2023年會計的概念及特征

一、會計的概念及特性①、會計的概念會計是以貨幣為重要單位，反映與監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作會計按其報告對象不同，可分為財務會計與管理睬計財務會計：重要側重于向公司外部關系人提供有關公司財務狀況、經營成果和鈔票流量情況等信息（側重于過去信息）管理睬計：重要側重于向公司內部管理者提供進行經營策劃、經營管理、預測和決策所需的相關信息（側重未來信息）②、會計的基本特性會計以貨幣作為重要計量單位，但貨幣并不是唯一的計量單位會計具有核算和監(jiān)督的基本職能，即對發(fā)生的經濟業(yè)務以會計語言進行描述，并在此過程中對經濟業(yè)務的合法性和合理性進行審查會計的本質就是管理活動二、會計的基本職能會計的職能就是指會計在經濟管理過程中所具有的功能會計的基本職能涉及進行會計核算和實行會計監(jiān)督兩個方面①、會計的核算職能會計核算：指會計是以貨幣為重要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能會計核算職能的特點一是與收入相關的經濟利益很也許流入公司二是經濟利益流入公司的結果會導致公司資產增長或負債減少三是經濟利益的流入額能可靠計量收入的分類公司收入涉及銷售商收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入根據重要性規(guī)定，公司的收入可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入：是指公司銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務所實現的收入費用：是指公司在平?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出費用的確認至少應當符合以下條件：一是與費用相關的經濟利益應當很也許流出公司二是經濟利益流出公司的結果會導致資產的減少或者負債的增長三是經濟利益的流出額可以可靠計量費用的分類費用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費用兩大部分營業(yè)成本：是公司本期已實現銷售的產品成本和已對外提供勞務的成本，涉及直接材料費、直接人工費、制造費用期間費用：是指公司為組織和管理公司生產經營、籌集生產經營所需資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項費用，涉及管理費用、財務費用、銷售費用利潤：是指公司在一定會計期間的經營成果利潤涉及收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等直接計入當期利潤的利得和損失：是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分派利潤無關的利得和損失利潤的確認重要依賴于收入和費用以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認利潤的分類利潤涉及營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤營業(yè)利潤：是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減損失）和投資收益（減損失）后的金額利潤總額：是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額營業(yè)外收入是公司發(fā)生的應直接計入當期利潤的利得，涉及：非流動資產處置利得、非貨幣性資產互換利得、債務重組利得、政府補貼利得、盤賺錢得、捐贈利得等營業(yè)外支出是公司發(fā)生的應直接計入當期利潤的損失，涉及：非流動資產處置損失、非貨幣性資產互換損失、債務重組損失、非常損失、公益捐贈支出、盤虧損失等凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額會計要素的計量會計計量屬性重要涉及：歷史成本（實際成本）、重置成本（現行成本）、可變現凈值、現值和公允價值可變現凈值：是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值現值：是指對未來鈔票流量以恰當的折現率進行折現后的價值公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產互換或者債務清償的金額第二節(jié)會計科目會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目會計科目的分類會計科目的設立原則合法性、相關性、實用性第三節(jié)賬戶賬戶是用來記錄會計科目所反映經濟業(yè)務內容的工具，它是根據會計科目設立的賬戶的作用一是分門別類地記載各項經濟業(yè)務二是提供平常會計核算資料和數據三是為編制財務報表提供依據期末余額二期初余額+本期增長發(fā)生額一本期減少發(fā)生額AA-土.弟二早第一節(jié)會計等式資產=負債+所有者權益資產提供者對公司資產的規(guī)定權稱為權益資產二權益資產表白公司擁有或控制多少經濟資源權益則表白是誰提供了這些經濟資源，是誰對這些經濟資源擁有規(guī)定權權益表達資產的來源經濟業(yè)務對會計恒等式的影響對“資產=權益”等式的影響資產與權益同時等額增長資產方等額有增有減，權益不變資產與權益同時等額減少權益方等額有增有減，資產不變對“資產=負債+所有者權益”等式影響資產和負債要素同時等額增長資產和負債要素同時等額減少資產和所有者權益要素等額增長資產和所有者權益要素等額減少資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變所有者權益負債要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變負債要素增長，所有者權益要素等額減少，資產要素不變負債要素減少，所有者權益要素等額減少，資產要素不變收入一費用二利潤（第二會計等式）是資金運動的動態(tài)表現，是編制利潤表的依據第二節(jié)復式記賬記賬方法有兩種：一是單式記賬法，一是復式記賬法單式記賬法：是指對所發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎復式記賬法的特點及種類對于每一項經濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上互相關聯的賬戶中進行記錄復式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號“借”表達資產的增長，負債和所有者權益的減少“貸”表達資產的減少，負債和所有者權益的增長借貸記賬法下的會計賬戶結構資產類會計賬戶的結構資產類賬戶的借方登記資產的增長數，貸方登