會計賬簿設計

本章學習目標：了解會計賬簿的概念、種類及設計的意義；理解會計賬簿設計的原則和內容；掌握會計賬簿設計的方法及各種會計賬簿的適用范圍。第五章會計賬簿設計第一節(jié)會計賬簿設計原則與要求一、會計賬簿的作用會計賬簿是用來序時地、分類地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。會計賬簿能夠全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經濟活動情況，既可以提供敘事的歷史資料，又可以提供總括的明細核算指標；會計賬簿為實行控制、考核經濟責任提供了依據(jù)；為編制會計報表提供了必要的資料。第五章會計賬簿設計二、會計賬簿種類與設計的原則（一）會計賬簿種類1、按其用途，可分為序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿。2、按其外表方式，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。第五章會計賬簿設計（二）會計賬簿設計的原則1、賬簿的組織要與單位的規(guī)模和特點相適應。2、賬簿設計要適應單位管理的需要。3、賬簿格式是要適應操作手段和滿足信息量的要求。4、賬簿設計要與所采用的會計核算程序相適應。5、賬簿的設計應滿足會計報表的信息需要。6、賬簿設計應做到省時省利，簡便易行，便于查閱、控制與保管。第五章會計賬簿設計三、會計賬簿設計的要求（一）賬簿的選擇（二）賬頁設計的要求1、基本要素賬戶名稱記帳日期憑證號數(shù)經濟業(yè)務摘要第五章會計賬簿設計借方貸方余額及金額余額方向標記賬頁的編號2.要適應會計報表編制的要求第五章會計賬簿設計第二節(jié)日記賬簿的設計日記賬的作用就是按時間順序記錄發(fā)生的經濟業(yè)務，以保證會計資料的秩序性和完整性。一、日記賬簿的種類轉賬日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬購貨日記賬銷貨日記賬第五章會計賬簿設計二、日記賬簿設計的方法（一）普通日記賬（兩欄式日記賬）普通日記賬是用來序時地、全面地登記單位的經濟業(yè)務發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結合而成。這種日記賬只記除現(xiàn)金、銀行存款、銷貨、購貨以外的業(yè)務。其格式見表5-1

