稅收流失問題及對(duì)策分析

稅收流失問題及對(duì)策分析稅收流失的管理不時(shí)是世界性的大難題，并為國(guó)際社會(huì)普遍關(guān)注。因此，世界各國(guó)無不采取各種措施增加稅收流失，對(duì)稅收流失行為停止懲罰。本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費(fèi)擠稅、隱形支出和地下經(jīng)濟(jì)等方面說明我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀；從征稅看法、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管、征稅申報(bào)、中央干預(yù)、電子商務(wù)、征稅環(huán)境等方面實(shí)際剖析稅收流失發(fā)生的緣由，最后針對(duì)我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀和緣由，提出管理稅收流失是全方位、全社會(huì)的而不是局部的，需求從法制、征管、稅制、體制、監(jiān)視和宣傳等方面多視角地系統(tǒng)研討稅收流失的管理對(duì)策。在剛剛過去的2004年，稅收支出完成新的歷史打破，全年稅收支出25718億元，增收5256億元，比上年增長(zhǎng)25.7%；稅收支出占GDP的比重約為19%,比上年提高1.5個(gè)百分點(diǎn)左右。在稅收支出連連大增的良好環(huán)境下，我國(guó)稅收流失額也在趨于擴(kuò)展。據(jù)專家保守估量，2004年我國(guó)稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與興旺國(guó)度還有很大差距。稅收流失影響了我國(guó)的財(cái)政支出，弱化了稅收微觀調(diào)控功用和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟(jì)開展和西部大開發(fā)，加劇了支出分配的不公。因此，研討稅收流失效果在〝十一五〞時(shí)期的經(jīng)濟(jì)開展、財(cái)政支出、減速西部大開發(fā)戰(zhàn)略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。一、我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀〔一〕偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出1、偷逃稅是稅收流失的最小氣式。我國(guó)的偷逃稅面相當(dāng)廣，據(jù)有關(guān)資料2002年報(bào)道，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)集體工商戶和私營(yíng)企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和本國(guó)企業(yè)的偷稅面為60%，集體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其一切的北京曉慶文明藝術(shù)和北京劉曉慶實(shí)業(yè)開展，自1996年以來，采取不列、少列支出，多列支出，虛偽申報(bào)等手腕，偷逃稅款高達(dá)1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵、常州市三友軋輥廠，在2001-2003年間合計(jì)偷逃稅款2.94億多元。2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨向。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著親密聯(lián)絡(luò)。近年來騙稅已從低價(jià)值、高稅率的產(chǎn)品開展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)開展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手腕也向智能化方向開展，每年國(guó)度因被騙出口退稅的損失是龐大的。如2005年年終青海西寧的〝夏都專案〞，觸及全國(guó)11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元.3、五花八門的避稅效果。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性惹起了社會(huì)各界的普遍關(guān)注。據(jù)外資企業(yè)年度所得稅的匯算清繳統(tǒng)計(jì)顯示，1988-1993年外資企業(yè)的盈余面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高達(dá)80%。其主要是外資企業(yè)經(jīng)過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、本錢轉(zhuǎn)移、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等避稅手腕到達(dá)推延進(jìn)入獲利年度不交或少交所得稅。4、抗稅行為時(shí)有發(fā)作。抗稅作為我國(guó)稅收征納矛盾的理想表現(xiàn)，主要發(fā)作在城鄉(xiāng)集體戶和私營(yíng)企業(yè)主中，如一些土法煉油、集體采礦等行業(yè)，在鄉(xiāng)村還存在著團(tuán)體抗繳農(nóng)業(yè)稅的效果，每年稅務(wù)陣線因暴力抗稅而犧牲的事情總有幾次?！捕尘痈卟幌碌那范惤陙?，企業(yè)拖欠國(guó)度稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種散布看，欠稅主要集中在〝兩稅〞上。如昆明鋼鐵集團(tuán)在銀行存款余額超越8億元的狀況下，欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元；石家莊新樂國(guó)人啤酒2003年9月末欠繳〝兩稅〞1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳〝兩稅〞高達(dá)2.23億元?！踩碁E用稅式支出效果嚴(yán)重臨時(shí)以來，我國(guó)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)開展，另一方面也使稅基變窄，微觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)估量，全國(guó)每年減免稅達(dá)1000億元，有的中央的減免稅額占中央財(cái)政支出的10%以上。