如何利用財務(wù)指標(biāo)做好企業(yè)財務(wù)管控課件

如何利用財務(wù)指標(biāo)做好企業(yè)財務(wù)管控20190822

1精品資料注意保存1精品資料大綱：1、常用的財務(wù)指標(biāo)2、財務(wù)管理（應(yīng)收賬款管理、存貨周轉(zhuǎn)率、資金管控等）3、經(jīng)營決策4、稅局通過財務(wù)指標(biāo)納稅評估案例2大綱：2彼得·德魯克說：“企業(yè)家就是做兩件事，一是營銷，二是削減成本，其它都可以不做”。33企業(yè)財務(wù)危機的演進：產(chǎn)品銷售下降—庫存增加—成本增加—現(xiàn)金減少—債務(wù)違約—融資困難—法律訴訟—骨干離職44財務(wù)管控：1、什么是財務(wù)會計：計量、記錄、核算、反映、報告特點：標(biāo)準(zhǔn)化、簡單、重復(fù)2、什么是管理會計：規(guī)劃、決策、控制、評價特點：個性化、多維度、多層次3、什么是財務(wù)管理：融資、投資、運營資金管理、收益分配特點：關(guān)注資金的流動性5財務(wù)管控：5CFO財務(wù)高手感悟：1、利潤與現(xiàn)金流是全部資產(chǎn)的經(jīng)營結(jié)果；供應(yīng)商體系、客戶體系、核心團隊價值未在報表中體現(xiàn)---表內(nèi)與表外資產(chǎn)與能力的管理是CFO的核心競爭力。2、現(xiàn)金為王，經(jīng)營現(xiàn)金流是管理的核心。3、成本控制高手、融資高手、避稅高手是財務(wù)“白骨精”。4、審批審的是因果關(guān)系、證據(jù)鏈，審業(yè)務(wù)、法務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)的統(tǒng)一。5、控制風(fēng)險是財務(wù)的首要任務(wù)，財務(wù)預(yù)警是日常業(yè)務(wù)。6CFO財務(wù)高手感悟：66、建立互相牽制的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。7、主動財務(wù)。做領(lǐng)導(dǎo)想做的事，而不是做自己想做的事。開展任何業(yè)務(wù)前，財務(wù)都要提前介入。8、建立與決策層一致的共同思維，強化共同語境。9、關(guān)注企業(yè)發(fā)展的方向和角度，及時調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略。10、CFO形象：遠(yuǎn)看是掃地僧，近看是賬房先生，細(xì)看是戰(zhàn)略家。76、建立互相牽制的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。7一、常用的財務(wù)指標(biāo)88平衡計分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，并據(jù)此進行績效管理的方法。平衡計分卡應(yīng)該最終和財務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來，因為企業(yè)的最終目標(biāo)是實現(xiàn)良好的經(jīng)濟利潤。9平衡計分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)戰(zhàn)略地圖10維度目標(biāo)指標(biāo)財務(wù)股東如何看待我們投資資本回報率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等顧客顧客如何看待我們市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等內(nèi)部業(yè)務(wù)流程我們的優(yōu)勢是什么交貨及時率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等學(xué)習(xí)和成長我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計劃完成率、員工滿意度等戰(zhàn)略地圖10維度目標(biāo)指標(biāo)財務(wù)股東如何看待我們投資資本回報率、常用的財務(wù)指標(biāo)11企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)變現(xiàn)能力流動比率速動比率

資產(chǎn)管理存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營業(yè)周期流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)盈利能力銷售凈利率銷售毛利率資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率現(xiàn)金流量現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金流動負(fù)債比現(xiàn)金債務(wù)總額比銷售現(xiàn)金比率每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

財務(wù)彈性現(xiàn)金滿足投資比率現(xiàn)金股利保障倍數(shù)現(xiàn)金營運指數(shù)

財務(wù)比率資本金利潤率成本費用利潤率資產(chǎn)負(fù)債率流動比率速動比率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率收入利稅率常用的財務(wù)指標(biāo)11企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)變現(xiàn)能力流動比率速動比率杜邦分析法：凈資產(chǎn)收益率ROE=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)杜邦分析法告訴我們，一個企業(yè)：1、靠什么賺的錢？2、盈利能力怎么樣？3、資產(chǎn)利用率如何？4、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否健康？5、是否有繼續(xù)改善的空間？12杜邦分析法：121313零售行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)同店同比增長率：衡量的是已持續(xù)經(jīng)營一年或以上的店面的銷售額的同比增長率。比銷售增長率更加誠實?？蛦蝺r：普遍應(yīng)用于零售企業(yè)，餐飲等行業(yè)。重復(fù)購買率：有效反應(yīng)顧客對該品牌的忠誠度，從而進一步知道企業(yè)在留住老客戶和開拓新客戶之間進行資源的權(quán)衡。14零售行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)14生產(chǎn)型企業(yè)財務(wù)指標(biāo)例：PMC生產(chǎn)及物料控制供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售物流一體化的核心，即：PC生產(chǎn)計劃與控制和MC物料計劃與控制；主要負(fù)責(zé)加工行業(yè)生產(chǎn)訂單的進度、物料的差補、訂單的核銷?？己酥笜?biāo)（KPI）：訂單完成率、產(chǎn)量、停機待料工時、呆料金額、材料周轉(zhuǎn)率、月成本產(chǎn)量支持率主要表格：年度生產(chǎn)計劃、季度生產(chǎn)計劃、部門員工考核表、本月生產(chǎn)計劃與材料計劃分析表、異常成本分析表和上級安排其他表格。