稅法試題資料

PAGEword文檔可自由復制編輯第一章【例題·單選題】以下關于稅法概念的相關理解不正確的是（C）。A．稅法是稅收制度的法律表現形式B．稅法是稅收制度的核心內容C．稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬于權力性（義務性法規(guī)）法規(guī)D．稅法屬于綜合性法規(guī)【例題·單選題】在稅收法律關系中，權利主體雙方正確的關系是（B）。A.法律地位平等，權利義務對等B.法律地位平等，權利義務不對等C.法律地位不平等，權利義務對等D.法律地位不平等，權利義務不對等【例題·多選題】下列關于稅法構成要素的表述中，不正確的有（BCD）。A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定C.稅目體現征稅的深度D.消費稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目【例題】某個人月工資10000元，應納稅所得額6500元，采用全額累進法和超額累進法計算該個人應繳納的個人所得稅及個人所得稅七級超額累進稅率表，其前三級的各級扣除數。（1）采用全額累進法計算該個人應繳納的個人所得稅應繳納的個人所得稅=（10000-35）×20%=1300（元）（2）超額累進法計算該個人應繳納的個人所得稅應繳納的個人所得稅=1500×3%+3000×10%+2000×20%=745（元）（3）速算扣除數是在級距和稅率不變條件下，按照全額累進稅率計算的應納稅額與按照超額累進稅率計算的應納稅額的差額。個人所得稅采用七級超額累進稅率表，其前三級的各級扣除數第一級速算扣除數=1500×3%-1500×3%=0第二級速算扣除數=4500×10%-（1500×3%+3000×10%）=105第三級速算扣除數=9000×20%-（1500×3%+3000×10%+4500×20%)=555【例題】下列各項中，表述正確的是（B）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品【解析】稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目；征稅對象是征納雙方權利義務所指向的目的物，是區(qū)分不同稅種的主要標志；納稅人就是履行納稅義務的法人、自然人及其他組織；稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志?！纠}?單選題】稅收管理體制的核心內容是（A）A．稅權的劃分B．事權的劃分C．財權的劃分D．收入的劃分【例題?多選題】某房地產開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有（ACD）。（2011年）A．營業(yè)稅B．車輛購置稅C．印花稅D．土地增值稅第二章【例題·單選題】依據增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（A）。A．供電局銷售電力產品B．房地產開發(fā)公司銷售房屋C．飯店提供餐飲服務D．房屋中介公司提供中介服務【例題·單選題】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（B）。（2011年）A．增值稅納稅人收取的會員費收入B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費C．轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（A）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產的基建工程D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費例：安徽蕪湖某公司因業(yè)務發(fā)展需要，擬以公司機器設備、辦公設施實物出資，與四川某公司成立股份公司，請問該投資行為是否要繳納增值稅？【咨詢意見】辦公設施如電腦、打印機、傳真機，與公司機器設備有關屬于有形動產。增值稅視同銷售規(guī)定：將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,視同銷售。因此，要繳納增值稅?！纠}·單選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（B）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換B．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C．超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅D．新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為6個月【例題2·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有(AC)。A．實行簡易征收辦法B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C．不得抵扣進項稅額D．一經認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（AC）。A.橄欖油B.肉桂油C.按照國家標準生產的巴氏殺菌乳D.麥芽【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅的有（BCD）。（2009年）A．用購買的石料生產的石灰B．用動物毒素制成的生物制品C．以水泥為原料生產的水泥混凝土D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產的電力【例題】甲企業(yè)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售，并提供1/10,n/20的銷售折扣。乙公司于10日內付款，求甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額？銷項稅額=20*80%*10000*17%=27200元【判斷】：根據增值稅有關規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除。（）【例題某公司（增值稅一般納稅人）2012年4月銷售自己2009年1月購入并作為固定資產使用的生產設備，原購買時取得增值稅專用發(fā)票注明價款150000元，增值稅25500元，出售時的價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應繳納增值稅為多少？該企業(yè)轉讓設備應計算增值稅銷項稅額=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）【例題】某縣級煙草公司收購煙葉支付收購價款100萬元，若價外實際支付補貼10%，其應納煙葉稅、增值稅準予抵扣的進項稅金和煙葉采購成本為多少？【答案】（1）煙葉收購金額=100×(1+10%)=110（萬元）（2）煙葉稅應納稅額=110×20%=22（萬元）（3）準予抵扣的進項稅額=（110+22）×13%=17.16（萬元）（4）煙葉采購成本=（100+10+22）-17.16=114.84（萬元）【例題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅？記入采購成本的運輸費是多少？【答案】可計算抵扣進項稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運輸費為1000-61.6=938.4（元）。【例題?計算題】某企業(yè)（一般納稅人）購入一批材料用于不動產在建工程，增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，該企業(yè)不得抵扣增值稅進項稅。計算該批貨物采購成本是多少？【答案】該批貨物采購成本為117000元?！纠}?計算題】某企業(yè)（一般納稅人）因管理不善，將一批以往購入的材料丟失，賬面成本12465元。計算不得抵扣的進項稅是多少？【答案】其不能抵扣的進項稅=12465×17%=2040（元）?！纠}·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元，則（A）。A．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元B．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元C．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元D．