記減少數，期末余額在借方，表達期末資產的結存數期末借方余額二期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額負債及所有者權益類會計賬戶的結構負債及所有者權益類賬戶的貸方登記負債機所有者權益的增長額，借方登記減少額，期末余額在貸方期末貸方余額■期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額成本類會計賬戶的結構成本類賬戶的借方登記增長數，貸方登記成本的減少數或結轉數，期末余額在借方期末借方余額■期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額損益類賬戶的結構損益類賬戶反映公司發(fā)生的收入與費用，因此可以講損益類賬戶分為損益收入類賬戶和損益支出類賬戶收入類賬戶貸方登記增長數，借方登記減少數以及期末結轉計入“本年利潤”賬戶的數額支出類賬戶貸方登記減少數，借方登記增長數以及期末結轉計入“本年利潤”賬戶的數額借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”第四章會計憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務完畢情況、明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的依據會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證原始憑證俗稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完畢時由經辦人直接取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完畢情況記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以擬定會計分錄后所填制的書面證明會計憑證的作用記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據明確經濟責任，強化內部控制監(jiān)督經濟活動，控制經濟運營第二節(jié)原始憑證原始憑證按其來源不同可以分為外來原始憑證和自制原始憑證自制原始憑證自制原始憑證：是指由本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完畢某項經濟業(yè)務是填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證外來原始憑證外來原始憑證：是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完畢時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證通用憑證：是指由有關部門統一印制，在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證專用憑證：是指由單位自行印制，僅在本單位內部使用的原始憑證原始憑證的基本內容，通常稱為憑證要素，重要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、填制單位簽章、有關人員簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件填制原始憑證的基本規(guī)定記錄要真實內容要完整手續(xù)要完備書寫要清楚、規(guī)范編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補填制要及時自制原始憑證的填制規(guī)定一次憑證：是指一次填制完畢，只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證累計憑證：是指一定期期內連續(xù)記錄若干項同類經濟業(yè)務的自制原始憑證匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指將一定期期若干份記錄同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經濟業(yè)務的完畢情況第三節(jié)記賬憑證按內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證收款憑證：是指用于記錄鈔票和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證收款憑證又可分為鈔票收款憑證和銀行存款收款憑證付款憑證：是指用于記錄鈔票和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證轉賬憑證：是指用于記錄不涉及鈔票和銀行存款業(yè)務的會計憑證按填列方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證復式記賬憑證：是指將每一筆經濟業(yè)務或事項所涉及的所有會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種記賬憑證單式會計憑證：是指每一張記賬憑證只填列經濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證記賬憑證的基本內容記賬憑證的名稱記賬憑證的日期記賬憑證的編號經濟業(yè)務事項的內容摘要經紀業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向經濟業(yè)務事項的金額記賬標記所附原始憑證的張數制單（證））、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員署名或蓋章記賬憑證的填制規(guī)定記賬憑證各項內容必須完整記賬憑證應連續(xù)編號記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范不可以把不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證第五章會計賬簿：是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據，全面、系統。連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務事項的簿籍會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿序時賬簿也稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿序時賬簿按其記錄的內容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬分類賬簿簡稱分類賬，是指對經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿分類賬簿按賬簿反映內容具體限度不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿備查賬戶也稱輔助賬簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿等重要賬簿中未能登記或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿

