財(cái)政稅收與納稅人

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)政稅收與納稅人第五課財(cái)政稅收和納稅人國民收入的分配與財(cái)政一、國民收入的分配4、正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系（1）、在生產(chǎn)發(fā)展、國民收入增加的基礎(chǔ)上，使積累和消費(fèi)部分都有所增長(zhǎng)（2）、積累基金和消費(fèi)基金必須同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致（3）、社會(huì)主義國家國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的關(guān)系第1頁/共28頁第五課財(cái)政稅收和納稅人國民收入的分配與財(cái)政二、財(cái)政收入和支出含義:國家的收入和支出.特點(diǎn):是以國家為主體、憑借政治權(quán)利而進(jìn)行的社會(huì)產(chǎn)品的分配。本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。⑴預(yù)算的含義：預(yù)算也叫國家預(yù)算，是指經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的國家年度收支計(jì)劃。國家財(cái)政就是通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算是國家的基本財(cái)政計(jì)劃，是國家財(cái)政的主要環(huán)節(jié)。

⑵決算的含義：它是指上一年度的財(cái)政收支情況，即上一年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。⑶⑷

①②③④1、財(cái)政：含義、特點(diǎn)、本質(zhì)、來源來源：一定時(shí)期的國民收入。2、預(yù)算、決算和預(yù)算體系第2頁/共28頁財(cái)政支出1、經(jīng)建方面—2、科教文衛(wèi)—3、行政管理—4、社會(huì)保障—5、債務(wù)—重點(diǎn)是基建和農(nóng)業(yè)加大投入，科教興國積極轉(zhuǎn)變國家職能，和平發(fā)展社保體系完善，以人為本國債本息3、財(cái)政收入和支出：第3頁/共28頁財(cái)政財(cái)政：以國家為主體憑借政治權(quán)力進(jìn)行的社會(huì)產(chǎn)品再分配實(shí)現(xiàn)：預(yù)算和決算內(nèi)容財(cái)政收入定義：國家通過一定的形式和渠道集中起來的資金。形式渠道：稅利債費(fèi)影響因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策財(cái)政支出收支關(guān)系節(jié)余相等赤字措施緊縮型，減少支出，增加稅收中性積極型，發(fā)行國債，擴(kuò)大內(nèi)需，刺激消費(fèi)定義：國家對(duì)集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過程具體用途：經(jīng)建、科教文衛(wèi)、行管和國防、社保第4頁/共28頁第五課財(cái)政稅收和納稅人國民收入的分配與財(cái)政三、財(cái)政的巨大作用1、財(cái)政的作用2、影響財(cái)政收入的主要因素（1）、調(diào)節(jié)資源配置（2）、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展（3）、促進(jìn)科教文衛(wèi)事業(yè)發(fā)展（4）、促進(jìn)人民生活水平的提高（5）、鞏固國家政權(quán)（1）、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（2）、分配政策第5頁/共28頁企業(yè)個(gè)人國家財(cái)政過多影響其購買力財(cái)政過少減少經(jīng)建投資降低國家宏觀調(diào)控能力企業(yè)個(gè)人收入減少國家、企業(yè)、個(gè)人第6頁/共28頁第五課財(cái)政稅收和納稅人稅收與納稅人一、稅收及其基本特征1、稅收的基本含義2、稅收的基本特征3、違反稅法的行為及其表現(xiàn)（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性（4）三個(gè)特征之間的關(guān)系（5）稅收與其它財(cái)政收入形式的區(qū)別第7頁/共28頁“稅”字的由來

“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。兩個(gè)字組合為“稅”字，其本來意思是社會(huì)成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個(gè)字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。1.稅收的主體是誰（誰收稅）？2.稅收的目的是什么？3.稅收的手段是什么？4.稅收的主要內(nèi)容是什么？5.稅收的依據(jù)是什么？請(qǐng)思考國家實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力貨幣和實(shí)物法律（稅法）稅收是喂養(yǎng)政府的娘奶

——馬克思

第8頁/共28頁一、稅收及其基本特征1、稅收的基本含義2、稅收的特征（1）強(qiáng)制性、無償性、固定性（2）稅收的特征之間的相互關(guān)系3、違反稅法的表現(xiàn)和處理（P19～21）偷稅（逃稅）、欠稅、騙稅、抗稅稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。第9頁/共28頁

只為一元稅款，行政拘留15天

河北省石家莊礦區(qū)曾發(fā)生過一起個(gè)體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對(duì)1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜?duì)其作出了補(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。強(qiáng)制性（法制性）第10頁/共28頁稅收的基本含義和基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征第11頁/共28頁強(qiáng)制性無償性固定性1.稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)保證。2.強(qiáng)制性和無償性要求稅收必須具有固定性。要求要求要求保障第12頁/共28頁

判斷下列行為分別屬于哪種違反稅法的表現(xiàn)：A.偽造、涂改、銷毀帳冊(cè)和票據(jù)B.未按規(guī)定期限繳納稅款C.偽造、涂改出口退稅憑證D.聚眾鬧事、威脅、圍攻稅務(wù)干部偷稅欠稅騙稅抗稅落實(shí)知識(shí)點(diǎn)第13頁/共28頁