第五章會計賬簿設計表5-1普通日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬月日（二）專欄式日記賬（多欄式日記賬）專欄式日記賬又稱多欄式日記賬，是指在每張賬頁上設計三欄、四欄或更多金額欄的日記賬，用來登記借方、貸方和余額。其格式見表5-2。第五章會計賬簿設計表5-2專欄日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要銀行存款物資采購借方生產成本借方制造費用借方其他賬戶月日借方貸方賬戶名稱借方貸方過賬（三）特種日記賬特種日記賬是專門用來序時地登記某一類經濟業(yè)務的日記賬簿。常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬、銷貨日記賬等。1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設計現(xiàn)金日記賬是專門用來的登記現(xiàn)金收支業(yè)務的日記賬簿，其格式見表5-3。銀行存款日記賬是專門用于逐日逐筆登記銀行存款的增加、減少和結存情況的賬簿。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，不同之處在于，為了方便同銀行對賬，須增設“結算方式”欄。其格式見表5-4第五章會計賬簿設計表5-3現(xiàn)金日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證編號摘要對應科目借方貸方余額月日表5-4銀行存款日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證編號結算方式摘要借方貸方余額月日2、購貨日記賬購貨日記賬是專門用來登記購貨業(yè)務的賬簿。它適用于購貨業(yè)務較多的企業(yè)。企業(yè)的購貨業(yè)務按結算方式分為付現(xiàn)購入和賒購兩種。其格式見表5-4及表5-5。第五章會計賬簿設計表5-4購貨日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要供貨單位材料采購借方現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應付帳款貸方應交稅費借方月日買價運費其他合計表5-5購貨日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要供貨單位材料采購借方應付帳款貸方應交稅費借方月日買價運費其他合計3、銷貨日記賬銷貨日記賬是專門用來記錄企業(yè)銷售業(yè)務的一種日記賬。企業(yè)的銷貨業(yè)務按結算方式分為付現(xiàn)銷和賒銷兩種。其格式見表5-6、表5-7。第五章會計賬簿設計表5-6銷貨日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證編號摘要購貨單位現(xiàn)金借方銀行存款借方應收賬款借方營業(yè)收入貸方應交稅費貸方月日表5-7銷貨日記賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證編號摘要購貨單位應收賬款借方營業(yè)收入貸方應交稅肥貸方月日4、專用格式日記賬專用格式日記賬是專門用于記錄某種業(yè)務的日記賬。實際上是把某種日記賬與分類賬結合設計的一種賬簿，設計時應注意專欄與多欄相結合的問題。第五章會計賬簿設計第三節(jié)分類賬簿的設計一、分類賬簿的種類和作用分類賬簿是對經濟業(yè)務按一定的類別分別設立賬戶進行登記的賬簿。它的作用在于能夠分門別類地提供各種經濟信息，進而滿足經濟管理和編制財務會計報告的需要。分類賬簿可分為總分類賬簿、明細分類賬簿二種。第五章會計賬簿設計設計分類賬戶應考慮的幾個因素：1、企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點。經濟業(yè)務越多、越復雜，涉及的帳戶則越多；反之，則越少。2、管理的需要。管理越細，要求設計的賬戶越多；反之則越少。第五章會計賬簿設計二、總分類賬戶的設計總分類賬(總賬），一般是根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記，也可以根據(jù)科目匯總表和多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬于月終時匯總登記。（一）三欄式總分類賬。即“借”、“貸”、“余”三欄時，它是總賬的基本格式，其特點是在賬頁上設置借方、貸方和余額三個金額欄，見表5-8。第四章會計憑證設計表5-8三欄式總賬會計科目：第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日（二）對應科目式總賬對應科目式總賬是在總賬中保持賬戶對應關系，以反映借、貸方發(fā)生額的來龍去脈。其格式見表5-9。第五章會計賬簿設計表5-9對應科目式總賬會計科目：第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要對應賬戶借方貸方借或貸余額月日（三）多欄式總分類賬多欄式總賬是將許多賬戶集中在一張賬頁中登記，適用于科目匯總表核算組織程序，其格式見表5-10。第五章會計賬簿設計表5-10多欄式總賬年月第頁第五章會計賬簿設計會計科目上月余額1-10日匯總表號11-20日匯總表號21-30日匯總表號借方貸方余額借方貸方余額借方貸方余額現(xiàn)金銀行存款應收賬款（四）日記總賬式賬簿日記總賬式賬簿是將日記賬和總賬結合為一體，它是兼有序時記錄和分類記錄雙重作用的聯(lián)合賬簿。它適用于采用日記總帳核算程序。其格式見表5-11。第五章會計賬簿設計表5-11