15生產(chǎn)型企業(yè)財務(wù)指標(biāo)15二、財務(wù)管理--應(yīng)收賬款管理--存貨周轉(zhuǎn)率--資金管控1616（1）、盈利能力指標(biāo)1、銷售毛利率=（銷售-成本）/銷售*100%2、營業(yè)凈利率=凈利潤/銷售*100%3、成本費用率=成本費用總額(營業(yè)成本、期間費用)/營業(yè)收入×100%17（1）、盈利能力指標(biāo)17（2）、營運能力的分析（資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率18（2）、營運能力的分析（資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度）18應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)收入/{（期初的應(yīng)收賬款+期末的應(yīng)收賬款)/2}如果用365天除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,我們就得到一年內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次,則應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)約為60天或兩個月,即公司銷售出貨物后大約60天可以收回貨款。反應(yīng)的是企業(yè)與下游銷售商、代理商之間的博弈能力。19應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入或者銷售成本/{（期初存貨+期末存貨）/2}評價企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況---銷售收入評估存貨管理的業(yè)績---銷售成本反應(yīng)的是生產(chǎn)出來的產(chǎn)品被銷售掉的速度20存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入或者銷售成本/{（期初存貨+期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)成本/平均應(yīng)付賬款余額=營業(yè)成本/{（期初的應(yīng)付賬款+期末的應(yīng)付賬款)/2}反應(yīng)的是企業(yè)與上游供應(yīng)商之間的博弈能力。21應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)成本/平均應(yīng)付賬款余額=營業(yè)（3）、現(xiàn)金周期現(xiàn)金周期=應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換期間+存貨轉(zhuǎn)換期間-應(yīng)付賬款遞延期間前提：財務(wù)管控一、存貨的有序控制二、錢越早收回來越好-應(yīng)收賬款三、錢越晚付出去越好-應(yīng)付賬款22（3）、現(xiàn)金周期221、利潤不是現(xiàn)金，只是會計賬務(wù)處理。2、增長耗費現(xiàn)金。3、存貨耗費現(xiàn)金。4、營運資本是企業(yè)最好的生存能力。5、銀行家不喜歡驚喜。6、關(guān)注三個重要的指標(biāo)： “回款期限”、“存貨周轉(zhuǎn)率”、“付款賬期”231、利潤不是現(xiàn)金，只是會計賬務(wù)處理。23例：某公司年現(xiàn)金需求總量1080萬（預(yù)算），原材料-產(chǎn)品出庫50天，應(yīng)收賬款平均回款期50天，應(yīng)付賬款談判信用40天?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=50天+50天-40天=60天一年里現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360天/60天=6次每次投入資金量=1080萬/6次=180萬（原材料-半成品-產(chǎn)成品-銷售需180萬資金投入量）結(jié)論：每次循環(huán)準(zhǔn)備180萬即可24例：某公司年現(xiàn)金需求總量1080萬（預(yù)算），原材料-產(chǎn)品出庫如何能做到？各環(huán)節(jié)執(zhí)行力、績效考核存貨50天分解—材料供應(yīng)運輸天數(shù)、車間生產(chǎn)天數(shù)、成品庫存天數(shù)、銷售完成天數(shù)應(yīng)收賬款50天—銷售要保證50天內(nèi)回款才能得到績效提成應(yīng)付賬款40天—采購部門談判，付款信用期最短40天，財務(wù)部門配合等關(guān)注投入資金，管控各環(huán)節(jié)資金控制量，否則借貸利息吃掉利潤。25如何能做到？各環(huán)節(jié)執(zhí)行力、績效考核25戴爾與康柏的成敗比較可比性：世界電腦公司巨頭結(jié)局：戴爾傲立全球，康柏被惠普兼并。結(jié)論：康柏的利潤以利息方式轉(zhuǎn)移給債主，戴爾把利息變成利潤留在企業(yè)。在市場商業(yè)信用一樣的前提下，兩家公司銷售理念、企業(yè)戰(zhàn)略、對接客戶、管理思維、收款方式均不同，結(jié)局亦不同。26戴爾與康柏的成敗比較26戴爾模式：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=3天-5天-30天=-32天訂單生產(chǎn)、裝配生產(chǎn)線--—存貨周轉(zhuǎn)期3天電子商務(wù)、客戶自主選擇軟硬件進行個性化組裝、預(yù)收賬款5天后發(fā)貨--—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-5天材料供應(yīng)商給出的付款信用期30天----應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期30天27戴爾模式：27康柏模式：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=55天+55天-30天=80天對接大賣場品種齊全，以成品通過銷售渠道銷售、庫存積壓—存貨周轉(zhuǎn)期55天生產(chǎn)后通過渠道銷售，銷售商回款在55天-—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期55天材料供應(yīng)商給出的付款信用期30天---應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期30天財務(wù)數(shù)據(jù)顯示：兩家現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)相差112天=80天-（-32天）28康柏模式：28（4）、對未來數(shù)據(jù)的預(yù)測凈現(xiàn)值法NPV、現(xiàn)值指數(shù)PI、內(nèi)含報酬率法（IRR）比如投資一個廠房建設(shè)，幾年能回本，是否能賺錢？凈現(xiàn)值法NPV（受限于投資額不同的情況下）=未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值-未來現(xiàn)金流出現(xiàn)值。但是不是單純的未來現(xiàn)金流入，而是考慮折現(xiàn)率，有通貨膨脹的影響，未來的100萬是要按照折現(xiàn)率折算到現(xiàn)值的。