近年來的減免稅又出現(xiàn)出兩個(gè)清楚的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基遭到嚴(yán)重腐蝕；二是各地對(duì)扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002至2003年9月，陜西省財(cái)政廳、地稅局、國(guó)稅局等5家單位經(jīng)省政府同意，對(duì)陜西金秀交通取得的公路運(yùn)營(yíng)支出，由稅法規(guī)則的5%稅率改按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元；2002年杭州市蕭山地稅局依據(jù)中央政府政策，將國(guó)度對(duì)新辦休息失業(yè)效勞企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)展到21戶非休息失業(yè)效勞企業(yè)，減免所得稅1714.35萬元?！菜摹骋再M(fèi)擠稅日益收縮由于經(jīng)濟(jì)體制革新正在停止中，應(yīng)有的分配制度不健全，各中央和部門為了局部利益，想方設(shè)法截留國(guó)度稅收，對(duì)企業(yè)搞〝包稅〞或變相〝包稅〞，再經(jīng)過其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外支出，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，招致財(cái)政分配中非稅支出大于稅收支出。過多過濫的收費(fèi)，減輕了企業(yè)、團(tuán)體擔(dān)負(fù)，使稅源增加，使征稅人的征稅積極性遭到打擊，形成稅收少量流失?！参濉成倭康碾[形支出與地下經(jīng)濟(jì)的存在隱形支出與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國(guó)的共同現(xiàn)象。我國(guó)是開展中國(guó)度，隨著經(jīng)濟(jì)情勢(shì)的開展，稅費(fèi)擔(dān)負(fù)的添加和政府控制才干的缺乏，加之法制、法規(guī)的樹立不夠健全，給隱形支出與地下經(jīng)濟(jì)大開方便之門，走私販私、無證運(yùn)營(yíng)、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金買賣等活動(dòng)，偷逃國(guó)度少量稅收，形成了龐大的稅收〝真空〞。二、我國(guó)稅收流失的主要緣由〔一〕征稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，征稅看法淡漠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)和團(tuán)體，其一切行為的動(dòng)身點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收自身所具有的強(qiáng)迫性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的一切權(quán)從征稅主體手中強(qiáng)迫的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國(guó)度手中。這無疑是對(duì)征稅人的一種剝奪，招致征稅人利益的增加，所以他們會(huì)想方設(shè)法地少繳稅或不繳稅，盡能夠多的添加稅后利潤(rùn)。同時(shí)由于我國(guó)幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的剩余影響，人口文明素質(zhì)不高，理想經(jīng)濟(jì)生活中的支出分配不公、政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費(fèi)和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象，使得征稅人權(quán)益和義務(wù)之間發(fā)生了不平衡的覺得，使得一局部公民的征稅看法缺乏，征稅理念淡漠，滋長(zhǎng)了稅收流失。〔二〕稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大雖然1994年的稅制革新取得了很大成功，對(duì)經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用，但由于國(guó)際國(guó)際情勢(shì)變化很快，國(guó)際經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，新知識(shí)、新技術(shù)的不時(shí)涌現(xiàn)，特別是出生后市場(chǎng)格式發(fā)作了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于一切制結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和支出分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制實(shí)際與實(shí)際錯(cuò)位，招致巨額稅款流失。如增值稅稅制設(shè)計(jì)清楚已不順應(yīng)目前我國(guó)社會(huì)開展水平；內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度〝空間〞。此外，稅制設(shè)計(jì)跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不時(shí)變化的新情勢(shì)，出現(xiàn)所謂稅收〝真空〞。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變的新狀況下，局部征稅人應(yīng)用稅制設(shè)計(jì)的缺陷和稅收政策及管理的相對(duì)滯后，大肆偷逃國(guó)度稅收。有些企業(yè)應(yīng)用網(wǎng)上買賣偷逃稅款就是一例.〔三〕稅務(wù)部門征管不力，形成稅收少量流失稅收流失與稅收征管是一對(duì)矛盾的兩個(gè)方面，彼此在相互抗?fàn)幹械竭_(dá)平衡。以后稅務(wù)部門征管不力，招致稅收少量流失。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全順應(yīng)新時(shí)期稅出任務(wù)的要求。二是局部稅務(wù)機(jī)關(guān)私自擴(kuò)展優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)同意減免稅。如2002年至2003年9月，上海市國(guó)稅局、地稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安排就業(yè)人員達(dá)不到國(guó)度規(guī)則比例的狀況下，同意該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13333萬元。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)則加收滯納金。