籌資籌勞，開展達(dá)標(biāo)升級(jí)等活動(dòng)；任何單位或者個(gè)人也不得擅自立項(xiàng)或者提高標(biāo)準(zhǔn)向村民籌資籌勞。3、注重資金的合理運(yùn)用和使用效果。業(yè)務(wù)舉例2013年6月10日上進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過成員大會(huì)決定，通過“一事一議”方式籌資修建本村的小學(xué)，按照預(yù)算每人籌資50元，共計(jì)為126000元。6月15日上述一事一議款項(xiàng)收回124000元，2000元暫欠。6月20日工程開工至8月15日完工，施工中共支用籌資款135000元，超支部分經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過成員大會(huì)決定待下次議事時(shí)再籌取，將本次實(shí)際支出全部轉(zhuǎn)為集體積累。1、6月10日，籌資方案審核批準(zhǔn)時(shí)：借：內(nèi)部往來126000