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元【解析】當期進項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當期銷項稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）?！纠}】某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（C）萬元。A．15.64B．18.28C．18.37D．38.37【解析】農機整機使用13%稅率；農機零件使用17%的稅率。運輸發(fā)票經認證可計算抵扣運輸費用7%的進項稅。當期銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當期進項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當期應納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）【例題?單選題】某生產企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2011年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（C）元。A.2400B.3773.08C.3800D.4500【解析】該企業(yè)上述應納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）【例題?多選題】依據增值稅的有關規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（AD）。A.家具廠銷售板式家具的同時負責安裝的業(yè)務B.餐廳提供餐飲服務并對就餐者銷售酒水飲料C.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售電話機D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門【例題】某外貿公司2012年7月從國外進口貨物一批，關稅完稅價格為70000元，進口關稅為17500元。當月，該公司將這批貨物在國內銷售給A公司，獲取不含稅銷售收入180000元。請計算該公司應納增值稅稅額。解：在進口環(huán)節(jié)：組成計稅價格=（70000+17500）=87500（元）應納增值稅=87500×17％=14875（元）在國內銷售環(huán)節(jié)：銷項稅額=180000×17％=30600（元）應納增值稅=銷項稅額－進項稅額=30600－14875=15725（元）【例題·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（ABCD）。（2009年原制度）A.已報關離境B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財務上作銷售處理D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（ABD）。（2010年）A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內出口的原油D.來料加工復出口的貨物【例題·計算題】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅為多少？【解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×8×（17％－13％）=36.8(萬元)當期應納增值稅＝150×17％－[137.7－36.8]＝－75.40（萬元）當期免抵退稅額＝115×8×13％＝119.60（萬元）當期留抵的進項稅額(75.40萬元)小于當期免抵退稅額(119.60萬元）當期應退稅額＝75.40萬元當期免抵稅額＝119.60-75.40=44.20(萬元)【例題】某有出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人），2011年2月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，問其退稅額和免抵額分別是多少。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（8.3×42000-13200）×（17%-13%）=13416（元）

應納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）

當期免抵退稅額=（8.3×42000-13200）×13%=43602（元）

當期應退稅額=24050（元）

當期免抵稅額=43602-24050=19552（元）?！纠}】某外貿公司（一般納稅人）3月份購進及出口情況如下：（l）第一次購電風扇500臺，單價150元／臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（D）元。A.15750B.17640C.1168.50D.15690【解析】（150*500+148*200）*15%=15690【單選題】出口貨物退（免）稅的審批機關是（B）。A.縣級以上稅務機關B.設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關C.省級以上稅務機關D.稅務所【單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經（C）批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權。A.縣級以上（含本級）稅務機關B.設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關C.省級以上（含本級）稅務機關D.稅務所【例題?單選題】下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（C）。（2010年）A.郵政部門發(fā)行報刊B.農業(yè)生產者銷售自產農產品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【例題·多選題】下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的有（ACD）。A.以垃圾為燃料生產的熱力B.以立窯法工藝生產的水泥熟料C.以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土【例題·單選題】銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（C）。A.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉B.翻新輪胎C.利用風力生產的電力D.以垃圾為燃料生產的電力【例題·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（D）。A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得再申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人【例題·多選題】下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（BCD）。A.以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款當天B.托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當天C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天【例題·單選題】以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（B）。A.固定業(yè)戶在其機構所在地申報納稅B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報納稅C.進口貨物向報關地海關申報納稅D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅第三章【例題?單選題】下列關于金銀首飾消費稅的說法，符合現行消費稅政策規(guī)定的是(D)。A.金首飾的進口應納消費稅B.銀首飾的出廠銷售應納消費稅C.鉆石飾品的批發(fā)應納消費稅D.金基合金鑲嵌首飾的零售應納消費稅【例題?多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（AB）。(2008年)A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【例題?單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(D)。