非營利組織收入與稅收優(yōu)惠

非營利組織收入與稅收優(yōu)惠一、非營利組織概念：1、概念：在我國，非營利組織是指依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。一、非營利組織概念：2、特征：非營利組織三個基本特征：一是該組織不以營利為宗旨和目標(biāo)；二是資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報；三是資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。一、非營利組織概念：3、如何理解非“營利”“非營利”的含義，并不是經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的無利潤，更不是不講經(jīng)營之意，它指這種組織的經(jīng)營、運作目的不是獲取利潤。“非營利”并不意味著一定不能開展經(jīng)營性活動。許多國家允許非營利組織從事經(jīng)營活動以獲得收入，但是其所得收入要用于本組織從事的事業(yè)。“非營利”也不意味著組織的員工實行低薪。營利盈利贏利一、非營利組織概念：4、非營利組織與第三次財富分配稅收分配：依法強制征稅投資人分配：以法進(jìn)行慈善分配：自愿的原則二、非營利組織收入確認(rèn)及會計依據(jù)收付實現(xiàn)制：

捐贈收入、會員會費收入、政府補助收入權(quán)責(zé)發(fā)生制：提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益二、非營利組織收入確認(rèn)及會計依據(jù)1、捐贈收入：

非交換交易性收入。捐贈協(xié)議、捐贈收據(jù)。2、會費收入：非交換交易性收入。會費標(biāo)準(zhǔn)、會費收據(jù)。3、政府補助收入：財政撥款。非交換交易性收入。二、非營利組織收入確認(rèn)及會計依據(jù)4、提供服務(wù)收入：交換交易性收入。據(jù)國稅函〔2008〕875號《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》對收入確認(rèn)，做出明確規(guī)定：提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；

（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。（二）提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；

（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

（3）發(fā)生成本占總成本的比例。二、非營利組織收入確認(rèn)及會計依據(jù)5、商品銷售收入：國稅函〔2008〕875號《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。在確認(rèn)應(yīng)稅收入時不考慮是否開票、不考慮是否收到貨款。二、非營利組織收入確認(rèn)及會計依據(jù)6、投資收益：（1）短期投資收益:到期收回時確認(rèn)損益。（2）長期投資收益?zhèn)鶛?quán)投資：國債利息免稅股權(quán)投資：稅后利潤分配免稅；

按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)持有收益

（持有期間會計確認(rèn)收益）不涉及納稅問題二、非營利組織收入確認(rèn)及會計依據(jù)7、其他收入：（1）不涉及流轉(zhuǎn)稅：（2）如何確認(rèn)不征稅收入孳生的利息收入

會計在收入確認(rèn)時應(yīng)注意把握的二個問題：一、小金庫問題；“小金庫”概念：“小金庫”主要表現(xiàn)形式：

會計在收入確認(rèn)時應(yīng)注意把握的二個問題：二、往來款核算收入問題。其他應(yīng)付款核算收支的內(nèi)容會議費（合作辦會）課題費培訓(xùn)費（合作培訓(xùn)）出國考察（機票、交通費、住宿）三、非營利組織稅收及稅收優(yōu)惠：1、對非營利組織的稅收優(yōu)惠；2、對捐贈人的稅收優(yōu)惠。三、非營利組織稅收及稅收優(yōu)惠：（一）流轉(zhuǎn)稅營業(yè)稅增值稅關(guān)稅其他稅費三、非營利組織稅收及稅收優(yōu)惠：（二）所得稅核定征收查賬征收收入免稅收入不征稅收入四、非營利組織免稅資格的申請稅務(wù)部門反映出的問題：四、非營利組織免稅資格的申請非營利組織反映出的問題：1、免稅資格的申請涉及到三個文件（1）、財稅[2009]122號《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》、（2）、（財稅[2009]123號）《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》、（3）、京財稅〔2010〕388號《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的補充通知》。四、非營利組織免稅資格的申請根據(jù)123號文件規(guī)定，非營利組織必須同時滿足以下9項條件：（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織。（二）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)。（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資、薪金支出。四、非營利組織免稅資格的申請根據(jù)123號文件規(guī)定，非營利組織必須同時滿足以下9項條件：（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織。（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資、薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、非營利組織免稅資格的申請根據(jù)123號文件規(guī)定，非營利組織必須同時滿足以下9項條件：（八）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”。（九）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。四、非營利組織免稅資格的申請2、申請享受免稅資格的非營利組織需要報送資料（一）申請報告；（二）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（三）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（四）非營利組織登記證復(fù)印件；四、非營利組織免稅資格的申請2、申請享受免稅資格的非營利組織需要報送資料（五）申請前年度的資金來源及使用情況、公益活