a、從數量方面綜合反映各單位的經濟活動情況，是現代會計的一個重要特性b、反映是會計的基本職能之一C、會計核算所產生的會計信息，應具有完整性、連續(xù)性、系統性完整性：是指對屬于會計對象的所有經濟活動內容應予記錄連續(xù)性：是指各種經濟業(yè)務應按照其發(fā)生的時間順序依次進行登記系統性：是指會計提供的數據資料應當按照科學的方法進行分類，進行系統的加工、整理和匯總，以便為經濟管理提供其所需的各類會計②、②、完整性：是指對屬于會計對象的所有經濟活動內容應予記錄連續(xù)性：是指各種經濟業(yè)務應按照其發(fā)生的時間順序依次進行登記系統性：是指會計提供的數據資料應當按照科學的方法進行分類，進行系統的加工、整理和匯總，以便為經濟管理提供其所需的各類會計②、②、②、②、②、信息:職能會計的監(jiān)督職能也稱為控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性進行審查會計監(jiān)督的特點②、a、會計監(jiān)督重要是運用核算職能所提供的各種價值指標進行貨幣監(jiān)督，會計核算重要是通過貨幣計量，提供一系列綜合反映公司經濟活動的價值指標。會計監(jiān)督就是運用這些價值指標對單位的經濟活動進行監(jiān)督b、會計監(jiān)督不僅體現在過去的經濟業(yè)務，還體現在業(yè)務發(fā)生過程之中和業(yè)務發(fā)生之前，涉及事前、事中和事后監(jiān)督③、會計核算與監(jiān)督職能的關系會計的兩項基本職能是相輔相成、辯證統一的關系會計核算是會計監(jiān)督的基礎兩欄式賬簿：是指只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬簿。普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式賬簿的格式第二節(jié)會計人員在登記賬簿是，必須嚴格遵守下列規(guī)則：根據審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務內容摘要和金額逐項記入賬簿內為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應在記賬憑證上署名或蓋章，并應在記賬憑證上注明所記賬賬簿的頁數，或畫符號，表達已經記賬賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格局1/2記賬時應使用藍黑墨水或碳素墨水下列情況，可以使用紅色墨水⑴按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄⑵在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數⑶在三欄式賬戶的余額欄前，如為印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額⑷根據國家統一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計賬簿各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣帳頁記滿時，應辦理轉頁手續(xù)實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印第三節(jié)鈔票日記賬的格式和登記方法鈔票日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存鈔票天天的收入、支出和結存情況的賬簿其格式有三欄式和多欄式兩種（必須用訂本賬）三欄式日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支（付）出”、“結余”總分類賬是按照總分類賬戶分類登記總分類賬通常使用的格式為三欄式，設立借方、貸方、余額三個基本金額欄總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據通過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證明細分類帳是按明細科目設立的，應根據記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記明細分類賬可以根據需要分別采用三欄式、數量金額式、多欄式和平行登記式三欄式明細分類賬只設借方、貸方、余額，合用于只需進行金額明細核算，不需進行數量核算的明細賬，如：債權、債務等多蘭斯明細分類賬是根據經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要設立的重要合用于生產成本、制造費用、管理費用數量金額式明細分類帳的帳頁，分別設有收入、發(fā)出和結存的數量、單價和金額欄這種格式合用于進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種財產物資賬戶，如：原材料、庫存商品等明細分類賬登記一般有三種方法：一是根據原始憑證直接登記明細分類賬二是根據匯總原始憑證登記明細分類賬三是根據記賬憑證登記明細分類賬對賬就是核對賬目對賬的內容涉及賬證核對、賬賬核對、賬實核對賬證核對：是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致、記賬方向是否相符賬賬核對：是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符總分類賬簿有關賬戶的余額核對總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對總分類賬簿與序時賬簿核對明細分類賬簿之間的核對賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種財產物資和結算款項的賬面余額與實存數額核對相符，涉及：鈔票日記賬賬面余額與庫存鈔票數額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項財產物資明細賬賬面余財產物資的實有數額是否相符有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符錯帳更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