如無錫市國(guó)稅局稽查局2002年對(duì)稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對(duì)該局2002年至2003年9月對(duì)稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)征未征滯納金達(dá)1549.86萬元。四是局部稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，中央政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法，招致局部征稅人鉆〝空子〞，形成國(guó)度稅收流失?！菜摹称髽I(yè)會(huì)計(jì)核算和征稅申報(bào)不實(shí)，招致稅收嚴(yán)重流失是企業(yè)違規(guī)核算，少計(jì)支出多列本錢，少申報(bào)和繳征稅款。如2002年中國(guó)石油自然氣股份大慶石油分公司，采用少計(jì)支出、多列本錢的手法，少計(jì)增值稅、所得稅款合計(jì)1471.52萬元；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)樹立綜合開發(fā)等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤(rùn)，少交納企業(yè)所得稅4500.97萬元。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門、中央政府相互勾搭，應(yīng)用稅務(wù)部門與中央政府結(jié)合出臺(tái)的中央稅收優(yōu)惠政策少繳稅款?！参濉畴娮由虅?wù)引發(fā)的稅收少量流失進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的信息技術(shù)迅猛開展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們停止商業(yè)活動(dòng)的新形式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品買賣方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對(duì)其征稅，已成為一個(gè)順手的效果。一是征管失控，稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易開展迅速，越來越多的企業(yè)〔尤其是跨國(guó)公司〕搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上停止買賣，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研討相應(yīng)的征稅政策，更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)則來約束企業(yè)的網(wǎng)上買賣，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。據(jù)國(guó)度稅務(wù)總局的保守估量，2004年網(wǎng)上買賣就形成我國(guó)稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，滋長(zhǎng)了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是經(jīng)過少量無紙化操作達(dá)成買賣，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子方式填制，而電子憑證易修正，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失掉了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不自動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)普通不易發(fā)覺其貿(mào)易運(yùn)作狀況，從而滋長(zhǎng)了偷逃騙稅活動(dòng)?！擦持醒胝深A(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重在局部利益的驅(qū)使下，有些中央政府出于自身利益的思索，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，形成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收順序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款少量流失；二是行政干預(yù)稅收支出，不實(shí)在踐地下達(dá)稅收義務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)存款征稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年依據(jù)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和外地市政府必需完成所得稅義務(wù)的要求，多征德陽市藍(lán)劍包裝股份企業(yè)所得稅1459萬元，是企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。三是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行〝稅費(fèi)一站式征收〞，化稅為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門巧設(shè)項(xiàng)目，腐蝕稅基，招致〝費(fèi)擠稅〞現(xiàn)象及征稅人〝先費(fèi)后稅〞等歪曲行為，減輕了消費(fèi)運(yùn)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)擔(dān)負(fù)，形成征稅人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中完成的稅款流失到中央政府及其所屬部門、征稅單位甚至團(tuán)體的口袋中?！财摺橙狈蠈?shí)守信，依法征稅的社會(huì)環(huán)境和氣氛近年來，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的開展，但社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需求的法制樹立和品德樹立任務(wù)卻沒有相應(yīng)的跟上。為了追逐利潤(rùn)而蹂躪法律，有損社會(huì)主義私德的現(xiàn)象少量出現(xiàn)，人們老實(shí)守信、依法征稅的看法十分淡漠。依據(jù)有關(guān)部門在我國(guó)北京等九個(gè)大中城市的調(diào)查資料顯示：我國(guó)有半數(shù)以上的人沒有征稅閱歷，納過稅的人數(shù)僅占被調(diào)查總?cè)藬?shù)的48.7%，支付工資或取得支出時(shí)，想到征稅的僅占被調(diào)查者的12.6%，從沒有想到征稅的那么占36.8%，有50.6%的人那么是在支出超越征稅界限時(shí)才會(huì)想過。