（1）李某是摩托車行老板，有一次他以5000元賣出一輛摩托車，但在開發(fā)票時(shí)把金額改為3500元。問：李某的這種行為是什么行為？（2）張某依法應(yīng)該在2003年10月1日繳納稅款500元，但他直至2003年11月15日才到稅務(wù)局繳納稅款。問：張某的行為是什么行為，到時(shí)他仍只需繳納500元的稅款嗎？案例分析(偷稅)(欠稅)第14頁/共28頁（3）潮陽、普寧兩市的一些工商管理部門為大批虛假出口企業(yè)辦理工商登記，一些稅務(wù)部門為虛假供貨企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，共同騙取國家的出口退稅。問：這是一種什么樣的行為？（4）牛二開一個(gè)餐館，從不交稅，欠下稅款8000多元，稅務(wù)工作者上門收稅，牛二就糾集一群流氓圍攻、謾罵并打傷一名稅務(wù)干部。結(jié)果是牛二被公安機(jī)關(guān)拘留，后經(jīng)法院審理處4萬元罰款，并處7年有期徒刑。問：牛二圍攻稅務(wù)人員是一種什么樣的行為？（騙稅）（抗稅）第15頁/共28頁第二節(jié)稅收和納稅人稅收及其基本特征稅收的基本含義稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性違反稅法的表現(xiàn)偷稅(逃稅)欠稅騙稅抗稅總結(jié)第16頁/共28頁稅收與其他財(cái)政收入形式的區(qū)別財(cái)政收入形式及其內(nèi)容各種財(cái)政收入形式的區(qū)別

稅具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征利有無償性和一定程度的強(qiáng)制性，但不具有固定性債根本不具有稅收的三個(gè)基本特征國家機(jī)關(guān)的收費(fèi)具有固定性，但它以國家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提，所以不具備強(qiáng)制性和無償性國際捐贈(zèng)具有無償性，但又不具有強(qiáng)制性和固定性罰沒收入具有強(qiáng)制性和無償性，但對(duì)納稅人來說不具有固定性。第17頁/共28頁1、稅收收入和其它財(cái)政收入?yún)^(qū)別的主要標(biāo)志有A．稅收具有強(qiáng)制性B．稅收具有無償性C．稅收具有固定性D．稅收具有公開性DABC2、稅收如果像商品交換那樣實(shí)行等價(jià)交換，或者像買公債那樣實(shí)行還本付息，就不需要強(qiáng)制征收了。這說明()A．稅收具有強(qiáng)制性B．稅收具有無償性C．稅收具有固定性D．稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性鞏固新知識(shí)第18頁/共28頁3、違反稅法的行為有

A.欠稅B.偷稅（逃稅）

C.抗稅D.騙稅

4、下列選項(xiàng)中屬于騙稅行為的是

A.偽造、涂改、銷毀帳冊(cè)和票據(jù)

B.少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入及經(jīng)營利潤(rùn)

C.虛列出口貨物數(shù)據(jù)

D.涂改、偽造出口退稅憑證(ABCD)(CD)第19頁/共28頁5.前財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠說，要嚴(yán)格稅收管理權(quán)限，加強(qiáng)依法治稅，堅(jiān)決打擊偷稅、騙稅，清理欠稅，減少稅收流失，繼續(xù)保持財(cái)政收入快速增長(zhǎng)的良好勢(shì)頭，為各項(xiàng)中心工作提供必要的財(cái)力保障。材料體現(xiàn)出稅收具有()A.強(qiáng)制性B.無償性

C.固定性D.統(tǒng)一性A第20頁/共28頁第五課財(cái)政稅收和納稅人稅收與納稅人二、我國稅收的性質(zhì)和作用1、我國稅收的性質(zhì)取之于民，用之于民的新型稅收（1）、組織財(cái)政收入的基本形式2、我國稅收的作用（2）、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿（3）、國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重量手段第21頁/共28頁第五課財(cái)政稅收和納稅人稅收與納稅人三、依法納稅是公民的基本義務(wù)1、納稅人2、我國的主要稅種（1）、增值稅（2）、營業(yè)稅（3）、消費(fèi)稅（4）、企業(yè)所得稅（5）、個(gè)人所得稅（6）、關(guān)稅3、依法納稅是公民的基本義務(wù)第22頁/共28頁我國的主要稅種名稱定義納稅人征稅對(duì)象作用增殖稅營業(yè)稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅關(guān)稅第23頁/共28頁高考試題選析（95年全國高考）12．1990年和1991年我國國民收入示意圖：

根據(jù)上圖，1991年與1990年相比，積累基金和消費(fèi)基金都有所增長(zhǎng)，其原因是（）

A．積累率提高，生產(chǎn)發(fā)展，國民收入增加

B．消費(fèi)率提高，生產(chǎn)發(fā)展，國民收入增加

C．積累率和消費(fèi)率不變，國民收入增加

D．積累率和消費(fèi)率提高，國民收入增加

C第24頁/共28頁高考試題選析

（2000年春季高考）32.國民收入是衡量一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要指標(biāo),它是指一定時(shí)期內(nèi)

A.物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)的物質(zhì)資料的總和

B.物質(zhì)生產(chǎn)部門和非物質(zhì)生產(chǎn)部門生產(chǎn)的全部產(chǎn)品

C.社會(huì)總產(chǎn)品扣除同期消耗的生產(chǎn)資料后剩余的部分

D.社會(huì)總產(chǎn)值減去同期所消耗的生產(chǎn)資的價(jià)值（

CD）第25頁/共28頁高考試題選析

（2000年全國高考）21．通過對(duì)若干國家經(jīng)濟(jì)史的統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，隨著人均收入水平的提高，收入分配呈現(xiàn)平均化的趨勢(shì)。這說明

A．經(jīng)濟(jì)經(jīng)增長(zhǎng)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)致收入分配的改善

B．經(jīng)濟(jì)弱長(zhǎng)會(huì)自發(fā)實(shí)現(xiàn)公平與效率的結(jié)合

C．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使收入分配日益平均化

D．經(jīng)濟(jì)發(fā)展是改善收入分配的基本途徑

（

D