XX信用管理咨詢案

管理咨詢培訓課程******公司2001年8月17日此演示資料僅供****內部使用。未經安達信公司的書面同意，其他任何機構不得擅自傳閱、引用或復制。1討論主題： 1、 從風險管理角度看 財務內控 2、 信貸風險管理討論主題： 1、 從風險管理角度看 財務內控 2、 信貸風險管理3一. 何謂內部控制二. 內部控制的主要內容三. 針對財務內控的手段四. 常見的內控弱點五. 對欺騙行為的反應1、 從風險管理角度看財務內控4一.何謂內部控制概念目的51了解市場和客戶7向客戶開票收款及提供服務3設計產品和服務2.制定企業(yè)目標和策略4市場營銷8.人力資源開發(fā)和管理9.信息管理10.財務資源和生產資料資源管理11.環(huán)境保護方案管理和實施12.公共關系管理13.改善和改變過程的管理營運流程管理及系統(tǒng)支持流程5生產和配送產品及提供服務6服務性機構提供服務管理過程組 織方 法措 施內部控制的概念：6內部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授權Authorization安全Security正確Correctness完整Completeness適時Timeliness7二. 內部控制的主要內容8交易循環(huán)銷貨及收款作業(yè)采購及付款作業(yè)生產作業(yè)薪工作業(yè)固定資產作業(yè)投資作業(yè)籌資作業(yè)一般會計作業(yè)循環(huán)非交易循環(huán)（例）印鑒管理背書保證作業(yè)門禁管理規(guī)章管理其他內部控制的主要內容9良好的內部控制制度可獲致：保護資產增進經營績效確保政策、計劃、法令得到遵行確保資訊之可靠、完整、適時10銀行存存款核核算資金預預算體體系應收帳帳款信貸風風險體體系存貨管管理財務內內控，，可包包括：：11有效的的財務務內控控，可可帶來來：財務數數字的的準確確性管理層層能掌掌握真真實數數據，，作出出適時時反應應監(jiān)督公公司財財務是是否通通過合合理管管理和和利用用12三.針針對對財務務內控控的手手段13財務內內控的的主要要元素素：條例和和程序序電腦系系統(tǒng)雙重監(jiān)監(jiān)控危機處處理14損益表表損益表表提供供趨勢勢信息息以及及計劃劃和實實際執(zhí)執(zhí)行對對比情情況，，并指指出是是有利利還是是不利利。在在報告告趨勢勢信息息時，，比較較本月月和上上月實實際情情況的的好處處是能能夠確確認兩兩者明明顯的的差異異。應收帳帳款風風險分分類表表由于信信貸風風險至至關重重要，，須及及時上上報根根據不不同風風險水水平劃劃分的的應收收帳款款質量量分布布情況況表。。落實各各項分分析：：15存貨帳帳齡分分析表表需掌握有關存存貨帳齡的信信息。具體格格式類似應收收帳款的帳齡齡分析表。分部門利潤完完成情況表需掌握各業(yè)務務部門經營業(yè)業(yè)績及與預算算目標對比完完成情況的分分析。16資金營運分析析報告表由于對資金運運營的信息掌掌握有限，管管理層通常在在審批資金使使用的時候，，往往只從項項目或合同本本身可能帶來來的經濟利益益方面出發(fā)考考慮支出的合合理性，而忽忽略了該項目目對公司目前前資金整體運運營的影響。。為此，財務務部門應加強強對資金營運運方面的報告告，使管理層層對公司現有有資金情況有有全面、及時時的了解，從從而為有效的的經濟決策提提供支持。17固定費用與變變動費用分開開管控固定費用能夠合理預計計并不隨業(yè)務務量變動而變變動工資及福利費費，車輛油料料費等變動費用無法合理預計計并隨業(yè)務量量變動而變動動運雜費，展宣宣費，傭金，，業(yè)務招待費費，涉外費，差旅費，，郵電費等18規(guī)范費用的劃劃分建立規(guī)范化、、便于管理的的經營費用的的劃分體系，，將零散的費費用支出按性性質歸類定期編制經營營費用預算經公司領導批批準的前提下下，由公司財財務部制定<經營費用預算編編制指引>，，確定各項費費用的標準。。19財務部將<編編制指引>和和各類費用標標準下發(fā)給各處及辦公室室，由其編制制<經營費用用預算編制表>。各部門<經營營費用預算編編制表>編制制完成后，錄入電腦形成成<經營費用用預算月份明明細表>，各部門報送財財務部審核后后在電腦中匯匯總形成<經營費用預預算匯總表>。規(guī)范費用的劃劃分（續(xù)））20審核經營費用用預算的編制制經營費用預算算的審核實行行財務部初審審，公司領導導審批的兩級級審核制度。。