會計(jì)原理與實(shí)務(wù)(第07章)

會計(jì)原理與實(shí)務(wù)第七章會計(jì)流程

7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

7.1.1采購單據(jù)詢價(jià)單企業(yè)向供應(yīng)商發(fā)出，包括：商品規(guī)格型號、價(jià)格、發(fā)貨期報(bào)價(jià)單

供應(yīng)商回復(fù)，包括：

基礎(chǔ)價(jià)格、發(fā)貨期、折扣

7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

商業(yè)折扣---折扣金額從報(bào)出的基礎(chǔ)價(jià)格中扣除?，F(xiàn)金折扣---如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進(jìn)行扣減。

7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)

例題：

青鳥股份有限公司從長城貿(mào)易公司購買了價(jià)值$25,000的商品。

這些商品在2009年3月28日發(fā)出,商業(yè)折扣為25%,如果能在30天內(nèi)付清款項(xiàng),現(xiàn)金折扣為5%。

計(jì)算：

商業(yè)折扣=$25,000×25%=$6,250

應(yīng)付賬款=$25

,000-$6,250=$18,750現(xiàn)金折扣=$18,750×5%=$937.50

30天內(nèi)付款金額為：=$18750-$937.50=$17,812.507.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.1采購單據(jù)估價(jià)單—無現(xiàn)貨供應(yīng)供應(yīng)商報(bào)出，包括：人工成本、材料成本、其他費(fèi)用訂單企業(yè)在“貨比三家”后發(fā)出會計(jì)對訂單和日后發(fā)票要核對收貨單入庫單—庫管、采購、會計(jì)7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.2銷售單據(jù)1.訂單回執(zhí)供應(yīng)商收到訂單后，發(fā)出回執(zhí)包括價(jià)格、供貨期的確認(rèn)2.發(fā)貨通知

供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物時(shí)發(fā)出包括貨物說明、貨物數(shù)量7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.2銷售單據(jù)3.托運(yùn)單

供應(yīng)商委托第三方運(yùn)輸使用包括貨物信息、誰支付運(yùn)費(fèi)4.發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、金額增值稅票—賬戶、稅號、繳稅7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.2銷售單據(jù)5.對賬單一個月內(nèi)有數(shù)次發(fā)貨需要對賬載明未付款項(xiàng)6.信用證供應(yīng)商提供銷售折扣時(shí)簽發(fā)折扣條件（2/10、1/20、N/30）7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.3付款單據(jù)1.支票企業(yè)資金從一個銀行賬戶向另一個銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的書面指令2.定期轉(zhuǎn)賬要求銀行定期向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的款項(xiàng)—分期付款7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)3.自動轉(zhuǎn)賬供應(yīng)商的銀行經(jīng)授權(quán)定期向購

貨方銀行收取款項(xiàng)適用：未付款金額是變動的4.銀行轉(zhuǎn)賬允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金從一個賬戶轉(zhuǎn)到另一個賬戶。7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)5.信用卡企業(yè)向員工提供，采購業(yè)務(wù)時(shí)使用6.工資單企業(yè)提供給員工，列明工資總額、實(shí)際發(fā)放明細(xì)7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)7.1.4收款單據(jù)1.銷售收據(jù)由賣方提供的簡單收據(jù)載明銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷售款項(xiàng)已經(jīng)收到。2.支票票根為支付的金額和資金支付對象提供證據(jù)的單據(jù)。7.1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)3.存款單證明資金已經(jīng)存入銀行賬戶和存款日期的單據(jù)。4.銀行對賬單載明企業(yè)的銀行賬戶每月存款和取款的情況（會計(jì)對出納的監(jiān)督）7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄會計(jì)流程第一階段：

記錄經(jīng)濟(jì)交易，并在原始分錄登記簿中進(jìn)行登記會計(jì)電算化操作—輸入原始數(shù)據(jù)

7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿銷售日記賬1）記錄所有賒銷業(yè)務(wù)2）記錄一天中所有銷售發(fā)票的合計(jì)數(shù)后把當(dāng)天的總額相加銷售日記賬日期發(fā)票號客戶名稱銷售分類賬頁碼發(fā)票合計(jì)數(shù)2009年6月7日345常瑞

116$1050.45346中石油85$345.50347華為64

$213.90$1609.857.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄采購日記賬記錄所有的賒購業(yè)務(wù)，記錄一天中收到的所有發(fā)票采購成本—原材料、庫存商品費(fèi)用—消耗的費(fèi)用采購日記賬日期供應(yīng)商分類賬頁碼發(fā)票合計(jì)數(shù)采購成本費(fèi)用2009年6月7日長城公司112$2040.60$2040.60燃?xì)夤?8$560.50$560.

50馬宇公司118$1124.75$1124.

75$3725.85$3165.

35$560.

