企業(yè)預(yù)算管理講課提綱

企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)預(yù)算管理的基本模式預(yù)算管理案例分析中國(guó)企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的問(wèn)題中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系博士生導(dǎo)師王化成教授1企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量、金額等形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況所作的詳細(xì)說(shuō)明。預(yù)算管理使企業(yè)圍繞預(yù)算而展開(kāi)的一系列內(nèi)部管理活動(dòng)。預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。2企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理內(nèi)容在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，合理編制企業(yè)預(yù)算220-224預(yù)算編制時(shí)間分配預(yù)算編制的程序預(yù)算編制與戰(zhàn)略的關(guān)系預(yù)算編制的基本方法余451-454用預(yù)算指導(dǎo)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)進(jìn)行如生產(chǎn)部門(mén)按預(yù)算生產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)按預(yù)算調(diào)度資金及時(shí)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際的差異，進(jìn)行相關(guān)調(diào)控預(yù)算彈性與預(yù)算變更226預(yù)算差異的分析，即使沒(méi)有差異，有時(shí)也要分析確定各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)有關(guān)單位或人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲3財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式4財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式5企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的特征預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向17預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)預(yù)算管理以財(cái)務(wù)管理為核心預(yù)算管理以健全的管理制度為保障扎實(shí)的基礎(chǔ)工作--信息、定額準(zhǔn)確、及時(shí)配套的管理制度--三權(quán)分立制度17健全高效的組織機(jī)構(gòu)--一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)班子166企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理的作用預(yù)算為企業(yè)明確了奮斗目標(biāo)預(yù)算為企業(yè)提供了各項(xiàng)控制指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為企業(yè)建立了權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制預(yù)算為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障巨人集團(tuán)由于缺乏有效預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)失敗預(yù)算為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了有效途徑7預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性8企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)利潤(rùn)最大化股東財(cái)富最大化企業(yè)價(jià)值最大化（相關(guān)者利益最大化）9企業(yè)目標(biāo)的的國(guó)際比較較比較標(biāo)準(zhǔn)美國(guó)情況股東債債權(quán)人人職職工政政府府日本情況股東債債權(quán)人人職職工政政府府相關(guān)數(shù)據(jù)資資料10股權(quán)結(jié)構(gòu)的的國(guó)際比較較11有關(guān)調(diào)查表表12有關(guān)調(diào)查表表13有關(guān)調(diào)查表表14五個(gè)主要市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)國(guó)家企業(yè)目目標(biāo)比較問(wèn)題：在你你的國(guó)家里里，大公司司的治理原原則通常是是按什么設(shè)設(shè)計(jì)的？1、股東的的利益占第第一地位。。