《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模塊八課件

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模塊八課件《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模塊八課件01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅①制定、完善稅收管理規(guī)定，規(guī)范相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的辦理，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)；③指導(dǎo)籌劃方案的執(zhí)行，定期評估和報(bào)告稅收計(jì)劃的執(zhí)行情況，根據(jù)稅法、公司經(jīng)營情況等客觀情況變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修正；

②對經(jīng)營過程的業(yè)務(wù)辦理進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，參與合同的涉稅審核，防范合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；④研究相關(guān)稅收政策變動(dòng)情況，匯編稅收資料，組織相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)。主要的工作規(guī)范隨著我國稅收制度不斷的健全和經(jīng)營管理決策需求的增加，稅務(wù)崗位的作用越來越重要，其主要的工作標(biāo)準(zhǔn)如下：①制定、完善稅收管理規(guī)定，規(guī)范相關(guān)涉稅業(yè)①負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票等各種發(fā)票領(lǐng)購、保管，按規(guī)定及時(shí)登記發(fā)票領(lǐng)購簿；③嚴(yán)格對各種發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核，及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證；②正確及時(shí)開具增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票，對異地納稅要開出外出經(jīng)營活動(dòng)證明并作登記備查；在實(shí)際工作中，稅務(wù)崗位主要是為企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行效勞，包括涉稅事項(xiàng)相關(guān)制度的建立、稅務(wù)核算及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。具體的工作內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：①負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票等各④標(biāo)準(zhǔn)本地、異地各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的核算、管理流程，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映；⑤負(fù)責(zé)編制國稅、地稅需要的各種報(bào)表，每月按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，遵守稅收政策，躲避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，依法納稅；負(fù)責(zé)減免稅、退稅的申報(bào)；⑥

負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅賬戶憑證填制及明細(xì)賬登記、核對；⑦

結(jié)合納稅申報(bào)及實(shí)際的稅務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，提出合理化建議。④標(biāo)準(zhǔn)本地、異地各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的核算、管理流程01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納增值稅＝本期銷項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額－上期留抵稅額本期銷項(xiàng)稅額＝本期不含稅銷售額×適用的增值稅稅率?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定，一般納稅人準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般根據(jù)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等憑據(jù)確定?！惨弧骋话慵{稅人應(yīng)納增值稅一般納稅人應(yīng)納增值〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅1．購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)

購入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)，按實(shí)際的采購本錢或勞務(wù)本錢，借記“材料采購〞“在途物資〞“生產(chǎn)本錢〞等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記“應(yīng)付賬款〞“銀行存款〞等科目；〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅1．購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“在建工程”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)3企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售收入和相應(yīng)的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按應(yīng)納的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。視同銷售行為4發(fā)生視同銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“在建工程”“長期股權(quán)投資”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。但能否確認(rèn)營業(yè)收入，需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的收入確認(rèn)條件來判斷。〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失及企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。5．出口退稅6．交納增值稅7．轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)預(yù)交納本月的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納上月未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月未交增值稅和多交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。若為轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交增值稅——未交增值稅”科目；若為轉(zhuǎn)出多交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目?！惨弧骋话慵{稅人應(yīng)納增值稅企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額〔二〕小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額，按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算確定。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納增值稅＝不含稅銷售額×適用的征收率按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本。〔二〕小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納為了核算小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅發(fā)生、交納等情況，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)賬戶，格式采用三欄式，不需要在“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)賬戶中設(shè)置專欄。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅?！捕承∫?guī)模納稅人應(yīng)納增值稅為了核算小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅發(fā)生、交納等情2．銷售貨物和提供給稅勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的本錢，借記“材料采購〞“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞“應(yīng)付賬款〞等科目；購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)銷售貨物和提供給稅勞務(wù)，按照銷售收入和相應(yīng)的增值稅，借記“應(yīng)收賬款〞“銀行存款〞等科目，按照銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞等科目；發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。1．購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)〔二〕小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅2．銷售貨物和提供給稅勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)貨物和接受3．視同銷售行為某些交易和事項(xiàng)，按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計(jì)算應(yīng)納增值稅。發(fā)生視同銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“在建工程〞“長期股權(quán)投資〞“營業(yè)外支出〞等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞等科目。但能否確認(rèn)營業(yè)收入，需要根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定的收入確認(rèn)條件來判斷。4．交納增值稅企業(yè)無論是預(yù)交本月的增值稅，還是交納上月未交的增值稅，都應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。〔二〕小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅3．視同銷售行為某些交易和事項(xiàng)，按照稅法規(guī)定