具體什么是這個項目的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出，折現(xiàn)率怎么確定就是具體每個企業(yè)和每個項目計算了?，F(xiàn)值指數(shù)PI（可以用于投資額不同的項目）=未來現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值內(nèi)含報酬率法（IRR），使投資項目凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率。至少IRR要高于股東要求的必要回報率（資本成本），項目才可行。29（4）、對未來數(shù)據(jù)的預(yù)測29三、經(jīng)營決策30301、企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策決策某企業(yè)生產(chǎn)某種家用電器，年銷售量為100臺，每臺單價8000元，企業(yè)銷售利潤率（稅前利潤÷銷售收入）為20%，企業(yè)為擴大銷售，準(zhǔn)備下一年度實行新的信用政策，現(xiàn)有A、B兩個方案：如果企業(yè)預(yù)計在下一年度里銷售利潤率保持不變，有價證券的報酬率為8%，試評價兩個方案并從中選出最優(yōu)方案。311、企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策決策31A方案：信用條件是對所有客戶實行“2/10，n/30”，這樣銷量可增加20臺?？蛻糁?，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余60%享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失率為銷售收入的4%，收賬費用為銷售收入的2%。32A方案：32B方案：信用條件為“2/20，n/60”，這樣銷量可增加50臺?？蛻糁?，享受現(xiàn)金折扣的為20%，其余80%享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的2%，壞賬損失率為銷售收入的8%，收賬成本占銷售收入7%。33B方案：33（1）A方案的利潤銷售產(chǎn)品的利潤：120×8,000×20%＝192,000（元）應(yīng)收賬款的收款時間：10×40%＋30×60%＝22（天）應(yīng)收賬款余額：120×8,000×22∕360＝58,666.67（元）應(yīng)收賬款的機會成本：58,666.67×8%＝4,693.33（元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：120×8,000×40%×2%＝7,680（元）壞賬損失為：120×8,000×4%＝38,400（元）管理成本：120×8,000×1%＝9,600（元）收賬成本：120×8,000×2%＝19,200（元）A方案的利潤：192,000－4,693.33－7,680－38,400－9,600－19,200＝112,426.67（元）34（1）A方案的利潤34（2）B方案的利潤銷售產(chǎn)品的利潤：150×8,000×20%＝240,000（元）應(yīng)收賬款的收款時間：20×20%＋60×80%＝52（天）應(yīng)收賬款余額：150×8,000×52∕360＝173,333.33（元）應(yīng)收賬款的機會成本：173,333.33×8%＝13,866.67（元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：150×8,000×20%×2%＝4,800（元）壞賬損失為：150×8,000×8%＝96,000（元）管理成本：150×8,000×2%＝24,000（元）收賬成本：150×8,000×7%＝84,000（元）B方案的利潤：240,000－13,866.67－4,800－96,000－24,000－84,000＝17,333.33（元）35（2）B方案的利潤35根據(jù)計算可知：A方案的利潤112,420.67元B方案的利潤為17,333.33元。A方案比較好，應(yīng)選擇A方案來執(zhí)行。3636如何制定企業(yè)客戶信用管理制度？一、銷售業(yè)務(wù)員對客戶進行信用調(diào)查需收集的客戶信息列表；二、根據(jù)對客戶的信用調(diào)查結(jié)果及業(yè)務(wù)往來過程中客戶的表現(xiàn)，可將客戶分類；三、不同的客戶等級給予不同的銷售政策；37如何制定企業(yè)客戶信用管理制度？37在銷售合同中，需明確的關(guān)鍵條款：1、無論價格高低，價格一定要明確；2、賬期要明確，付款期可以稍微長一點，但是一定要明確賬期；3、貨物在哪方的手里就算哪方的，貨物易手就算收貨，收貨一定要有憑證；4、對于延誤付款的情況，合同中一定要有罰息。38在銷售合同中，需明確的關(guān)鍵條款：382、存貨周轉(zhuǎn)率案例：通過表象找問題通過財務(wù)分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，本月的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較去年同期同比上升了30%，深入分析發(fā)現(xiàn)，原材料存貨周轉(zhuǎn)上升了50%。主要原因是A和B兩種產(chǎn)品的原材料周轉(zhuǎn)上升導(dǎo)致整體存貨周轉(zhuǎn)變慢。如何分析？392、存貨周轉(zhuǎn)率393、盈虧平衡點本量利分析法是成本—數(shù)量—利潤分析的簡稱。應(yīng)用關(guān)鍵--確定盈虧臨界點：是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài),即邊際貢獻等于固定成本時企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。403、盈虧平衡點40利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本盈虧臨界點銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率盈虧臨界點作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常銷售量41利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本41企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，某單位產(chǎn)品價格為16元，單位產(chǎn)品變動成本為12元，固定成本為100,000元，根據(jù)銷售預(yù)測，今年銷量可以達到30,000件。盈虧臨界點銷售量=100,000/(16-12)=25,000(件）安全邊際量=30,000-25,000=5,000（件）安全邊際率=5,000/30,000=16.7%42企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，某單位產(chǎn)品價格為16元，單位產(chǎn)品變動成本為企業(yè)安全性經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率安全程度10%以下危險11%-20%值得注意21%-30%比較安全31%-40%安全41%以上很安全43企業(yè)安全性經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)434444某服裝店開業(yè)盈虧平衡點的計算以一家店鋪為例，該家店鋪的店面積是150平方米。