2、企業(yè)的的存在是為為所有的利利益群體服服務(wù)的。調(diào)查公司數(shù)數(shù)：美國(guó)82英英國(guó)78法國(guó)國(guó)50德國(guó)10日日本68資料來(lái)源：：梁能主編編：《公司司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)：中國(guó)的的實(shí)踐與美美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)》，中國(guó)國(guó)人民大學(xué)學(xué)出版社2000年年版第6頁(yè)頁(yè)。15企業(yè)預(yù)算目目標(biāo)的層次次性總之,中國(guó)國(guó)企業(yè)的目目標(biāo)應(yīng)該是是企業(yè)價(jià)值值最大化----企企業(yè)的可持持續(xù)發(fā)展。。可持續(xù)發(fā)發(fā)展目標(biāo)在在預(yù)算中的的體現(xiàn)應(yīng)是是：持續(xù)不斷地地研制和開(kāi)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品品；持續(xù)不斷地地進(jìn)行廣告告投入和其其他促銷投投入持續(xù)不斷地地采取降低低成本的各各種方法持續(xù)不斷地地挖掘企業(yè)業(yè)新的增長(zhǎng)長(zhǎng)點(diǎn)持續(xù)不斷地地進(jìn)行人員員培訓(xùn)預(yù)算的具體體目標(biāo)可以以是利潤(rùn)、、收入、成成本、現(xiàn)金金流量等16企業(yè)預(yù)算管管理模式按不同標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，可對(duì)預(yù)預(yù)算作不同同分類：按對(duì)企業(yè)的的重要程度度，分為戰(zhàn)戰(zhàn)略預(yù)算和和戰(zhàn)術(shù)預(yù)算算按時(shí)間的長(zhǎng)長(zhǎng)短，分為為長(zhǎng)期預(yù)算算和短期預(yù)預(yù)算按包括的內(nèi)內(nèi)容，分為為財(cái)務(wù)預(yù)算算和全面預(yù)預(yù)算按編制的方方法，分為為傳統(tǒng)預(yù)算算、零基預(yù)預(yù)算、滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算、概概率預(yù)算、、彈性預(yù)算算按編制的導(dǎo)導(dǎo)向或起點(diǎn)點(diǎn)，分為銷銷售、利潤(rùn)潤(rùn)、成本、、現(xiàn)金、資資本投入等等為起點(diǎn)的的預(yù)算17以銷售為起起點(diǎn)的預(yù)算算模式以銷售預(yù)測(cè)測(cè)的結(jié)果為為起點(diǎn)，分分別編制銷銷售預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、成本預(yù)預(yù)算、利潤(rùn)潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算等等表格。以以銷售收入入為主導(dǎo)指指標(biāo)，以利利潤(rùn)和現(xiàn)金金回收為輔輔助指標(biāo)。。適用條件：：適合于以以企業(yè)價(jià)值值最大化為為目標(biāo)的企企業(yè)、成長(zhǎng)長(zhǎng)期的企業(yè)業(yè)和成長(zhǎng)期期的市場(chǎng)。。優(yōu)點(diǎn)：適應(yīng)應(yīng)市場(chǎng)狀況況，比較符符合實(shí)際，，能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)以銷定產(chǎn)產(chǎn)。缺點(diǎn)：可能能出現(xiàn)產(chǎn)品品過(guò)渡開(kāi)發(fā)發(fā)，對(duì)成本本管理重視視不夠。如三株、秦秦池、哈爾爾濱制藥六六廠等。18以利潤(rùn)為起起點(diǎn)的預(yù)算算模式以目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)為起點(diǎn)，，分別編制制企業(yè)收入入預(yù)算，成成本預(yù)算，，并進(jìn)行反反復(fù)平衡，，直至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)為止。以以利潤(rùn)為主主導(dǎo)指標(biāo)，，以銷售收收入和成本本為輔助指指標(biāo)。其特特點(diǎn)為：以適當(dāng)方法法確定目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)以市場(chǎng)需求求為起點(diǎn)編編制銷售預(yù)預(yù)算以內(nèi)部管理理改善為起起點(diǎn)編制成成本費(fèi)用預(yù)預(yù)算以尋求潛在在獲利機(jī)會(huì)會(huì)為基礎(chǔ)編編制投資預(yù)預(yù)算以尋求現(xiàn)金金收支平衡衡編制籌資資預(yù)算和現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算適于條件：：以利潤(rùn)最最大化為目目標(biāo)的企業(yè)業(yè)或大型企企業(yè)集團(tuán)的的利潤(rùn)中心心。優(yōu)點(diǎn)：有利利于利高利利潤(rùn)，改善善管理，降降低成本缺點(diǎn)：短期期行為，過(guò)過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)，，虛假利潤(rùn)潤(rùn)19以成本為起起點(diǎn)的預(yù)算算模式以成本降低低作為預(yù)算算編制的出出發(fā)點(diǎn)。