消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。除金銀首飾外，批發(fā)及零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，采用從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。〔一〕消費(fèi)稅的概述消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或〔一〕消費(fèi)稅的概述1．從價(jià)定率征收法實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額〔不含稅〕×使用的比率稅率上式中的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，不包括向購置方收取的增值稅稅款。如果納稅人的銷售額中未扣除增值稅，或者因不能開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款與增值稅合并收取的，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)額＝含增值稅的銷售額÷〔1＋增值稅稅率或征收率〕〔一〕消費(fèi)稅的概述1．從價(jià)定率征收法實(shí)行從價(jià)實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量。計(jì)算公式為：上式中的銷售數(shù)量是應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)數(shù)量。具體是指生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的為銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的為移交使用數(shù)量，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的為加工后收回的數(shù)量，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的進(jìn)口征收數(shù)量?！惨弧诚M(fèi)稅的概述2．從量定額征收法應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額〔適用的定額稅率〕實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅依據(jù)〔二〕消費(fèi)稅的核算該賬戶貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅；借方登記已交納的消費(fèi)稅；期末貸方余額為尚未交納的消費(fèi)稅，期末借方余額為多交納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅〞明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?！捕诚M(fèi)稅的核算該賬戶貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅；消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)委托方收回委托加工物資后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“銀行存款”科目，待委托加工物資實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，不再交納消費(fèi)稅；企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為股權(quán)投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“長期股權(quán)投資”“在建工程”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定可以抵扣的，將代收代繳的消費(fèi)稅稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，待用委托加工物資生產(chǎn)出應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅。企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；〔二〕消費(fèi)稅的核算企業(yè)交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。委托方收回委托加工物資后，直接用于銷售的，將營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，采用從價(jià)定率計(jì)征的方法。納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)稅和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納的營業(yè)稅，計(jì)算公式如下：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×適用稅率上式中的營業(yè)額是指企業(yè)提供給稅勞務(wù)、出租或出售無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資〔二〕轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，按應(yīng)納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞科目；非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按應(yīng)納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞科目。〔一〕提供給稅勞務(wù)企業(yè)提供給稅勞務(wù)時(shí)，按應(yīng)納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞科目。〔二〕轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)〔一〕提供給稅勞務(wù)01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的、針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤〔即利潤總額〕的根底上調(diào)整確定的，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除工程中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額。企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的、針納稅調(diào)整減少額主要包括按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予扣除的工程。計(jì)算公式如下：企業(yè)當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金支出總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金支出總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金支出總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；納稅調(diào)整減少額主要包括按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅企業(yè)通過“所得稅費(fèi)用”賬戶，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)以及結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅資源稅是指對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其發(fā)生的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量征收的一種稅。納稅人應(yīng)納的資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算確定。企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，按應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅〞科目；假設(shè)為自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，按應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)本錢〞“制造費(fèi)用〞等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅〞科目。資源稅是指對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單

城市維護(hù)建設(shè)稅是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而開征的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：“營業(yè)稅金及附加”科目借記貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目應(yīng)納稅額＝〔應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費(fèi)稅＋應(yīng)交營業(yè)稅〕×適用稅率

企業(yè)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)費(fèi)依據(jù)征收的一種費(fèi)用。納稅人為交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的其單位和個(gè)人，稅率為3%。其計(jì)算公式為：應(yīng)納教育費(fèi)附加＝〔實(shí)交增值稅＋實(shí)交消費(fèi)稅＋實(shí)交營業(yè)稅〕×3%企業(yè)交納教育費(fèi)附加時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)費(fèi)依據(jù)土地增值稅是我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額是指轉(zhuǎn)讓土地收入減去規(guī)定扣除工程金額后的金額。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)時(shí)，按應(yīng)納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目；土地增值稅是我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上房產(chǎn)稅是指對在我國境內(nèi)城市、縣城、建制縣和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是指對我國境內(nèi)城市、縣城、建制縣和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按照實(shí)際占用的土地面積，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。