一年的店鋪租金是16萬元、人員工資費用是15萬元、水電費3萬元，稅費1.2萬元、裝修費2.9萬元、交通費1.6萬元、投入成本的利息及其他費用3.3萬元。（進貨折扣）是50%，并且春夏季營業(yè)額占年總營業(yè)額的40%，一件春夏季的衣服平均是300元/件，（庫存率）為15%，春夏季服裝銷售的平均折扣是88折。那么我們怎么判斷這家店的預(yù)期營業(yè)情況呢？這家店鋪門口前的客流量達到多少才能保證店鋪不虧本呢？45某服裝店開業(yè)盈虧平衡點的計算45全年費用=16萬元+15萬元+3萬元+1.2萬元+2.9萬元+1.6萬元+3.3萬元=43萬元百元商品毛利潤=88元（銷售平均折扣）-50元（進貨折扣）=38元毛利率=38/88=（88-50）/88*100%=43%一年保本營業(yè)額43萬元÷43%=100萬元（固定成本/邊際貢獻率）保本全年訂貨吊牌價100萬元÷88%=113.6萬元46全年費用=16萬元+15萬元+3萬元+1.2萬元+2.9萬元庫存率為15%，動銷比=（1-15%）=85%設(shè)訂貨額為A，如季末庫存作為投入成本考慮，那么一年銷售出服裝的保本營業(yè)額100萬元＋庫存占用資金，即達到盈虧平衡點A×（1-15%）=113.6萬元+A×15%×50%需要訂貨吊牌價的金額為：113.6萬元÷（1-15%-15%×50%）=146.5萬元（保本全年訂貨吊牌價）庫存吊牌價金額為：146.5×15%=22萬元庫存占用資金為：22萬元×50%=11萬元一年總的銷售營業(yè)額為146.5×（1-15%）=124.5萬元（盈虧平衡點）47庫存率為15%，動銷比=（1-15%）=85%47設(shè)春夏季貨品占比為40%，春夏銷售額至少要為：124.5萬元×40%=49.8萬元（當(dāng)季銷售營業(yè)額）達到49.8萬元一年的春夏共為180天，一天營業(yè)額為：49.8萬元÷180天=2767元每天需要賣出的衣服數(shù)量件數(shù)為：2767元÷300元/件=9.2件/天平均客單件為1.2件/人（聯(lián)單率），每天成交顧客人數(shù)為：9.2件/天÷1.2件/人=7.6人（成交人數(shù)）48設(shè)春夏季貨品占比為40%，春夏銷售額至少要為：48每天成交率為10%（成交率），每天進店人數(shù)為：7.6人÷10%=76人（進店人數(shù)）如果進店率為5%（進店率），店鋪門口的客流數(shù)量為：76÷5%=1520人（客流量）如果目標(biāo)客戶群率為34%（目標(biāo)客戶群率），店鋪門口的人流數(shù)量為：1520÷34%=4470人（人流量）49每天成交率為10%（成交率），每天進店人數(shù)為：49把庫存占用的資金算在了開店成本里面，得出一年的銷售營業(yè)額至少為100萬元，這時店鋪賺的為庫存率15%的服裝，即達到這樣的營業(yè)額時才能把投入的資金全部收回來。同時，我們可以把一年的銷售營業(yè)額作為店鋪員工的績效考核點，案例中店鋪員工的績效考核點為124.5萬元，計算過程中還可以得出該家店鋪訂貨額為146.5萬元，年末庫存有價值22萬元服裝，占用的資金為11萬元。50把庫存占用的資金算在了開店成本里面，得出一年的銷售營業(yè)額至少4、稅局通過財務(wù)指標(biāo)納稅評估案例51512018年6月份，評估人員從CTAIS中和“一戶式”中調(diào)取了該企業(yè)相關(guān)資料，對企業(yè)的2016年1月～12月和2017年1月～12月的稅收申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行了對比分析。該企業(yè)屬于通用設(shè)備制造業(yè)，行業(yè)平均稅負(fù)為4.068%，2017年1月～12月，累計應(yīng)稅收入12,499,944.21元，應(yīng)繳增值稅358,326.07元，稅負(fù)為2.87%，低于同行業(yè)平均稅負(fù)。522018年6月份，評估人員從CTAIS中和“一戶式”中調(diào)取了（一）利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)分析2016年1月～12月，主營業(yè)務(wù)收入為1005萬元。主營業(yè)務(wù)收入同比增加245萬元，增長32%；主營業(yè)務(wù)成本同比增加397萬元，增長84%；毛利率為13%，2016年同期毛利率為37%，降低了24%；成本利潤率15%，2016年同期為60%，降低了45%；財務(wù)費用156萬元，同比增長136%。53（一）利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)分析53（二）資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)分析1、存貨周轉(zhuǎn)率：經(jīng)計算2017年1月～12月，存貨周轉(zhuǎn)率為1.437，周轉(zhuǎn)天數(shù)為250天，2016年同期周轉(zhuǎn)率為0.67，周轉(zhuǎn)天數(shù)為537天。2、資金結(jié)構(gòu)分析：資產(chǎn)負(fù)債率為80%，其他應(yīng)付款1782萬元，是流動負(fù)債的40%。在建工程1773萬元，是總資產(chǎn)的31%，而固定資產(chǎn)僅為72萬元。54（二）資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)分析54（三）確定疑點基于以上幾方面的分析，評估人員確定了以下幾項疑點，并決定對該企業(yè)2017年1月～12月的納稅情況進行納稅評估。1、企業(yè)的毛利率低于上年同期水平，而其他應(yīng)付款數(shù)額較大，懷疑可能存在著關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價格偏低、少計收入或多計成本的問題。55（三）確定疑點基于以上幾方面的分析，評估人員確定了以下幾項疑2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，且主營業(yè)務(wù)成本增長率大大高于主營業(yè)務(wù)收入的增長率，懷疑可能存在銷售收入滯后入賬或成本多計、多抵進項稅額的問題。3、財務(wù)費用增長較快，而且在建工程占資產(chǎn)的比例較高，懷疑可能存在利息未資本化的問題。4、連續(xù)幾個月原材料與生產(chǎn)成本對應(yīng)差額異常，懷疑可能存在工程領(lǐng)用材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。562、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，且主營業(yè)務(wù)成本增長率大大高于主營業(yè)務(wù)收約談舉證針對以上疑點，評估人員下發(fā)了約談通知書，同企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計人員進行了約談，并讓其提供以下資料：（一）《產(chǎn)品生產(chǎn)明細(xì)表》、《產(chǎn)品銷售明細(xì)表》；（二）產(chǎn)品銷售合同；（三）原材料明細(xì)賬與對應(yīng)庫存明細(xì)賬；（四）企業(yè)借款合同。57約談舉證57約談舉證企業(yè)財務(wù)人員提供了兩張報表和借款合同，但沒有提供產(chǎn)品銷售合同、原材料明細(xì)賬和庫存明細(xì)賬。評估人員查看了借款合同，確實是流動資金借款。