（2010年）A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車【例題?多選題】依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ABC）。A.香水、香水精B.高檔護膚類化妝品C.指甲油、藍眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油比例稅率:適用于多數消費品，計算公式：應納稅額=銷售額×比例稅率定額稅率:黃酒、啤酒、成品油，計算公式：應納稅額=銷售數量×單位稅額復合稅率:白酒；生產、進口、委托加工卷煙，計算公式：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×單位稅額【例題·計算題】某啤酒廠既生產甲類啤酒又生產乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應納的消費稅為多少？【答案及解析】納稅人將適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（萬元）?！纠}】某鞭炮廠2009年5月以不含稅出廠價187.2元/箱對外銷售某高檔鞭炮1155箱，當月銷售同類鞭炮412箱，每箱零售價為280.8元/箱。計算該廠當月應納消費稅稅額。（已知鞭炮的增值稅稅率為17%、消費稅稅率為15%）（1）對外銷售鞭炮應納消費稅稅額187.2×1155×15%＝32432.4（元）（2）零售鞭炮應納消費稅稅額280.8÷（1+17%）×412×15%＝14832（元）（3）應納消費稅稅額＝32432.4+14832＝47264.4（元）【例題·多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的有（ACD）。（2007年）A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量【例題】某石油化工廠2009年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸，提供給本廠基建工程車輛、設備使用柴油5噸。計算該廠當月應納消費稅稅額。（1）無鉛汽油應納消費稅稅額＝25×1388×1.0＝34700（元）（2）柴油應納消費稅稅＝(18+5）×1176×0.8＝21638.4（元）（3）該廠當月應納消費稅稅額＝34700+21638.4＝56338.4（元）【例題】某煙草生產企業(yè)是增值稅一般納稅人。2008年6月銷售甲類卷煙1000標準條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。計算該企業(yè)應繳納的消費稅稅額。（1標準條有200支；比例稅率為56%）應納消費稅稅額=93600÷（1+17%）×56%+200×1000×0.003＝44800+600＝45400（元）【例題·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2011年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（C）。A.5.13萬元B.6萬元C.6.60萬D.7.72萬元【解析】應繳消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60（萬元）【例題·計算題】某化妝品廠是增值稅一般納稅人，A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產材料，計算應納的消費稅和增值稅是多少？【答案】應納消費稅=22000×30%=6600（元）；增值稅銷項稅=20000×17%=3400（元）?！纠}】企業(yè)生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（ABCD）A.優(yōu)質費B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金【例題·單選題】2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，當期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當月應納消費稅（D）萬元。A.106B.106.85C.109.08應納消費稅=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×1000÷10000=109.42（萬元）【例題·單選題】根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（D）。A.高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產球具B.汽車廠用于管理部門的自產汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產化妝品D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲【例題·計算題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）1月生產醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數為多少元？（消費稅稅率5%）【答案】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于非消費稅產品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷售繳納增值稅不繳納消費稅。該企業(yè)當期應納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當期應納的消費稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費稅合計=5700+750=6450（元）。【例題·計算題】某摩托車廠（增值稅一般納稅人）將1輛自產摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費稅稅率10%，應納消費稅和增值稅銷項稅額為多少元？組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）【例題·計算題】某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產薯類白酒1噸發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務當月應納的消費稅和增值稅銷項稅為多少元？【答案及解析】消費稅從量稅=2000×0.5=1000（元）消費稅的組成計稅價格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）應納消費稅=1000+6500×20%=2300（元）增值稅銷項稅額=6500×17%=1105（元）或增值稅銷項稅額=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。【計算題】某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，請計算適用的組成計稅價格?！敬鸢讣敖馕觥拷M成計稅價格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）?！景咐?】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進行委托加工。則組價公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（萬元）?！景咐?】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農業(yè)生產者手中收購免稅農產品，稅務機關認可的收購發(fā)票上注明金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進行委托加工。則組價公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（萬元）【單選題】某外貿公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅率25%，消費稅率9%，則進口環(huán)節(jié)應納消費稅（B）萬元。A.49.45B.61.81C【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）【例題·計算題】進出口經營權的某外貿公司，7月從國外進口卷煙320箱（每箱250條，每條200支），支付買價3000000元，支付到達我國海關前的運輸費用220000元，保險費用80000元。