【偷稅的概念、成因及治理方法（論文6100字）】

偷稅的概念、成因及治理方法目錄TOC\o"1-2"\h\u4197一、偷稅概念概述 128227二、偷稅成因分析 3526（一）偷稅人的主觀因素 310613（二）稅收法律與管理制度的缺陷 46297三、關(guān)于偷稅治理的對策 612819（一）建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制 611300（二）強(qiáng)化外部控制和約束 714558四、結(jié)束語 830360參考文獻(xiàn) 9一、偷稅概念概述（一）偷稅概述1.偷稅的含義偷稅是指納稅人違反稅法規(guī)定，以欺騙或者隱瞞的方式逃避或者少繳稅款的行為。逃稅者可以少繳稅多受益，滿足個(gè)人或小團(tuán)體的地方利益，同時(shí)對社會(huì)和國家造成巨大危害，使國家年財(cái)政收入減少1000多億元，破壞了國家的法制和依法納稅的社會(huì)氛圍，也導(dǎo)致欺詐、腐敗、腐敗等犯罪行為的發(fā)生,傷害永遠(yuǎn)不應(yīng)該低估。因此，為了維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，保護(hù)國家利益，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的改革和健康發(fā)展，必須對企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的偷稅行為進(jìn)行深刻的根源、無情的揭露和嚴(yán)厲的打擊。2.偷稅的現(xiàn)狀與特點(diǎn)偷稅現(xiàn)狀：近年來，我國偷稅漏稅等危險(xiǎn)的稅收征管違法行為日益猖獗，并正在蓄意加劇。從大明星到富婆，從小販到企業(yè)集團(tuán)，偷稅漏稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生，自然越來越嚴(yán)重。據(jù)保守估計(jì)，中國每年的稅收損失超過1000億元。如此嚴(yán)重的稅收流失不僅加劇了政府財(cái)政收入的失控，危害了稅收的社會(huì)公平，也阻礙了市場的順利運(yùn)行。特點(diǎn)：常見多發(fā)。違法違紀(jì)行為每次都被發(fā)現(xiàn)。屢禁不止已成為“常見病”和“多發(fā)病”。從流通部門到生產(chǎn)部門，從城市到農(nóng)村，從物質(zhì)財(cái)富的生產(chǎn)到精神產(chǎn)品的創(chuàng)造，只要有商品經(jīng)濟(jì)，就會(huì)有偷稅漏稅。著名歌手和演員經(jīng)常泄露個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。統(tǒng)計(jì)顯示，50家國有和集體企業(yè)以及80家個(gè)體工商戶企業(yè)存在逃稅問題。手法多樣。一些企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者采用了許多逃稅的方法，有了新的設(shè)計(jì)和隱藏的形式。從兩年稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題來看，有70多種逃稅方法。典型的是:賬戶設(shè)置在賬戶之外，“賬戶”是完美無缺的，“賬戶”之下沒有人可以看到；隱瞞銷售收入，不包括銷售增長；擁擠、擴(kuò)散、截留、故意濫用稅率的；偷梁換柱，假發(fā)票；偽造公章和賬單。特別是，一些人利用了現(xiàn)有的政策，變戲法并操縱它們。例如，當(dāng)國家征收宴會(huì)稅時(shí)，一些單位會(huì)對發(fā)票提出建議，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)移到免稅的個(gè)體餐館和招待所食堂。當(dāng)國家決定控制彩電和汽車的購買時(shí)，一些人用公款以自己的名義購買控制性商品。數(shù)額趨大。逃稅的數(shù)量在增加，應(yīng)付稅款的比例也在增加。1981年，國家稅務(wù)檢查顯示偷稅金額為13億元，1988年達(dá)到44.2億元。從單一稅納稅人的角度來看，納稅人到偷稅漏稅幾千元或數(shù)萬元是很常見的，也有幾十萬元甚至幾百萬元的逃稅行為。據(jù)報(bào)道，1988年湖北省重點(diǎn)審計(jì)了100家大型企業(yè)，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)金額超過1億元，其中一家企業(yè)違紀(jì)金額超過1000萬元。暴力抗稅。為了謀求地方和個(gè)人利益，一些不法分子訴諸暴力，抵制和阻礙稅務(wù)官員依法履行公務(wù)。其中有被侮辱的暴徒、稅務(wù)當(dāng)局和稅務(wù)官員。稅務(wù)官員被致殘或殺害并不少見。