車船稅是指對我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征，由采礦人交納。房產(chǎn)稅是指對在我國境內(nèi)城市、縣城、建制縣和工企業(yè)按應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅〔應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)〕〞科目。企業(yè)按應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的一種稅。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅稅額，購置并一次貼足印花稅票，且在每枚稅票的騎縫處戳蓋注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)的交納方法。印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的一種稅。企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算，而是在購置印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“銀行存款〞科目。企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模塊八課件《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模塊八課件《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模塊八課件01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅①制定、完善稅收管理規(guī)定，規(guī)范相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的辦理，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)；③指導(dǎo)籌劃方案的執(zhí)行，定期評估和報(bào)告稅收計(jì)劃的執(zhí)行情況，根據(jù)稅法、公司經(jīng)營情況等客觀情況變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修正；

②對經(jīng)營過程的業(yè)務(wù)辦理進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，參與合同的涉稅審核，防范合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；④研究相關(guān)稅收政策變動(dòng)情況，匯編稅收資料，組織相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)。主要的工作規(guī)范隨著我國稅收制度不斷的健全和經(jīng)營管理決策需求的增加，稅務(wù)崗位的作用越來越重要，其主要的工作標(biāo)準(zhǔn)如下：①制定、完善稅收管理規(guī)定，規(guī)范相關(guān)涉稅業(yè)①負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票等各種發(fā)票領(lǐng)購、保管，按規(guī)定及時(shí)登記發(fā)票領(lǐng)購簿；③嚴(yán)格對各種發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核，及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證；②正確及時(shí)開具增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票，對異地納稅要開出外出經(jīng)營活動(dòng)證明并作登記備查；在實(shí)際工作中，稅務(wù)崗位主要是為企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行效勞，包括涉稅事項(xiàng)相關(guān)制度的建立、稅務(wù)核算及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。具體的工作內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：①負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票等各④標(biāo)準(zhǔn)本地、異地各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的核算、管理流程，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映；⑤負(fù)責(zé)編制國稅、地稅需要的各種報(bào)表，每月按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，遵守稅收政策，躲避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，依法納稅；負(fù)責(zé)減免稅、退稅的申報(bào)；⑥

負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅賬戶憑證填制及明細(xì)賬登記、核對；⑦

結(jié)合納稅申報(bào)及實(shí)際的稅務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，提出合理化建議。④標(biāo)準(zhǔn)本地、異地各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的核算、管理流程01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納增值稅＝本期銷項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額－上期留抵稅額本期銷項(xiàng)稅額＝本期不含稅銷售額×適用的增值稅稅率?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定，一般納稅人準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般根據(jù)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等憑據(jù)確定。〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅一般納稅人應(yīng)納增值〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅1．購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)

