寧波廣播電視大學(xué)

寧波廣播電視大學(xué)《中級財務(wù)會計》課程主講教師：龔國權(quán)聯(lián)系電話：62715190

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《中級財務(wù)會計》

第一章：總論

第二章：貨幣資金

第三章：應(yīng)收及預(yù)付款項

第四章：存貨

第五章：對外投資

第六章：固定資產(chǎn)第七章：無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)第八章：流動負債第九章：長期負債第十章：所有者權(quán)益第十一章：收入、費用和利潤第十三章：會計報表第一章總論

教學(xué)內(nèi)容：本章主要就財務(wù)會計的目標、特點、內(nèi)容及一般原則進行闡述。教學(xué)目的要求：通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握財務(wù)會計的目標與特征、財務(wù)會計的核算原則以及中級財務(wù)會計的內(nèi)容。財務(wù)會計的特征是本章的重點也是本章的難點。第一節(jié)財務(wù)會計目標1、財務(wù)會計的目標：是指向企業(yè)內(nèi)部、外部信息使用者能夠提供共享的會計信息。2、會計信息的使用者包括的內(nèi)容：企業(yè)管理當局政府部門出資者債權(quán)人職工第二節(jié)財務(wù)會計的特征

與管理會計相比，財務(wù)會計具有以下特征：主要是為企業(yè)外部的有關(guān)部門方面提供會計信息，這些信息也同時為企業(yè)內(nèi)部的管理者使用。以貨幣作為主要計量單位，運用一系列會計的專門方法對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)地、系統(tǒng)和綜合地反映和監(jiān)督。主要提供有關(guān)部門企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)濟活動及其結(jié)果的會計信息。財務(wù)會計受同意的會計規(guī)范的約束。會計法、會計準則會計制度構(gòu)成會計規(guī)范的主要內(nèi)容。第三節(jié)財務(wù)會計的一般原則

一、會計確認原則：如會計確認原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和謹慎性原則。二、會計計量原則：如實際成本原則。三、會計信息原則：可理解性有用性相關(guān)性可靠性可比性和一致性重要性第四節(jié)中級財務(wù)會計的內(nèi)容一、財務(wù)會計分類中級財務(wù)會計：高級財務(wù)會計：二、會計的六要素(a).資產(chǎn)(b).負債(c).所有者權(quán)益公式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(a).收入(b).費用(c).利潤公式：收入-費用=利潤本章內(nèi)容小結(jié)

財務(wù)會計的目標及會計信息的使用者財務(wù)會計與管理會計的三大區(qū)別財務(wù)會計的一般原則（主要有會計確認原則、會計計量原則和會計信息原則）中級財務(wù)會計的內(nèi)容及會計的六要素返回第二章貨幣資金

教學(xué)內(nèi)容：本章主要介紹貨幣資金的內(nèi)部控制制度及庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算。

教學(xué)目的要求：通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠了解貨幣資金的性質(zhì)和范圍，理解貨幣資金內(nèi)部控制制度、庫存現(xiàn)金與銀行存款管理的主要內(nèi)容，掌握庫存現(xiàn)金收支的核算、備用金的核算、庫存現(xiàn)金的清查方法、銀行存款收付的核算與核對方法以及其他貨幣資金的核算方法，了解銀行存款轉(zhuǎn)帳結(jié)算的種類和程序。備用金的核算、其他貨幣資金的核算是本章的重點，也是難點。第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的性質(zhì)1、貨幣資金的概念：是指存在于貨幣形態(tài)中的資產(chǎn)。2、貨幣資金的內(nèi)容：（a）庫存現(xiàn)金；（b）銀行存款；（c）其他貨幣資金二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度1、貨幣資金的授權(quán)批準控制2、職務(wù)分離控制3、憑證稽核控制4、貨幣資金定期盤點與核對控制第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理（一）、規(guī)定現(xiàn)金使用范圍（P13-14）（二）、庫存現(xiàn)金限額與送存銀行期限

（a）限額的規(guī)定（b）送存銀行期限（三）、不準坐支現(xiàn)金（四）、不準攜帶現(xiàn)金到外地采購（五）、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定二、庫存現(xiàn)金收支的核算（一）、庫存現(xiàn)金收付憑證及審核(二）、庫存現(xiàn)金的總分類核算設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶庫存現(xiàn)金收入的核算銷售產(chǎn)品時:借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）c)