記發(fā)等結賬程序涉及四個環(huán)節(jié):將本期內發(fā)生的經濟業(yè)務所有記入有關賬簿根據權責發(fā)生制的規(guī)定，調整有關賬項，合理擬定本期應計的收入和應計的費用將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目在本期所有經濟業(yè)務登記入賬的基礎上，結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期會計賬簿的更換日記賬、總分類帳和大部分明細分類賬都要每年更換新賬只有變動較小的部分明細賬，如固定資產明細賬或固定資產卡片，可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬第七章1、財產盤盈的賬務解決公司盤盈的各種材料、庫存商品借記“原材料”、“庫存商品”貸記“待解決財產損益”報經批準后解決時，對于流動資產的盤盈借記“待解決財產損益”貸記“管理費用”2、財產盤虧的賬務解決公司盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產等借記“待解決財產損益”科目、“累計折舊”科目貸記“原材料”“庫存商品”“固定資產”盤虧財產報經批準解決時，對于流動資產的盤虧借記“原材料”“其他應收款”剩余凈損失中，屬于非常損失部分借記“營業(yè)外支出”貸記“待解決財產損益溢”屬于一般經營損失部分借記“管理費用”貸記“待解決財產損益溢”對于固定資產的盤虧借記“營業(yè)外支出”貸記“待解決財產損益溢”第八章財務會計報告財務報告：是指公司對外提供的反映公司某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、鈔票流量等會計信息的文獻會計報表是財務會計報告的重要組成部分（一）資產負債表資產負債表：是指反映公司在某一特定日期的財務狀況的會計報表。它反映的是公司在一定期點上關于財務狀況的靜態(tài)信息、，是一種靜態(tài)報表（二）利潤表利潤表：是指反映公司在一定會計期間的經營成果的會計報表。它反映的是公司在一定期間關于經營成果的動態(tài)信息，是一種動態(tài)報表（三）鈔票流量表鈔票流量表：是反映公司在一定會計期間鈔票及鈔票等價物流入和流出的報表，是一種動態(tài)報表（四）附注會計附注是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及重要項目的所作的解釋，是財務會計報表的一個重要組成部分財務會計報表的編制規(guī)定單位編制的財務會計報告應當真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解（一）真實可靠財務會計報告的真實可靠：是指公司財務會計報告要真實地反映交易或事項的實際情況，不能人為的扭曲財務會計報告應當根據審核的會計賬簿記錄和有關資料編制（二）全面完整財務會計報告的全面完整：是指公司財務報告會計應當全面地披露公司的財務狀況、經營成果和鈔票流量，完整地反映公司財務活動的過程和結果，滿足各有關方面對財務會計信息資料的需要（三）編報及時（四）便于理解便于理解：是指財務會計報告所提供的會計信息應當清楚明了，便于使用者理解和使用第二節(jié)一、資產負債表的概念和意義它以公司資產、負債、所有者權益的靜態(tài)狀況來說明公司某一特定日期的財務狀況，因而又稱為財務狀況表（一）資產資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成并由公司在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源資產負債表中列示的流動資產項目通常涉及：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、存貨和一年內到期的非流動資產等非流動資產涉及：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發(fā)支出、長期待攤費用及其他非流動資產（二）負債資產負債表中的負債反映在某一特定日期公司所承擔的、預期會導致經濟利益流出公司的現時義務流動負債項目涉及：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內到期的非流動負債非流動負債項目涉及：長期借款、應付債券和其他非流動負債（三）所有者權益一般按照資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分派利潤分項列示二、資產負債表的格式資產負債表的格式重要有賬戶式和報告式三、資產負債表編制的基本方法（一）根據總賬賬戶的余額直接填列（二）根據總賬賬戶的余額計算填列（三）根據明細賬戶的余額計算填列（四）根據總賬余額和明細賬余額計算填列弟二下利潤表乂稱損益表利潤涉及收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等利潤表的格式利潤表的格式重要有多步式利潤表和單步式利潤表多步式利潤表分為三個層次第一層，計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤一營業(yè)成本一業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益（一損失）+資收益（一損失）=營業(yè)利潤第二層，計算利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=利潤總額營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是直接計入當期利潤的利得和損失第三層，計算凈利潤利潤總額一所得稅費用二凈利潤第九章第一節(jié)會計檔案概述一、概念二、內容1、會計憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證2、會計賬簿類總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿3、財務會計報告類財務會計檔案是指月度、季度、年度財務會計報告，涉及會計報表、附注、附表及文字說明和其他財務會計報告4、其他類銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊第二節(jié)會計檔案保管第十章第一節(jié)款項和有價證券的收付1、鈔票和銀行存款庫存鈔票：是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保存的鈔票“庫存鈔票”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存鈔票的收入，貸方反映庫存鈔票的支出，余額在借方，表達庫存鈔票的余額銀行存款：是指公司存