企業(yè)財務(wù)人員對其他疑問進行了解釋，企業(yè)的解釋看似合理，但評估人員覺得證據(jù)不夠充分，于是進入實地核查程序。58約談舉證58實地調(diào)查（一）關(guān)于收入未及時入賬的問題：評估人員查看了所有產(chǎn)品的銷售合同，大部分合同都是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方機械制造公司與客戶簽訂的，只有少部分是由該企業(yè)與其他公司簽訂的。評估人員把這些合同與倉庫原材料領(lǐng)用單（分產(chǎn)品裝訂）進行核對，又核對了銷售收入與預(yù)收賬款、往來款明細(xì)賬，未計入收入583萬元（貨物發(fā)出對方款未付）。59實地調(diào)查59實地調(diào)查（二）關(guān)于與關(guān)聯(lián)方原材料混庫問題：企業(yè)成本計價方法為實際成本法，但卻存在材料成本差異科目。經(jīng)核對，企業(yè)同關(guān)聯(lián)企業(yè)投資中方之間的原材料往來有混庫現(xiàn)象，原材料賬面與實際盤點不符的時間較長，又無法取得發(fā)票，企業(yè)就自行濫用了材料成本差異科目，沒有合法憑證計入原材料2,827,865.02元。60實地調(diào)查60實地調(diào)查（三）原材料與生產(chǎn)成本差異的產(chǎn)生的原因：企業(yè)外購的直接用于產(chǎn)品的原材料，直接計入生產(chǎn)成本科目。另外，企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)某機械制造公司原材料210萬元。（四）關(guān)于在建工程領(lǐng)用原材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題：經(jīng)核查，該企業(yè)不存在在建工程領(lǐng)用材料進項未轉(zhuǎn)出的問題。61實地調(diào)查61實地調(diào)查（五）關(guān)于同關(guān)聯(lián)方之間的交易價格問題：產(chǎn)品的銷售合同大多數(shù)是購貨方同該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方機械制造公司簽訂的，由該企業(yè)生產(chǎn)，產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)方后再銷售給第三方。評估人員對這些已完工產(chǎn)品的價格進行了核查，對于價格明顯不合理的部分按10%進行了加價。62實地調(diào)查62評估結(jié)論（一）增值稅方面：對貨物已發(fā)出未計收入的部分共5,830,000元，補提銷項稅額991,100元；對關(guān)聯(lián)方間的產(chǎn)品交易進行了加價，共補計收入380,480.7元，補提銷項稅額64,681.72元；扣除進項稅額，應(yīng)補繳稅款582,950.26元、滯納金1,748.85元，現(xiàn)已全部入庫。至此，該企業(yè)全年已繳增值稅941,276.33元，稅負(fù)為5.59%，高于同行業(yè)平均稅負(fù)。63評估結(jié)論63評估結(jié)論（二）企業(yè)所得稅方面：對材料成本差異貸方余額2,827,865.02元中的已計入銷售成本的部分2,446,402.03元，加上暫估入庫的原材料取得發(fā)票的部分1,115,411.05元，進行了補稅處理，應(yīng)補繳所得稅1,175,398.32元，已自行繳納入庫。64評估結(jié)論64謝謝大家！6565如何利用財務(wù)指標(biāo)做好企業(yè)財務(wù)管控20190822

66精品資料注意保存1精品資料大綱：1、常用的財務(wù)指標(biāo)2、財務(wù)管理（應(yīng)收賬款管理、存貨周轉(zhuǎn)率、資金管控等）3、經(jīng)營決策4、稅局通過財務(wù)指標(biāo)納稅評估案例67大綱：2彼得·德魯克說：“企業(yè)家就是做兩件事，一是營銷，二是削減成本，其它都可以不做”。683企業(yè)財務(wù)危機的演進：產(chǎn)品銷售下降—庫存增加—成本增加—現(xiàn)金減少—債務(wù)違約—融資困難—法律訴訟—骨干離職694財務(wù)管控：1、什么是財務(wù)會計：計量、記錄、核算、反映、報告特點：標(biāo)準(zhǔn)化、簡單、重復(fù)2、什么是管理會計：規(guī)劃、決策、控制、評價特點：個性化、多維度、多層次3、什么是財務(wù)管理：融資、投資、運營資金管理、收益分配特點：關(guān)注資金的流動性70財務(wù)管控：5CFO財務(wù)高手感悟：1、利潤與現(xiàn)金流是全部資產(chǎn)的經(jīng)營結(jié)果；供應(yīng)商體系、客戶體系、核心團隊價值未在報表中體現(xiàn)---表內(nèi)與表外資產(chǎn)與能力的管理是CFO的核心競爭力。2、現(xiàn)金為王，經(jīng)營現(xiàn)金流是管理的核心。3、成本控制高手、融資高手、避稅高手是財務(wù)“白骨精”。4、審批審的是因果關(guān)系、證據(jù)鏈，審業(yè)務(wù)、法務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)的統(tǒng)一。5、控制風(fēng)險是財務(wù)的首要任務(wù)，財務(wù)預(yù)警是日常業(yè)務(wù)。71CFO財務(wù)高手感悟：66、建立互相牽制的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。7、主動財務(wù)。做領(lǐng)導(dǎo)想做的事，而不是做自己想做的事。開展任何業(yè)務(wù)前，財務(wù)都要提前介入。8、建立與決策層一致的共同思維，強化共同語境。9、關(guān)注企業(yè)發(fā)展的方向和角度，及時調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略。10、CFO形象：遠(yuǎn)看是掃地僧，近看是賬房先生，細(xì)看是戰(zhàn)略家。726、建立互相牽制的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。7一、常用的財務(wù)指標(biāo)738平衡計分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，并據(jù)此進行績效管理的方法。平衡計分卡應(yīng)該最終和財務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來，因為企業(yè)的最終目標(biāo)是實現(xiàn)良好的經(jīng)濟利潤。74平衡計分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)戰(zhàn)略地圖75維度目標(biāo)指標(biāo)財務(wù)股東如何看待我們投資資本回報率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等顧客顧客如何看待我們市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等內(nèi)部業(yè)務(wù)流程我們的優(yōu)勢是什么交貨及時率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等學(xué)習(xí)和成長我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計劃完成率、員工滿意度等戰(zhàn)略地圖10維度目標(biāo)指標(biāo)財務(wù)股東如何看待我們投資資本回報率、常用的財務(wù)指標(biāo)76企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)變現(xiàn)能力流動比率速動比率