由此可見，我國(guó)公民征稅看法淡漠，廣闊人民群眾對(duì)稅法知識(shí)了解甚少，缺乏老實(shí)守信、依法征稅的社會(huì)環(huán)境和氣氛，從而招致稅收流失。三、管理我國(guó)稅收流失的對(duì)策〔一〕健全法制，片面推進(jìn)依法治稅1、增強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系?；舅枷胧牵簶淞⒁远愂栈痉槟阜?，稅收實(shí)體法、稅收順序法相應(yīng)配套的稅收法律體系〔賈紹華，2002〕?！?〕樹立健全?稅收基本法?統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級(jí)次、附屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，構(gòu)成迷信的體系。〔2〕在我國(guó)現(xiàn)行的各種稅收實(shí)體法中，除?外商投資企業(yè)和本國(guó)企業(yè)所得稅法?、?團(tuán)體所得稅法?外，其他稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國(guó)務(wù)院以暫行條例的方式公布。雖然這些法規(guī)具有與法律同等的效能，但從實(shí)踐狀況看，這種有稅無法的狀況在一定水平上降低了稅收的強(qiáng)迫性?！?〕我國(guó)目前的順序法——?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?，是2001年重新修訂的，其充沛思索了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)開展和社會(huì)提高的影響，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展和社會(huì)提高作為一個(gè)立法宗旨。但經(jīng)過稅務(wù)部門的實(shí)際發(fā)現(xiàn)依然存在很多缺乏，仍需求停止不時(shí)的改良和完善，尤其是在稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)則上可操作性不強(qiáng)，執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。2、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅?！?〕嚴(yán)厲執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步制定和完善配套管理方法，正確處置規(guī)范執(zhí)法與組織支出、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化效勞、規(guī)范執(zhí)法與支持開展的關(guān)系，嚴(yán)厲、公正、文明執(zhí)法，營(yíng)建良好的稅收環(huán)境?！?〕鼎力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)視制度，進(jìn)一步健全執(zhí)法過失責(zé)任清查制度，推進(jìn)依法治稅?！?〕整理和規(guī)范稅收次第，既不能以為調(diào)理支出進(jìn)度、違規(guī)同意緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時(shí)依法加大對(duì)涉稅違法案件的處分力度，根絕以補(bǔ)代罰、以罰代刑。3、健全稅收法制保證體系。應(yīng)樹立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收立功活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收次第，同時(shí)成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)立功案件依照法律規(guī)則的順序停止處置和審訊?！捕硰?qiáng)化征管，樹立現(xiàn)代的稅收征管體系1、樹立規(guī)范有效的征稅申報(bào)制度。〔1〕完善稅務(wù)注銷制度，提高稅務(wù)注銷證的法律位置，拓寬其作用范圍。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務(wù)注銷證，然后再憑此操持工商注銷證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國(guó)、意大利等國(guó)，實(shí)行以法人身份證號(hào)碼為獨(dú)一的征稅人注銷編碼，征稅人的一切與取得支出有關(guān)的活動(dòng)都離不開這一編碼，從而從基本上控制征稅人的行為和活動(dòng)?！?〕在停止征稅申報(bào)時(shí)，可自創(chuàng)韓、日的閱歷，實(shí)行有區(qū)分的征稅申報(bào)，對(duì)征稅信譽(yù)良好、會(huì)計(jì)制度健全的企業(yè)或團(tuán)體運(yùn)用區(qū)別于其他征稅人的征稅申報(bào)表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對(duì)征稅人構(gòu)成一種鼓舞，同時(shí)也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的健全起到一種推進(jìn)作用。2、規(guī)范稅源監(jiān)控，增強(qiáng)稅源管理。〔1〕稅源監(jiān)控要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相順應(yīng)。應(yīng)依據(jù)不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形狀和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，量體裁衣地停止，而不可來〝一刀切〞；同時(shí)又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，注重稅源的源頭監(jiān)控和進(jìn)程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性?！?〕稅源監(jiān)控要充沛借助現(xiàn)代科技手腕，完成征管方式的現(xiàn)代化、信息化，普遍推行稅控裝置，充沛發(fā)揚(yáng)金稅工程的優(yōu)勢(shì)，以最大限制地增加稅收流失?！?