據(jù)報(bào)道，從1985年到1988年，全國共發(fā)生7807起反稅暴力案件，包括圍攻、毆打稅務(wù)官員和襲擊稅務(wù)機(jī)關(guān)。6420多名稅務(wù)官員遭到毆打，其中786人受重傷，13人死于稅務(wù)工作崗位。3.偷稅的手段1.隱瞞收入。在征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅種的過程中，企業(yè)采用隱瞞收入的方法，即不核算收入，從而達(dá)到逃稅的目的。例如，在征收營業(yè)稅的過程中，由于營業(yè)稅廣泛征收于面粉，涉及整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，征收范圍與個(gè)人消費(fèi)密切相關(guān)，使得現(xiàn)金在收入中的比例相對較大，而個(gè)人消費(fèi)很少需要發(fā)票，這使得納稅人有可能隱瞞這部分收入，達(dá)到逃稅的目的，特別是對于面臨嚴(yán)重問題的娛樂和服務(wù)業(yè)。2.冒名頂替。例如，一些繳納大量進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅的企業(yè)秘密將不屬于增值稅抵扣范圍的企業(yè)已經(jīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅從相關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅”賬戶的借方，以規(guī)避增值稅，并將其作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。3.渾水摸魚。一些既生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的企業(yè)故意制造混亂，攪渾水，以少繳稅款，多繳稅款，從而達(dá)到盜竊和泄漏的目的。4.票上作假。發(fā)票管理一直是稅務(wù)部門管理和檢查的重點(diǎn)。發(fā)票開具是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售產(chǎn)品(或商品)和獲得納稅收入的基礎(chǔ)。但是，一些單位和人員忽視了國家稅法，特別是一些個(gè)體企業(yè)和私營企業(yè)，為了獲取高額利潤和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取了大頭小尾、拉芯開票、買賣增值稅發(fā)票等逃稅手段。5.互通有無。為了減少“內(nèi)耗”和偷稅漏稅，一些由幾個(gè)獨(dú)立法人組成的集團(tuán)企業(yè)利用稅收減免條款，以高價(jià)購買、低價(jià)出售，規(guī)避增值稅。還有一些企業(yè)以等價(jià)交換的形式相互提供應(yīng)稅服務(wù)，不交換資金或票據(jù)，隱瞞收入，共同逃避應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額。6.移花接木。為了減少增值稅，一些企業(yè)偷偷將企業(yè)購買的、分配給專業(yè)工作福利用品的進(jìn)項(xiàng)稅嫁接到原材料進(jìn)項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)成本，但為達(dá)到偷稅目的，將對原材料和商品的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。二、偷稅成因分析（一）偷稅人的主觀因素1.納稅人追求利益最大化如果納稅人把追求個(gè)人利益最大化作為首要目標(biāo)，那么他必然會(huì)有逃稅的心理和動(dòng)機(jī)。因此，他會(huì)采取一些不恰當(dāng)?shù)拇胧?，以面粉利益為代價(jià)，減少應(yīng)納稅收入，最大限度地增加經(jīng)濟(jì)利益。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，投資者和管理者的投資和管理目標(biāo)都集中在個(gè)人利益最大化上。根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)理論的分析，投資者和后起者之間的這種選擇應(yīng)該說是合理的。經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密(AdamSmith)認(rèn)為，如果投資者和企業(yè)家不是為了最大化他們的利益而投資和經(jīng)營，那么他們就不是理性的人，但是強(qiáng)迫個(gè)人最大化他們的利益的前提不應(yīng)該是傷害他人的利益。追求個(gè)人最普遍利益的手段應(yīng)該是合法的。逃稅是納稅人通過各種不正當(dāng)手段依法減稅的行為。2.納稅人法律意識淡薄法制觀念不強(qiáng)，“人治”大于“法治”。