資產(chǎn)管理存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營業(yè)周期流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)盈利能力銷售凈利率銷售毛利率資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率現(xiàn)金流量現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金流動負(fù)債比現(xiàn)金債務(wù)總額比銷售現(xiàn)金比率每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

財務(wù)彈性現(xiàn)金滿足投資比率現(xiàn)金股利保障倍數(shù)現(xiàn)金營運指數(shù)

財務(wù)比率資本金利潤率成本費用利潤率資產(chǎn)負(fù)債率流動比率速動比率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率收入利稅率常用的財務(wù)指標(biāo)11企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)變現(xiàn)能力流動比率速動比率杜邦分析法：凈資產(chǎn)收益率ROE=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)杜邦分析法告訴我們，一個企業(yè)：1、靠什么賺的錢？2、盈利能力怎么樣？3、資產(chǎn)利用率如何？4、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否健康？5、是否有繼續(xù)改善的空間？77杜邦分析法：127813零售行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)同店同比增長率：衡量的是已持續(xù)經(jīng)營一年或以上的店面的銷售額的同比增長率。比銷售增長率更加誠實。客單價：普遍應(yīng)用于零售企業(yè)，餐飲等行業(yè)。重復(fù)購買率：有效反應(yīng)顧客對該品牌的忠誠度，從而進一步知道企業(yè)在留住老客戶和開拓新客戶之間進行資源的權(quán)衡。79零售行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)14生產(chǎn)型企業(yè)財務(wù)指標(biāo)例：PMC生產(chǎn)及物料控制供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售物流一體化的核心，即：PC生產(chǎn)計劃與控制和MC物料計劃與控制；主要負(fù)責(zé)加工行業(yè)生產(chǎn)訂單的進度、物料的差補、訂單的核銷?？己酥笜?biāo)（KPI）：訂單完成率、產(chǎn)量、停機待料工時、呆料金額、材料周轉(zhuǎn)率、月成本產(chǎn)量支持率主要表格：年度生產(chǎn)計劃、季度生產(chǎn)計劃、部門員工考核表、本月生產(chǎn)計劃與材料計劃分析表、異常成本分析表和上級安排其他表格。80生產(chǎn)型企業(yè)財務(wù)指標(biāo)15二、財務(wù)管理--應(yīng)收賬款管理--存貨周轉(zhuǎn)率--資金管控8116（1）、盈利能力指標(biāo)1、銷售毛利率=（銷售-成本）/銷售*100%2、營業(yè)凈利率=凈利潤/銷售*100%3、成本費用率=成本費用總額(營業(yè)成本、期間費用)/營業(yè)收入×100%82（1）、盈利能力指標(biāo)17（2）、營運能力的分析（資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率83（2）、營運能力的分析（資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度）18應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)收入/{（期初的應(yīng)收賬款+期末的應(yīng)收賬款)/2}如果用365天除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,我們就得到一年內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次,則應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)約為60天或兩個月,即公司銷售出貨物后大約60天可以收回貨款。反應(yīng)的是企業(yè)與下游銷售商、代理商之間的博弈能力。84應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入或者銷售成本/{（期初存貨+期末存貨）/2}評價企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況---銷售收入評估存貨管理的業(yè)績---銷售成本反應(yīng)的是生產(chǎn)出來的產(chǎn)品被銷售掉的速度85存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入或者銷售成本/{（期初存貨+期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)成本/平均應(yīng)付賬款余額=營業(yè)成本/{（期初的應(yīng)付賬款+期末的應(yīng)付賬款)/2}反應(yīng)的是企業(yè)與上游供應(yīng)商之間的博弈能力。86應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營業(yè)成本/平均應(yīng)付賬款余額=營業(yè)（3）、現(xiàn)金周期現(xiàn)金周期=應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換期間+存貨轉(zhuǎn)換期間-應(yīng)付賬款遞延期間前提：財務(wù)管控一、存貨的有序控制二、錢越早收回來越好-應(yīng)收賬款三、錢越晚付出去越好-應(yīng)付賬款87（3）、現(xiàn)金周期221、利潤不是現(xiàn)金，只是會計賬務(wù)處理。2、增長耗費現(xiàn)金。3、存貨耗費現(xiàn)金。4、營運資本是企業(yè)最好的生存能力。5、銀行家不喜歡驚喜。6、關(guān)注三個重要的指標(biāo)： “回款期限”、“存貨周轉(zhuǎn)率”、“付款賬期”881、利潤不是現(xiàn)金，只是會計賬務(wù)處理。23例：某公司年現(xiàn)金需求總量1080萬（預(yù)算），原材料-產(chǎn)品出庫50天，應(yīng)收賬款平均回款期50天，應(yīng)付賬款談判信用40天?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=50天+50天-40天=60天一年里現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360天/60天=6次每次投入資金量=1080萬/6次=180萬（原材料-半成品-產(chǎn)成品-銷售需180萬資金投入量）結(jié)論：每次循環(huán)準(zhǔn)備180萬即可89例：某公司年現(xiàn)金需求總量1080萬（預(yù)算），原材料-產(chǎn)品出庫如何能做到？