以以成本為主主導(dǎo)指標(biāo)，，以收入和和利潤(rùn)為輔輔助指標(biāo)。。其程序?yàn)闉椋耗繕?biāo)成本的的設(shè)定目標(biāo)成本的的分解平衡后得到到成本預(yù)算算確定收入預(yù)預(yù)算確定利潤(rùn)預(yù)預(yù)算適用條件：：銷售比較較穩(wěn)定傳統(tǒng)統(tǒng)企業(yè)，大大型企業(yè)集集團(tuán)的成本本中心優(yōu)點(diǎn)：有利利于降低成成本，增加加利潤(rùn)，提提高企業(yè)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)能力。。缺點(diǎn)：只注注重成本降降低，可能能忽略新產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期發(fā)展不不利。長(zhǎng)虹與康佳佳的案例。。20銷售凈利率率比較211998年年主要財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比比較22凈資產(chǎn)收益益率及其分分解的比較較長(zhǎng)虹康康佳銷售凈利率率17.27%5.01%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率0.611.19總資產(chǎn)報(bào)酬酬率10.6%5.97%權(quán)益乘數(shù)1.73.17凈資產(chǎn)收益益率18.27%18.92%23以現(xiàn)金為起起點(diǎn)的預(yù)算算模式以現(xiàn)金收支支平衡為起起點(diǎn)，分別別編制各種種收入預(yù)算算和支出預(yù)預(yù)算。以現(xiàn)現(xiàn)金凈流量量為主導(dǎo)指指標(biāo)，以利利潤(rùn)和銷售售收入為輔輔助指標(biāo)。?；緝?nèi)容容包括現(xiàn)金金收入預(yù)算算、現(xiàn)金支支出預(yù)算和和二者的平平衡預(yù)算。。適用條件：：資金比較較緊張，財(cái)財(cái)務(wù)比較困困難的企業(yè)業(yè)和衰退的的市場(chǎng)。優(yōu)點(diǎn)：有利利于避免財(cái)財(cái)務(wù)危機(jī)，，防范財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（（Cashisking）缺點(diǎn)：可能能過(guò)于保守守，錯(cuò)過(guò)企企業(yè)發(fā)展的的有利時(shí)機(jī)機(jī)。24預(yù)算管理案案例中國(guó)化工進(jìn)進(jìn)出口集團(tuán)團(tuán)公司新興鑄管聯(lián)聯(lián)合公司25中化公司預(yù)預(yù)算管理案案例中化公司預(yù)預(yù)算管理概概況實(shí)施過(guò)程組織機(jī)構(gòu)總公司成立立預(yù)算委員員會(huì)，二級(jí)級(jí)公司成立立預(yù)算編制制小組?；境绦?0月初，，召開(kāi)預(yù)算算工作會(huì)議議10月20日，總公公司下達(dá)編編制預(yù)算通通知10月20日--11月25日，各單單位成立預(yù)預(yù)算小組，，編制預(yù)算算11月30日，各單單位預(yù)算負(fù)負(fù)責(zé)人簽發(fā)發(fā)預(yù)算報(bào)告告，報(bào)總公公司預(yù)算委委員會(huì)12月1日日--1月月31日，，上下協(xié)調(diào)調(diào)與調(diào)整2月1日--2月15日，總總裁辦討論論、修改、、批準(zhǔn)2月15日日，正式簽簽發(fā)有關(guān)預(yù)預(yù)算26中化公司預(yù)預(yù)算管理案案例預(yù)算編制的的指導(dǎo)原則則預(yù)算編制的的要求預(yù)算編制的的范圍預(yù)算的調(diào)整整預(yù)算報(bào)表的的種類營(yíng)業(yè)額預(yù)算算表包括主表和和五個(gè)附表表財(cái)務(wù)預(yù)算表表包括經(jīng)營(yíng)盈盈虧預(yù)算表表、現(xiàn)金流流量預(yù)算表表等10個(gè)個(gè)表預(yù)算執(zhí)行情情況的月度度分析27中化公司預(yù)預(yù)算管理案案例中化公司預(yù)預(yù)算管理的的優(yōu)點(diǎn)：加強(qiáng)了業(yè)務(wù)務(wù)及資金的的控制，落落實(shí)公司的的各項(xiàng)發(fā)展展指標(biāo)加強(qiáng)了管理理，有效地地提高了企企業(yè)管理水水平轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀觀念，提高高企業(yè)適應(yīng)應(yīng)社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的要求規(guī)范了各單單位行為，，減少了損損失和浪費(fèi)費(fèi)中化公司預(yù)預(yù)算管理的的缺點(diǎn)預(yù)算編制的的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有有擺脫傳統(tǒng)統(tǒng)承包制的的影響沒(méi)能將經(jīng)營(yíng)營(yíng)和財(cái)務(wù)有有效結(jié)合沒(méi)有突出主主營(yíng)業(yè)務(wù)分分析和考核核28新興鑄管聯(lián)聯(lián)合公司預(yù)預(yù)算管理案案例推行企業(yè)預(yù)預(yù)算管理的的前提條件件預(yù)算基本起起點(diǎn)的選擇擇預(yù)算指標(biāo)的的合理分解解預(yù)算管理的的保障措施施29