初審主要審核核費用預算是是否符合標準準，是否與工工作目標相匹匹配，審核預預算金額與歷歷史數據比較較是否異常等等內容。費用用預算總和是是否在總公司司給定額度內內等內容。21公司領導對匯匯總預算的審審核方法主要要有：費用增增長的幅度是是否在收入增增長幅度的20%之內內；與上年實實際，本年預預計實際，下下年預算縱向向比較，審核核各科目預算算增長合理性性；與同類企企業(yè)橫向比較較，審核預算算金額合理性性；最后根據據審核結果調調配各部門的的預算額度。。審核經營費用用預算的編制制（續(xù)）22授權：明確每次入帳帳審批過開列條文，確確徹說明入帳帳程序、用碼、簽處人職職位等23清晰：任何帳項記錄錄都有文件支支持對特別或非經經常性的入帳帳記錄，由一一制定較高職位的的人核簽統(tǒng)一所有分公公司或附屬機機構的入帳表表格24要針對問題及及相應分析內內容：問題題具體體分分析析內內容容成本本能能降降低低嗎嗎？？列舉舉一一些些明明顯顯超超支支的的費費用用哪幾幾項項能能降降低低？？哪些些單單位位沒沒有有控控制制成成本本？？列舉舉一一些些費費用用超超過過預預算算控控制制的的單單位位營銷銷戰(zhàn)戰(zhàn)略略應應該該改改變變嗎嗎？？描述述市市場場份份額額和和業(yè)業(yè)務務機機會會應該推出什么么類型的業(yè)務務？產品盈利能力力報告主動：25不盈利業(yè)務能能否取消？產品盈利能力力報告對本機構的財財務影響是什什么？收入能增加嗎嗎？管理層的戰(zhàn)略略和審查的方方案有哪些產品能能增加收入？？哪些產產品的的售價價、成成本數數據和和市場場調查查數據據。手續(xù)費費需要要提高高？問題

具體分析內容26四.常常見見的內內控弱弱點27銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)采購及及付款款作業(yè)業(yè)薪工作作業(yè)投資在在業(yè)一般會會計作作業(yè)常見的的內部部控制制弱點點：28銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)：授權方方面向客戶戶報價價未經經授權權向有信信用風風險的的客戶戶延長長信用用期限限關聯方方交易易，其其交易易條件件逾規(guī)規(guī)定且且未知知會管管理層層接受在在價格格或交交易條條件觸觸犯法法令或或規(guī)定定的定定單29銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)：（（續(xù)））運送貨貨物方方面(Shipping)送貨對對象錯錯誤商品數數量或或種類類送錯錯安排虛虛假的的送貨貨30銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)（續(xù)續(xù)）現金收收入方方面－現現金收收進未未入帳帳－未未依規(guī)規(guī)定認認列銷銷貨收收入或或繳稅稅31采購及及付款款作業(yè)業(yè)：采購方方面收到低低質量量高價價位的的貨物物或勞勞務供應商商并未未按公公司的的定購購單送送貨向關聯聯方采采購并并未知知會高高階管管理層層并核核準其其價格格及交交易條條件向錯的的供應應商下下定單單32采購及及付款款作業(yè)業(yè)：（（續(xù)））收貨方面收到公司未下下訂單的貨物物截止時點錯誤誤認列收貨的時時點不正確33采購及付款作作業(yè)：（續(xù)））應付帳款方面面支付未核準之之帳單延遲支付帳款款而導致罰款款處罰定期的預提費費用未予入帳帳34采購及付款作作業(yè)：（續(xù)））現金支付方面面錯誤的過入明明細帳，造成成重復付款或或延遲付款的的處罰現金支付的匯匯總及過帳未未適時反應無法取得加值值稅發(fā)票而喪喪失抵扣權益益35-員工加班班或缺勤記錄錄登載錯誤-薪津總額額計算錯誤-計算社會會保險金的基基礎錯誤-核薪匯總總表之修改未未經授權或核核準-未職能分分工或薪工計計算記錄保管管不當，導致致錯誤-無監(jiān)督性性控制而導致致錯誤-缺乏書面面流程作業(yè)標標準及控制而而導致錯誤薪工作業(yè)：36職責分工不當當，或重要文文件之接觸控控制環(huán)節(jié)太薄薄弱缺乏有效地監(jiān)監(jiān)督控制而產產生錯誤的風風險未遵循法令或或合約規(guī)定而而導致公司罰罰款由于從事未經經核準的交易易，導致現金金管理的風險險為公司經營層層、員工或第第三者利益作作公司的投資資，或為前者者利益出售投投資投資的執(zhí)行或或出售可能違違反政府法令令、借款合約約等投資作業(yè):37未核準之傳票票過入總帳已核準之傳票票將其刪除并并未過入總帳帳將不可靠的數數據或報告提提供給管理層層，導致決策策錯誤或財務務損失申報政府機關關的資料錯誤誤，導致公司司罰款未及時提供管管理報表一般會計作業(yè)業(yè):38五. 