各環(huán)節(jié)執(zhí)行力、績效考核存貨50天分解—材料供應(yīng)運輸天數(shù)、車間生產(chǎn)天數(shù)、成品庫存天數(shù)、銷售完成天數(shù)應(yīng)收賬款50天—銷售要保證50天內(nèi)回款才能得到績效提成應(yīng)付賬款40天—采購部門談判，付款信用期最短40天，財務(wù)部門配合等關(guān)注投入資金，管控各環(huán)節(jié)資金控制量，否則借貸利息吃掉利潤。90如何能做到？各環(huán)節(jié)執(zhí)行力、績效考核25戴爾與康柏的成敗比較可比性：世界電腦公司巨頭結(jié)局：戴爾傲立全球，康柏被惠普兼并。結(jié)論：康柏的利潤以利息方式轉(zhuǎn)移給債主，戴爾把利息變成利潤留在企業(yè)。在市場商業(yè)信用一樣的前提下，兩家公司銷售理念、企業(yè)戰(zhàn)略、對接客戶、管理思維、收款方式均不同，結(jié)局亦不同。91戴爾與康柏的成敗比較26戴爾模式：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=3天-5天-30天=-32天訂單生產(chǎn)、裝配生產(chǎn)線--—存貨周轉(zhuǎn)期3天電子商務(wù)、客戶自主選擇軟硬件進行個性化組裝、預(yù)收賬款5天后發(fā)貨--—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-5天材料供應(yīng)商給出的付款信用期30天----應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期30天92戴爾模式：27康柏模式：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=55天+55天-30天=80天對接大賣場品種齊全，以成品通過銷售渠道銷售、庫存積壓—存貨周轉(zhuǎn)期55天生產(chǎn)后通過渠道銷售，銷售商回款在55天-—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期55天材料供應(yīng)商給出的付款信用期30天---應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期30天財務(wù)數(shù)據(jù)顯示：兩家現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)相差112天=80天-（-32天）93康柏模式：28（4）、對未來數(shù)據(jù)的預(yù)測凈現(xiàn)值法NPV、現(xiàn)值指數(shù)PI、內(nèi)含報酬率法（IRR）比如投資一個廠房建設(shè)，幾年能回本，是否能賺錢？凈現(xiàn)值法NPV（受限于投資額不同的情況下）=未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值-未來現(xiàn)金流出現(xiàn)值。但是不是單純的未來現(xiàn)金流入，而是考慮折現(xiàn)率，有通貨膨脹的影響，未來的100萬是要按照折現(xiàn)率折算到現(xiàn)值的。具體什么是這個項目的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出，折現(xiàn)率怎么確定就是具體每個企業(yè)和每個項目計算了。現(xiàn)值指數(shù)PI（可以用于投資額不同的項目）=未來現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值內(nèi)含報酬率法（IRR），使投資項目凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率。至少IRR要高于股東要求的必要回報率（資本成本），項目才可行。94（4）、對未來數(shù)據(jù)的預(yù)測29三、經(jīng)營決策95301、企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策決策某企業(yè)生產(chǎn)某種家用電器，年銷售量為100臺，每臺單價8000元，企業(yè)銷售利潤率（稅前利潤÷銷售收入）為20%，企業(yè)為擴大銷售，準(zhǔn)備下一年度實行新的信用政策，現(xiàn)有A、B兩個方案：如果企業(yè)預(yù)計在下一年度里銷售利潤率保持不變，有價證券的報酬率為8%，試評價兩個方案并從中選出最優(yōu)方案。961、企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策決策31A方案：信用條件是對所有客戶實行“2/10，n/30”，這樣銷量可增加20臺?？蛻糁校硎墁F(xiàn)金折扣的占40%，其余60%享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失率為銷售收入的4%，收賬費用為銷售收入的2%。97A方案：32B方案：信用條件為“2/20，n/60”，這樣銷量可增加50臺?？蛻糁校硎墁F(xiàn)金折扣的為20%，其余80%享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的2%，壞賬損失率為銷售收入的8%，收賬成本占銷售收入7%。98B方案：33（1）A方案的利潤銷售產(chǎn)品的利潤：120×8,000×20%＝192,000（元）應(yīng)收賬款的收款時間：10×40%＋30×60%＝22（天）應(yīng)收賬款余額：120×8,000×22∕360＝58,666.67（元）應(yīng)收賬款的機會成本：58,666.67×8%＝4,693.33（元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：120×8,000×40%×2%＝7,680（元）壞賬損失為：120×8,000×4%＝38,400（元）管理成本：120×8,000×1%＝9,600（元）收賬成本：120×8,000×2%＝19,200（元）A方案的利潤：192,000－4,693.33－7,680－38,400－9,600－19,200＝112,426.67（元）99（1）A方案的利潤34（2）B方案的利潤銷售產(chǎn)品的利潤：150×8,000×20%＝240,000（元）應(yīng)收賬款的收款時間：20×20%＋60×80%＝52（天）應(yīng)收賬款余額：150×8,000×52∕360＝173,333.33（元）應(yīng)收賬款的機會成本：173,333.33×8%＝13,866.67（元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：150×8,000×20%×2%＝4,800（元）壞賬損失為：150×8,000×8%＝96,000（元）管理成本：150×8,000×2%＝24,000（元）收賬成本：150×8,000×7%＝84,000（元）B方案的利潤：240,000－13,866.67－4,800－96,000－24,000－84,000＝17,333.33（元）100（2）B方案的利潤35根據(jù)計算可知：A方案的利潤112,420.67元B方案的利潤為17,333.33元。A方案比較好，應(yīng)選擇A方案來執(zhí)行。10136如何制定企業(yè)客戶信用管理制度？