已知進口卷煙的關稅稅率為20%，請計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。（1）每條進口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格＝[（3000000+220000+80000）/（320×250）×（1+20%）+0.6]/（1-36%）=78.28（元)單條卷煙價格大于70元，適用消費稅稅率為56%.（2）進口卷煙消費稅組成計稅價格=[（3000000+220000+80000）×（1+20%）+150×320]/（1-56%）=9109090.91（元）（3）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝9109090.91×56%+150×320=5149090.91（元）【多選題】下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（AD）（2009年）A.外購已稅煙絲生產的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車C.外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品【計算題】甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農業(yè)生產者手中收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅3萬元，甲實木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應納的消費稅是多少？（成本利潤率10%；消費稅稅率10%）【答案】（1）甲廠被代收代繳的消費稅材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（萬元）組價：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（萬元）代收代繳消費稅=24.73×10%=2.47（萬元）（2）甲廠銷售成品應納的消費稅=35×10%-2.47×80%=1.52（萬元）。【單選題】下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是（B）。A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額第四章【例題·多選題】下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（AD）。（2009年）A.境外保險公司為境內的機器設備提供保險B.境內石油公司銷售位于中國境外的不動產C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權【例題·多選題】下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有（BC）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.航空公司從事的干租業(yè)務C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務【例題·多選題】下列各項中，應按“服務業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（AB）。A.在旅游景點經營索道取得收入B.交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入D.將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入【例題·單選題】根據營業(yè)稅相關規(guī)定，下列說法正確的是（C）。A.計稅營業(yè)額包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用、政府性基金B(yǎng).計稅營業(yè)額包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用、行政事業(yè)性收費C.納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除D.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應直接減除當期營業(yè)額按營業(yè)收入全額計算，公式為：應納稅額=營業(yè)額×稅率【案例1】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動咨詢費收入50000元?！敬鸢浮科鋺{營業(yè)稅=50000×5%=2500（元）以收入差額為營業(yè)額應納營業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率【案例2】某旅行社組團旅游共收取旅費20000元，代旅客支付餐費、門票費、住宿費、交通費共15000元?！敬鸢浮科鋺{營業(yè)稅=（20000-15000）×5%=5000×5%=250（元）。按組成計稅價格為營業(yè)額應納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）【案例1】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本300萬元，當地成本利潤率20%，對外售價400萬元。應繳營業(yè)稅是多少？【答案】其應納營業(yè)稅為：①建筑業(yè)營業(yè)稅=300×（1+20%）÷（1-3%）×3%=11.13（萬元）②銷售不動產營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）?！纠}?單選題】某運輸公司2012年2月運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅（C）元。A.5887.68B.5251C.5456應納營業(yè)稅=200000×3%-3744÷（1+17）×17%=6000-544=5456（元）【例題?單選題】2011年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元；取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、理貨收入12萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。3月該企業(yè)應納營業(yè)稅（D）萬元。A.4.17B.5.52C.5.70【解析】該企業(yè)應納營業(yè)稅=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（萬元）?！纠}?計算題】國內某海運公司2011年1月在境內取得貨運收入900萬元，轉付給境內其他承運企業(yè)200萬元；從境外某港口向境內某港口運輸貨物取得營業(yè)收入1000萬元，由境內某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業(yè)收入600萬元，該海運公司應納營業(yè)稅為多少萬元？【答案】對中華人民共和國境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=（900-200）×3%=21（萬元）?！纠}·計算題】某建筑公司2011年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。計算該建筑公司應繳納的營業(yè)稅。【答案】應納營業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬元）?！纠}·計算題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元。計算該建筑公司當月應繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮拷ㄖI(yè)營業(yè)稅=3000×50%×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（萬元）銷售不動產營業(yè)稅=2400×5%=120（萬元）應納營業(yè)稅合計=55.67+120=175.67（萬元）?！纠}·計算題】2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。計算2011年第三季度該商業(yè)銀行應繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮吭撱y行應納營業(yè)稅=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95（萬元）【例題?