〕稅源監(jiān)控要充沛借助社會(huì)力氣，增強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的親密配合；同時(shí)應(yīng)樹立稅收違法案件揭發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)廣闊人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會(huì)違法立功活動(dòng)，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。3、改良征管方法，推進(jìn)征管電子化?！?〕稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改動(dòng)以〝人海戰(zhàn)術(shù)〞為主的征管方法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按注銷、征收、反省三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計(jì)算機(jī)對(duì)征管全進(jìn)程停止監(jiān)控。〔2〕加快電子化征管樹立，樹立稅收征管局域網(wǎng)、開展廣域網(wǎng)。在樹立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程，推行電子報(bào)稅及稅收征收無紙化，充沛發(fā)揚(yáng)計(jì)算機(jī)在稅務(wù)任務(wù)個(gè)環(huán)節(jié)的作用；同時(shí)經(jīng)過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，增強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管本錢，提高征管才干.4、增強(qiáng)稅務(wù)稽查體系樹立?！?〕采取異地交叉稽查形式，增加中央政府干預(yù)。稅務(wù)部門可采取集中人力、分組跨地域交叉稽查，有利于防止中央政府干預(yù)，使大案要案的集中、專項(xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查閱歷、驗(yàn)證稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，一致執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平?！?〕必需充沛應(yīng)用先進(jìn)的迷信技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以完成信息資源共享，盡快構(gòu)成一個(gè)以〝金稅工程〞網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽查與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。減輕對(duì)各類違犯稅法行為的懲罰是管理稅收流失廣為各國(guó)所采用的一種做法。如美國(guó)對(duì)查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)富并判刑5年。減輕處分并意味著隨意處分，必需以法律為依據(jù)?！?〕必需經(jīng)過立法對(duì)?稅收征管法?中的處分條例停止修正，如?稅收征管法?第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規(guī)則的〝并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款〞，這樣處分給稅務(wù)干部行使權(quán)利的隨意空間很大?！?〕要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)厲執(zhí)法，堅(jiān)決根絕人情稅現(xiàn)象，也要根絕濫用途罰現(xiàn)象的發(fā)作?！?〕應(yīng)發(fā)布稅務(wù)違法案件公告，經(jīng)過各種媒體對(duì)違法案件停止曝光，以構(gòu)成對(duì)稅務(wù)違法立功活動(dòng)的弱小威懾力氣。6、親密部門配合，實(shí)行社會(huì)綜合治稅。以后稅收曾經(jīng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門有了千絲萬縷的聯(lián)絡(luò)，曾經(jīng)浸透到消費(fèi)運(yùn)營(yíng)和團(tuán)體生活的各個(gè)方面，所以說要增強(qiáng)稅出任務(wù)，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。因此，請(qǐng)政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、審計(jì)、財(cái)政、公安、銀行、外貿(mào)、計(jì)委、廣電等部門的關(guān)系，明白規(guī)則各部門必需配合稅務(wù)部門展開任務(wù)，構(gòu)建掩蓋全局的稅收征管任務(wù)，依托社會(huì)綜合治稅。7、完善稅務(wù)中介組織，片面推行稅務(wù)代理制度〔童大龍，2003〕?！?〕增強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍樹立，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，停止稅務(wù)代理宣傳，自創(chuàng)國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)代理閱歷，完善我國(guó)稅務(wù)代理制度，使征稅人盡能夠經(jīng)過稅務(wù)代理停止征稅申報(bào)。〔2〕推行稅務(wù)代理制度，增加由于稅務(wù)人員直接與征稅人接觸，而能夠發(fā)作的所謂〝官員型〞稅收流失，并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與征稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間構(gòu)成一種相互制約、彼此監(jiān)視的關(guān)系，防止稅收流失的發(fā)生。8、完成稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致。稅收征管是一項(xiàng)綜合性的任務(wù)，稅務(wù)注銷、征稅申報(bào)、稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收處分等都是稅收征管這一無機(jī)全體的重要組成局部，它們之間存在著直接或直接的聯(lián)絡(luò)。只要各個(gè)鏈條之間相互聯(lián)絡(luò)、相互制約，才干使整個(gè)稅收征管體系堅(jiān)持相對(duì)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)形狀。因此，在完善稅收征管體系進(jìn)程中，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同步協(xié)調(diào)停止。