庫存現(xiàn)金支出的核算報銷費用時:借:管理費用貸:現(xiàn)金(三)、庫存現(xiàn)金的明細核算現(xiàn)金日記賬序時核算現(xiàn)金日記賬賬頁格式三、備用金的核算1、備用金的概念：備用金是企業(yè)財會部門預(yù)付給所屬報帳單位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。2、備用金的核算方法（1）一次報銷制（2）定額備用金制(3)賬務(wù)處理(兩種核算方法比較)一次報銷制：領(lǐng)用時：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金b)

報銷時(收回多余款)借：管理費用現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款報銷時(不足部分補付現(xiàn)金)借：管理費用貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金定額備用金制：領(lǐng)用時：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金報銷時:

(不通過其他應(yīng)收款科目核算)借：管理費用貸：現(xiàn)金

四、庫存現(xiàn)金的盤存與清查

1、庫存現(xiàn)金的清查方法：實地盤點

2、賬務(wù)處理：a)

現(xiàn)金溢余時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款b)

批準轉(zhuǎn)銷時：借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入a)

現(xiàn)金短缺時：借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短缺貸：現(xiàn)金b)

由出納員賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款—出納員貸：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短缺c)

實際收到賠款時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—出納員第三節(jié)銀行存款一、銀行存款帳戶的開設(shè)和使用1、銀行存款的概念：銀行存款是指企業(yè)存放于銀行以及其他金融機構(gòu)的貨幣資金。2、銀行存款帳戶的開設(shè)和使用：基本存款帳戶（辦理日常結(jié)算、現(xiàn)金收付）一般存款帳戶（辦理日常結(jié)算、不能支取現(xiàn)金）臨時存款帳戶（臨時開設(shè)辦理日常結(jié)算）專用存款帳戶（特定用途需要所設(shè)立的帳戶）二、銀行結(jié)算方式支票結(jié)算、銀行本票結(jié)算方、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、匯兌結(jié)算、托收承付結(jié)算、委托收款結(jié)算等七種結(jié)算方式。結(jié)算方式適用范圍起點金額分類付款期限備注支票結(jié)算同城100現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票普通支票10天銀行本票同城1000，50001萬，5萬定額本票不定額本票2個月背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票異地5001個月同上商業(yè)匯票同城異地商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票6個月同上匯兌異地信匯、電匯委托收款同城異地郵寄、電劃3天托收承付異地每筆10000或每筆1000驗單3天驗貨10天三、銀行存款收付的核算（一）、銀行存款的總分類核算設(shè)置“銀行存款”帳戶銀行存款收入的核算銷售產(chǎn)品時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）c）采購材料時：借：材料采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款(二）、銀行存款的明細分類核算銀行存款日記賬序時核算銀行存款日記賬賬頁格式四、銀行存款的核對1、未達帳項概念：是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時間不同而發(fā)生的，一方已經(jīng)取得憑證登記入帳，另一方由于未取得憑證尚未入帳的款項。2、未達帳項的四種情況：銀行已經(jīng)收款記帳，企業(yè)尚未收款記帳銀行已經(jīng)付款記帳，企業(yè)尚未付款記帳企業(yè)已經(jīng)收款記帳，銀行尚未收款記帳企業(yè)已經(jīng)付款記帳，銀行尚未付款記帳3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)計算公式：企業(yè)銀行存款日記帳余額＋銀行已收企業(yè)未收的項－銀行已付企業(yè)未付的款項＝銀行對帳單余額＋企業(yè)已收銀行未收的款項－企業(yè)已付銀行未付的款項b）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例（Ｐ25例14）c）注意問題：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對帳目，并不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容1、其他貨幣資金的概念：2、其他貨幣資金的內(nèi)容：外埠存款：銀行匯票存款：銀行本票存款：信用卡存款：信用證存款：在途貨幣資金：二、其他貨幣資金的核算1、設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶2、帳務(wù)處理匯出采購資金時：借：其他貨幣資金——XXX

貸：銀行存款b）采購材料時：借：材料采購