單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務收入60000元，該郵局當月應繳納營業(yè)稅（B）。A.168000元B.18000元C.25000元D.30000元【解析】該郵局當月應繳納營業(yè)稅=（200000+300000+40000+60000）×3%=18000（元）?！纠}?單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當月應納營業(yè)稅為（B）萬元。A.0.54B.0.64C.0.66D.0.90【解析】應納營業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬元）?！纠}·計算題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入860000元，場內銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。計算該高爾夫球場本月應繳納的營業(yè)稅。（當地高爾夫球適用20%稅率）【答案】該高爾夫球場應納營業(yè)稅=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%=177040（元）。【例題】某服務公司從事無船承運業(yè)務，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運費100000元，報關、港雜費30000元，其當月應納營業(yè)稅為多少【答案】應納營業(yè)稅=（150000-100000-30000）×5%=1000（元）?！纠}】某賓館2010年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅、消費稅。（假定當地臺球娛樂業(yè)稅率5%,其他娛樂業(yè)采用20%稅率）【答案】應納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（萬元）應納消費稅=250×4=1000（元）【例題·單選題】某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為（A）。A.0.8萬元B.0.55萬元C.0.7萬元D.0.95萬元【解析】應納營業(yè)稅=（18+1-3）×5%=0.8（萬元）?！纠}】某企業(yè)2月轉讓一項自創(chuàng)專利權，成本200萬元，收取轉讓費500萬元；另轉讓一塊抵債得來的土地使用權，抵債時作價400萬元，現以450萬元轉讓，該企業(yè)上述活動應納營業(yè)稅。【答案】應納營業(yè)稅=（500+450-400）×5%=27.5（萬元）?！纠}·計算題】王先生因工作調動原因，2011年3月將在A市的兩套房屋銷售，一套為商業(yè)街的商鋪，一套為普通住房，這兩套房子均在2008年購入，原價分別為100萬元和40萬元，轉讓價為170萬元和60萬元，則王先生應納的營業(yè)稅是多少萬元？【答案】（1）轉讓非住房的商鋪差額征收營業(yè)稅=（170-100）×5%=3.5（萬元）；（2）轉讓住房不足5年的全額征收營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）；（3）王先生共應納營業(yè)稅=3.5+3=7.5（萬元）?！纠}·多選題】以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的是（AD）。A.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額【例題·單選題】按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的有（B）。（1995）A.科研單位從事技術咨詢、技術培訓業(yè)務B.從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務D.公園、動（植）物園的門票收入【例題·單選題】下列各項中，應征收營業(yè)稅的是（D）。（2007年）A.保險公司取得的追償款B.轉讓企業(yè)產權取得的收入C.金融機構的出納長款收入D.轉讓高速公路收費權取得的收入【例題·多選題】以下單位以一個季度為一期繳納營業(yè)稅的有（ABD）。A.信用社B.信托投資公司C.涉外企業(yè)D.外國企業(yè)常駐代表機構第五章【例題·單選題】甲生產企業(yè)地處市區(qū)，2012年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應稅消費品，乙企業(yè)代收消費稅15萬元。甲企業(yè)應繳納（含被代收）的城市維護建設稅（C）萬元。A.1.96B.0.75C.2.71D.1.31【解析】28×7％+15×5%=2.71（萬元【例題·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為（A）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元【解析】該企業(yè)應繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）。【例題·多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有（CD）。（2011年）A.海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅B.對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅C.對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據【例題·多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有(BCD)。（2010年）A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地【例題·單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份購進一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應代收代繳城市維護建設稅為多少。（2011年）【解析】考點一，消費稅的組價計算；考點二，納稅義務發(fā)生時間的確定；考點三，城建稅稅率的運用；考點四，涉外企業(yè)自2010年12月1日（含）起開始征收城建稅。應代收代繳城建稅=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%（消費稅稅率）×5%（城建稅稅率）=1250（元）?！纠}·多選題】以下關于城建稅和教育費附加的規(guī)定正確的是（CD）。A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進口等環(huán)節(jié)繳納B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地稅率計算繳納城建稅D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加【例題?多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有（BD）。（2008年）A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為4萬元B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元【解析】（1）轉讓自行研發(fā)的技術免征營業(yè)稅（2）應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元（3）應繳納的教育費附加=（400-280）×3%=3.6（萬元）（4）應繳納的城市維護建設稅=（400-280）×7%=8.4（萬元）第六章【例題·多選題】以下關于關稅稅率的表述錯誤的有（AD）。A.進口稅率的選擇適用是根據貨物的不同啟運地而確定的B.適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院稅則委員會決定C.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法D.原產地不明的貨物不予征稅【例題·多選題】下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（ABC）。（2010年）A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅C.