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金期末余額在借方，反映銀行存款的實際結存數(1)體現的賬務解決從銀行提取鈔票時，借記“庫存鈔票”科目，貸記“銀行存款”(2)存現的賬務解決將多余鈔票交存銀行時，借記“銀行存款”，貸記“庫存鈔票”2、交易性金融資產交易性金融資產：重要是指公司為了近期內出售而持有的金融資產，如股票、債券、基金等“交易性金融資產”賬戶核算公司交易性金融資產的公允價值，借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日起公允價值高于賬面價值的差額等；貸方登記資產負債表日起公允價值低于賬面價值的差額，以及公司出售交易性金融資產是結轉的成本和公允價值變動損益公允價值變動損益屬于損益類賬戶，核算公司交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失借方登記公允價值低于賬面價值的差額，貸方登記公允價值高于賬面價值的差額，期末無余額“投資收益”賬戶核算公司對外投資實現的投資收益或發(fā)生的投資損會計監(jiān)督是會計核算的質量保證三、會計對象和會計核算的具體內容①、會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內容，凡是特定主體可以以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容會計對象在公司中具體表現為公司再生產過程中以貨幣表現的經濟活動，即公司再生產過程中的資金運動資金運用，是指資金的循環(huán)和周轉過程②、會計核算的具體內容a、款項和有價證券的收付款項是指作為支付手段的貨幣資金，重要涉及庫存鈔票、銀行存款以及其他視同鈔票和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款和各種備用金有價證券：是指表達一定財產擁有權或支配權的證券b、財務的收發(fā)、增減和使用財物是公司財產物資的簡稱，是公司進行生產經營活動且具有實物形態(tài)的經濟資源，一般涉及有原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運送工具等固定資產財物的收發(fā)、增減和使用，是會計核算中的經常性業(yè)務，也是發(fā)揮會計在控制和減少成本、保證財物安全完整、防止資產流失等職能作用的重要方面失貸方登記公司實現的投資收益；借方登記公司發(fā)生的投資損失；期末無余額（1）取得交易性金融資產的賬務解決第二節(jié)財產物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料原材料：是指公司在生產過程中通過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品重要實體的各種原料、重要材料和外購半成品、輔助材料“原材料”賬戶，借方登記已驗收入庫的材料的實際成本；貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，表達庫存材料的實際成本第三節(jié)“應收賬款”賬戶借方登記應收賬款的增長數，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失期末余額一般在借方，反映公司尚未收回的應收賬款假如期末余額在貸方，則反映公司預收的賬款壞賬準備的公式當期應計提的壞賬準備■當期按應收款項計算應計提壞賬準備金額一（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額計提壞賬準備的會計分錄公司計提壞賬準備時，按應減記的余額，借記“資產減值損失一一計提的壞賬準備”賬戶，貸記“壞賬準備”公司發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”“其他應收款”預付賬款的賬務解決1、公司根據購貨協議的規(guī)定向供應單位預付款項時，借記“預付款項”，貸記“銀行存款”2、公司收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”“庫存商品”“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“預付款項”當預付款項小于采購物資所需支付的款項時，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”大于時相反應付賬款應付賬款：是指公司因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項貸方登記公司購買材料、商品和接受勞務等發(fā)生的應付賬款借方登記償還的應付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應付賬款。余額一般在貸方，表達公司尚未支付的應付賬款余額1、購入材料、商品等驗收入庫，但貨款未付，根據有關憑證，借記“原材料”，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”，按應付的價款，貸記“應付稅費”2、公司接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產成本”“管理費用”等，貸記“應付賬款”公司償還應付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”應付職工薪酬該賬戶的貸方登記已分派計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數額，涉及扣還的款項該賬戶期末貸方余額，反映公司應付未付的職工薪酬生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”“制造費用”等，貸記“應付職工薪酬”管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”，貸記“應付職工薪酬”公司按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬一一工資”，貸記“銀行存款”“庫存鈔票”應交稅費該賬戶貸方登記應繳納的各種稅費，借方登記實際繳納的稅費期末余額一般在貸方，反映公司尚未繳納的稅費期末余額如在借方，反映公司多繳或尚未抵扣的稅費公司從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據增值稅專用發(fā)票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“固定資產”、“庫存商品”、“原材料”、或“生產成本”、“管理費用”、“制造費用”根據增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，按照應付或實際支付的總額，貸記“應付賬款”“銀