對欺騙騙行為的反應應39當發(fā)現員工有有欺騙行為時時：不應該：感情用事，采采取輕率行動動質問當事人破壞證據只注意某一范范圍應該：保持客觀控制知情人的的數目阻止其他人士士接觸有關證證據尋求專業(yè)人士士協助40某電器銷售行行進口了一批批手機，發(fā)生生了下列情況況：1）銷售困難難，同時退貨貨也很多；2）服務部門門的修理人員員流動率高；；3）修理用的的配件不足；；4）在年末的的盤點中發(fā)生生產品與退貨貨品間的數量量差異5）應收帳款款明細帳因更更換財務信息息系統(tǒng)而發(fā)生生總帳余額大于明細余余額的情況問題：一. 列出出發(fā)生這些問問題的可能原原因，以及針針對上述情況況，應采取何何種對二. 從計劃銷售到收到客戶支付的貨款為止，有哪些重 要的管理辦法或工作程序，其控制點有哪些？41問題（（一））討論論：發(fā)生上上述問問題的的可能能原因因有：：1）銷銷售困困難，，同時時退貨貨也很很多，，可能能由于于：品質不不良運輸受受損高價手手機的的購買買力低低未作市市場調調查未作產產品適適銷未取得得生產產者品品質報報告422）服服務部部門的的修理理人員員流動動率高高，可可能由由于：管理不不良福利不不好、、待遇遇差訓練不不足工作量量太多多433）修修理用用的配配件不不足，，可能能由于于：不知道道最低低安全全存量量未催供供應商商送貨貨不知道道供應應商人人從訂訂貨開開始直直到交交貨的的時間間未依據據品質質不良良原因因補充充修理理用配配件444）在在年年末的的盤點點中發(fā)發(fā)生產產品與與退貨貨品間間的數數量差差異，，可能由由于：：不同級級的產產品放放在一一起退貨品品未標標示清清楚帳務登錄錄錯誤其他人為為疏忽或或舞弊455）應收收帳款明明細帳與與總帳不不符，可可能由于于：人員訓練練不足，，對新系系統(tǒng)了解解不夠系統(tǒng)測試試不全資料轉換換遺漏人手不足足46問題（二二）討論論：從計劃銷銷貨到收收到客戶戶支付的的貨款為為止，有有下列重重要的管管理辦法法或工作作程序：：1)營營業(yè)目標標與經營營策略管管理2)定定價管理理（還包包括制訂訂傭金及及獎勵辦辦法）3)制制訂銷貨貨計劃4)訂訂單管理理5)信信用管理理...476)產產品出貨貨程序7)銷銷貨發(fā)票票及帳務務處理程程序8)現現金銷貨貨管理9)產產品退貨貨及換貨貨程序10)客客戶投投訴處理理程序11)產產品倉倉儲管理理從計劃銷銷貨到收收到客戶戶支付的的貨款為為止，有有下列重重要的管管理辦法法或工作作程序：：48答問時間間49討論主題題：1、從從風險管管理角度度看財財務內內控2、信信貸風險險管理50信貸風險險管理一.信信貸管理理方法二.流流程控制制51建立客戶戶檔案：：對所有客客戶，建建立“客客戶檔案案”，按按不同同客戶，，不同條條件，將將客戶劃劃分為不不 同類類形，從從而決定定可獲得得的信貸貸限額。。一.信信貸管理理方法52對客戶的的信用調調查:客戶信息息由負責責聯系的的業(yè)務員員提供包包括：基本情況況，如客客戶主要要業(yè)務，，經營模，財務務狀況等等。交易情況況，如發(fā)發(fā)票金額額，付款款方式已付款情情況，是是否有信信貸擔保保，是購買保險險或采取取其它風風險回避避措施歷史還款款情況等等。53信用評級級：財務人員員根據所所掌握情情況，對對應收帳帳款進行行初初步評級級，由財財務經理理進行復復核。應應收帳款款可可根據可可回收性性風險劃劃分為四四級：A）正常。B）關注。C）可疑。D）呆、壞帳帳。54加強催收收：對于處在在B級的的應收帳帳款，要要求業(yè)務務員予以以關注注并加強強催收。。對于處在在C級的的應收帳帳款，將將作為部部門壞帳帳處理理，直接接影響個個人業(yè)績績評估；；同時將將 該帳帳款轉交交公司律律師負責責催收。。55預期成果果：通過信用用劃分，，管理層層對應收收帳款數數額及其其可可回回收收風風險險產產生生正正確確認認識識。。