對經批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅D.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅【案例1】從南非買鉆石（71021000），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（71131921），這鉑金鑲鉆首飾的原產國就是意大利?！景咐?】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產品總值40/140=28.6%，鉆石原產國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=33.3%，鉆石原產國是意大利?！纠}·多選題】下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有（BD）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用【例題·計算題】某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金每噸5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關境內輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用每噸300元人民幣，計算該批化工原料的關稅完稅價格?！窘馕觥客甓悆r格=（20000+500+1000+2000）×500=1175（萬元）【例題·計算題】2009年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準免稅進口了一套電子設備。使用2年3個月后項目完工，2011年11月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業(yè)，并向海關辦理申報補稅手續(xù)。該電子設備的原到岸價格為300萬元，2009年進口時該設備關稅稅率為12%，2011年轉售時該設備關稅稅率為7%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，計算按規(guī)定公司應補交關稅。【答案】應補稅額=300×[1-（2×12+3）/（5×12）]×7%=11.55（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元、保險費1萬元，運輸費5萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30％，則該企業(yè)應繳納的關稅為(B)萬元。（2009年）A.1.8B.3C.16.5D.19.5【解析】該企業(yè)應繳納關稅=（4+6）×30％=3（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5%，則應納關稅（C）萬元。A.250B.251C.251.75【解析】按照海關有關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（萬元）；關稅=5035.06×5%=251.75（萬元）?！纠}】坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2011年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行；日化廠將進口的香水精的80%用于生產高級化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應納稅金及附加合計多少萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證并抵扣，關稅稅率為50%）【解析】進口關稅=（85+5）×50%=90×50%=45（萬元）進口消費稅=（90+45）÷（1-30%）×30%=57.857（萬元）進口增值稅=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.786（萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17%-32.786-20.40=31.814（萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅=500×30%-57.857×80%=103.714（萬元）繳納城建稅和教育費附加=（31.814+103.714）×（7%+3%）=13.553（萬元）本月銷售應納稅金及附加=31.814+103.714+13.553=149.08（萬元）【例題1·多選題】根據進出口關稅條例的規(guī)定，下列捐贈主體無償贈送的屋子，經海關審查無誤，可以免稅(AB)。A.外國政府B.國際組織C.外國企業(yè)D.港、澳、臺同胞【例題2·多選題】下列進口貨物，海關可以酌情減免關稅的有（AB）。（2000年）A.在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C.海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經查為保管不慎的貨物D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進口的貨物【例題·計算題】某公司進口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經海關審核屬實的進口后裝配調試費用30萬元,該貨物進口關稅稅率為10%，海關填發(fā)稅款繳納證日期為2012年1月10日，該公司于1月26日繳納稅款。要求：分別計算其應納關稅及滯納金?！敬鸢讣敖馕觥肯扰袛噙M口貨物完稅價格=CIF成交價格-進口后裝配調試費完稅價格=600-30=570（萬元）關稅稅額=570×10%=57（萬元）納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內完稅，該公司應于1月24日前納稅，該公司26日納稅滯納2天，滯納金為57×10000×0.5‰×2=285×2=570（元）。第十二章納稅人稅收管轄權征稅對象稅率居民企業(yè)居民管轄權，就其世界范圍所得征稅居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機構的生產經營所得和其他所得基本稅率25%非居民企業(yè)在我國境內設立機構、場所取得所得與設立機構、場所有聯系的就來源于我國的所得和發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得征稅取得所得與設立機構、場所沒有實際聯系的僅就其來自我國的所得征稅來源于我國的收入低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）未在我國境內設立機構場所，卻有來源于我國的所得【相關鏈接】居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅；國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征稅?！纠}·多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（AB）。A.在中國境內的居民企業(yè)B.在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有實際聯系的非居民企業(yè)C.在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)【例題·多選題】企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法（BCD）。A.發(fā)生收入占總收入的比例B.已提供勞務占勞務總量的比例C.發(fā)生成本占總成本的比例D.已完工作的測量【例題·多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉讓財產收入包括轉讓（ACD）。A.無形資產B.存貨C.股權D.債權受贈資產相關金額的確定【例題·計算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；受贈方自行支付運費0.3萬元（取得運輸發(fā)票），則：受贈非貨幣資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關稅費。該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+1.7=11.7（萬元）【解析】受贈該批材料應納的企業(yè)所得稅=11.7×25%=2.93（萬元）該批材料可抵扣進項稅=1.7+0.3×7%=1.72（萬元）該批材料賬面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28（萬元）。