中國封建社會(huì)兩千多年的歷史是一部“人治”大于“法治”的歷史。重人治輕法治已逐漸成為一種習(xí)慣，這體現(xiàn)在稅收上。雖然國家有各種稅收法律法規(guī)，但法律是由人民制定和執(zhí)行的。納稅人對納稅的漠不關(guān)心和稅務(wù)執(zhí)法人員對法治概念的漠不關(guān)心將不可避免地扭曲稅法的實(shí)施。然而，不守法、執(zhí)法不嚴(yán)、人情稅、關(guān)系稅等違法行為時(shí)有發(fā)生。如果執(zhí)法人員這樣做，納稅人會(huì)更聰明。他們不僅會(huì)公開偷竊，秘密泄漏，還會(huì)靈活運(yùn)用“人治”的傳統(tǒng)習(xí)俗來拉攏執(zhí)法人員，達(dá)到少繳稅款的目的。3.納稅人的不健康心理一些納稅人認(rèn)為“稅收是我們上繳的利潤和企業(yè)的負(fù)擔(dān)”；有些人認(rèn)為，“稅收是國家對我們的敲詐。不需要國家投資但獨(dú)立從事生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)收入的個(gè)人歸個(gè)人所有，而依法征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)又剝奪私人財(cái)產(chǎn)收入。這些扭曲的稅收意識和納稅人無法控制的貪婪是稅收犯罪的另一個(gè)重要原因。（二）稅收法律與管理制度的缺陷1.處罰制度不健全經(jīng)過幾年的建設(shè)，刑罰制度取得了一定的進(jìn)步，但仍存在不完善、不適應(yīng)、缺乏剛性等問題。不完整，也就是說，面對新的情況和問題，他們?nèi)狈m當(dāng)?shù)闹贫群头椒ǎ@得軟弱無力。例如，沒有有效的方法來懲罰自營和分散的稅收，或懲罰承包、租賃和合資企業(yè)，有許多漏洞。過去，刑罰管理體制基本上是在高度集中統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)體制和單一稅體制下形成的。其中一些已經(jīng)過時(shí)了。雖然稅務(wù)處罰的各個(gè)方面都有一般規(guī)則，但它們既不嚴(yán)格也不具體。他們不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新形勢，導(dǎo)致一些單位和個(gè)人不斷逃稅。有些處罰條例和制度不具有法律的強(qiáng)制效力，使一些人覺得它們是否可以執(zhí)行。缺乏一套嚴(yán)厲的措施來懲罰一些稅收違規(guī)行為，仍然缺乏約束力來懲罰那些“用文字代替法律”和干涉稅收的人。2.過高的邊稅稅率和過高的納稅成本政府稅收分配是納稅人利益的強(qiáng)制性和自由的法律概念劃分。它直接表現(xiàn)為納稅人利益的犧牲，而納稅人利益的減稅是有限的。因此，政府稅收的邊際稅率不能過高。邊際風(fēng)險(xiǎn)和足夠稅率越高，納稅人的稅負(fù)越重，納稅人逃稅的外部心理動(dòng)機(jī)越強(qiáng)。同時(shí)，納稅人的高成本也是逃稅的一個(gè)重要原因。納稅成本不僅包括稅收的正常負(fù)向方面，還包括滯納金、罰款、稅費(fèi)、咨詢費(fèi)、稅務(wù)代理費(fèi)、附加稅等。只有減少這些開支，才能削弱納稅人的納稅心理，增強(qiáng)他們的誠信納稅心理。3.處罰偏輕看看經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的資本主義國家，逃稅者會(huì)受到嚴(yán)厲懲罰，有些人甚至?xí)恢嘏?。如果一個(gè)人犯了逃稅罪，罰款數(shù)額將會(huì)很大，他將永遠(yuǎn)無法上繳。這對于逃稅起到了強(qiáng)大的威懾作用。然而，我國的情況不同。我國刑法第一百二十一條規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑。至于什么是嚴(yán)重的，長期以來沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)。1992年全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七屆第二十七次會(huì)議通過的《關(guān)于懲治偷稅漏稅行為的補(bǔ)充規(guī)定》，雖然對案件的嚴(yán)重性有定量標(biāo)準(zhǔn)，但量刑仍然過輕。罰款數(shù)額不超過偷稅數(shù)額的五倍，刑期不超過七年。在實(shí)際執(zhí)法中，如果執(zhí)法活動(dòng)被靈活地控制在不到五次和不到七年的靈活范圍內(nèi)，處罰會(huì)更輕。這必然會(huì)誘使逃稅者冒險(xiǎn)踐踏稅法。如果他們能偷，他們就會(huì)偷。如果它們會(huì)泄漏，它們就會(huì)泄漏。如果他們偷竊，他們將是他們自己的。如果他們發(fā)現(xiàn)了，他們將被判處最多7年的監(jiān)禁。4.