加強強催催收收責責任任的的落落實實，，使使應應收收帳帳款款的的催催收收工工作更更及及時時有有效效。。規(guī)范范了了壞壞帳帳處處理理程程序序，，使使之之符符合合國國家家有有關關的的稅務務規(guī)規(guī)定定。。56二.流流程程控控制制步驟驟一一：：信信貸貸審審批批授授權權假如如未未對對應應收收帳帳款款的的授授權權審審批批進進行行統(tǒng)統(tǒng)一一的的管管理理控控制制，，便便有有機機會會增增大大了了產產生生呆呆帳帳壞壞帳帳的的可可能能性性。。因因此此，，應應在在公公司司范范圍圍內內建建立立統(tǒng)統(tǒng)一一、、一一致致的的審審批批制制度度，，規(guī)規(guī)范范審審批批權權限限。。同同時時，，應應設設定定各各級級的的授授權權審審批批人人，，如如：：第一級：業(yè)業(yè)務處主管第二級：公公司負責業(yè)務務的主管第三級：信信貸審批委員員會（包括：：公司主管、、 業(yè)務處處主管與與財務部主管管等）57步驟一：信貸貸審批授權（（續(xù)）但審批金額的的大小應由管管理層 共同同協商制定。。對老老客客戶戶信信貸貸限限額額的的審審批批應應與與其其信信用用評評級級相相聯聯系系。。對于于處處在在A級級的的客客戶戶，，由由于于其其信信貸貸記記錄錄較較好好，，則則信信貸貸限限額額可可相相對對設設置置得得較較高高，，對于于處處在在B級級的的客客戶戶，，由由于于對對其其是是否否能能如如期期償償還還已已有有帳帳款款尚尚存存質質疑疑，，各各級級人人員員在在審審批批時時應應予予以以充充分分考考慮慮，，其其審審批批限限額額也也應應設設置置較較低低。。58對于于C、、D兩兩級級的的客客戶戶，，因因其其信信貸貸風風險險過過大大，，一一般般不不再再予予以以考考慮慮。。業(yè)務務員員在在申申請請賒賒銷銷額額度度時時，，應應同同時時向向審審批批人人員員提提供供客客戶戶信信貸貸檔檔案案資資料料，，供供其其參參考考決決策策。。步驟一：：信貸審審批授權權（續(xù)續(xù)）59步驟二：：信貸水水平分析析審批人員員應從以以下幾方方面進行行信貸分分析：客戶公司司管理人人員能力力的分析析申請賒銷銷原因分分析，如如客戶申申請賒銷銷的原因因是前資金短短缺，審審批人員員應予以以關注，，分析短短缺因及對未未來貨款款是否可可收回的的影響。。60步驟二：信信貸水平分分析（續(xù)續(xù)）對客戶的財財務及償債債能力分析析公司有兩種種現金來源源可以用來來償還應收收帳款：一一是來自于于業(yè)務經營營的內部現現金來源；；二是來自自于新債務務和資本的的外部現金金來源。兩兩種現金來來源之間的的關系以及及申請賒銷銷的期限，，標志著企企業(yè)償還債債務能力的的強弱。判斷企業(yè)是是否擁有充充足的內部部現金來源源用于償還還應收帳款款，主要依依據于對該該公司的歷歷史現金流流量分析和和現金流量量預測。對于賒銷金金額較大的的銷售情況況，審批人人員應要求求申請方提提供相應的的財務資料料，從而分分析其未來來現金流量量及償款風風險。61步驟二：信信貸水平分分析（續(xù)續(xù)）要求客戶提提供的財務務資料主要要包括：客戶目前的的凈資產額額；客戶最近一一個會計期期間的凈利利潤；客戶目前的的總資產規(guī)規(guī)模。62步驟三：信信用評級有效的信貸貸等級分類類制度是一一項極為重重要的工具具，一方面面能夠持續(xù)續(xù)監(jiān)察應收收帳款的質質素，另一一方面又可可為信貸審審批提供支支持。應收收帳款等級級分類顯示示拖欠還款款的風險的的不同程度度。所有貸貸款都會有有風險，只只是程序上上有所不同同而已。應應收帳款屬屬于那一類類別須視乎乎下列主要要因素而定定：客戶的還款款能力，即即客戶獲得得現金償還還債務的能能力；是否存在一一定的信貸貸保護條件件；從其他來源源（例如是是擔保人、、確認人或或聯署人人）得到支支持的可能性；客戶還貸歷歷史及應收收帳款掛帳帳時間；逾期還款的的情況，這這點反映借借款人還款款的能力的的意愿。63步驟三：信信用評級（（續(xù)）根據上述各各項因素，，新信用等等級分類制制度可將目目前應收帳帳款按其可可回收性分分為四類：：正常。指客客戶目前有有履行其還還款責任，，而且在全全數償還帳帳款方面不會會出現問題題的應收帳帳款。正常常的應收帳帳款包括：：在過去的交交易中均能能按規(guī)定還還款，有超超過銀行同同期利率的的凈資產利潤潤率，付款款采用信用用證形式，，有擔?