行存款”“應交稅費一一應交增值稅”賬戶貸方登記應繳納的增值稅，借方登記已繳納的增值稅；期末貸方余額為尚未繳納的增值稅，借方余額為多繳納的增值稅應交營業(yè)稅的賬務解決營業(yè)稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅貸方登記應繳納的營業(yè)稅，借方登記已繳納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未繳納的營業(yè)稅借款短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”公司應當在資產負債表日按照計算擬定的短期借款利息費用，借記“財務費用”，貸記“應付利息”實際支付時，借記“應付利息”，貸記“銀行存款”第四節(jié)“實收資本”屬于所有者權益類賬戶，貸方登記實收資本的增長數額,借方登記實收資本的減少數額，期末余額在貸方，反映公司期末實收資本的實有數額“股本”賬戶，貸方登記公司在核定的范圍內實際發(fā)行股票的面值；借方登記公司按法定程序經批準減少的股本數額；余額在貸方，反映公司的股本總額第五節(jié)1、“主營業(yè)務收入”賬戶貸方登記公司銷售場頻或提供勞務所實現的收入，借方登記發(fā)生的銷售退回和轉入“本年利潤”賬戶的收入，期末將余額結轉后，該賬戶余額按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”按實現的銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記”應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）2、“生產成本”賬戶，借方登記為制造產品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費等直接費用和間接費用；貸方登記生產竣工并已驗收入庫的產品、自制半成品等實際成本；月末借方余額，表達尚未加工完畢的各項在產品的成本3、公司結轉主營業(yè)務成本時，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”期末，應將“主營業(yè)務成本”賬戶余額結轉入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務成本”，結轉后無余額公司結轉其他業(yè)務成本，借記“其他業(yè)務成本”。貸記“原材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“銀行存款”余額結轉“本年利潤”借記“本年利潤”，貸記”其他業(yè)務成本”“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方登記發(fā)生的各種營業(yè)稅金及附加；貸方登記營業(yè)稅金及附加的減少數及結轉數“銷售費用”賬戶借方登記公司所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末結轉入本年利潤的銷售費用第六節(jié)公司的財務成果，是指公司在一定期期內所實現的利潤或發(fā)生的虧損應交所得稅二應納稅所得額X所得稅稅率應納稅所得稅二會計利潤+納稅調整增長額一納稅調整減少額第一章會計法律制度第一下對會計法的理解，有廣義與狹義之分廣義的會計法：是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文獻的總稱，涉及會計法律、會計行政法規(guī)會計地方性法規(guī)、會計規(guī)章等狹義的會計法僅指國家最高權力機關通過一定立法程序發(fā)布實行的會計法律我國會計法律制度的基本構成有會計法律、會計行政法規(guī)和國家統一的會計制度1、會計法律會計法律：是指由國家最高權力機關一一全國人民代表大會及常委會通過一定立法程序制定有關會計工作的法律我國目前的會計法律分別是《會計法》、《注冊會計師法》2、會計行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現3、國家統一的會計制度是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，涉及會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文獻弟一下會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責權限關系的制度，涉及會計工作管理組織形式、管理權限劃分、管理機構設立等內容內容：一是明確會計工作的主管部門二是明確國家統一會計制度的制定權限三是明確對會計人員的管理內容四是明確單位內部的會計工作管理職責1、會計工作的行政管理會計行政管理職能重要有(1)會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實行(2)會計市場管理會計市場準入涉及會計從業(yè)資格證、會計師事務所的設立、代理機構的設立等(3)會計專業(yè)人才評價(4)會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇財政部門實行的會計監(jiān)督檢查重要是會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)的質量檢查2、會計工作的自律管理(1)中國注冊會計師協會中國注冊會計師協會的宗旨是服務、監(jiān)督、管理、協調(2)中國會計學會3、單位會計工作管理AA*—-+-P弟二會計核算是會計最基本的職能會計核算依據會計資料：是指在會計核算過程中形成的，記錄和反映實際發(fā)生的經濟業(yè)務的會計專業(yè)資料。重要涉及：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等財務會計報告有會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成會計當案管理辦法合用于我國國家機關、社會團隊、公司、事業(yè)單位、按規(guī)應當建賬的個體工商戶和其他組織會計解決方法：是指單位在會計核算時所運用的具體會計核算方法重要涉及：編制合并報表的原則和方法，外幣折算解決方法，收入確認原則和方法，公司所得稅會計解決方法，存貨計價會計解決方法，長期投資會計解決方法，折舊提取方法，壞賬損失提取和核算方法等第四節(jié)會計監(jiān)督可以分為單位內部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督內部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構和會計人員財政部門實行會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為財政部