一般收入實現相關規(guī)定的例題【例題·多選題】以下關于企業(yè)所得稅收入確認時間的正確表述有（BD）。A.股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現C.租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現【例題·計算題】某服裝企業(yè)（增值稅一般納稅人）用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領帶，A西服正常出廠價格每套1500元，B領帶正常出廠價格每條200元，該服裝廠A西服單位成本800元/件，B領帶單位成本100元/件。當期該服裝企業(yè)銷售組合西服領帶100套，收入150000元，則A西服、B領帶所得稅申報銷售收入分別為多少？【答案】A西服所得稅申報銷售收入為：150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）B領帶所得稅申報銷售收入為：150000×200/（1500+200）=17647.06（元）?！纠}·多選題】下列符合所得稅確認收入規(guī)則的有（ABD）。A.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認收入D.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理【例題·計算題】某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率4.5%的一年期國債1000萬元,持有300天時以1040萬元的價格轉讓。該企業(yè)該筆交易的應納稅所得額是多少？【答案】國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數=1000×（4.5%/365）×300=36.99（萬元）國債利息收入免稅，國債轉讓收入應計入應納稅所得額。該筆交易的應納稅所得額=1040-36.99-1000=3.01（萬元）【例題·多選題】依據企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（AC）。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.非營利組織從事營利性活動取得的收入C.在境內設立機構的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構有實際聯系的紅利收入D.在中國境內設立機構的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益【例題】某小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，應扣除的產品銷售成本45800萬元。2009年2月經聘請的會計師事務所對2008年度的經營情況進行審核，發(fā)現以下相關問題：12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1638000貸：預收賬款——代銷汽車款1638000則該企業(yè)的銷售成本是多少？（2009年綜合題節(jié)選）【答案及解析】按照規(guī)定采取代銷方式銷售貨物，應以收到代銷清單或收到貨款的當天確認收入，該企業(yè)將收到的銀行存款記入“預收賬款”科目核算不正確。應調增收入=28×5=140(萬元)，同時調增銷售成本=20×5=100萬元。因此，該企業(yè)2008年度產品銷售收入總額=68000+140=68140(萬元)，扣除的產品銷售成本=45800+100=45900(萬元)?！纠}1·外貿企業(yè)】某出口實行先征后退政策的外貿企業(yè)收購一批貨物出口，收購時取得了增值稅的專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅17萬元，該外貿企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？【答案及解析】外貿企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅外貿企業(yè)不得退還的增值稅（進項稅轉出數）=購貨金額×征退稅率之差=100×（17%-13%）=4（萬元）該企業(yè)外銷成本是100+4=104（萬元）?！纠}2·工業(yè)企業(yè)】某出口實行免抵退稅政策的工業(yè)企業(yè)自產一批貨物出口，該企業(yè)該批貨物制造成本100萬元（不含出口須轉出的增值稅進項稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？【答案及解析】工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本=外銷的產成品成本+免抵退稅不得免征和抵扣的稅額工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進項稅轉出數）=（外銷FOB-免稅購進料件的價格）×征退稅率之差=150×（17%-13%）=6（萬元），該企業(yè)外銷成本是100+6=106（萬元）?！纠}?多選題】以下不得在所得稅前扣除的稅金包括（AD）。A.購買材料允許抵扣的增值稅B.土地增值稅C.出口關稅D.企業(yè)所得稅【例題·計算題】某企業(yè)當期銷售貨物實際繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費附加1.05萬元，還繳納房產稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元，企業(yè)當期所得稅前可扣除的稅金為多少？【解析】企業(yè)當期所得稅前可扣除的稅金合計=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬元）其中：隨營業(yè)稅金及附加在所得稅前扣除的稅金=15+2.45+1.05=18.5（萬元）隨管理費用在所得稅前扣除的稅金=1+0.5+0.6=2.1（萬元）。【例題·計算題】某市一家居民企業(yè)主要生產銷售彩色電視機，計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當年發(fā)生的工會經費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經費11萬元，要求計算：職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額?！敬鸢讣敖馕觥柯毠す涃M、職工福利費、職工教育經費應調增應納稅所得額8.6萬元。項目限額（萬元）實際發(fā)生額可扣除額超支額工會經費540×2%=10.81510.84.2職工福利費540×14%=75.68075.64.4職工教育經費540×2.5%=13.511110合計540×18.5%=99.910697.48.6【例題】某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2011年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額為多少萬元?【解析】職工福利費應調增所得額=90-500×14%=20（萬元）軟件企業(yè)職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經費應調增所得額=60-40-500×2.5%=7.5（萬元）合計應調增應納稅所得額20+7.5=27.5（萬元）?！纠}·計算題】某公司2011年度“財務費用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個月期的生產周轉用資金300萬元貸款的借款利息；也包括10.5萬元的向非金融企業(yè)借入的與銀行同期的生產周轉用100萬元資金的借款利息。該公司2011年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是多少？【答案】可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=300×8%÷12×9=18（萬元）；向非金融企業(yè)借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6（萬元），該企業(yè)支付的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。該公司2011年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24（萬元）?！