稅收的稽查概率低在一定條件下，稅務(wù)部門的檢查概率是影響納稅人偷稅漏稅的重要因素。稅務(wù)部門的檢查概率越高，納稅人往往害怕根據(jù)逃稅成本做出逃稅決策。然而，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率很低，因此納稅人很容易在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前逃稅以獲取自己的利益。三、關(guān)于偷稅治理的對策（一）建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制1.加強(qiáng)稅法宣傳，樹立誠信納稅意識依照稅法規(guī)定，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)依法登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，應(yīng)當(dāng)依法納稅。鑒于一些企業(yè)和單位的國家意識薄弱，甚至違反有關(guān)規(guī)定，他們只從企業(yè)自身利益出發(fā)，無視國家稅法，不依法履行納稅義務(wù)，采取各種手段向偷稅漏稅征稅，給國家稅務(wù)、工商、稅務(wù)、審計(jì)等部門造成損失。我們必須充分重視并有效糾正它。加強(qiáng)稅法宣傳教育，不僅要把稅法納入全體職工的法制教育，還要把稅法作為企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)上崗的條件之一。我們應(yīng)該始終強(qiáng)調(diào)法制教育，使“警鐘長鳴，風(fēng)不吹”。我們應(yīng)該充分認(rèn)識到稅法宣傳不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事情，也是社會(huì)各界的工作。各單位的稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)宣傳部門應(yīng)成為稅法宣傳的主力軍。我們應(yīng)該利用報(bào)紙、廣播、電視等新聞媒體進(jìn)行廣泛宣傳，讓稅法廣為人知，讓每個(gè)公民都能認(rèn)識到稅收對社會(huì)和自身的重要性，增強(qiáng)全民納稅意識，逐步樹立依法納稅的榮辱觀，培養(yǎng)公民依法納稅的意識。2.降低納稅成本，完善納稅服務(wù)要改善稅收服務(wù)，優(yōu)化稅收環(huán)境，降低小微企業(yè)的稅收成本和“隱性負(fù)擔(dān)”。目前，我國稅收管理服務(wù)體系有待完善，納稅程序復(fù)雜，企業(yè)納稅成本高。如果有調(diào)查，中國企業(yè)每年需要398小時(shí)納稅，高于全球平均277小時(shí)。然而，小微企業(yè)規(guī)模小，利潤薄，信息化水平低。大中型企業(yè)承擔(dān)更高的稅收成本，“隱性負(fù)擔(dān)”更重。因此，有必要優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系，簡化稅收程序，改革稅收管理方法，改進(jìn)稅收管理方法，加強(qiáng)稅收宣傳等，努力為小微企業(yè)提供免費(fèi)稅務(wù)登記、稅務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)、稅務(wù)咨詢等服務(wù)。推進(jìn)多元化納稅申報(bào)制度，適應(yīng)信息時(shí)代形勢，推進(jìn)稅務(wù)部門扁平化，鼓勵(lì)小微企業(yè)采用電子文件，實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，完善電話服務(wù)推廣，探索預(yù)約服務(wù)，降低稅收征管成本。規(guī)范稅收執(zhí)法行為，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和程序，保護(hù)小微企業(yè)合法經(jīng)營。3.加強(qiáng)稅收執(zhí)法，提高執(zhí)法效率加強(qiáng)稅收征管手段，堅(jiān)決落實(shí)國家賦予稅務(wù)人員的各項(xiàng)權(quán)力。完善必要的交通工具，確保稅收執(zhí)法順利實(shí)施。另一個(gè)是建立執(zhí)法機(jī)構(gòu)和司法機(jī)關(guān)。建議縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立稅務(wù)稽查辦公室、稅務(wù)警察站和稅務(wù)案件審判庭。根據(jù)現(xiàn)行制度，三個(gè)司法機(jī)關(guān)由同級司法機(jī)關(guān)派出，并在相應(yīng)司法機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。