門對各單位下列事項實行監(jiān)督1、是否依法設立會計賬簿2、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整3、會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規(guī)定4、從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格證注冊會計師審計和內部審計的區(qū)別1、兩者的審計目的不同2、兩者獨立性不同3、兩者接受審計的自愿限度不同4、兩者遵循的審計標準不同5、兩者審計的時間不同第五節(jié)會計機構：是指各單位依據會計工作的需要而設立的專門辦理單位會計業(yè)務事項、進行會計核算、實行會計監(jiān)督的職能部門一個單位是否單獨設立會計機構，重要取決于以下幾個因素：一是單位規(guī)模的大小二是經濟業(yè)務和財務收支的繁簡三是經營管理的規(guī)定會計主管人員：是指負債組織管理睬計事務，行使會計機構負責人職權的負責人回避制度：是指為了保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的公正性，對也許影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行回避和業(yè)務回避的一種制度代理記賬：是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理睬計業(yè)務第六節(jié)行政責任：是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務而產生的責任行政責任有兩種形式，行政處罰和行政處分規(guī)定行政處罰的目的：一是通過對違反法定義務者的處罰，保證行政義務得到履行，從而維護行政管理秩序二是通過制裁違反者，保證公民、法人和其他組織的合法權益以及公共利益，防止這些合法權益受到侵犯三是通過行政處罰防微杜漸，防止和減少違法犯罪行為的發(fā)生行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等有下列違反《會計法》行為的，應承擔相應的法律責任1、不依法設立會計賬簿的行為2、私設會計賬簿的行為C、債權、債務的發(fā)生和結算債權是公司收取款項的權利，一般涉及各種應收和預付款項等。如：應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、預付款項、持有至到期投資債務則是指公司由于過去的交易、事項形成的現時義務，一般涉及各項借款、應付和預收款項以及應交款項如：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應繳稅費、其他應付款、應付利息、長期借款、應付債券、長期應付款d、收入、支出、費用、成本大的計算收入：是指公司在平常活動中形成的、會導致所有者權益增長的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入支出：是指公司所實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產經營活動以外的支出和損失費用：是指公司在平常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的，與向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出成本：是指公司為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種花費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用f、財務成果的計算和解決財務成果重要是指公司在一定期期內通過從事生產經營活動而在財務上取得的結果，具體表現為賺錢或虧損財務成果的計算和解決一般涉及利潤的計算、所得稅的計算和交納、3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4、以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為5、隨意變更會計解決方法的行為6、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為7、為按規(guī)定使用會計記錄文字或記賬本位幣的行為8、為按照規(guī)定保管會計資料，致使會計自資料毀損、滅失的行為第二章絡一H-弟一下支付結算：是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為支付結算的基本原則恪守信用、履約付款誰的錢進誰的賬、由誰支配銀行不墊款第二節(jié)第二下銀行結算賬戶又稱人民幣銀行結算賬戶銀行結算賬戶按照用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則一個基本賬戶原則自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則守法合規(guī)存款信息保密原則基本存款賬戶是存款人因辦理平常轉賬結算和鈔票收付需要開立的銀行結算賬戶一般存款賬戶：是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶第四節(jié)票據：是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券我國票據涉及銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票商業(yè)匯票：是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據利潤分派或虧損填補等二、會計基本假設會計基本假設是會計確認、計量和報告的前提會計核算對象的確認、會計方法的選擇、會計數據的收集都以會計核算的基本假設為依據會計的基本假設涉及：會計主體、連續(xù)經營、會計分期、貨幣計量會計主體會計主體：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人會計主體這一會計基本假設，對會計確認、計量和報告范圍從空間上作了有效界定連續(xù)經營連續(xù)經營：是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)連續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務公司會計確認、計量和報告應當以公司連續(xù)經營為前提，不考慮破產、清算的因素連續(xù)經營這一會計基本假設明確了會計核算的時間范圍，為公司選擇會計解決方法、進行會計要素的確認和計量提供了基本前提會計分期會計分期：是指將一個會計主體連續(xù)經營的生產經營活動劃分為一