纠}·計算題】某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2011年1月1日至12月31日，支付當年全年借款利息32萬元，該廠房于2011年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，11月30日做完工結算，該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用是多少？【答案】該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用=32÷12×3=8（萬元）?！纠}?單選題】下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計算基數的是（A）。A.讓渡固定資產使用權的收入B.因債權人原因確實無法支付的應付款項C.轉讓無形資產所有權的收入D.出售固定資產的收入【例題?計算題】某企業(yè)2011年銷售貨物收入3000萬元，包裝物出租收入400萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉讓商標所有權收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，債務重組收益10萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少？【答案】招待費的扣除限額基數=3000+400+600=4000（萬元）轉讓商標所有權、接受捐贈收入、債務重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不作為計算的基數。第一，標準的計算，為發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）第二，限度的計算：4000×5‰=20（萬元）。兩個數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是18萬元?！纠}?單選題】2011年某居民企業(yè)實現商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。當年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計(B)萬元。A.294.5B.310C.325.5【解析】銷售商品涉及現金折扣，應按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務宣傳費不得超過當年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務招待費=2000×5‰=10（萬元）＜30×60%=18（萬元）；可扣除廣告費、業(yè)務宣傳費=2000×15%=300（萬元）；合計可扣除10+300=310（萬元）?！纠}?計算題】某公司2011年5月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，按獨立交易原則支付全部租金1.8萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，當年支付租金6萬元。計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為多少萬元（不包括以折舊方式扣除的部分）?！敬鸢浮坑嬎惝斈昶髽I(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用=1.8÷12×8=1.2（萬元）。【例題·計算題】某企業(yè)將一批自產貨物通過政府部門捐贈給貧困地區(qū)，該批貨物賬面成本80萬元，同類市場價格100萬元（不含稅）?！窘馕觥砍Ｒ姷奶幚沓绦颍海?）該企業(yè)視同銷售收入100萬元和視同銷售成本80萬元都要體現在所得稅納稅申報表中。（2）該企業(yè)應按照同類市場價格計算增值稅銷項稅=100×17%=17（萬元）。（3）確定捐贈成本。現實中常見的捐贈成本確認是用下列會計處理來體現的：借：營業(yè)外支出（捐贈商品的成本+增值稅）97貸：庫存商品80應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17【例題?單選題】2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經核定結轉的虧損額30萬元。2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(B)萬元。A.47.5B.53.4C.53.6【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準予扣除。捐贈限額=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（萬元）當年應納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元）當年應納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬元）?！纠}?單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前全額扣除的傭金是（D）。A.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元B.甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)以18萬元轉賬支票支付丁企業(yè)傭金C.丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)以20萬元現金支付丁企業(yè)傭金D.乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易（簽訂合同）【例題?多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有(ABC)。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息【例題?多選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目有（ABD）。A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出B.利潤分紅支出C.企業(yè)違反銷售協議被采購方索取的罰款D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款【例題?計算題】下表為經稅務機關審定的某國有企業(yè)7年應納稅所得額情況，假設該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè)7年間應繳納企業(yè)所得稅為多少？(單位：萬元)年度2005200620072008200920102011未彌補虧損前的應納稅所得額-10010-2030203060【答案及解析】關于2005年的虧損，要用2006至2010年的所得彌補，到了2010年，2005年的虧損未彌補完但已到5年抵虧期滿，還有10萬元虧損不得在所得稅前彌補。2007年之后的2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補2005年的虧損，2007年的虧損只能用2011年所得彌補，在彌補2007年虧損后，2011年還有所得60-20=40（萬元）,所以，應納稅額=40×25%=10(萬元)【例題·計算題】某生產企業(yè)2011年3月5日為其銷售部門購進1輛轎車，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款共計15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費及上牌照稅費2.45萬元，該轎車于當月投入使用。假定該企業(yè)固定資產預計凈殘值率5%，該轎車在當年所得稅前扣除的折舊額多少？（本題不考慮車輛購置稅）【答案】轎車折舊年限最低為4年。該轎車原值=15+2.55+2.45=20（萬元）；依照稅法規(guī)定計提的總折舊額=20×（1-5%）=19（萬元）；當年可扣除折舊額=19÷（4×12）×9個月＝3.56（萬元）?！纠}?多選題】依據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有（BCD）A.長期借款的利息支出B.租入固定資產的改建支出C.固定資產的大修理支出D.已提足折舊的固定資產的改建支出【例題?單選題】以下關于存貨的稅務處理正確的是（C）。A.通過現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本B.通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為