日記總賬

第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要××科目××科目××科目××科目月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方（五）以科目匯總表代總賬把科目匯總表的左、右方分別加一個月初余額和月末余額，就可以代總賬，每月保存，年終裝訂成冊。其格式見表5-12第五章會計賬簿設計表5-12科目匯總表（代總賬）年月第五章會計賬簿設計會計科目年初余額月初余額本月發(fā)生額本年累計發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計三、明細分類賬戶的設計明細分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記的，所以它能提供詳細具體的信息，對總分類賬戶起著補充和詳細說明的作用。（一)三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的格式與三欄式總賬的格式相同，見表5-8，一般適用于登記金額類的明細賬，如應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等債權債務性質的賬戶。第五章會計賬簿設計（二）數(shù)量金額式明細帳數(shù)量金額式明細帳是在三欄式明細帳的基礎上增加數(shù)量和單價而形成的。這種格式用于既要進行金額核算，又要進行數(shù)量核算的各種財產物資的經濟業(yè)務。如：企業(yè)的原材料、產成品、庫存商品等實物資產的明細賬都適用這種格式。其格式見表5-13。第五章會計賬簿設計表5-13明細賬第頁類別編號名稱規(guī)格計量單位儲存定額最高儲存量最低儲存量第五章會計賬簿設計年憑證摘要收入發(fā)出結存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額（三）多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬又稱分析式明細帳。它是根據(jù)經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要，在一張賬頁上記錄某一科目所屬的各明細科目的內容，按該總賬科目的明細項目設專欄記錄。這種格式適用于只記金額，不計數(shù)量，而在管理上要了解其構成內容的費用、收入、利潤等科目。第五章會計賬簿設計1、借方多欄式賬簿借方多欄式賬簿適用于管理費用、財務費用、銷售費用、制造費用、生產成本等賬戶。其格式見表5-14。2、貸方多欄式賬簿貸方多欄式賬簿。適用于營業(yè)收入、營業(yè)外收入等賬戶。其格式見表5-15。第五章會計賬簿設計表5-14明細賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要借方借或貸余額月日合計表5-15明細賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要貸方借或貸余額月日合計3、利潤明細分類賬利潤明細分類賬一般按利潤構成項目設多欄記錄。本年利潤、利潤分配和應交稅費-應交增值稅等賬戶所屬的明細帳，須采用借、貸方均為多欄式的明細帳，其格式見表5-16。第五章會計賬簿設計表5-16明細賬第頁第五章會計賬簿設計年憑證號數(shù)摘要借方項目貸方項目借或貸余額月日合計合計第四節(jié)備查賬簿的設計有些會計事項，在日記賬和分類賬中不予或無法記錄，但管理上需要加以控制或掌握情況，通常用備查賬來記錄，以彌補日記帳和分類賬的不足。備查帳的數(shù)量和格式，通常根據(jù)企業(yè)實際需要來設計，比較靈活。在企業(yè)中，常用的備查賬有以下幾種：1、代管財產登記簿。對保管的不屬于本單位的資產設置的賬簿，如租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿等。第五章會計賬簿設計2、發(fā)出財產物資。如展覽中的商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。3、反映重要空白憑證、合同執(zhí)行情況登記簿、貸款還款情況記錄等；如現(xiàn)金支票、轉帳支票、銀行本票及其他重要結算憑證等。4、已經核銷但仍然有權利收取的債權或負擔的債務。5、大宗、貴重物資。6、其他不便于在日記帳和分類帳中反映的事項。備查賬簿設計的主要特點是，強調業(yè)務和管理的需要?，F(xiàn)以租入固定資產備查簿和重要空白憑證領用簿為例，其格式見表5-17、表5-18。第五章會計賬簿設計表5-17租入固定資產備查賬第五章會計賬簿設計資產名稱規(guī)格合同號租出單位租入日期租期租金使用地點備注表5-18空白憑證領用備查賬第頁第五章會計賬簿設計購入日期憑證類型起止號碼領用日起領用人領用號交回記錄練習題一、單項選擇題1、現(xiàn)在企業(yè)中最常用的日記帳的格式（）。普通日記帳C.特種日記賬專欄日記帳D.多欄式特種日記賬2、企業(yè)的原材料、產成品等實物性資產應設計的明細賬的格式為（）。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.報告式第五章會計賬簿設計3、能夠提供企業(yè)某一類經濟業(yè)務增減變化較為詳細會計信息的帳簿是（）。

A、明細分類帳

B、總分類帳

C、備查帳

D、日記帳

4、下列不屬于特種日記賬的是（）。

A．順序式日記賬

B．現(xiàn)金日記賬

C、采購和銷售日記賬

D．現(xiàn)金收入日記賬

第五章會計賬簿設計二、多項選擇題1、會計賬簿的設計原則有()A．適應企業(yè)規(guī)模和特點B．適應會計報表的要求C.內容設計要完整D．簡明實用，滿足業(yè)務需要E．便于審核、查閱和保管2、下列賬簿中，屬于企業(yè)設計的專用備查賬的有()。A．現(xiàn)金日記賬B．庫存商品明細賬C．代管財產登記簿D．代管物資登記簿E．賬外財產登記簿第五章會計賬簿設計3、會計賬簿在設計時應遵循的基本要求包括（）。A.適應企業(yè)規(guī)模和特點B.適應會計報表編制的要求C.簡明實用D.考慮到賬務處理程序4、經營規(guī)模不大、業(yè)務較少的小型企業(yè)適合采用的會計核算組織程序有（）。A.記賬憑證核算程序B.科目匯總表核算程序C.匯總記賬憑證核算程序D.日記總賬核算程序5、采用匯總記賬憑證核算程序的企業(yè)，可設置的賬簿有（）。A.現(xiàn)金、銀行存款日記帳B.應收（應付）明細賬C.費用明細賬D.總賬第五章會計賬簿設計三、判斷題1、收付款業(yè)務多、轉賬業(yè)務多的大中型企業(yè)，應設置四本多欄式日記帳。（）2、備查賬的數(shù)量和格式，通常根據(jù)企業(yè)實際需要來設計，比較靈活。（）3、明細分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記的（）4、總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記。（）5、企業(yè)可根據(jù)需要不設置現(xiàn)金、銀行存款日記帳。（）第五章會計賬簿設計一、CCAA二、ABCDECDEABCDADABCD三、TTTTF第五章會計賬簿設計案例資料：一、公司簡介南方化工有限公司有50余員工，其下屬廠有600余位員工，南方化工有限公司前身是南方化工廠，靠20000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內5