一、銷售業(yè)務(wù)員對客戶進行信用調(diào)查需收集的客戶信息列表；二、根據(jù)對客戶的信用調(diào)查結(jié)果及業(yè)務(wù)往來過程中客戶的表現(xiàn)，可將客戶分類；三、不同的客戶等級給予不同的銷售政策；102如何制定企業(yè)客戶信用管理制度？37在銷售合同中，需明確的關(guān)鍵條款：1、無論價格高低，價格一定要明確；2、賬期要明確，付款期可以稍微長一點，但是一定要明確賬期；3、貨物在哪方的手里就算哪方的，貨物易手就算收貨，收貨一定要有憑證；4、對于延誤付款的情況，合同中一定要有罰息。103在銷售合同中，需明確的關(guān)鍵條款：382、存貨周轉(zhuǎn)率案例：通過表象找問題通過財務(wù)分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，本月的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較去年同期同比上升了30%，深入分析發(fā)現(xiàn)，原材料存貨周轉(zhuǎn)上升了50%。主要原因是A和B兩種產(chǎn)品的原材料周轉(zhuǎn)上升導(dǎo)致整體存貨周轉(zhuǎn)變慢。如何分析？1042、存貨周轉(zhuǎn)率393、盈虧平衡點本量利分析法是成本—數(shù)量—利潤分析的簡稱。應(yīng)用關(guān)鍵--確定盈虧臨界點：是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài),即邊際貢獻等于固定成本時企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。1053、盈虧平衡點40利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本盈虧臨界點銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率盈虧臨界點作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常銷售量106利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本41企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，某單位產(chǎn)品價格為16元，單位產(chǎn)品變動成本為12元，固定成本為100,000元，根據(jù)銷售預(yù)測，今年銷量可以達到30,000件。盈虧臨界點銷售量=100,000/(16-12)=25,000(件）安全邊際量=30,000-25,000=5,000（件）安全邊際率=5,000/30,000=16.7%107企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，某單位產(chǎn)品價格為16元，單位產(chǎn)品變動成本為企業(yè)安全性經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率安全程度10%以下危險11%-20%值得注意21%-30%比較安全31%-40%安全41%以上很安全108企業(yè)安全性經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)4310944某服裝店開業(yè)盈虧平衡點的計算以一家店鋪為例，該家店鋪的店面積是150平方米。一年的店鋪租金是16萬元、人員工資費用是15萬元、水電費3萬元，稅費1.2萬元、裝修費2.9萬元、交通費1.6萬元、投入成本的利息及其他費用3.3萬元。（進貨折扣）是50%，并且春夏季營業(yè)額占年總營業(yè)額的40%，一件春夏季的衣服平均是300元/件，（庫存率）為15%，春夏季服裝銷售的平均折扣是88折。那么我們怎么判斷這家店的預(yù)期營業(yè)情況呢？這家店鋪門口前的客流量達到多少才能保證店鋪不虧本呢？110某服裝店開業(yè)盈虧平衡點的計算45全年費用=16萬元+15萬元+3萬元+1.2萬元+2.9萬元+1.6萬元+3.3萬元=43萬元百元商品毛利潤=88元（銷售平均折扣）-50元（進貨折扣）=38元毛利率=38/88=（88-50）/88*100%=43%一年保本營業(yè)額43萬元÷43%=100萬元（固定成本/邊際貢獻率）保本全年訂貨吊牌價100萬元÷88%=113.6萬元111全年費用=16萬元+15萬元+3萬元+1.2萬元+2.9萬元庫存率為15%，動銷比=（1-15%）=85%設(shè)訂貨額為A，如季末庫存作為投入成本考慮，那么一年銷售出服裝的保本營業(yè)額100萬元＋庫存占用資金，即達到盈虧平衡點A×（1-15%）=113.6萬元+A×15%×50%需要訂貨吊牌價的金額為：113.6萬元÷（1-15%-15%×50%）=146.5萬元（保本全年訂貨吊牌價）庫存吊牌價金額為：146.5×15%=22萬元庫存占用資金為：22萬元×50%=11萬元一年總的銷售營業(yè)額為146.5×（1-15%）=124.5萬元（盈虧平衡點）112庫存率為15%，動銷比=（1-15%）=85%47設(shè)春夏季貨品占比為40%，春夏銷售額至少要為：124.5萬元×40%=49.8萬元（當(dāng)季銷售營業(yè)額）達到49.8萬元一年的春夏共為180天，一天營業(yè)額為：49.8萬元÷180天=2767元每天需要賣出的衣服數(shù)量件數(shù)為：2767元÷300元/件=9.2件/天平均客單件為1.2件/人（聯(lián)單率），每天成交顧客人數(shù)為：9.2件/天÷1.2件/人=7.6人（成交人數(shù)）113設(shè)春夏季貨品占比為40%，春夏銷售額至少要為：48每天成交率為10%（成交率），每天進店人數(shù)為：7.6人÷10%=76人（進店人數(shù)）如果進店率為5%（進店率），店鋪門口的客流數(shù)量為：76÷5%=1520人（客流量）如果目標(biāo)客戶群率為34%（目標(biāo)客戶群率），店鋪門口的人流數(shù)量為：1520÷34%=4470人（人流量）114每天成交率為10%（成交率），每天進店人數(shù)為：49把庫存占用的資金算在了開店成本里面，得出一年的銷售營業(yè)額至少為100萬元，這時店鋪賺的為庫存率15%的服裝，即達到這樣的營業(yè)額時才能把投入的資金全部收回來。同時，我們可以把一年的銷售營業(yè)額作為店鋪員工的績效考核點，案例中店鋪員工的績效考核點為124.5萬元，計算過程中還可以得出該家店鋪訂貨額為146.5萬元，年末庫存有價值22萬元服裝，占用的資金為11萬元。115把庫存占用的資金算在了開店成本里面，得出一年的銷售營業(yè)額至少4、稅局通過財務(wù)指標(biāo)納稅評估案例116512018年6月份，評估人員從CTAIS中和“一戶式”中調(diào)取了該企業(yè)相關(guān)資料，對企業(yè)的2016年1月～12月和2017年1月～12月的稅收申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行了對比分析。該企業(yè)屬于通用設(shè)備制造業(yè)，行業(yè)平均稅負(fù)為4.068%，2017年1月～12月，累計應(yīng)稅收入12,499,944.21元，應(yīng)繳增值稅358,326.07元，稅負(fù)為2.87%，低于同行業(yè)平均稅負(fù)。1172018年6月份，評估人員從CTAIS中和“一戶式”中調(diào)取了（一）利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)分析2016年1月～12月，主營業(yè)務(wù)收入為1005萬元。主營