其主要任務(wù)是對納稅人逃稅和稅務(wù)人員的非法行為實(shí)施法律制裁。對聚眾打砸稅務(wù)機(jī)關(guān)和以暴力傷害稅務(wù)人員的不法分子更要嚴(yán)厲打擊，依法懲處。（二）強(qiáng)化外部控制和約束1.健全稅收征管體制，避免稅法漏洞深化稅制改革，完善稅收立法。公平、科學(xué)的稅收制度是保證國家收入的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入將更多地依賴稅收，稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)范圍將擴(kuò)大到所有生產(chǎn)要素。稅收制度將成為保障市場秩序不可或缺的法律規(guī)范。然而，中國舊稅制的弱點(diǎn)是顯而易見的。如稅收負(fù)擔(dān)不公平、中央和地方稅收與稅收管理權(quán)限劃分不清、稅收分配本末倒置、稅種不合理不規(guī)范、稅收法制不完善、執(zhí)法和征管體制不嚴(yán)、征管方式落后等。1994年，中國進(jìn)行了以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅改革。此次稅制改革遵循“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配形式、保護(hù)財(cái)政收入、建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制”的指導(dǎo)思想。進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)改革，進(jìn)一步完善稅收立法，使之適用于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)；它既適用于國有企業(yè)，也適用于集體企業(yè)和私營企業(yè)。提高了不同所有制企業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)。平均稅負(fù)還縮小了應(yīng)納稅收入的范圍，允許企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體平等競爭，從而減少了逃稅的外部原因。一個(gè)公平、科學(xué)的稅收制度不僅包括科學(xué)的稅種設(shè)置和合理的稅基確定，還包括盡快實(shí)施稅收分配，調(diào)整中央與地方的利益關(guān)系，解決地方稅收保護(hù)主義。分稅制明確劃分了各級財(cái)政的稅收，消除了“吃同一個(gè)大鍋”的因素。它不僅保證了各級財(cái)政收入的充足穩(wěn)定，而且將各級財(cái)政收入與其管理職責(zé)和權(quán)利緊密聯(lián)系起來，有利于調(diào)動(dòng)各級財(cái)政的積極性，減少稅收流失。2.提高稽查概率，加大處罰力度稅務(wù)人員首先要有良好的政治素質(zhì)，不要受金錢和私利的左右，嚴(yán)格執(zhí)法。第二，稅務(wù)人員應(yīng)具備優(yōu)秀的審計(jì)技能。無論納稅人的逃稅手段多么隱蔽和巧妙，他們都能及時(shí)、清楚、準(zhǔn)確地進(jìn)行檢查，并依法實(shí)施制裁。同時(shí)，應(yīng)加大對違反稅法，特別是逃稅案件的處罰力度。那些因各種違法行為違反稅法和偷稅漏稅的人應(yīng)該受到嚴(yán)厲的懲罰，使他們破產(chǎn)。特別是，不得寬容、縱容或容忍那些公開違反法律和偷稅漏稅教的人。他們應(yīng)該受到嚴(yán)格的處理、殺害或殺害，以使逃稅者成為“提稅即脫色”和膽戰(zhàn)心驚。此外，對納稅單位發(fā)生偷漏稅的行為，應(yīng)對其直接責(zé)任人及該單位領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)從重處罰，不能因?yàn)樗麄優(yōu)榱思w或企業(yè)的“利益”而逃避或減輕法律制裁。3.加強(qiáng)道德約束，促進(jìn)自覺納稅對逃稅的經(jīng)濟(jì)制裁和法律制裁的范圍總是有限的，但道德的約束力是無限的。只有加強(qiáng)社會(huì)主義道德建設(shè)，培養(yǎng)公民誠信納稅意識，才能營造氛圍，培育理念，塑造道德形象，激勵(lì)社會(huì)。稅收作為國家調(diào)控的重要手段，需要發(fā)揮道德輿論、精神信仰和教育約束的作用，來規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)中誠實(shí)納稅的道德觀念，以保證市場經(jīng)濟(jì)和全社會(huì)的有序健康運(yùn)行，促進(jìn)公民自覺納稅。四、結(jié)束語稅收是政府為社會(huì)提供服務(wù)的最基本、最重要的收入來源，但同時(shí)也表現(xiàn)為納稅人個(gè)人的自由支付。整體利益與局部