在完善某個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí)，應(yīng)思索到其他環(huán)節(jié)的實(shí)踐狀況，片面統(tǒng)籌，全體推進(jìn)，防止不同環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)〝撞車〞，保證稅收征管的質(zhì)量，增加稅收流失?！踩惩晟贫愔?，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)1、合理分配流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例。就我國(guó)目前社會(huì)開展和經(jīng)濟(jì)開展?fàn)顩r來看，我國(guó)仍應(yīng)是堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅和所得稅偏重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐漸提高所得稅比重。在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時(shí)，經(jīng)過完善和優(yōu)化所得稅制，增強(qiáng)所得稅的征管和稽查等措施，逐漸完成所得稅支出的增長(zhǎng)速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長(zhǎng)速度，將我國(guó)稅制樹立成為真正意義上的雙主體稅制。2、完善和優(yōu)化增值稅，減速增值稅轉(zhuǎn)型。〔1〕實(shí)行普遍征收原那么。將目前征收營(yíng)業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)的活動(dòng)和有形資產(chǎn)及不動(dòng)資產(chǎn)逐漸參與增值稅的征稅范圍?！?〕減速增值稅轉(zhuǎn)型。2004年西南三省末尾試行消費(fèi)型增值稅以來，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)開展，收到良好效果，證明了消費(fèi)型增值稅在我國(guó)可行性。因此，應(yīng)逐漸擴(kuò)展其實(shí)施范圍?！?〕完善增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限制的增加減免稅范圍，堅(jiān)持增值稅抵扣鏈條的完整.3、完善和優(yōu)化所得稅。〔1〕一致內(nèi)外資企業(yè)所得稅，公允稅負(fù)，推進(jìn)所得稅制的國(guó)際性。在各項(xiàng)本錢、費(fèi)用的稅前列支規(guī)范和限額上，應(yīng)做到內(nèi)外分歧，如工資扣除規(guī)范、捐贈(zèng)的扣除規(guī)范等。堅(jiān)持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策堅(jiān)持分歧，盡能夠增加優(yōu)惠政策，給企業(yè)發(fā)明一個(gè)公允競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境?！?〕完善和優(yōu)化團(tuán)體所得稅，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的團(tuán)體所得稅制。加大對(duì)高支出者的調(diào)理力度，革新生計(jì)費(fèi)用扣除規(guī)范，進(jìn)一步擴(kuò)展團(tuán)體所得稅的征稅范圍和規(guī)范團(tuán)體所得稅的優(yōu)惠政策。4、完善和優(yōu)化其他稅種，適時(shí)開征新稅種?！?〕調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些樸素性的高檔消費(fèi)行為列入消費(fèi)稅稅目；同時(shí)適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費(fèi)品的稅率，如摩托車、非樸素消費(fèi)品的化裝品?！?〕盡快開征社會(huì)保證稅，配合國(guó)有企業(yè)革新，保證下崗失業(yè)人員的基本生活水平?！?〕適時(shí)開征財(cái)富稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)理社會(huì)財(cái)富分配，鼓舞休息致富，增加坐享其成發(fā)生的負(fù)作用?！?〕將目前征收的教育費(fèi)附加改為教育稅，專門用于補(bǔ)償九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的缺乏?！?〕完善中央稅體系，規(guī)范稅外支出。將現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅兼并，一致征稅人，合理調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，適當(dāng)提高征稅規(guī)范。對(duì)各地稅外開征的各種基金、規(guī)費(fèi)停止仔細(xì)清算，將有償效勞收取的費(fèi)用仍按規(guī)費(fèi)方式征收，取締不合理的收費(fèi)?！菜摹骋?guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)稅費(fèi)革新1、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度?！?〕要確立中央政府微觀調(diào)控的主導(dǎo)位置。支出的大頭歸中央，支出的大頭放在中央的做法，強(qiáng)化中央調(diào)控，添加財(cái)政資金的邊沿效益，完成轉(zhuǎn)移支付制度與確保中央財(cái)力和有效地調(diào)動(dòng)各級(jí)中央政府的積極性相分歧?！?〕逐漸改動(dòng)以稅收前往等普通性補(bǔ)助項(xiàng)目為主的轉(zhuǎn)移支付方式，添加規(guī)則用途和有附加條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以提高轉(zhuǎn)移支付資金的運(yùn)用效率。2、推進(jìn)稅費(fèi)革新，確保稅收支出。應(yīng)鼎力推進(jìn)稅費(fèi)革新，清算和取締不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，將具有運(yùn)營(yíng)性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目并入價(jià)錢軌道作運(yùn)營(yíng)支出，將那些名費(fèi)實(shí)稅的收費(fèi)項(xiàng)目可以經(jīng)過〝改費(fèi)為稅〞的途徑用相應(yīng)的稅收取而代之，對(duì)確實(shí)須保管的收費(fèi)項(xiàng)目那么經(jīng)過〝規(guī)范費(fèi)〞的方法區(qū)分歸入〝規(guī)費(fèi)〞和〝運(yùn)