507.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄銷售退回日記賬記錄被客戶退回的所有商品日期客戶和商品頁碼發(fā)票合計(jì)數(shù)2009年6月7日馬宇公司4個DVD115$670.00常瑞3個DVD116$450.70$1120.707.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄采購?fù)嘶厝沼涃~

記錄所有退回給供應(yīng)商的商品日期供應(yīng)商和商品頁碼合計(jì)數(shù)09年6月7日騰飛100個開關(guān)85$85.00金星200個元器件27$450.60$535.607.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿現(xiàn)金簿---是另一種類的日記賬,用來累計(jì)記錄所有收到的現(xiàn)金和支付現(xiàn)金。例題：7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄2009年8月1日AZ公司有銀行存款$1200。當(dāng)天發(fā)生的收款和付款業(yè)務(wù)如下：現(xiàn)金銷售貨物

$160；信用客戶常瑞付款

$230；信用客戶閔銳付款

$850；7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄向供應(yīng)商長城貿(mào)易公司支付

$1250支付燃?xì)赓M(fèi)用$450從銀行賬戶中支取

$150作為零星開支現(xiàn)金簿（收款部分）2009年8月1日事項(xiàng)總金額（$）余額承上

1200現(xiàn)金銷售

160應(yīng)收常瑞

230應(yīng)收閔銳

850

24402009年8月2日余額承上

590現(xiàn)金簿（付款部分）余額590=收入2440-支出18502009年8月1日事項(xiàng)總金額（$）應(yīng)付長城公司1250支付燃?xì)赓M(fèi)450支取小額現(xiàn)金150余額承上59024407.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿小額現(xiàn)金薄---備用金賬戶（零星開支）定額備用金—當(dāng)備用金賬戶余額低于定額，從銀行賬戶取款注入備用金賬戶（行政部汽油開支）7.2維護(hù)財(cái)務(wù)記錄7.2.1原始分錄登記簿7.日記賬記錄在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復(fù)式分錄某公司2009年9月30日以現(xiàn)金支付地方稅

$400；10月3日用現(xiàn)金$1800購買新設(shè)備。上述交易事項(xiàng)登入日記賬。日記賬金額（$）金額（$）2009年9月30日借方地方稅賬戶400貸方現(xiàn)金400現(xiàn)金支付稅收2009年10月3日借方設(shè)備賬戶1800貸方現(xiàn)金1800現(xiàn)金購買設(shè)備7.2.2分類賬戶總分類賬

包含了企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的詳細(xì)信息,包括資產(chǎn)、負(fù)債和資本、收入和費(fèi)用以及損益的詳細(xì)信息。包括：期初余額、借方發(fā)生額、

貸方發(fā)生額、期末余額7.2.2分類賬戶分類賬戶

通常主要的分類賬戶有現(xiàn)金賬戶、銷售分類統(tǒng)馭賬戶、采購分類統(tǒng)馭賬戶、增值稅統(tǒng)馭賬戶和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設(shè)立的賬戶。7.2.2分類賬戶統(tǒng)馭賬戶

用來記錄很多相似的單個事項(xiàng)的合計(jì)金額。主要的統(tǒng)馭賬戶是和應(yīng)收、應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶。這些余額與采購日記賬和銷售日記賬的余額數(shù)字完全相同。7.2.2分類賬戶個人賬戶

在銷售分類賬和采購分類賬中保留債權(quán)人和債務(wù)人信息

個人賬戶不是復(fù)式記賬系統(tǒng)，而是備查賬

用途：跟蹤應(yīng)收應(yīng)付賬款余額7.2.2分類賬戶非個人賬戶格式（T型賬戶）

賬戶名稱

借方貸方

簡答題借方和貸方分錄1.從PCWorld賒購計(jì)算機(jī),價(jià)值為$1950;2.從W.H.Smith賒購文具,價(jià)值為$725;3.向王女士賒銷商品,價(jià)值為$3400;4.向債權(quán)人于女士支付$560欠款;5.收到債務(wù)人閔女士貸款$600;6.支付工資$2300.1、借方：辦公用品賬戶1950

貸方：應(yīng)付賬款—PC19502、借方：辦公耗材725

貸方；應(yīng)付賬款—WH7253、借方：應(yīng)收賬款—王3400

貸方：銷售收入34004、借方：應(yīng)付賬款—于560

貸方：現(xiàn)金5605、借方：現(xiàn)金600

貸方：應(yīng)收賬款—閔6006、借方：工資賬戶2300

貸方：現(xiàn)金2300案例分析波特公司在2008年12月成立，在成立當(dāng)月發(fā)生兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、12月2日各股東以現(xiàn)金投資￡300002、12月8日用現(xiàn)金購買￡2500商品。

要求：1、解釋什么是日記賬，并把上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入到日記賬中。2、解釋什么是分類賬，并把日記賬分錄過到分類賬。1、2008年12月2日

借方：現(xiàn)金30000

貸方：普通股30000

所有者投資

2008年12月8日

借方：用品2500

貸方：現(xiàn)金2500