購入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)，按實(shí)際的采購本錢或勞務(wù)本錢，借記“材料采購〞“在途物資〞“生產(chǎn)本錢〞等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記“應(yīng)付賬款〞“銀行存款〞等科目；〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅1．購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“在建工程”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)3企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售收入和相應(yīng)的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按應(yīng)納的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。視同銷售行為4發(fā)生視同銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“在建工程”“長期股權(quán)投資”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。但能否確認(rèn)營業(yè)收入，需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的收入確認(rèn)條件來判斷?！惨弧骋话慵{稅人應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失及企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。5．出口退稅6．交納增值稅7．轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)預(yù)交納本月的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納上月未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月未交增值稅和多交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。若為轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交增值稅——未交增值稅”科目；若為轉(zhuǎn)出多交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。〔一〕一般納稅人應(yīng)納增值稅企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額〔二〕小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額，按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算確定。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納增值稅＝不含稅銷售額×適用的征收率按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本?！捕承∫?guī)模納稅人應(yīng)納增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納為了核算小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅發(fā)生、交納等情況，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)賬戶，格式采用三欄式，不需要在“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)賬戶中設(shè)置專欄。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅?！捕承∫?guī)模納稅人應(yīng)納增值稅為了核算小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅發(fā)生、交納等情2．銷售貨物和提供給稅勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的本錢，借記“材料采購〞“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞“應(yīng)付賬款〞等科目；購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)銷售貨物和提供給稅勞務(wù)，按照銷售收入和相應(yīng)的增值稅，借記“應(yīng)收賬款〞“銀行存款〞等科目，按照銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞等科目；發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。1．購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)〔二〕小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅2．銷售貨物和提供給稅勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)貨物和接受3．視同銷售行為某些交易和事項(xiàng)，按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計(jì)算應(yīng)納增值稅。發(fā)生視同銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“在建工程〞“長期股權(quán)投資〞“營業(yè)外支出〞等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞等科目。但能否確認(rèn)營業(yè)收入，需要根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定的收入確認(rèn)條件來判斷。4．交納增值稅企業(yè)無論是預(yù)交本月的增值稅，還是交納上月未交的增值稅，都應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞科目，貸記“銀行存款〞等科目?！捕承∫?guī)模納稅人應(yīng)納增值稅3．視同銷售行為某些交易和事項(xiàng)，按照稅法規(guī)定

消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。除金銀首飾外，批發(fā)及零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，采用從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法?！惨弧诚M(fèi)稅的概述消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或〔一〕消費(fèi)稅的概述1．從價(jià)定率征收法實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額〔不含稅〕×使用的比率稅率上式中的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，不包括向購置方收取的增值稅稅款。如果納稅人的銷售額中未扣除增值稅，或者因不能開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款與增值稅合并收取的，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)額＝含增值稅的銷售額÷〔1＋增值稅稅率或征收率〕〔一〕消費(fèi)稅的概述1．從價(jià)定率征收法實(shí)行從價(jià)實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量。計(jì)算公式為：上式中的銷售數(shù)量是應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)數(shù)量。具體是指生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的為銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的為移交使用數(shù)量，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的為加工后收回的數(shù)量，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的進(jìn)口征收數(shù)量?！惨弧诚M(fèi)稅的概述2．從量定額征收法應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額〔適用的定額稅率〕實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅依據(jù)〔二〕消費(fèi)稅的核算該賬戶貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅；借方登記已交納的消費(fèi)稅；期末貸方余額為尚未交納的消費(fèi)稅，期末借方余額為多交納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅〞明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?！捕诚M(fèi)稅的核算該賬戶貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅；消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)委托方收回委托加工物資后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“銀行存款”科目，待委托加工物資實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，不再交納消費(fèi)稅；企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為股權(quán)投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“長期股權(quán)投資”“在建工程”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定可以抵扣的，將代收代繳的消費(fèi)稅稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，待用委托加工物資生產(chǎn)出應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅。企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；〔二〕消費(fèi)稅的核算企業(yè)交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。委托方收回委托加工物資后，直接用于銷售的，將營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，采用從價(jià)定率計(jì)征的方法。納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)稅和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納的營業(yè)稅，計(jì)算公式如下：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×適用稅率上式中的營業(yè)額是指企業(yè)提供給稅勞務(wù)、出租或出售無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資〔二〕轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，按應(yīng)納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞科目；非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按應(yīng)納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞科目?！惨弧程峁┙o稅勞務(wù)企業(yè)提供給稅勞務(wù)時(shí)，按應(yīng)納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅〞科目。〔二〕轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)〔一〕提供給稅勞務(wù)01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的、針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤〔即利潤總額〕的根底上調(diào)整確定的，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除工程中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額。企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的、針納稅調(diào)整減少額主要包括按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予扣除的工程。計(jì)算公式如下：企業(yè)當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金支出總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金支出總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金支出總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；納稅調(diào)整減少額主要包括按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅企業(yè)通過“所得稅費(fèi)用”賬戶，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)以及結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅的核算03所得稅的核算04其他稅費(fèi)的核算01稅務(wù)崗位根本工作標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容02流轉(zhuǎn)稅資源稅是指對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其發(fā)生的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量征收的一種稅。納稅人應(yīng)納的資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和