；蚧蛞奄徺I保保險。關注。指客客戶目前尚尚未履行其其還款責任任，對其還還款能力存存在質疑的應收收帳款。應應關注的應應收帳款包包括帳齡超超過三個月月且無采采取取適適當當風風險險回回避避措措施施的的，，客客戶戶財財務務狀狀況況不不良良的的，，（（如如盈盈虧基基本本平平衡衡的的，，或或流流動動負負債債大大于于流流動動資資金金的的）），，以以及及過過去去還還款時時間間過過長長、、經經常常逾逾期期還還款款的的等等。。64可疑疑。。指指逾逾期期未未付付，，對對其其還還款款能能力力產產生生重重大大質質疑疑的的應應收收帳款款。。這這部部分分應應收收帳帳款款在在現現階階段段并并不不預預期期會會出出現現最最終終虧虧損損，，但假如不不利情況況持續(xù)，，則有可可能會發(fā)發(fā)生虧損損。包括括應收帳帳款帳齡超超過六個個月的，，客戶財財務狀況況惡化的的（如流流動資金金出現問題題，長期期處于虧虧損狀態(tài)態(tài)或凈資資產為負負數且短短期內無無法得到改改善的）），以及及有多筆筆交易款款未結清清的應收收帳款等等。對于處在在C級的的應收帳帳款，將將作為部部門壞帳帳處理，，直接影影響個人業(yè)業(yè)績評估估；同時時將該帳帳款轉交交公司律律師負責責催收。。呆、壞帳帳。指逾逾期兩年年或有其其它可靠靠證明該該部分已已無法收回的應應收帳款款。對于于處在D級的應應收帳款款，應盡盡快拿到到不可回收收證明，，向稅局局申請核核銷。步驟三：信信用評級（（續(xù)）65步驟四：日日常檔案管管理及更新新設專人對應應收帳款按按客戶建立立信貸管理理檔案，并及時進行行更新與維維護。66期望達到的的績效：建立完善的的信貸體系系可達到以以下管理目目標：規(guī)范了賒銷銷流程的操操作，使各各部門面臨臨的風險在在統(tǒng)一水平上；信貸信息透透明度加強強，便于管管理層及各各部門共同同管理監(jiān)督；及對潛在風險險的應收帳帳款的催收收力度加強強，從而降降低了壞帳帳產生的風險險。67答問時間689、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。01:12:1801:12:1801:121/5/20231:12:18AM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。1月-2301:12:1801:12Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。01:12:1801:12:1801:12Thursday,January5,202313、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。1月-231月-2301:12:1801:12:18January5,202314、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。05一一月月20231:12:18上上午午01:12:181月月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月231:12上上午午1月-2301:12January5,202316、行動出成成果，工作作出財富。。。2023/1/51:12:1801:12:1805January202317、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。1:12:18上午午1:12上午午01:12:181月-239、沒有失失敗，只只有暫時時停止成成功！。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多事情情努力了未未必有結果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。01:12:1801:12:1801:121/5/20231:12:18AM11、成成功功就就是是日日復復一一日日那那一一點點點點小小小小努努力力的的積積累累。。。。1月月-2301:12:1801:12Jan-2305-Jan-2312、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。01:12:1801:12:1801: